Анализ хозяйственной деятельности промышленного предприятия ООО «Рубин»

Введение

Предметом комплексного экономического анализа хозяйственной деятельности является изучение хозяйственных процессов в коммерческих организациях, их экономическая эффективность, конечные экономические и финансовые результаты деятельности, которые складываются под воздействием объективных и субъективных данных. [3]

Эффективность работы любой организации во многом определяется правильной интерпретацией множества экономических показателей, характеризующих реальное положение дел предприятия, его конкурентоспособность и положение на рынке. Именно поэтому обращение к комплексному экономическому анализу хозяйственной деятельности предприятия является очень актуальным на сегодняшний день.

Цель курсовой работы:

Обобщение полученных в ходе комплексного экономического анализа хозяйственной деятельности промышленного предприятия ООО «Рубин» результатов с целью выявления резервов улучшения деятельности организации.

Исходя из цели, был сформулирован ряд задач:

1. Проанализировать ресурсный потенциал организации.

2. Проанализировать производство и объем продаж.

3. Проанализировать затраты и себестоимость продукции.

4. Проанализировать результаты деятельности организации.

5. Проанализировать финансовое положение организации.

6. Дать комплексную оценку деятельности организации.

Объектом исследования курсовой работы выступает общество с ограниченной ответственностью «Рубин».

Фактологической основой данной курсовой работы являются материалы бухгалтерских и экономических служб ООО «Рубин»: бухгалтерская отчетность, нормативные, плановые и экспертные оценки.

1. Анализ ресурсного потенциала организации От обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами и эффективности их использования зависят объем и своевременность выполнения всех работ, эффективность использования оборудования, машин, механизмов и как результат — объем производства продукции, её себестоимость, прибыль и ряд других экономических показателей. [2]

Показателем производительности труда является среднегодовая выработка продукции одним рабочим. Величина ее зависит не только от количества рабочих, но и от количества отработанных ими дней и продолжительности рабочего дня.

Степень влияния отдельных факторов, связанных с использованием трудовых ресурсов, на прирост выручки от реализации продукции по сравнению с прошлым годом представлена в таблице 1.1

Таблица 1.1

Анализ степени влияния на объем продаж отдельных факторов, связанных с использованием трудовых ресурсов

Факторный анализ показал, что:

а) под влиянием изменения численности рабочих достигнуто 494 704 тыс. руб. прироста объема продаж;

б) в связи с изменением числа дней, отработанных одним работником произошло увеличение объема продаж на 171 603,336 тыс. руб.

в) в связи с изменением численности рабочих произошло увеличение объема продаж на 164 876,38 тыс. руб.

Материальные затраты имеют наибольший удельный вес в текущих затратах на производство в большинстве отраслей производственной сферы. От того как на предприятии осуществляется процесс материально-технического снабжения и контроль за соблюдением режима экономии, зависят наиболее важные показатели работы предприятия — объём производства, его рентабельность, а также финансовое состояние и ликвидность. [1]

Потребность предприятия в материальных ресурсах осуществляется 2-мя путями: экстенсивным и интенсивным. Экстенсивный путь связан с дополнительными затратами и улучшением количественных показателей — роста объема материальных ресурсов, соблюдением норм расхода и запасов материальных ресурсов и другое. Основной путь — интенсивный — предусматривает более экономное расходование сырья, топлива, энергии и других материальных ресурсов, улучшение их качества.

Основной целью анализа является рациональное использование материальных ресурсов с минимальными затратами.

Рациональное использование материалов — один из факторов роста себестоимости продукции, прибыли, рентабельности снижения.

Результаты определения степени влияния на объем продаж отдельных факторов, связанных с использованием материалов, представлены в таблице 1.2.

Таблица 1.2.

Анализ степени влияния на объём продаж отдельных факторов, связанных с использованием материалов

Факторный анализ показал, что:

с увеличением стоимости материалов в себестоимости продаж на 165 980 тыс. руб. объем продаж увеличился на 200 241,08 тыс. руб.

повышение коэффициента материалоотдачи проданной продукции на 0,0421 привело к увеличению объема продаж на 295 164,29 тыс. руб.

Основные средства, их состояние и эффективное использование непосредственно влияют на конечные результаты хозяйственной деятельности.

Задачами анализа состояния и эффективности использования основных фондов являются: изучение состава, структуры и движения фондов, степени их обновления, выбытия и технического состояния; изучение факторов, влияющих на эффективность использования основных фондов; выявление доли экстенсивных и интенсивных факторов, исследование эффективности использования оборудования во времени и по мощности; определение влияния факторов средств труда на объем выпуска продукции; факторный анализ фондоотдачи и выявление резервов. Анализ представим в таблице 1.3.

Таблица 1.3.

Анализ степени влияния на объем продаж отдельных факторов, связанных с использованием основных средств

Факторный анализ показал, что при увеличении среднегодовой первоначальной стоимости активной части основных производственных средств на 88 944 тыс. руб. объем продаж увеличился на 721 584 тыс. руб.; увеличение количества дней в году привело к увеличению выручки на 182 967,4 тыс. руб.; повышение коэффициента сменности работы оборудования привело к увеличению выручки на 1 829 674 тыс. руб.; снижение объема продаж, приходящегося на 1 тыс. руб. стоимости активной части основных производственных средств за 1 машино-час работы оборудования на 0,0005 тыс. руб. привело к уменьшению объема продаж на 2 239 521,4 тыс. руб.

Как известно, экономический рост организации базируется на сочетании экстенсивных и интенсивных факторов. К экстенсивным относятся такие факторы экономического развития, как увеличение числа работников, основных средств, потребляемых материальных ресурсов. К интенсивным относятся факторы, обеспечивающие повышение эффективности использования ресурсов. [17]На основании данных, полученных в результате экономического анализа, дадим оценку экстенсивности и интенсивности деятельности организации. Представим ее на таблице 1.4.Комплексная оценка использования всех ресурсов говорит о том, что организация в большей степени развивается за счет экстенсивных факторов. Достижение роста выручки на 6% в отчетном периоде достигнуто с экономией материальных ресурсов в объеме 101 354,98 тыс. руб. Организации понадобилось дополнительно 18 044,22 тыс. руб. для вложения в активную часть основных средств. Эффективное использование материальных ресурсов позволило высвободить119 399,2 тыс. руб. при производстве готовой продукции.

Таблица 1.4.

Характеристика соотношения экстенсивности и интенсивности

использования ресурсов в процессе производства

Влияние на объем продажи продукции за счет использования трудовых ресурсов, предметов труда и средств труда было проанализировано в выше рассмотренных заданиях. Сведем полученные ранее расчеты в таблицу 1.5.

Таблица 1.5.

Комплектный резерв увеличения объема продаж продукции за счет внутренних резервов использования ресурсов, тыс.руб.

Гарантированный резерв увеличения объема продаж в отчетном периоде по сравнению с предыдущим составляет 2 239 521,4 тыс. руб. поскольку он является недополученной суммой выручки от продаж в отчетном году по сравнению с предыдущим.

2. Анализ производства и объема продаж Анализ производства продукции — важнейшее направление экономического анализа. Это объясняется тем, что от объема производства, состава, ассортимента, качества выпущенной и реализованной продукции, от ритмичности производства зависит себестоимость, прибыль, рентабельность, оборачиваемость средств, платежеспособность предприятия и другие показатели, характеризующие эффективность деятельности предприятия.

Анализ различных категорий продукции проводят в разрезе соответствия достигнутых результатов их запланированным уровням. В рыночной экономике выполнение плана не играет той роли, которую оно играло в условиях централизованного планирования, поэтому основное значение такой анализ имеет только для процедур внутреннего контроля на самом предприятии, управленческого учета и оценки эффективности работы производственных менеджеров. [14]

Проведение такого анализа достаточно трудоемкий процесс. Для него требуется обобщение больших объемов информации, причем с ростом размеров производства объем сведений нарастает буквально лавинообразно. Поэтому, принимая решение о необходимости ведения на предприятии полного анализа категорий продукции, руководство должно понимать, что это потребует существенных затрат рабочего времени, причем не только специальных сотрудников аналитической службы, но и производственных менеджеров. В любом случае, стоит сначала решить, оправдает ли полученный результат такие затраты.

Анализ производства продукции за определенный период времени может выполняться как в натуральном, так и в денежном выражении. В натуральном выражении произведенная продукция оценивается в тоннах, метрах, штуках и т. п. единицах. В денежном выражении объем производства оценивается в рублях или другой валюте. Поскольку вопрос о денежной оценке продукта на разных стадиях производства является достаточно спорным, для анализа выпуска продукции чаще всего используется натуральное выражение. В использовании натуральных единиц есть, однако, и определенные тонкости. Поскольку различные марки, сорта разновидности продукции требуют для своего изготовления различных технологических процессов, затрат времени, труда и материалов, сравнивать и суммировать выпуск различных (даже родственных) видов продукции некорректно. Кроме того, существенно влияет на коммерческий результат и качество произведенной продукции. Поэтому для корректных выводов о количестве выпущенной продукции необходимо найти способ учитывать различия в технологиях и качестве. Делая это путем пересчетов результатов в условные единицы — условные тонны, условные штуки и т. п. пересчет осуществляется путем перемножения натуральных единиц на коэффициенты, установленные для каждого сорта и разновидности, исходя в первую очередь из длительности технологического процесса по отношению к затратам различных ресурсов на изготовление изделия-эквивалента.

Введение

условных единиц выпуска продукции приводит иногда к тому, что картина выполнения плановых или бюджетных заданий оказывается совсем другой, нежели при использовании натуральных единиц.

Понятно, однако, что установить условные единицы сравнения натуральных показателей можно только для родственных изделий. Если продукция неоднородна, сравнения натуральных показателей не имеют смысла. В этом случае единственным мерилом выпуска становятся денежные единицы. [11]

Определим влияние на прирост объема продаж изменения количества проданной продукции (в натуральном выражении) ее структуры и цен на нее. Данные представим в таблице 2.1.

Таблица 2.1.

Информация и дополнительные аналитические расчеты, необходимые для определения влияния изменения количества, структуры и цен на реализованную продукцию

Рассчитаем влияние количества и цены на выручку индексным методом: (1.2.); (2.2); (3.2)

Для изделия А:;; ;

Для изделия В:;; ;

Для изделия С:; ;

ручка по изделию, А в отчетном году по сравнению с предыдущим уменьшилась на 1 058 864 тыс. руб. или на 29,99%. К этому привело уменьшение объема производства на 3680 штук или на 31,51%, и увеличение цены на 6,7 тыс. руб. или на 2,22%.

Выручка по изделию В в отчетном году по сравнению с предыдущим увеличилась на 1 130 948 тыс. руб. или на 74%. К этому привело увеличение объема производства на 3500 штук или на 62%, и увеличение цены на 22,58 или на 8%.

Выручка по изделию С в отчетном году по сравнению с предыдущим увеличилась на 422 620 тыс. руб. или на 13%. К этому привело увеличение объема производства на 180 штук или на 1%, и увеличение цены на 30,77 тыс. руб. или на 11%.

Используя данные о результатах маркетингового исследования спроса на изделия А, В, С, D и Е, разработаем часть бизнес-плана по реализации продукции организации на следующий год, представленного на таблице 2.2.

Таблица 2.2.

Бизнес-план ООО «Рубин» на будущий отчетный период

В будущем отчетном периоде организация планирует получить выручку в сумме 8 840 000 тыс. руб. 4 вида продукции имеют разные группы рентабельности. При возможности обеспечения достойного спроса организации рекомендуется увеличить производство изделия Е.

Точка безубыточности (критический объем продаж) — это объем продаж, при котором уровень выручки равен затратам, и предприятие не имеет ни прибыли, ни убытков. Ниже этой точки находится зона убытков, выше — зона прибыли. Запас финансовой прочности показывает, на сколько процентов фактический объем продаж выше критического. На основании данных приложения № 2, справки № 2 «Переменные и постоянные расходы в составе затрат на проданную продукцию» из приложения № 4 заполним таблицу 2.3.

Таблица 2.3.

Критический объем продаж за отчетный год и на планируемый период, обеспеченный спросом

Анализ и оценка критического объема продаж на планируемый период показали, что в планируемом периоде выручка от продаж увеличилась на 101 477 тыс. руб.; прибыль уменьшилась на 141 191 тыс. руб. Доля маржинального дохода в выручке уменьшилась на 0,021; запас финансовой прочности уменьшился на 217 071,51 тыс. руб., динамика его изменения 3%. Организация не имеет достаточного уровня финансовой прочности.

3. Анализ затрат и себестоимости продукции Целью любой предпринимательской деятельности является получение возможно большей прибыли при минимальных затратах на производство. В этой связи возрастает роль издержек производства, поскольку непосредственно от них зависит размер прибыли. Снижение издержек производства во многом определяет конкурентоспособность предприятия, устойчивость его финансового состояния, платёжеспособность и кредитоспособность в качестве клиента банка. [1]

Дадим характеристику анализируемого производственного процесса с точки зрения структуры его затрат. Анализ представим в таблице 3.1.

Таблица 3.1.

Расходы по обычным видам деятельности в поэлементном разрезе за прошлый и отчетный годы

Структурно-динамический анализ показал, что в отчетном году по сравнению с предыдущим расходы предприятия возросли на 405 293 тыс. руб. Наибольший удельный вес имеют материальные затраты — 64,826% и 63,576% в прошлом и отчетном году соответственно. Затраты на оплату труда возросли на 162 535 тыс. руб. или на 1%; отчисления на социальные нужды увеличились на 59 293 тыс. руб. или на 0,48%; амортизация увеличилась на 11 125 тыс. руб., но доля ее в общем составе уменьшилась на 0,195%; прочие затраты увеличились на 6360 тыс. руб., их доля в общем составе уменьшилась на 0,036.

Выживание субъекта хозяйствования в условиях конкуренции во многом зависит от способности поддерживать оптимальный уровень себестоимости продукции. Важнейшая роль в решении этой задачи принадлежит анализу себестоимости, главная цель которого — выявление возможностей более рационального использования производственных ресурсов, снижение затрат на производство и реализацию, обеспечение роста прибыли.

Обобщающими показателями себестоимости являются: полная себестоимость произведенной продукции, производственная себестоимость проданной продукции, полная себестоимость продаж продукции как сумма производственной себестоимости и расходов периода (общехозяйственных и коммерческих), затраты на один рубль продукции.

Наиболее универсальным показателем себестоимости продукции считается уровень затрат на один рубль продукции. Основными факторами, влияющими на уровень затрат на один рубль продукции, являются: изменение структуры продукции, изменение выручки, изменение себестоимости продукции. Рассмотрим таблицу 3.2.

Факторный анализ показал, что:

При уменьшении себестоимости продукции, А на 820 517 тыс. руб. затраты на 1 рубль продаж уменьшатся на 0,2323 руб., при уменьшении выручки на 1 058 864 тыс. руб. затраты на 1 рубль продаж продукции, А увеличатся на 0,2745 руб.

При увеличении себестоимости продукции В на 1 259 020 тыс. руб. затраты на 1 рубль продаж увеличатся на 0,8502 руб., при увеличении выручки на 1 130 948 тыс. руб. затраты на 1 рубль продаж уменьшатся на 0,7776 руб.

При уменьшении себестоимости продукции С на 33 210 тыс. руб. затраты на 1 рубль продаж уменьшатся на 0,0103 руб., при увеличении выручки на 422 620 тыс. руб. затраты на 1 рубль продаж уменьшатся на 0,1009 руб.

Таблица 3.2.

Анализ влияния себестоимости и выручки на затраты на 1 рубль продаж

Определим степень влияния отдельных факторов на стоимость основных видов используемых в производстве материалов. Полученные результаты представим в виде таблицы 3.3.

Таблица 3.3

Исходные данные для анализа влияния факторов на уровень материальных затрат

Влияние количества израсходованного материала и цены на стоимость материала рассчитаем индексным методом: (1.3.); (2.3); (3.3)

Для Х:;; ;Для У:; ;

Для Z:;;; Для W:;; .

Стоимость материала Х в отчетном году по сравнению с предыдущим увеличилась на 10,78%, что обусловлено увеличением количества на 8,74% и увеличением цены на 1,88%.

Стоимость материала У в отчетном году по сравнению с предыдущим увеличилась на 16,42%, что обусловлено увеличением количества на 8,06% и увеличением цены на 7,74%.

Стоимость материала Z уменьшилась на 8,5%, что обусловлено уменьшением количества на 2,88% и снижением цены на 5,79%.

Стоимость материала W увеличилась на 1,61%, что обусловлено увеличением количества на 0,37% и увеличением цены на 1,24%.

Определим степень влияния отдельных факторов на уровень затрат по оплате труда. Для этого составим аналитическую таблицу 3.4.

Таблица 3.4.

Анализ факторов повлиявших на уровень затрат по оплате труда

Факторный анализ показал, что:

При увеличении численности работников на 810 человек затраты на оплату труда увеличатся на 42 696,488 тыс. руб.

При увеличении среднегодовой заработной платы, приходящейся на 1 работника на 3,989 тыс. руб. затраты на оплату труда увеличатся на 119 838,512 тыс. руб.

Доходы и расходы делятся на доходы (расходы) по обычным видам деятельности и на прочие доходы (расходы). Превышение доходов над расходами означает прибыль, превышение расходов над доходами — убыток от соответствующего вида деятельности. Анализ доходов и расходов проведем в таблице 5.3.

Структурно-динамический анализ показал:

а) сумма доходов в отчетном году по сравнению с предыдущим увеличилась на 490 834 тыс. руб.;

б) наибольший удельный вес в составе доходов составляет выручка — 99,47%;

в) проценты к получению возросли на 1318 тыс. руб., однако их удельный вес в общем доходе не изменился ;

г) прочие доходы уменьшились на 5188 тыс. руб.;

д) сумма расходов в отчетном году по сравнению с предыдущим увеличилась на 422 947 тыс. руб.;

е) наибольший удельный вес в составе расходов составляет себестоимость продукции — 5 556 927 тыс. руб. в отчетном периоде или 65,97% ;

ж) коммерческие расходы увеличились на 102 716 тыс. руб., управленческие расходы увеличились на 146 843 тыс. руб., проценты к уплате увеличились на 10 201 тыс. руб., прочие расходы увеличились на 7453 тыс. руб.

Превышение доходов над расходами в отчетном году составляет 362 133 тыс. рублей, и имеет тенденцию к увеличению.

Таблица 3.5.

Состав, структура и динамика доходов и расходов

себестоимость затрата расход хозяйственный Рассмотрим динамику доходов и расходов организации на рисунке 3.1

Рис. 3.1. динамика доходов и расходов

4.Анализ финансовых результатов организации Система показателей финансовых результатов включает в себя абсолютные (прибыль, убыток) и относительные (рентабельность) показатели.

Финансовые результаты деятельности предприятия определяются сопоставлением полученных доходов с расходами. Прибыль отражает положительный финансовый результат, убыток — отрицательный. Прибыль является основным источником прироста собственного капитала предприятия.

Показатели прибыли могут быть систематизированы по определенным признакам.

1. По источникам формирования в соответствии с Налоговым кодексом РФ прибыль подразделяют на прибыль от реализации продукции, работ, услуг основной (уставной) деятельности, в рамках которой в целях повышения степени аналитичности анализа можно выделять прибыль от основной деятельности opганизации и прибыль от прочей реализации. Прибыль от реализации продукции, работ и услуг является основным видом прибыли организации. Ее формирование непосредственно связано с отраслевой спецификой деятельности предприятия. [12]

Прибыль от прочей реализации представляет собой доход организации от реализации различных видов имущества, включая ценные бумаги и имущественные права. Этот показатель отражает, финансовый результат деятельности, не являющейся основной для организации, которая ведется не регулярно и не занимает, как правило, высокого удельного веса в общем объеме производства.

2. По видам деятельности выделяют прибыль от производственной, инвестиционной и финансовой деятельности.

Прибыль от производственной деятельности является результатом производственно-сбытовой, основной для данной организации текущей деятельности по ее уставу Результат инвестиционной деятельности частично отражается в прибыли от прочей реализации в виде доходов от участия в совместной деятельности, от владения ценными бумагами и депозитными вкладами, частично от реализации имущества по окончании реализации инвестиционного проекта.

Под прибылью от финансовой деятельности понимается косвенный эффект от привлечения капитала из внешних источников на более выгодных, чем среднерыночные, условиях.

3. По составу элементов, формирующих прибыль, различают валовую прибыль, прибыль от продажи, прибыль от прочей реализации, прибыль до налогообложения, прибыль от обычной деятельности и чистую прибыль.

Рентабельность — это относительный показатель, определяющий уровень доходности бизнеса. Показатели рентабельности характеризуют эффективность работы предприятия в целом, доходность различных направлений деятельности (производственной, инвестиционной и так далее); они более полно, чем прибыль характеризуют окончательные результаты хозяйствования, потому что их величина показывает соотношение эффекта с наличными или потребленными ресурсами.

Существуют следующие показатели рентабельности:

— рентабельность продаж показывает сколько прибыли приходится на единицу реализованной продукции.

— рентабельность активов имеет важное значение для обобщающей оценки эффективности использования вложенных в предприятие средств.

Использование оборотных активов организации характеризуют такие показатели, как рентабельность оборотных активов по прибыли до налогообложения, и рентабельность оборотных активов по чистой прибыли. Они характеризуют способность организации получать прибыль от осуществления основной деятельности [15]

— рентабельность собственного капитала позволяет определить эффективность использования инвестированных собственниками средств в предприятие и сравнить ее с альтернативными источниками получения дохода.

В таблице 4.1. рассмотрим анализ показателей прибыли и факторов, повлиявших на чистую прибыль.

Таблица 4.1.

Анализ показателей прибыли и факторов, повлиявших на чистую прибыль организации, тыс.руб.

Факторный анализ показал, что чистая прибыль в отчетном году по сравнению с предыдущим увеличилась на 90 249 тыс. руб.

При увеличении прибыли до налогообложения на 67 887 тыс. руб. чистая прибыль увеличилась на 67 887 тыс. руб.

При уменьшении налога на прибыль на 22 362 тыс. руб. чистая прибыль увеличилась на 22 362 тыс. руб.

Проведем анализ характера изменения прибыли от продаж в таблице 4.2.

Таблица 4.2.

Анализ и оценка качества прибыли от продаж

Темп роста выручки в отчетном году по сравнению с предыдущим увеличился на 6%; темп роста себестоимости увеличился на 2,88%, что привело к увеличению темпа роста прибыли от продаж на 9,86%.

Проанализируем рентабельность активов организации в таблице 4.3.

Рентабельность активов в отчетном году по сравнению с предыдущим увеличилась на 0,0181. Уменьшение оборачиваемости собственного капитала на 0,3744 привело к уменьшению рентабельности активов на 0,0071; увеличение коэффициента независимости на 0,0348 привело к увеличению рентабельности активов на 0,0042; увеличение чистой прибыли на 1рубль выручки от продаж привело к увеличению рентабельности активов на 0,0212.

Таблица 4.3.

Анализ рентабельности активов организации

Проанализируем рентабельность собственного капитала в таблице 4.4.

Рентабельность собственного капитала в отчетном году по сравнению с предыдущим увеличилась на 0,0212. Уменьшение финансового рычага на 0,0877 привело к уменьшению рентабельности собственного капитала на 0,0179; увеличение коэффициента оборачиваемости заемного капитала на 0,3743 привело в увеличению рентабельности собственного капитала на 0,0063; увеличение рентабельности продаж на 0,0086 привело к увеличению рентабельности собственного капитала на 0,033.

Таблица 4.4.

Анализ рентабельности собственного капитала

5. Анализ финансового положения организации Определим наличие собственных оборотных средств на начало и конец отчетного года, факторы, повлиявшие на их изменение.

Собственный оборотный капитал определяется по данным баланса, как разность между долгосрочными пассивами, долгосрочными обязательствами, доходами будущих периодов и внеоборотными активами. Так как модель собственного оборотного капитала — модель аддитивного типа, то и влияние факторов на изменение собственного капитала будет в размере изменения этих факторов. Только факторы, за счет которых собственный оборотный капитал увеличивается (капитал и резервы, долгосрочные обязательства), повлияют с тем же знаком, что и их изменения (за счет роста фактора произойдет рост собственного оборотного капитала), а факторы, за счет которых собственный оборотный капитал уменьшается (внеоборотные активы), с противоположным знаком (рост фактора ведет к уменьшению собственного оборотного капитала). 7] Рассмотрим таблицу 5.1.

Таблица 5.1.

Определение собственных оборотных средств и влияния отдельных факторов, вызвавших их изменение

Факторный анализ собственных оборотных средств показал, что:

При увеличении капитала и резервов на 604 069 тыс. руб. собственный оборотный капитал увеличился на 604 069 тыс. руб.

При уменьшении долгосрочных обязательств на 127 090 тыс. руб. собственный оборотный капитал уменьшился на 127 090 тыс. руб.

При увеличении внеоборотных активов на 177 205 тыс. руб. собственный оборотный капитал уменьшился на 177 205 тыс. руб.

Рассмотрим структуру и динамику оборотных активов ООО «Рубин» на таблице 5.2.

Таблица 5.2.

Структурно-динамический анализ оборотных активов

Структурно-динамический анализ показал: оборотные активы в отчетном году по сравнению с предыдущим увеличились на 349 328 тыс. руб. Наибольший удельный вес в составе оборотных активов составляют запасы — 57,19%. НДС по приобретенным ценностям увеличился на 5 тыс. руб. Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) увеличилась на 37 028 тыс. руб. Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) увеличилась на 110 756 тыс. руб. Краткосрочные финансовые вложения увеличились на 16 421 тыс. руб. Денежные средства уменьшились на 10 351 тыс. руб.

Рассмотрим динамику оборачиваемости оборотных активов на таблице 5.3.

Таблица 5.3.

Оборачиваемость оборотных активов

Оборачиваемость запасов в отчетном году по сравнению с предыдущим уменьшилась на 0,9491; оборачиваемость НДС по приобретенным ценностям увеличилась на 1346,0346; оборачиваемость дебиторской задолженности (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) уменьшилась на 2,5237; оборачиваемость дебиторской задолженности (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) уменьшилась на 12 587; оборачиваемость краткосрочных финансовых вложений уменьшилась на 21,7364; оборачиваемость денежных средств увеличилась на 20,7008.

Рассмотрим динамику рентабельности оборотных активов на таблице 5.4.

Таблица 5.4.

Рентабельность оборотных активов

Динамический анализ рентабельности оборотных активов показал: увеличение рентабельности запасов на 0,0336, увеличение рентабельности НДС по приобретенным ценностям на 580,5657, увеличение рентабельности дебиторской задолженности (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) на 0,0797, увеличение рентабельности дебиторской задолженности (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) на 0,0513, увеличение рентабельности краткосрочных финансовых вложений на 0,2835, увеличение рентабельности денежных средств на 1,6655.

Рассмотрим влияние факторов на изменение выручки и прибыли на таблице 5.5.

Таблица 5.5.

Анализ степени влияния отдельных факторов на выручку и прибыль

(1.5.)

продолжительность одного оборота прошлого года = 71 день;

продолжительность одного оборота отчетного года = 78 дней.

Факторный анализ показал, что:

Выручка в отчетном году по сравнению с предыдущим увеличилась на 494 704 тыс. руб.; увеличение среднегодового значения оборотных активов на 266 338 тыс. руб. повлекло за собой увеличение выручки на 1 341 055,82 тыс. руб.; уменьшение коэффициента оборачиваемости оборотных активов на 0,4446 повлекло уменьшение выручки на 846 351,82 тыс. руб.

Прибыль в отчетном году по сравнению с предыдущим увеличилась на 90 249 тыс. руб.; увеличение рентабельности на 0,0256 повлекло увеличение прибыли на 41 628,6294 тыс. руб.; увеличение среднегодовой стоимости оборотных активов на 266 338 тыс. руб. повлекло увеличение прибыли на 48 730,5216 тыс. руб.

В процессе взаимоотношений предприятий с кредитной системой, а также с другими предприятиями возникает необходимость в проведении анализа кредитоспособности (платежеспособности) заемщика. Кредитоспособность — это способность организации своевременно и полностью расплачиваться по своим долгам. В ходе анализа кредитоспособности проводятся расчеты по определению ликвидности активов предприятия и ликвидности его баланса. Ликвидность активов — это величина, характеризующая время превращения активов в деньги, то есть чем меньше времени требуется для их превращения в деньги, тем активы ликвиднее. Ликвидность баланса выражается в степени покрытия обязательств активами, срок превращения которых в деньги соответствует сроку погашения обязательств. Рассмотрим динамику коэффициентов ликвидности на таблице 5.6.

Таблица 5.6.

Анализ динамики коэффициентов ликвидности

Коэффициент текущей ликвидности превышает нормативное значение, что свидетельствует о наличии у организации избыточной величины ликвидных активов для погашения краткосрочных обязательств ближайшее время. Коэффициент критической ликвидности на начало года близок к норме, а на конец года входит в интервал нормы, что свидетельствует о платежеспособности организации. Коэффициент абсолютной ликвидности превышает нормативное значение, что свидетельствует о платежеспособности организации, но возникает сомнение о неэффективности использования ресурсов.

Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке убывания ликвидности с обязательствами по пассиву, сгруппированными по сроку их погашения и расположенными в порядке возрастания сроков.

В зависимости от степени ликвидности активы подразделяются на следующие группы:

А1-наиболее ликвидные активы — денежные средства и краткосрочные финансовые вложения;

А2-быстро реализуемые активы — краткосрочная дебиторская задолженность (кроме просроченной и сомнительной) и прочие оборотные активы;

А3-медленно реализуемые активы — запасы (кроме неликвидных запасов сырья, материалов и готовой продукции) и НДС по приобретенным ценностям;

А4-трудно реализуемые активы — внеоборотные активы, долгосрочная дебиторская задолженность, неликвидные запасы сырья и готовой продукции, просроченная и сомнительная дебиторская задолженность.

В зависимости от срочности оплаты пассивы подразделяются:

П1-наиболее срочные обязательства — кредиторская задолженность, задолженность перед собственниками по выплате дивидендов, просроченная задолженность по кредитам и займам;

П2-краткосрочные обязательствакраткосрочные кредиты и займы, кроме просроченных, резервы предстоящих расходов, прочие краткосрочные обязательства;

П3-долгосрочные обязательства — долгосрочные кредиты и займы и другие долгосрочные обязательства;

П4-постоянные пассивы — собственный капитал (3 ст. раздела баланса). [2]

Для определения ликвидности баланса сопоставляются итоги групп по активу и пассиву. Баланс считается абсолютно ликвидным при соблюдении следующих условий:

А1?П1

А2?П2

А3?П3

А4?П4

Рассмотрим анализ ликвидности баланса на таблице 5.7.

Таблица 5.7.

Анализ ликвидности баланса способом группировки

Анализ ликвидности бухгалтерского баланса показал, что баланс нельзя считать абсолютно ликвидным, т.к. не выполняется одно условие:

А1? П1. Однако организация является ликвидной и платежеспособной.

Рассмотрим источники формирования капитала ООО «Рубин» на таблице 5.8.

Структурно-динамический анализ показал, что наибольший удельный вес имеют собственный капитал и резервы, они возросли на конец года на 604 063 тыс. руб. Заемный капитал к концу года уменьшился на 77 530 тыс. руб. Краткосрочный заемный капитал имеет малый удельный вес, что говорит о устойчивом финансовом положении организации.

Таблица 5.8.

Структурно-динамический анализ источников формирования капитала ООО «Рубин»

Рассмотрим состав, структуру и динамику дебиторской и кредиторской задолженности на таблице 5.9.

Дебиторская задолженность выросла на конец года по сравнению с началом года на 147 784 тыс. руб. Большую ее часть составляет краткосрочная дебиторская задолженность, которая составляет 78,43% на конец года, и снизилась незначительно по сравнению с началом года. В краткосрочной дебиторской задолженности наибольший удельный вес имеют расчеты с покупателями и заказчиками, 71,84% на начало года и 59,75% на конец года.

Снижение кредиторской задолженности составило 65 256 тыс. руб.на конец года по сравнению с началом. Наибольший удельный вес занимает краткосрочная задолженность, (78,13% на конец года), ее значение возросло на 8,56%. Основную ее часть составляют расчеты с поставщиками и подрядчиками, этот показатель вырос на 6,63% и составил 59,21%. На конец года снизился удельный вес долгосрочной кредиторской задолженности на 8,56% и составил 21,87% на конец периода. Это может свидетельствовать о значительных выплатах по долгосрочным кредитам и займам в отчетном году.

Таблица 5.9.

Состав, структура и динамика дебиторской и кредиторской задолженности.

Соотношение дебиторской задолженности и кредиторской задолженности на начало года: ДЗ / КЗ = 590 389/ 1 130 821= 0,522

Соотношение дебиторской задолженности и кредиторской задолженности в конце года: ДЗ / КЗ = 738 173/ 1 065 565= 0,693

Изменение показателя равно 0,171?1 — это характеризует состояние баланса как недостаточно ликвидного. Это говорит о росте дебиторской задолженности над кредиторской. В ООО «Рубин» преобладает экономическая зависимость перед дебиторами. Соотношение дебиторской и кредиторской задолженности на начало и конец года низкое — это говорит о том, что в случае необходимости расплаты с кредиторами дебиторской задолженности не хватит и придется вовлекать собственные средства.

Наглядно покажем соотношение дебиторской и кредиторской задолженностей на рисунке 5.1.

Рис. 5.1. соотношение дебиторской и кредиторской задолженностей на конец отчетного периода

6. Комплексная оценка деятельности предприятия Важное место в системе комплексного экономического анализа занимает оценка хозяйственной деятельности, представляющая собой обобщающий вывод о результатах деятельности на основе качественного и количественного анализа хозяйственных процессов, отражаемых системой показателей. Оценка деятельности объекта проводится на первом этапе комплексного экономического анализа, когда определяются основные направления аналитической работы (предварительная оценка), и на заключительном этапе, когда подводятся итоги анализа (окончательная оценка). Окончательная оценка является важным информационным источником для обоснования и принятия оптимального управленческого решения в конкретной ситуации.