Анализ экономической деятельности ОАО «Кузбассэнерго»

экономический финансовый отчетность

Обеспечение эффективного функционирования предприятий требует экономически грамотного управления их деятельностью, которое во многом определяется умением ее анализировать. С помощью экономического анализа изучаются тенденции развития, глубоко и системно исследуются факторы изменения результатов деятельности, обосновываются планы и управленческие решения, осуществляется контроль за их выполнением, выявляются резервы повышения эффективности производства, оцениваются результаты деятельности предприятия, вырабатывается экономическая стратегия его развития.

Экономический анализ хозяйственной деятельности является научной базой принятия управленческих решений в бизнесе Стоянова Е. С. Финансовый менеджмент. Теория и практика. 2-е изд. — М.: Проспект, 2010. Для их обоснования необходимо выявлять и прогнозировать существующие и потенциальные проблемы, производственные и финансовые риски, определять воздействие принимаемых решений на уровень рисков и доходов субъекта хозяйствования. Поэтому овладение методикой микроэкономического анализа менеджерами всех уровней является составной частью их профессиональной подготовки Савицкая Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. — Мн.: Новое знание, 2006. .

Объектом исследования является Открытое Акционерное Общество «Кузбассэнерго».

Предмет исследования — экономическая деятельность ОАО «Кузбассэнерго».

Цель исследования - произвести анализ экономической деятельности ОАО «Кузбассэнерго».

Для достижения данной цели необходимо решить следующие задачи:

1. Проанализировать выпуск и продажу продукции ОАО «Кузбассэнерго».

2. Проанализировать использование основных фондов на данном предприятии.

3. Представить анализ трудовых ресурсов ОАО «Кузбассэнерго».

4. Проанализировать и дать характеристику затратам на производство продукции ОАО «Кузбассэнерго».

5. Представить анализ прибыли, рентабельности и финансового состояния предприятия.

Экономический анализ деятельности ОАО «Кузбассэнерго» станции Кемеровская ГРЭС проводится на базе отчетности предприятия за три года: 2009, 2010 и 2011.

Кемеровская ГРЭС — одно из старейших предприятий города, первая электростанция районного значения. Созданная в 1934 году, станция явилась основой будущей энергосистемы Кузбасса. Сегодня Кемеровская ГРЭС обеспечивает около 70% потребности нужд левобережной части города по теплу и горячему водоснабжению, а также питает крупные промышленные предприятия. Обслуживают станцию более 850 человек. 2009 год для ГРЭС был юбилейный — 75 лет со дня основания.

Таким образом, выбор объекта исследования в курсовой работе связан с событиями, которые происходят в энергетической отрасли вообще, с грядущими реформами и с перспективами развития.

Изменения в сфере энергетики происходят каждый год и имеют широкий резонанс в обществе. На сегодняшний день ОАО «Кузбассэнерго» — крупная компания, в которую входят восемь тепловых электростанций, четыре предприятия электрических сетей, энергосбыт и некоторые другие филиалы. Она занимается как выработкой электрической и тепловой энергии, так и энергоснабжением промышленных предприятий, организаций и населения области.

Принципы и миссия ОАО «Кузбассэнерго» — обеспечить надежное и бесперебойное снабжение своих потребителей электрической и тепловой энергией.

Основная задача, которая сегодня стоит перед энергетиками — реформирование и подготовка к новым рыночным условиям работы. Суть реформы, которая продвигается РАО «ЕЭС России» — сделать энергетическую систему инвестиционно привлекательной. Если раньше можно было рассчитывать на государственную поддержку, то сейчас экономика стала рыночной, следовательно, государство энергетику не финансирует. Сфера, которая является монопольной, никак не сможет эффективно работать в конкурентном секторе. Три принципа, которыми оно руководствуется: обеспечить в правах всех акционеров, ни на секунду не допустить прекращения производства и отпуска тепловой и электрической энергии, и, в итоге, создать благоприятные финансовые условия для инвесторов.

1.Теоретические аспекты анализа затрат предприятия

1.1 Понятие затрат предприятия и их классификация

Содержание и основная целевая установка финансового анализа — оценка финансового состояния и выявление возможности повышения эффективности функционирования хозяйствующего субъекта с помощью рациональной финансовой политики. Финансовое состояние хозяйствующего субъекта — это характеристика его финансовой конкурентоспособности (т.е. платежеспособности, кредитоспособности), использования финансовых ресурсов и капитала, выполнения обязательств перед государством и другими хозяйствующими субъектами Федеральный бюджет на 2011 год // Федеральный закон от 13 декабря 2010 г. N 357-ФЗ «О федеральном бюджете на 2011 год и на плановый период 2012 и 2013 годов». В традиционном понимании финансовый анализ представляет собой метод оценки и прогнозирования финансового состояния предприятия на основе его бухгалтерской отчетности. Принято выделять два вида финансового анализа — внутренний и внешний. Внутренний анализ проводится работниками предприятия (финансовыми менеджерами). Внешний анализ проводится аналитиками, являющимися посторонними лицами для предприятия (например, аудиторами). Анализ финансового состояния предприятия преследует несколько целей:

1. определение финансового положения;

2. выявление изменений в финансовом состоянии в пространственно-временном разрезе;

3. выявление основных факторов, вызывающих изменения в финансовом состоянии;

4. прогноз основных тенденций финансового состояния.

Финансовое состояние фирмы является комплексным понятием и характеризуется системой показателей, отражающих реальные и потенциальные финансовые возможности фирмы как партнера по бизнесу, объекта инвестирования капитала, налогоплательщика. Целью любой фирмы (компании, организации, предприятия) служит такое финансовое состояние, когда происходит эффективное использование ресурсов, когда фирма способна в сроки и полностью ответить по своим обязательствам и т. д. Достаточность собственных средств для исключения высокого риска, хорошие перспективы получения прибыли — также показатели хорошего финансового состояния фирмы (организации, предприятия, компании). Плохое финансовое состояние выражается в неудовлетворительной платежной готовности, в низкой эффективности использования ресурсов, в неэффективном размещении средств, их иммобилизации. Пределом плохого финансового состояния фирмы является состояние банкротства, т. е. неспособность фирмы полностью отвечать по своим обязательствам. При общей оценке финансового состояния предприятия основной задачей финансиста является выявление и анализ тенденций развития финансовых процессов на предприятии. Содержание анализа состоит в обработке информации, позволяющей выявить соответствие тех или иных действий фирмы на финансовом рынке ее целям. Таким образом, финансовый анализ дает возможность ответить на следующие вопросы:

1. каков риск финансовых отношений с компанией и какова ожидаемая доходность?

2. как риск и доходность будут изменяться в перспективе?

3. Каковы основные направления улучшения финансового состояния компании? Информация, необходимая для анализа финансового состояния предприятия, содержится в финансовой отчетности, аудиторских заключениях, оперативном бухгалтерском учете и других источниках Деньги. Кредит. Банки: Учебник. / Под ред. Белоглазовой Г. Н. — М.: Высшее образование, 2009, с. 24.

Основными формами финансовой (бухгалтерской) отчетности российских предприятий являются :

1. «Баланс предприятия» (форма № 1);

2. «Отчет о финансовых результатах и их использовании» (форма № 2);

3. «Отчет о движении денежных средств» (форма № 4);

4. «Приложение к балансу предприятия» (форма № 5)

Баланс — главная форма бухгалтерской отчетности. Баланс показывает состояние активов предприятия и источники их формирования на определенную дату. В финансовом анализе принято различать бухгалтерский (брутто-) баланс и аналитический (нетто-) баланс Донцова Л. В., Никифорова Н. А. Анализ финансовой отчетности: учебное пособие. 2-е изд.- М.: Дело и сервис.- 2009.

1.2 Методика анализа общей суммы затрат на производство

Метод финансового анализа — это система наиболее общих, ключевых понятий данной науки, общенаучных и конкретно-научных способов и принципов исследования финансовой деятельности хозяйствующих субъектов. Характерными особенностями метода экономического анализа являются: использование системы аналитических показателей всесторонне характеризующих финансово-хозяйственную деятельность организации; изучение причин изменения этих показателей; выявление и измерение причинно — следственных связей между ними. Все аналитические методы можно сгруппировать в две большие группы: качественные и количественные. Донцова Л. В., Никифорова Н. А. Анализ финансовой отчетности: учебное пособие. 2-е изд.- М.: Дело и сервис.- 2009. С.72

Рисунок 1.1. Качественные и количественные методы анализа Рисунок 1.2. Наиболее часто используемые методы финансового анализа

1.3 Методика анализа затрат на рубль товарной продукции

Горизонтальный анализ (временной) — сравнение каждой позиции отчетности с соответствующей позицией предыдущего периода, заключается в построении одной или нескольких аналитических таблиц, в которых абсолютные балансовые показатели дополняются формы, так и динамику ее отдельных показателей. В ходе горизонтального анализа определяются абсолютные и относительные изменения величин различных статей баланса за отчетный период.

Вертикальный анализ (структурный). Цель вертикального анализа — вычисление удельного веса отдельных статей баланса, т. е. выяснение структуры активов и пассивов на определенную дату.

Трендовый анализ — сравнение каждой позиции отчетности с позициями ряда предшествующих периодов и определение тренда, т. е. основной тенденции динамики показателя, очищенной от случайных влияний и индивидуальных особенностей отдельных периодов. С помощью тренда формируются возможные значения показателей в будущем, а следовательно, ведется перспективный, прогнозный анализ.

Анализ относительных показателей (коэффициентный анализ) сводится к изучению уровней и динамики относительных показателей финансового состояния, рассчитываемых как отношения величин балансовых статей или других абсолютных показателей, получаемых на основе отчетности или бухгалтерского учета. При анализе финансовых коэффициентов их значения сравниваются с базисными величинами, а также изучается их динамика за отчетный период и за ряд смежных отчетных периодов Ковалев В. В.

Введение

в финансовый менеджмент. — М.: Финансы и статистика, 2008, с. 72−74.

Сравнительный анализ (пространственный) — анализ отдельных финансовых показателей дочерних фирм, подразделений, цехов, а также сравнение финансовых показателей предприятия с показателями предприятий-конкурентов, среднеотраслевыми и средними общеэкономическими данными.

Факторный анализ — это анализ влияния отдельных факторов (причин) на результативный показатель. Факторный анализ может быть как прямым (собственно анализ), т. е. заключающимся в раздроблении результативного показателя на составные части, так и обратным (синтез), когда отдельные элементы соединяют в общий результативный показатель Скамай Л. Г. Экономический анализ деятельности предприятий / Л. Г. Скамай, М. И. Трубочкина.- М.: ИНФРА-М, 2009, с.124−128.:

1. для сравнения показателей финансового состояния конкретной фирмы с базисными (нормативными) величинами, аналогичными показателями других предприятий или среднеотраслевыми показателями;

2. выявления динамики развития показателей и тенденций изменения финансового состояния фирмы;

3. определения нормального ограничения и критериев различных сторон финансового состояния предпринимательской фирмы.

1.4 Методика анализа прямых и косвенных затрат

Цель анализа финансовых результатов — выявление путей и возможностей их роста повышения качества обслуживания потребителей. В процессе анализа дают оценку состояния валового дохода, прибыли и рентабельности на предприятиях, изучают их динамику и влияние факторов на финансовые результаты. Одной из главных задач анализа является изучение и мобилизация резервов их роста, повышения стимулирующей роли доходов и прибыли в результатах хозяйственной и другой деятельности предприятий.

Комплексный экономический анализ представляет собой анализ хозяйственной деятельности предприятия или какой-либо отдельной, наиболее существенной стороны его деятельности на основе системного подхода.

Системный подход к проведению комплексного экономического анализа предполагает наличие определенной последовательности с целью всестороннего охвата взаимосвязанных и взаимообусловленных показателей.

Одной из основных задач комплексного экономического анализа является выявление эффективности хозяйственной деятельности предприятия.

Системный подход позволяет глубже изучить исследуемое предприятие, получить более полное представление о нем.

Системный подход в экономическом анализе направлен на разработку научно обоснованных вариантов решения определенных задач, а также позволяет выбрать наиболее целесообразные управленческие решения для достижения поставленных целей Там же.

При выборе методики проведения комплексного экономического анализа могут быть использованы два подхода:

— первый подход — когда результаты хозяйственной деятельности анализируемого предприятия можно представить в виде системы показателей;

— второй подход — когда результаты хозяйственной деятельности характеризуются одним свободным комплексным показателем Донцова Л. В., Никифорова Н. А. Анализ финансовой отчетности: учебное пособие. 2-е изд.- М.: Дело и сервис.- 2009. С. 89.

На практике при проведении комплексного анализа чаще всего используют оба подхода одновременно. Комплексный экономический анализ деятельности может включать различное сочетание используемых показателей в зависимости от поставленных целей.

В качестве обобщающей оценки эффективности хозяйственной деятельности предприятия могут быть использованы следующие комплексные показатели:

1. Показатель эффективности использования торгового потенциала предприятия:

(1.1)

где — показатель эффективности использования торгового потенциала предприятия;

РТО — розничный товарооборот;

ФЗП — средства на оплату труда;

ОС — среднегодовая стоимость оборотных средств;

ОФ — среднегодовая стоимость основных средств;

— нормативный коэффициент, равный 0,12.

Рассматриваемый показатель позволяет оценить эффективность использования экономического потенциала предприятия и сравнить имеющиеся у него ресурсы с основным конечным результатом деятельности — розничным товарооборотом. Чем выше значимость этого показателя, тем лучше выполняется предприятием его основная функция — обеспечение потребностей населения в товарах и услугах, тем эффективнее используются ресурсы предприятия.

2. Показатель эффективности финансовой деятельности:

(1.2)

где — показатель эффективности финансовой деятельности;

ВП — сумма валовой прибыли.

С помощью этого показателя можно оценить, при каких ресурсах достигнут основной финансовый результат деятельности предприятия и насколько эффективно используются эти ресурсы.

3. Показатель эффективности трудовой деятельности:

(1.3)

где — показатель эффективности трудовой деятельности;

Ч — среднесписочная численность работников;

СЗ — средняя заработная плата одного работника.

Этот показатель характеризует прирост производительности труда на 1 руб. увеличения средней заработной платы.

Показатель эффективности трудовой деятельности также может быть рассчитан как отношение объема розничного товарооборота к сумме расходов на оплату труда:

(1.4)

4. На основании трех рассчитанных показателей может быть исчислен интегральный показатель экономической эффективности хозяйственной деятельности:

(1.5)

где — интегральный показатель экономической эффективности хозяйственной деятельности.

2.Анализ затрат предприятия ОАО «Кузбассэнерго»

2.1 Общая характеристика предприятия ОАО «Кузбассэнерго»

Экономический анализ деятельности ОАО «Кузбассэнерго» станции Кемеровская ГРЭС проводится на базе отчетности предприятия за три года: 2009, 2010 и 2011.

Кемеровская ГРЭС — одно из старейших предприятий города, первая электростанция районного значения. Созданная в 1934 году, станция явилась основой будущей энергосистемы Кузбасса. Сегодня Кемеровская ГРЭС обеспечивает около 70% потребности нужд левобережной части города по теплу и горячему водоснабжению, а также питает крупные промышленные предприятия. Обслуживают станцию более 850 человек. 2009 год для ГРЭС был юбилейный — 75 лет со дня основания.

Таким образом, выбор объекта исследования в курсовой работе связан с событиями, которые происходят в энергетической отрасли вообще, с грядущими реформами и с перспективами развития.

Изменения в сфере энергетики происходят каждый год и имеют широкий резонанс в обществе. На сегодняшний день ОАО «Кузбассэнерго» — крупная компания, в которую входят восемь тепловых электростанций, четыре предприятия электрических сетей, энергосбыт и некоторые другие филиалы. Она занимается как выработкой электрической и тепловой энергии, так и энергоснабжением промышленных предприятий, организаций и населения области.

Принципы и миссия ОАО «Кузбассэнерго» — обеспечить надежное и бесперебойное снабжение своих потребителей электрической и тепловой энергией.

Основная задача, которая сегодня стоит перед энергетиками — реформирование и подготовка к новым рыночным условиям работы. Суть реформы, которая продвигается РАО «ЕЭС России» — сделать энергетическую систему инвестиционно привлекательной. Если раньше можно было рассчитывать на государственную поддержку, то сейчас экономика стала рыночной, следовательно, государство энергетику не финансирует. Сфера, которая является монопольной, никак не сможет эффективно работать в конкурентном секторе. Три принципа, которыми оно руководствуется: обеспечить в правах всех акционеров, ни на секунду не допустить прекращения производства и отпуска тепловой и электрической энергии, и, в итоге, создать благоприятные финансовые условия для инвесторов.

2.2 Анализ общей суммы затрат на производство продукции в ОАО «Кузбассэнерго»

Объем производства и реализации продукции являются взаимозависимыми показателями. В условиях ограниченных производственных возможностей и неограниченном спросе на первое место выдвигается объем производства продукции. Но по мере насыщения рынка и усиления конкуренции не производство определяет объем продаж, а наоборот, возможный объем продаж является основой разработки производственной программы. Предприятие должно производить только те товары и в таком объеме, которые оно может реально реализовать Донцова Л. В., Никифорова Н. А. Анализ финансовой отчетности: учебное пособие. 2-е изд.- М.: Дело и сервис.- 2009. С. 118.

Источником информации для анализа производства и реализации продукции служит форма П-1 «Сведения об отгрузке товаров и услуг» и плановые показатели Там же.

Количественная оценка изменения объема производства и реализации промышленной продукции ведется при помощи абсолютных и относительных показателей динамики, абсолютного прироста, темпа роста и темпа прироста.

Из приведенных данных следует, что за отчетный период предприятие выполнило план по производству товарной продукции и объему реализации в сопоставимых ценах на 119,4% (918 106 / 768 651*100%).

Запланировав рост объема (план по сравнению с фактом прошлого года) и фактическое выполнение темпов прироста (факт отчетного по сравнению с планом) составим по товарной продукции и соответственно объему реализованной продукции:

Планировался темп роста 133%, а фактически он достигнут в размере 157,5%, что обусловило перевыполнение плана по темпам роста на 24,5% (157,5% - 133%).

Таким образом, планируемые объемы по производству и реализации продукции выполнены. Произошло увеличение объема выпуска и реализации (отгрузки) продукции по сравнению с предыдущим периодом и в течение всего анализируемого периода.

Для контроля за выполнением плана по выпуску продукции в соответствии с номенклатурным перечнем составляем таблицу 2.1.

Таблица 2.1. Выпуск продукции предприятия

Из данных таблицы 2.1. следует, что в течение всего анализируемого периода, то есть с 2009 года по 2011 год прослеживается тенденция к увеличению всех показателей по выпуску продукции на станции, таким образом, план по производству продукции по номенклатурному ассортименту выполнен на 103,2%, в том числе по выпуску электроэнергии — 117,4%, производству тепловой энергии — 121,7%, подпитки — 118,1%. Это свидетельствует об оперативно-производственном планировании выпуска продукции.

При изучении деятельности предприятия важен анализ ритмичности производства и реализации продукции. Ритмичность — равномерный выпуск продукции в соответствии с графиком в объеме и ассортименте, предусмотренных планом.

Ритмичная работа является основным условием своевременного выпуска и реализации продукции. Неритмичность ухудшает все экономические показатели: снижает качество продукции; увеличиваются объем незавершенного производства и сверхплановые остатки готовой продукции на складах и, как следствие, замедляется оборачиваемость капитала; не выполняются поставки по договорам и предприятие платит штрафы за несвоевременную отгрузку продукции; несвоевременно поступает выручка; перерасходуется фонд заработной платы в связи с тем, что в начале месяца рабочим платят за простои, а в конце за сверхурочные работы. Все это приводит к повышению себестоимости продукции, уменьшению суммы прибыли, ухудшению финансового состояния предприятия.

Таким образом, ритмичной считается такая работа предприятия, когда оно выполняет план в каждый месяц, декаду, квартал, а не только за год в целом.

Оценим ритмичность работы станции «Кемеровская ГРЭС». Данные представлены в таблице 2.2.

Таблица 2.2. Оценка ритмичности производства

Таблица

Таблица

Особенностью деятельности станции «Кемеровская ГРЭС», является специфика выпускаемой продукции: электроэнергии и теплоэнергии. Необходимость потребления зависит от сезона, так летом требуется меньше теплоэнергии и соответственно объем производимой электроэнергии тоже снижается, а в зимний отопительный сезон соответственно возрастает. Таким образом, производство продукции носит сезонный характер.

Данные в таблице 2.2. свидетельствуют о том, что в целом за отчетный период план по выпуску продукции выполнен на 100%. Как показывают данные, предприятие работало ритмично в период с 2009 года по 2011 год. Превышение фактического объема выпуска во всех месяцах над плановым, является потенциальным резервом предприятия, что было учтено при составлении плана на 2009 год.

Предприятие в 2009 году имело резервы дополнительного выпуска продукции на сумму 234 913 тыс. руб.: 67 742*11- (73 946+65812+65 140+57300+33 000+27988+25 997+22571+23 996+32376+49 112+60999)= 234 913 тыс. руб.;

в 2010 году предприятие имело резервы дополнительного выпуска продукции на сумму 479 350 тыс. руб.: 96 562*11-(648 841+63845+58 946+57943+37 218+27988+27 988+28914+30 979+41897+81 678+89579)= 479 350 тыс. руб.;

в 2011 году предприятие имеет резервы дополнительного выпуска продукции на сумму 665 999 тыс. руб.: 104 741*11-(99 013+86678+78 110+68884+58 378+35949+37 973+34218+45 389+81906+99 412) = 665 999 тыс. руб.; Таким образом, если предприятие эффективно сработает в 2011 году по максимально напряженному графику, то оно может выпустить продукции на 665 999 тыс. руб. больше.

2.3Анализ прямых материальных затрат в ОАО «Кузбассэнерго»

Аналитический учет затрат на производство ведут в калькуляционных карточках, в которых указываются коды объектов учета статей затрат по объектам калькуляции, и статьям накладных расходов.

Таблица 2.3 Расшифровка себестоимости по элементам

Учет затрат на производство ведут по следующей номенклатуре статей:

материалы; заработная плата; расходы по эксплуатации машин; прочие прямые затраты; накладные расходы; плановые накопления.

Анализируя данные расшифровки затрат видно, что фактические материальные затраты на выполнение работ составляют 69 861 тыс. руб и превышают планируемые на 381 тыс. рублей .

Также наблюдается незначительное превышение расходов по оплате труда на 109 тыс. рублей (19 960−19 851) .

Расходы по эксплуатации машин превышают запланированные на сумму 33 тыс. рублей (5988−5955).

Рост прочих и прямые затрат составил 11 тыс. рублей (1996;1985).

Накладные расходы увеличены на 5 тыс. рублей (998−995), аналогично увеличены плановые накопления предприятия за отчетный период на 5 тыс. рублей (998−995).

Общее увеличение затрат на выполнение строительно-монтажных работ предприятием заказчикам увеличены на 544 тыс. рублей (99 801−99 257).

Таблица 2.4 Расшифровка себестоимости работ по элементам

По данным таблицы видно, что при выполнении предприятие не получило прибыли.

Далее рассмотрим анализ динамики основных стоимостных показателей за ряд анализируемых периодов.

Динамика основных стоимостных показателей (в тыс. рублей)

2009год — 601,5

2010год — 711,0

2011год — 89 906,7

Производственные фонды: основные и оборотные (в тыс. рублей)

2009год — 31 859,1

2010год — 32 344,8

2011год — 54 419,2

Оборотные фонды-7568,3 тыс. рублей Фонды обращения-3915,3 тыс. рублей Экономическая эффективность использования производственных основных фондов характеризуется показателями:

1. Фондоотдача =______________объем чистой реализации________________ (1) среднегодовая стоимость произ-х основных фондов Показатель фондоотдачи определяется по всем основным фондам, фондам производственного назначения, активной их части. Показатель фондоотдачи характеризует объем производства (или реализации) продукции, приходящейся на один тенге среднегодовой стоимости основных фондов.

2. Фондоемкость продукции = средн. стоимость основных фондов (2) стоимость валовой продукции Фондоемкость — обратный показатель фондоотдачи — используется для планирования и определения дополнительной потребности или экономии исходя из показателей плана и результатов ранее проведенного анализа.

3. Фондовооруженность =среднегодовая стоимость производственных осн. фондов численность производственных рабочих (3)

Таблица 2.5 Отчисления технико-экономические показатели

2.4 Анализ косвенных затрат в ОАО «Кузбассэнерго»

Косвенные затраты в себестоимости продукции представлены следующими комплексными статьями:

— расходы на содержание и эксплуатацию оборудования;

— общепроизводственные расходы;

— общехозяйственные расходы;

— коммерческие расходы.

Анализ этих расходов производится путем сравнения фактической их величины на рубль товарной продукции в динамике за 5 — 10 лет, а также с плановым уровнем отчетного периода. Такое сопоставление показывает, как изменилась их доля в стоимости товарной продукции в динамике и в по сравнению с планом, и какая наблюдается тенденция — роста или снижения (табл. 2.5).

На основании имеющихся данных можно сделать вывод о том, что на предприятии, на протяжении последних трех последних лет четко прослеживается рост суммы косвенных расходов.

Таблица 2.5 — Динамика косвенных расходов по ОАО «Кузбасэнерго»

Проанализируем долю косвенных расходов в составе затрат на производство продукции (табл. 2.6).

По данным таблицы 2.5 можно сделать следующие выводы. За рассматриваемый период происходило увеличение доли косвенных затрат в общих затратах предприятия. Удельный вес косвенных затрат в себестоимости продукции в 2011 году по сравнению с 2007 г. увеличился на 4,2 п.п.

Таблица 2.6 — Удельный вес косвенных расходов в себестоимости товарной продукции

В процессе последующего анализа выясним основные причины, вызвавшие абсолютный и относительный рост косвенных расходов. По своему составу это комплексные статьи, они состоят, как правило, из нескольких элементов затрат.

Расходы по содержанию и эксплуатации машин и оборудования включают в себя амортизацию машин и технологического оборудования, затраты на их ремонт, эксплуатацию, расходы по внутризаводскому перемещению грузов, и др. Некоторые виды затрат (например, амортизация) не зависят от объема производства продукции и являются условно — постоянными. Другие полностью или частично зависят от его изменения и являются условно — переменными. Для пересчета плановых затрат на фактический выпуск продукции можно использовать следующую формулу:

Зск = Зпл * (100 + ТП% * Кз) / 100,

где Зск — затраты, скорректированные на фактический выпуск продукции;

Зпл — плановая сумма затрат по статье;

ТП% - перевыполнение (недовыполнение) плана по выпуску товарной продукции, %;

Кз — коэффициент зависимости затрат от объема производства продукции.

В таблице 2.6 представим затраты предприятия на содержание машин и оборудования.

Из таблицы 2.6 видно, что при абсолютном снижении затрат на содержание машин и оборудования в 204 тыс. руб. относительное снижение составило 172 тыс. руб.

Таблица 2.6 — Затраты на содержание машин и оборудования в 2011 году, тыс. руб.

Анализ общепроизводственных (цеховых) и общехозяйственных расходов имеет большое значение, так как они занимают значительный удельный вес в себестоимости продукции. Для анализа цеховых и общезаводских расходов по статьям затрат используем данные аналитического бухгалтерского учета. По каждой статье выявим относительное и абсолютное отклонение от плана, а по наиболее существенным статьям — его причины.

Общехозяйственные расходы занимают одно из первых мест в составе себестоимости продукции. Рассмотрим подробнее общехозяйственные расходы, произведенные за 2011 год (табл. 2.7).

В таблице 2.7 представим данные об общехозяйственных расходах.

Таблица 2.7 — Исходные данные об общехозяйственных расходах за 2011 год

По данным табл. 2.7 можно сделать вывод, что запланированная норма затрат была превышена на 741 тыс. руб. Это может быть следствием повышения затрат на содержание административно — управленческого персонала, расходов на ремонт и других причин, влияющих на общехозяйственную деятельность.

Следствием же повышения общезаводских затрат может стать увеличение себестоимости выпускаемой продукции.

Аналогичное сопоставление можно произвести и с общепроизводственными затратами на производство продукции. Они также составляют значительную долю в себестоимости продукции.

Таблица 2.8 — Исходные данные об общепроизводственных расходах в ОАО «Кузбасэнерго» за 2011 г.

По данным таблицы 2.8 можно судить о том, что запланированная сумма общепроизводственных расходов по факту была превышена на 738 тыс. руб., причем основная сумма превышения пришлась на 2-е полугодие, т. е. можно сказать о том, что данное превышение связано с ростом товарной продукции и, соответственно ростом цеховых расходов на ее производство (продукция предприятия характеризуется сезонным спросом, пик которого приходится зиму).

Анализ цеховых и заводских расходов имеет большое значение, т. к. они занимают большой удельный вес в составе себестоимости продукции. На сумму этих расходов оказывают сильное воздействие следующие факторы:

— изменение численности персонала и средней заработной платы;

— изменение стоимости основных фондов и норм амортизационных отчислений;

— изменение объема работ и их стоимости;

— количество командировок;

— ставки налогов, отчислений и т. д.

Для расчета влияния этих факторов используем способ цепных подстановок. Для примера рассчитаем, как будет изменяться заработная плата работников аппарата управления, вследствие изменения количества персонала и средней заработной платы, т. е.:

ЗПф = КР * ОТ = 10 807 тыс. руб.

ЗПкр = 8 100 руб.

ЗПот = 44 697 руб.

ЗПобщ = 52 797 руб.

ЗПпл = 10 174 тыс. руб.

На основе рассчитанных данных построим таблицу (табл. 2.9).

Таблица 2.9 — Результаты анализа влияния количества рабочих и их среднего заработка на заработную плату работников аппарата управления

На основании данных таблицы 2.9 можно сделать вывод: плановая сумма расходов на заработную плату на предприятии в 2011 году была снижена на 518,4 тыс. руб., в том числе за счет сокращения численности работников — на 960 тыс. руб. За счет роста заработной платы затраты предприятия увеличились на 441.6 тыс. руб. Сокращение расходов на заработную плату приведет к сокращению себестоимости продукции, а в конечном итоге — уменьшение прибыли предприятия.

По проведенному анализу косвенных затрат можно сделать следующие выводы, что увеличение косвенных затрат предприятия происходит как за счет недостаточного внимания к данной проблеме руководителей, так и за счет факторов не зависящих от предприятия, таких как, рост коммунальных услуг, увеличение минимального размера заработной платы, увеличение налоговой нагрузки и др.

3.Пути снижения затрат на предприятии ОАО «Кузбассэнерго»

3.1 Мероприятия по снижению затрат в ОАО «Кузбассэнерго»

Одним из основных факторов успешной работы любого предприятия является снижение себестоимости и в частности снижение косвенных расходов. Можно выделить следующие основные направления снижения косвенных расходов на ОАО «Кузбасэнерго».

Во-первых — повышение технического уровня производства. Это внедрение новой, прогрессивной технологии, механизация и автоматизация производственных процессов, которые облегчат условия труда и поднимут производительность.

Использование научно-технических достижений и передового опыта поможет оттеснить часть конкурентов и увеличить долю рынка.

Снижение косвенных затрат может произойти при создании автоматизированных систем управления, использовании ЭВМ, совершенствовании и модернизации существующей техники и технологии. Уменьшаются затраты и в результате комплексного использования сырья, полного использования отходов в производстве. Большой резерв таит в себе и совершенствование оборудования.

Снижение косвенных затрат может произойти в результате изменения в организации производства, при развитии специализации производства; совершенствования управления производством и сокращения затрат на него; улучшение использования основных фондов; улучшение материально-технического снабжения; сокращения транспортных расходов; прочих факторов, повышающих уровень организации производства.

Снижение текущих затрат происходит в результате совершенствования обслуживания основного производства, например, упорядочения подсобно-технологических работ, улучшения инструментального хозяйства, совершенствования организации контроля за качеством работ и продукции. Значительное уменьшение затрат живого труда может произойти при сокращении потерь рабочего времени, уменьшении числа рабочих, не выполняющих нормы выработки. Дополнительная экономия возникает при совершенствовании структуры управления предприятия в целом. Она выражается в сокращении расходов на управление и в экономии заработной платы и начислений на нее в связи с высвобождением управленческого персонала.

При улучшении использования основных фондов снижение косвенных расходов происходит в результате повышения надежности и долговечности оборудования; совершенствования системы планово-предупредительного ремонта; централизации и внедрения индустриальных методов ремонта, содержания и эксплуатации основных фондов.

Совершенствование материально-технического снабжения и использования материальных ресурсов находит отражение в уменьшении норм расхода сырья и материалов, снижении их затрат за счет уменьшения заготовительно-складских расходов. Определенные резервы снижения косвенных затрат заложены в устранении или сокращении затрат, которые не являются необходимыми при нормальной организации производственного процесса (сверхнормативный расход сырья, материалов, топлива, энергии, доплаты рабочим за отступление от нормальных условий труда и сверхурочные работы, платежи по регрессивным искам и т. п.). Выявление этих излишних затрат требует особых методов и внимания коллектива предприятия. Устранение этих потерь является существенным резервом снижения себестоимости продукции.

Следующий фактор, влияющий на себестоимость продукции и косвенные затраты предприятия — это производительность труда. При этом необходимо учитывать, что снижение себестоимости продукции во многом определяется правильным соотношением темпов роста производительности труда и роста заработной платы. Рост производительности труда должен опережать рост заработной платы, обеспечивая тем самым снижение себестоимости продукции.

Рассмотрим, в каких условиях при росте производительности труда на предприятиях сокращаются затраты труда в расчете на единицу продукции. Увеличение выработки продукции на одного рабочего может быть достигнуто за счет осуществления организационно-технических мероприятий, благодаря чему изменяются нормы выработки и соответственно им расценки за выполняемые работы и за счет перевыполнения установленных норм выработки без проведения организационно-технических мероприятий. В первом случае предприятие получает экономию на заработной плате рабочих. Объясняется это тем, что в связи со снижением расценок доля заработной платы в себестоимости единицы продукции уменьшается. Однако это не приводит к снижению средней заработной платы рабочих, так как проводимые организационно-технические мероприятия дают возможность рабочим с теми же затратами труда выработать больше продукции. Во втором случае величина затрат на заработную плату рабочих в себестоимости единицы продукции не уменьшается. Но с ростом производительности труда увеличивается объем производства, что приводит к экономии по другим статьям расходов, в частности сокращаются расходы по обслуживанию производства и управлению.

Также важно сокращать цеховые и общезаводские расходы. Это заключаются прежде всего в упрощении и удешевлении аппарата управления, в экономии на управленческих расходах; а также в сокращении затрат на заработную плату вспомогательных и подсобных рабочих.

Изменение объема и структуры продукции может привести к относительному уменьшению условно-постоянных расходов (кроме амортизации), изменению номенклатуры и ассортимента продукции, повышению ее качества. С увеличением объема производства количество условно-постоянных расходов на единицу продукции уменьшается, что приводит к снижению ее себестоимости.

3.2 Расчёт экономической эффективности предложенного мероприятия

Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности. Чем больше величина прибыли и выше уровень рентабельности, тем эффективнее функционирует предприятие, тем устойчивее его финансовое состояние. Поэтому поиск резервов увеличения прибыли и рентабельности — одна из основных задач в любой сфере бизнеса.

К основным внешним факторам, оказывающим влияние на размер прибыли и уровень рентабельности торгового предприятия являются: экономическая ситуация в стране; уровень развития экономики; меры государственного регулирования деятельности предприятий; уровень инфляции; изменение цен, тарифов, ставок, торговых надбавок, наценок на продукцию, нарушения поставщиками и другими органами договорных условий, демографическая ситуация, конъюнктура рынка потребительских товаров, процент за кредиты Ковалев В. В. Практикум по финансовому менеджменту. — М.: Финансы и статистика, 2010, с. 23.

Прибыль от реализации продукции в целом по предприятию зависит от четырех факторов первого уровня соподчиненности:

— объема реализации товаров;

— структуры оборота теплоэнергии;

— покупной стоимости товаров;

— уровня среднереализационных цен.

Покупная стоимость товаров обратно пропорциональна прибыли: снижение покупной стоимости приводит к соответствующему росту суммы прибыли, и наоборот.

Увеличение объема товарооборота в организации означает рост массы валового дохода: чем больше товаров продано, тем больше совокупная сумма торговой надбавки.

Управление эффективностью затрагивает следующие факторы и пути повышения интенсивности и эффективности деятельности:

— научно-технический прогресс и научно-технический уровень производства и продукции;

— структура хозяйственной системы и уровень организации реализации продукции;

— хозяйственный механизм и уровень организации управления;

— социальные условия и уровень использования человеческого фактора;

— внешнеэкономические связи и уровень их развития.

Все эти группы непосредственных факторов повышения интенсификации и эффективности деятельности предприятия носят обобщенное название — технико-организационный уровень деятельности. Анализ факторов путей повышения технико-организационного уровня деятельности — ключ к повышению показателей интенсификации и эффективности деятельности.

Использование экономических ресурсов предприятия может носить как экстенсивный, так и интенсивный характер. Понятие всесторонней интенсификации характеризует использование не только живого, но и овеществленного труда, т. е. все совокупности производственных и финансовых ресурсов.

Как уже говорилось выше, конечной целью и движущим мотивом развития предприятия является прибыль. Она позволяет удовлетворять экономические интересы государства, предприятия, работников и собственников; выступает источником финансовых ресурсов; источником материального стимулирования трудового коллектива; источником образования имущества, капитала, трудовых и социальных льгот для работников предприятия. Получение прибыли — результат реализации товаров и услуг, основанной на привлечении, прежде всего труда и капитала. Организация должна стремиться к достижению оптимального уровня рентабельности. Это может быть обеспечено на основе опережающих темпов роста прибыли по сравнению с объемом продаж.