Анализ экономической деятельности ООО «Шумаково Агро»
Производственная практика является важной составной частью подготовки специалистов с высшим образованием. В ходе данной практики происходит закрепление полученных ранее знаний, умений и навыков, а также приобретение новых. Финансовое состояние хозяйствующего субъекта характеризуется широким кругом показателей, значительное внимание при этом должно уделяться показателям, характеризующим… Читать ещё >
Анализ экономической деятельности ООО «Шумаково Агро» (реферат, курсовая, диплом, контрольная)
МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ РОССИЙСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ СОЦИАЛЬНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ
ОТЧЕТ
о производственной практике студента 4 курса очного отделения факультет социального управления и экономики специальность «Финансы и кредит»
- Введение
- Глава 1. Общая характеристика и социально-экономические показатели деятельности ООО «Шумаково Агро»
- 1.1 Основные направления деятельности предприятия
- 1.2 Организационная структура
- 1.3 Основные социально-экономические показатели предприятия. Анализ прибыли и рентабельности
- Глава 2. Анализ финансового состояния ООО «Шумаково Агро»
- 2.1 Анализ баланса предприятия
- 2.2 Анализ финансовой устойчивости, ликвидности и платежеспособности
- 2.3 Анализ оборачиваемости активов предприятия
- Глава 3. Проблемы и пути повышения деятельности ООО «Шумаково Агро»
- Заключение
Список использованных источников
и литературы
Производственная практика является важной составной частью подготовки специалистов с высшим образованием. В ходе данной практики происходит закрепление полученных ранее знаний, умений и навыков, а также приобретение новых. Финансовое состояние хозяйствующего субъекта характеризуется широким кругом показателей, значительное внимание при этом должно уделяться показателям, характеризующим эффективность использования различных ресурсов предприятия.
В настоящее время, яркой проблемой является рациональная оценка реальных показателей деятельности предприятия, эффективности их использования. Именно поэтому изучение организации финансов на предприятии в настоящее время имеет актуальный характер.
Главной целью данной практики выступает изучение особенностей организации финансов хозяйствующего субъекта.
Для достижения поставленной цели необходимо рассмотреть следующие задачи:
рассмотреть основные направления деятельности предприятия;
изучить организационную структуру
изучить основные социально-экономические показатели предприятия;
провести анализ финансового состояния ООО «Шумаково Агро» ;
рассмотреть пути и методы повышения эффективности деятельности ООО «Шумаково Агро» .
Объектом производственной практики выступает ООО «Шумаково Агро» .
Предметом практики является финансово-хозяйственная деятельность предприятия. Период исследования — 3 года.
В отчетной работе применены следующие методы:
сравнение; - горизонтальный анализ; - вертикальный анализ;
группировка.
Глава 1. Общая характеристика и социально-экономические показатели деятельности ООО «Шумаково Агро»
1.1 Основные направления деятельности предприятия
Общество с ограниченной ответственностью «Шумаково Агро» имеет сокращенное юридическое наименование ООО «Шумаково Агро» (далее Общество). Оно было образовано 3 декабря 2004 года в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации, Федеральным законом «Об обществах с ограниченной ответственностью» и иным действующим законодательством Российской Федерации
ООО «Шумаково Агро» располагается в Курской области в Солнцевском районе селе Шумаково и является дочерним предприятием Закрытого акционерного общества «РОСБЕЛ АГРО» .
Уставный капитал предприятия составляет 16 257 498 рублей.
Общество является юридическим лицом и осуществляет деятельность: растениеводство в сочетании с животноводством (смешанное сельское хозяйство) на основании Устава и действующего законодательства Российской Федерации.
Общество является собственником принадлежащего ему имущества и отвечает по своим обязательствам собственным имуществом. Не отвечает по долгам основного хозяйственного общества.
Целями деятельности Общества является полное и качественное удовлетворение потребностей российских и иностранных предприятий, организаций и граждан в продукции (работах, услугах) производимой и оказываемых Обществом, в соответствии с указанными видами деятельности, а также извлечение прибыли.
Для достижения указанных выше целей Общество в установленном порядке, как на территории Российской Федерации, так и за рубежом осуществляет следующие виды деятельности:
разведение крупного рогатого скота;
разведение прочих животных;
растениеводство в сочетании с животноводством (смешанное сельское хозяйство);
выращивание зерновых культур, заготовка растительных кормов;
предоставление услуг в сфере животноводства, кроме ветеринарных;
производство мяса и пищевых субпродуктов крупного рогатого скота, свиней, овец;
производство щипаной шерсти, сырых шкур, кож крупнорогатого скота и другое.
Основными задачами Общества являются:
создание для участников Общества благоприятных экономических условий деятельности и повышения их благосостояния; коллективное регулирование внутрихозяйственных взаимоотношений;
объединение усилий участников Общества для производства конкурентоспособной продукции; внедрение эффективных форм кооперации во всех сферах деятельности;
формирование сбалансированной материально-технической базы и социальной инфраструктуры на селе;
обобщение и внедрение передового отечественного и зарубежного опыта, использование достижений науки и техники в производстве;
содействие повышению уровня профессиональной подготовки членов коллектива;
коллективная защита законных интересов и прав участников Общества перед другими предприятиями, организациями и объединениями.
В соответствии с Положением об учетной политике для целей бухгалтерского и налогового учета установлено:
осуществление бухгалтерского учета бухгалтерской службой структурным подразделением, возглавляемым Главным бухгалтером.
компьютерная технология обработки учетной информации;
для отчета применяются рекомендованные формы бухгалтерской отчетности (Форма № 1 «Бухгалтерский баланс», Форма № 2 «Отчет о прибылях и убытках», Форма № 3 «Отчет об изменениях капитала», Форма № 4 «Отчет о движении денежных средств», Форма № 5 «Приложения к бухгалтерскому балансу», Форма № 6 «Отчет о целевом использовании полученных средств»);
списание расходов, собранных на счете 23 «Вспомогательное производство», осуществляется пропорционально расходам на заработную плату;
готовая продукция отражается в бухгалтерском балансе по номинальной (плановой) производственной стоимости;
Выручка для целей бухгалтерского учета определяется по методу начислений, то есть по отгрузке продукции, переходу права собственности;
для целей налогообложения применяется специальный налоговый режим «Единый сельскохозяйственный налог» ;
для определения налогооблагаемой базы исчисления единого сельскохозналога ведется «Книга доходов и расходов» .
1.2 Организационная структура
ООО «Шумаково Агро» состоит из следующих структурных подразделений:
1. Административно-управленческий персонал: — генеральный директор (1); - заместитель генерального директора (1); - главный бухгалтер (1); - инженер (1); - зооветспециалист (1); - бригадир тракторной бригады (1); - заведующий кладовой (1); - начальник цеха животноводства (1); - бухгалтер (1); - специалист по административно-хозяйственной части.
2. Машинно-тракторный парк: — водители (9); - трактористы-машинисты (12); - токарь (1); - сварщик (1); - слесарь (1); - электрик (1);
финансовый экономический прибыль рентабельность
3. Животноводство: — доярки (6); - ответственный за сохранность телят, за развод первотелок (по мере необходимости); - ответственный за развод первотелок (по мере необходимости); - подменная доярка (по мере необходимости); - скотник (по мере необходимости); - слесарь (2); - мельник (1); - скотник по уходу за молодняком (по мере необходимости).
4. Растениеводство: — рабочие склада (по мере надобности); - сторож (4).
Рассмотрим подробнее функции Генерального директора Общества.
Генеральный директор общества при осуществлении им прав и исполнении обязанностей должен действовать в интересах общества добросовестно и разумно. Генеральный директор общества несет ответственность перед обществом за убытки, причиненные обществу его виновными действиями (бездействием), если иные основания и размер ответственности не установлены федеральными законами. Непосредственно несет материальную, административную, налоговую, уголовную ответственности в соответствии с действующим законодательством и Уставом Общества.
Имеет право:
· осуществляет оперативное руководство деятельностью Общества;
· имеет право первой подписи под финансовыми документами;
· распоряжается имуществом Общества для обеспечения его текущей деятельности в пределах, установленных Уставом;
· представляет интересы Общества как в РФ, так и за ее пределами, в том числе в иностранных государствах;
· назначает своих заместителей, распределяет обязанности между ними, определяет их полномочия;
· утверждает штаты, заключает трудовые договоры с работниками Общества, применяет к этим работникам меры поощрения и налагает на них взыскания;
· совершает сделки от имени Общества за исключением случаев, предусмотренных Федеральным законом «Об обществах с ограниченной ответственностью» и Уставом Общества.
· издает приказы и дает указания, обязательные для исполнения всеми работниками Общества;
· исполняет другие функции, необходимые для достижения целей деятельности Общества и обеспечения его нормальной работы, в соответствии с действующим законодательством и Уставом Общества, за исключением функций, закрепленных Федеральным законом «Об обществах с ограниченной ответственностью» и Уставом Общества за другими органами управления Общества.
Рассмотрим обязанности Главного бухгалтера:
обеспечение соответствия осуществляемых хозяйственных операций законодательству РФ; - обеспечение контроля за движением имущества и выполнением обязательств; - формирование учетной политики предприятия; - подпись бухгалтерской отчетности; - своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности.
Главный бухгалтер несет ответственность:
за уклонение от ведения бухгалтерского учета в порядке, установленном законодательством и нормативными актами органов, осуществляющих регулирование бухгалтерского учета;
за искажение бухгалтерской отчетности;
за несоблюдение сроков представления бухгалтерской отчетности;
административную, уголовную, дисциплинарную, материальную ответственности в соответствии с действующим законодательством и Уставом Общества.
1.3 Основные социально-экономические показатели предприятия. Анализ прибыли и рентабельности
В соответствии с действующим законодательством и Уставом, Общество:
проявляет заботу об улучшении условий труда и быта, удовлетворении интересов и нужд своих членов, лиц, работающих по найму, а также их семей;
обеспечивает должные условия проживания, оздоровления, повышения квалификации, образовательного и культурного уровня своих членов;
добивается повышения уровня механизации трудоемких процессов в сельскохозяйственном производстве;
оказывает помощь в строительстве и ремонте жилья, хозяйственных построек, в развитии подсобного хозяйства членов коллектива;
может производить участником Общества доплаты к установленным пенсиям и пособиям, оказывать им материальную помощь, организовывать общественное питание и другое.
Таблица 1 — Основные показатели деятельности предприятия, тыс. руб.
Показатели | Годы | Темп роста, % | ||||
2009 г. к 2008 г | 2010 г. к 2009 г. | |||||
Валовая выручка, тыс. руб. | 47,66 | 436,08 | ||||
Численность работников, чел. | 100,00 | 100,00 | ||||
Фонд оплаты труда, тыс. руб. | 82,26 | 103,92 | ||||
Среднегодовая стоимость основных производственных фондов, тыс. руб. | 23 789,50 | 106,14 | 118,32 | |||
Среднегодовая стоимость оборотных фондов, тыс. руб. | 18 950,50 | 105,63 | 94,56 | |||
Из таблицы 1 видно, что в 2009 году наблюдается сокращение валовой выручки на 34%, однако, в 2010 году наблюдается ее значительный рост в 4 раза, следовательно увеличивается прибыль от реализации, что является благоприятной тенденцией для предприятия.
Численность работников на протяжении анализируемого периода остается без изменения.
Фонд оплаты труда сокращается в 2009 году на 18%, а затем возрастает на 18%, что является благоприятным моментом для предприятия, поскольку свидетельствует об увеличении объема реализации продукции, улучшении структуры производства.
Значение показателя среднегодовой стоимости основных производственных фондов имеет тенденцию к росту в 2009 году на 6%, в 2010 году на 18%, что является положительным моментом, свидетельствующим об увеличении производственных мощностей на предприятии.
Уменьшение показателя среднегодовой стоимости оборотных фондов в 2010 году является неблагоприятным моментом для предприятия.
Анализ показателей формирования прибыли ООО «Шумаково Агро» в 2008;2010 годах, тыс. руб. представлен в приложении З.
Из данных приложения З видно, что в 2008;2009 годах наблюдается благоприятная тенденция роста выручки на 32%, а также себестоимости проданных товаров на 54%. В результате выявленных тенденций произошло сокращение валовой прибыли на 52% и как результат уменьшение прибыли от продаж на 52%.
В 2010 годах наблюдается благоприятная тенденция роста выручки от продажи товаров на 10%. Однако относительно 2009 года данная величина сократилась. Это свидетельствует о сокращении производства и реализации продукции, то есть предприятие осуществляет суженое воспроизводство. Себестоимость проданных товаров уменьшилась, причем большими темпами, чем выручка на 19% - это положительная тенденция, которая привела к увеличению темпа роста валовой прибыли в 4,5 раза и как результат к увеличению прибыли от продаж в 4,5 раза.
Прибыль до налогообложения в 2008;2009 годах уменьшилась на51%. Это негативная тенденция, которая вызвана значительным превышением в 3,5 раза внереализационных расходов над внереализационными доходами.
В 2010 году величина прибыли до налогообложения значительно возросла в 4 раза. Данный момент является благоприятным для предприятия. Это произошло за счет превышения внереализационных доходов над внереализационными расходами в 5,5 раз.
Результатом выявленных тенденций стало отрицательное сокращение чистой прибыли предприятия на 44% в 2009 году — это крайне неблагоприятная тенденция, которая свидетельствует об ухудшении результативности финансово-хозяйственной деятельности предприятия в анализируемом периоде.
А также ее положительное увеличение в 2010 году в 3,7 раза — это крайне неблагоприятная тенденция, которая свидетельствует об ухудшении результативности финансово-хозяйственной деятельности предприятия в анализируемом периоде.
Таблица 2 — Анализ рентабельности ООО «Шумаково Агро» в 2008;2010 годах, %
Показатели | 2008 год | 2009 год | 2010 год | |
Рентабельность продаж | 21,27 | 7,70 | 32,32 | |
Рентабельность продукции | 27,01 | 8,34 | 47,76 | |
Рентабельность активов | 8,55 | 4,47 | 15,26 | |
Рентабельность внеоборотных активов | 14,64 | 7,56 | 25,83 | |
Рентабельность собственного капитала | 26,73 | 14,16 | 44,50 | |
Рентабельность оборотных активов | 20,55 | 10,92 | 43,47 | |
Рентабельность инвестиций | 12,72 | 6,15 | 18,95 | |
Из данных таблицы 2 видно, что в 2008;2010 годах происходит уменьшение (2009 год), а затем увеличение (2010 год) всех показателей рентабельности.
Уменьшение показателя рентабельности продаж говорит об уменьшении прибыли с 21 копейки в 2008 году до 8 копеек в 2009 году. Затем наблюдается его увеличение до 32 копеек. Это означает, что предприятие работает неэффективно и на 1 рубль выручки получает 21 копейку, 8 копеек и 32 копейки соответственно.
Изменение показателя рентабельности продукции свидетельствует о том, что на 1 руб. выручки в 2008 году предприятие получило 27 копеек прибыли, в 2009 году 8 копеек, а в 2010 году его значение уменьшилось до 48 копеек. Значения данного показателя говорят о неэффективной работе предприятия в 2008;2009 годах и о достаточно эффективной работе в 2010 году.
Изменение показателя рентабельности активов означает, что с 1 рубля капитала вложенного в активы предприятие получит 8 копеек, 4 копейки и 15 копеек соответственно.
Аналогичную тенденцию имеет показатель рентабельности внеоборотных активов и означает, что на 1 рубль капитала вложенного в активы приходится 15 копеек, 8 копеек и 26 копеек соответственно.
Изменение показателя рентабельности говорит о неэффективном использовании собственного капитала. С 1 рубля собственного капитала предприятие получит 27 копеек, 14 копеек и 45 копеек соответственно.
Изменение показателя рентабельности оборотных активов говорит об их неэффективном использовании. На 1 рубль вложений в активы предприятие получит 21 копеек, 11 копеек и 43 копеек соответственно.
Сокращение показателя рентабельности инвестиций с 13 копеек в 2008 году до 6 копеек в 2009 году говорит о неэффективности инвестиций предприятия, однако в 2010 году данный показатель возрастает и составляет 19 копеек.
В целом можно сделать вывод о нерентабельном развитии предприятия и о снижении эффективности его функционирования в 2008;2009 годах. Однако, необходимо отметить, что в 2010 году значения всех показателей рентабельности, кроме рентабельности активов и рентабельности инвестиций, соответствуют нормативам и означают, что предприятие повысило свою эффективность и развивается рентабельно.
Глава 2. Анализ финансового состояния ООО «Шумаково Агро»
2.1 Анализ баланса предприятия
Анализа финансового состояния ООО «Шумаково Агро» проведен на основе данных Формы № 1 и Формы № 2 за 2008 год (приложение А), 2009 год (приложение Б), 2010 год (приложение В).
Анализ динамики имущественного положения ООО «Шумаково Агро» за 2008;2010 годы представлен в приложении Г.
Из данных приложения Г видно, что в 2008;2009 годах наблюдается неблагоприятное сокращение активов предприятия на 5%, поскольку свидетельствует о сокращении хозяйственного оборота и как следствие о неплатежеспособности предприятия. Оно вызвано сокращением оборотных активов на 16%.
В 2009 году незавершенное строительство возросло лишь на 3% - это положительная тенденция, поскольку свидетельствует об окончании части строительных работ и передачи некоторых объектов в эксплуатацию. Однако следует отметить, что данное увеличение является все же негативным моментом, поскольку недостаточная часть незавершенного строительства передана в эксплуатацию.
Стоимость основных средств в 2009 году также возросла на 3%. Это является благоприятным моментом, свидетельствующим о росте производственных мощностей.
Выявленная тенденция сокращения оборотных активов в 2009 году на 16% обусловлена снижением величины запасов на 29% и прочих оборотных активов на 36%.
В тоже время наблюдается рост расходов будущих периодов на 82%. Возросла величина краткосрочной дебиторской задолженности на 58% - является положительным моментом и свидетельствует об увеличении объемов реализации на предприятии, однако необходимо выяснить нет ли у него просроченной или сомнительной дебиторской задолженности, поскольку это может негативно отразиться на оборачиваемости оборотных активов и ухудшить финансовый результат предприятия.
Наблюдается значительный рост денежных средств в 7,5 раза — это положительный момент, поскольку свидетельствует о значительном повышении платежеспособности предприятия.
В 2010 году наблюдается благоприятная тенденция увеличения имущества на 13%, свидетельствующая о наращивании производственной мощности предприятия. Это обусловлено увеличением как внеоборотного капитала на 17%, так и оборотного капитала на 7%.
Увеличение внеоборотного капитала в 2010 году обусловлено ростом основных средств на 33%, что является благоприятной тенденцией, свидетельствующей об увеличении производственных мощностей. Доля незавершенного строительства значительно сократилась на 58%. Это является положительным моментом и свидетельствует об окончании части строительных работ и передачи значительной части объектов в эксплуатацию.
Рост оборотных активов в 2010 году обусловлен увеличением краткосрочной дебиторской задолженности на 87% - благоприятная тенденция, так как говорит об увеличении объемов реализации на предприятии. Однако необходимо выяснить нет ли у предприятия просроченной или сомнительной дебиторской задолженности, поскольку это может негативно сказаться на оборачиваемости оборотных активов и ухудшить финансовый результат предприятия.
Сократилась величина запасов на 10%. Это произошло за счет уменьшения животных на выращивании и откорме на 8%, а также затрат в незавершенном производстве на 48%. Величина готовой продукции и товаров для перепродажи увеличилась на 81, также возросло значение запасов, сырья и других аналогичных ценностей на 13%.
Увеличение денежных средств предприятия в 2010 году на 6% является положительным моментом, но для данного предприятия это слишком малое увеличение для стабильного функционирования. Необходимо отметить, сто значение денежных средств в 2010 году относительно 2009 года значительно сократилось в 7 раз, что является отрицательным моментом, поскольку негативно сказывается на платежном обороте предприятия.
Анализ структуры имущественного положения ООО «Шумаково Агро» за 2008;2010 годы представлен в приложении Д.
Анализ данных приложения Д показал, что наибольший удельный вес в структуре имущества предприятия занимают внеоборотные активы, величина которых в 2009 году возросла до 62%, а в 2010 году еще увеличилась с 62% до 64%. Для предприятия это является благоприятным моментом.
Анализируя состав внеоборотных активов можно определить следующие тенденции.
Основные средства возрастают 82% в 2008 и 2009 годах до 94% в 2010 году. Для предприятия это положительный момент, поскольку свидетельствует о переводе объектов основных средств в эксплуатацию.
Доля незавершенного строительства сократилась с 18% в 2008 и 2009 годах до 6% в 2010 году. Это является положительным моментом, поскольку свидетельствует об окончании части строительных работ и передаче некоторых объектов основных средств в эксплуатацию.
Оборотные активы занимают второе место в активе баланса. Их удельный вес на протяжении анализируемого периода сокращается с 43% в 2008 году до 38% в 2009 году и до 36% в 2010 году.
Аналогичная тенденция наблюдается относительно величины запасов с 86% в 2008 до 73% 2009 году и до 61% в 2010 году, за счет снижения сырья и материалов с 20% в 2008 году до 19% в 2010 году, готовой продукции для перепродажи с 25% до 8% соответственно. Для предприятия данный момент является благоприятным, поскольку свидетельствует о том, что предприятие избавляется от затоваривания и запускает сырье и материалы в производственный процесс.
Наблюдается увеличение краткосрочной дебиторской задолженности с 10% в 2008 году до 19% в 2009 году и до 33% в 2010 году. Это благоприятно для предприятия, поскольку свидетельствует об увеличении объемов реализации на предприятии и повышении эффективности его работы.
Денежные средства возрастают с 1% в 2008 году до 5% в 2009 и 2010 годах, что является благоприятным моментом, поскольку положительно сказывается на платежном обороте предприятия, но не для данного предприятия, поскольку это малое увеличение, и оно не обеспечит нормальный платежный оборот предприятия.
Анализ динамики капитала ООО «Шумаково Агро» за 2008;2010 годы представлен в приложении Е.
Из данных приложения Е видно, что в 2009 году происходит сокращение капитала предприятия относительно 2008 года на 5,16%. Сокращение обусловлено уменьшением собственного капитала на 12,9%, а также краткосрочных обязательств на 17,07%. Сокращение собственного капитала в 2009 году обусловлено увеличением величины непокрытого убытка, что является отрицательным моментом.
Сокращение краткосрочных обязательств в 2009 году обусловлено сокращением кредитов и займов на 16,97% и кредиторской задолженности на 66,41%. Снижение величины кредиторской задолженности произошло за счет ликвидации задолженности перед государственными внебюджетными фондами, что является благоприятным моментом для предприятия.
В 2009 году на 78% сократилась задолженность поставщикам и подрядчикам — благоприятный момент для предприятия, однако задолженность по налогам и сборам возросла на 40%, что является негативным моментом.
В 2010 происходит рост капитала предприятия на 13% за счет увеличения собственного капитала на 57,24%, а также долгосрочных обязательств на 12,47%, что является благоприятным моментом для предприятия.
Уменьшилась величина краткосрочных обязательств на 28,9%, что вызвано уменьшением кредитов и займов на 30,24%, а также задолженности по налогам и сборам на 45,32%.
Значительно увеличилась кредиторская задолженность на 159,07%, что обусловлено увеличением перед поставщиками и подрядчиками на 88%, что является негативным моментом для предприятия.
Анализ структуры капитала ООО «Шумаково Агро» за 2008;2010 годы представлен в приложении Ж.
По данным приложения Ж видно, что происходит спад, а затем увеличение доли собственного капитала с 32,85% в 2008 году до 30,17% в 2009 году и до 41,92% в 2010 году. Аналогичная тенденция прослеживается относительно удельного веса долгосрочных обязательств с 31,75% до 38,87% в 2009 и 2010 годах соответственно.
Обратная динамика наблюдается относительно удельного веса краткосрочных обязательств с 35,40% в 2008 году до 30,96% в 2009 году и до 19,45% в 2010 году.
Уменьшение удельного веса собственного капитала в 2009 и 2010 годах обусловлено тем, что его величина росла меньшими темпами, чем величина всего капитала.
Наибольший удельный вес в составе собственного капитала занимает уставный капитал. Его доля к 2010 году сократилась на 27% относительно уровня 2008 года.
Уменьшение удельного веса краткосрочных обязательств в 2009 году до 30,96% обусловлено сокращением доли кредиторской задолженности до 1,46% и задолженности поставщикам и подрядчикам — 35%.
В 2010 году структура краткосрочных обязательств изменилась в связи с уменьшением займов и кредитов до 95%, задолженности перед поставщиками и подрядчиками до 25%, задолженности по налогам и сборам до 14%. Ликвидировалась задолженность перед персоналом организации, задолженность пере государственными внебюджетными фондами.
Сокращение удельного веса собственного капитала является негативным моментом, поскольку удельный вес в размере 30−40% является незначительным, так как заемный капитал в 2008 и 2009 годах превышает собственный капитал, что говорит о финансовой неустойчивости предприятия. Необходимо заметить, что в 2010 году собственный капитал в 2 раза превышает заемный, что положительно отражается на деятельности предприятия.
2.2 Анализ финансовой устойчивости, ликвидности и платежеспособности
Таблица 3 — Оценка финансовой устойчивости по абсолютным показателям ООО «Шумаково Агро» за 2008;2010 годы, тыс. руб.
Показатели | 2008 год | 2009 год | 2010 год | |
Собственные оборотные средства | — 11 980 | — 14 992 | — 11 640 | |
Собственные и долгосрочные заемные источники | ||||
Основные источники формирования запасов | ||||
Запасы | ||||
Из данных таблицы 3 видно, что в 2008;2010 годах наблюдается отсутствие собственных оборотных средств, что является крайне негативным моментом для предприятия.
На протяжении анализируемого периода предприятие является финансово неустойчивым, о чем свидетельствует превышение запасов над собственными оборотными средствами, собственными и долгосрочными источниками формирования запасов.
Также наблюдается превышение основных источников формирования запасов над запасами.
Наличие данных неравенств говорит о нарушении платежеспособности, но у предприятия еще есть возможность восстановить равновесие за счет пополнения реального собственного капитала и увеличения собственных и оборотных средств.
Таблица 4 — Коэффициентный анализ финансовой устойчивости ООО «Шумаково Агро» за 2008;2010 годы
Показатели | 2008 год | 2009 год | 2010 год | Норматив | |
Коэффициент финансовой независимости | 0,33 | 0,30 | 0,42 | > 0,5 | |
Коэффициент финансовой устойчивости | 0,64 | 0,69 | 0,81 | > 0,5 | |
Коэффициент соотношения заемных и собственных средств | 2,04 | 2,31 | 1,39 | < 1 | |
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами | — 0,55 | — 0,82 | — 0,22 | ? 0,1 | |
Коэффициент маневренности капитала | — 0,72 | — 1,04 | — 0,52 | > 0 | |
Коэффициент обеспеченности запасов и затрат собственными источниками финансирования | 0,64 | — 1,12 | — 0,98 | ? 0,6 | |
Из данных таблицы 4 видно, что коэффициент финансовой независимости на протяжении анализируемого периода был гораздо меньше норматива и составлял 0,33% в 2008 году, 0,30% в 2009 году и 0,42% в 2010 году. Это свидетельствует о том, что в среднем лишь 30−40% имущества предприятия формируется за счет собственных источников, а состояние предприятия не стабильно и зависимо от внешних кредиторов.
Наблюдается превышение норматива по коэффициенту финансовой устойчивости с 2008 года 2010 год. Это свидетельствует о том, что более 60−70% капитала предприятия привлечено на длительный срок. Для предприятия это благоприятный момент, поскольку наличие долгосрочных кредитов и займов в балансе предприятия повышает его финансовую устойчивость.
Наблюдается несоответствие нормативу коэффициента соотношения заемных и собственных средств на протяжении анализируемого периода. Его величина более чем в 2 раза превышает норматив. Это является отрицательной тенденцией для предприятия, поскольку на 1 рубль собственных средств приходится в среднем 2 рубля заемных средств.
Отрицательные значения коэффициента обеспеченности собственными оборотными средствами и коэффициента маневренности капитала свидетельствуют об отсутствии собственных оборотных средств, а также об отсутствии направленности собственного капитала на формирование оборотных средств. Что является крайне неблагоприятным моментом для предприятия. Предприятию необходимо увеличить прибыль.
Наблюдается снижение коэффициента обеспеченности запасов и затрат собственными источниками финансирования с 0,64% до — 1,12%, а затем незначительный рост до — 0,98% соответственно. Это неблагоприятная тенденция, поскольку отсутствуют запасы и затраты сформированные за счет собственного капитала.
В заключении можно отметить, что все коэффициенты, за исключением коэффициента финансовой устойчивости, не соответствуют нормативу, что свидетельствует о финансовой неустойчивости предприятия.
Таблица 5 — Анализ ликвидности ООО «Шумаково Агро» за 2008;2010годы, тыс. руб.
АКТИВЫ | 2008 г. | 2009 г. | 2010 г. | ПАССИВЫ | 2008 г. | 2009 г. | 2010 г. | |
Наиболее ликвидные активы А1 | Наиболее срочные обязательства П1 | |||||||
Быстрореализуемые активы А2 | Краткосрочные пассивы П2 | |||||||
Медленно реализуемые активы А3 | Долгосрочные пассивы П3 | |||||||
Труднореализуемые активы А4 | Постоянные пассивы П4 | |||||||
Из данных таблицы 5 видно, что в 2008 году наиболее ликвидные активы были меньше наиболее срочных обязательств, что является отрицательным моментом, так как говорит о неликвидности предприятия на дату составления баланса.
В 2009 году в результате уменьшения кредиторской задолженности на 66,41% и ростом денежных средств в 7 раз отмечено превышение наиболее ликвидных активов над наиболее срочными обязательствами почти в 5 раз. Выявленная тенденция является положительной и говорит о том, что предприятие в состоянии в ближайшей перспективе рассчитаться с банковскими кредитами.
В 2010 году наблюдается аналогичная ситуация вследствие увеличения денежных средств, вследствие чего наиболее ликвидные активы превышают наиболее срочные обязательства в 2 раза, что говорит об улучшении ликвидности баланса предприятия на дату его составления.
На протяжении анализируемого периода краткосрочные пассивы превышают быстрореализуемые активы, что является негативной тенденцией, так как свидетельствует о том, что предприятие не только не сможет погасить всю сумму наиболее срочных обязательств, но и краткосрочных пассивов, а следовательно еще больше ухудшит ликвидность баланса.
В 2008 году медленно реализуемые активы превышают долгосрочные пассивы предприятия. Для предприятия данный момент является благоприятным и говорит о возможности предприятия погасить свои обязательства в отдаленной перспективе. Однако на протяжении 2009 и 2010 годах наблюдается обратная ситуация, долгосрочные пассивы предприятия превышают медленно реализуемые активы, что является неблагоприятной тенденцией, свидетельствующей о несостоятельности восстановления ликвидности баланса за счет сокращения запасов и прочих оборотных активов.
На протяжении всего анализируемого периода труднореализуемые активы превышали постоянные пассивы почти в 2 раза. Это говорит о том, что у предприятия нет в наличии собственных средств, что является отрицательным моментом и свидетельствует о неплатежеспособности предприятия.
Выявленная ситуация на предприятии свидетельствует о том, что баланс ООО «Шумаково Агро» является не ликвидным.
Таблица 6 — Расчет текущей и перспективной ликвидности ООО «Шумаково Агро» в 2008;2010 годах, тыс. руб.
Показатели | 2008 год | 2009 год | 2010 год | |
Текущая ликвидность | — 15 451 | — 10 280 | — 2917 | |
Перспективная ликвидность | — 4711 | — 8823 | ||
Из таблицы 6 видно, что на протяжении анализируемого периода наблюдается отрицательная текущая ликвидность. Это неблагоприятно для предприятия, поскольку свидетельствует о его не ликвидности и неплатежеспособности в ближайшей перспективе. Наблюдается уменьшение показателя перспективной ликвидности. Это отрицательный момент для предприятия и свидетельствует об отсутствии возможности погасить обязательства в будущем.
Выявленная ситуация на предприятии свидетельствует о несостоятельности ликвидности баланса в отдаленной перспективе.
Таблица 7 — Коэффициентный анализ ликвидности и платежеспособности ООО «Шумаково Агро» в 2008;2010 годах
Показатели | 2008 год | 2009 год | 2010 год | Норматив | |
Коэффициент абсолютной ликвидности | 0,01 | 0,07 | 0,10 | ? 0,2 — 0,3 | |
Коэффициент промежуточной ликвидности | 0,13 | 0,30 | 0,72 | ? 0,7 — 0,8 | |
Коэффициент текущей ликвидности | 1,22 | 1,24 | 1,87 | ? 2 | |
По данным таблицы 7 видно, что на протяжении анализируемого периода ни один из показателей не соответствует нормативу. Для предприятия это крайне неблагоприятно.
Коэффициент абсолютной ликвидности незначительно увеличивается с 0,01% в 2008 году до 0,07% в 2009 году и до 0,1% в 2010 году. Это означает, что на дату составления баланса предприятие сможет погасить 1%, 7% и 10% краткосрочных обязательств соответственно. Данная ситуация является отрицательной для предприятия и свидетельствует о значительном дефиците денежных средств.
Коэффициент промежуточной ликвидности имеет аналогичную тенденцию. Его величина возрастает с 0,13% в 2008 году до 0,30% в 2009 году. Это неблагоприятно, поскольку денежные средства, краткосрочные финансовые вложения и поступления от дебиторов не преобладают над текущими обязательствами. Однако необходимо отметить, что в 2010 году значение данного показателя соответствует нормативу и составляет 0,72%, что является положительным моментом для предприятия.
Коэффициент текущей ликвидности также имеет тенденцию роста с 1,22% в 2008 году до 1,24% в 2009 году и до 1,87% в 2010 году. Данный показатель отражает, что на 1 рубль текущих обязательств предприятие располагает 1 рублем 22 копейками, 1 рублем 24 копейками и 1 рублем 87 копейками текущих активов соответственно. Для данного предприятия это мало и свидетельствует о незначительном покрытии краткосрочных обязательств оборотными активами.
Выявленная ситуация на предприятии является негативной, так как значения всех показателей занижены и в анализируемом периоде ни один из них, кроме коэффициента промежуточной ликвидности в 2010 году не удовлетворяет нормативам, что свидетельствует о наличии проблем с ликвидностью.
Таблица 8 — Расчет общего показателя платежеспособности ООО «Шумаково Агро» в 2008;2010 годах
Показатель | 2008 год | 2009 год | 2010 год | Норматив | |
Общий показатель платежеспособности | 0,50 | 0,56 | 0,67 | ? 1 | |
Для оценки ликвидности и платежеспособности рассчитывают общий показатель платежеспособности, который должен быть? 1. Анализируя данный показатель, используя сведения из таблицы 8 можно сделать следующий вывод.
Общий показатель платежеспособности увеличивается с 0,50% в 2008 году до 0,56% в 2009 году и до 0,67% в 2010 году.
В целом, в анализируемом периоде предприятие не обладало достаточной платежеспособностью, что свидетельствует о дефиците собственных денежных средств и о его несостоятельности погашать долги.
2.3 Анализ оборачиваемости активов предприятия
Для оценки эффективности управления предприятием, необходимо осуществить расчеты показателей оборачиваемости.
Таблица 9 — Анализ оборачиваемости ООО «Шумаково Агро» за 2008;2010 годы
Показатели | 2008 год | 2009 год | 2010 год | |
Коэффициент оборачиваемости активов, оборотов | 0,35 | 0,43 | 0,43 | |
Длительность одного оборота активов, дней | ||||
Коэффициент оборачиваемости оборотных активов, оборотов | 0,85 | 1,06 | 1,24 | |
Длительность одного оборота оборотных активов, дней | ||||
Коэффициент оборачиваемости производственных запасов, дней | 0,83 | 1,23 | 1,25 | |
Длительность одного оборота производственных запасов, дней | ||||
Коэффициент оборачиваемости готовой продукции, оборотов | 5,38 | 8,16 | 31,36 | |
Длительность одного оборота готовой продукции, дней | ||||
Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности, оборотов | 7,56 | 7,48 | 4,68 | |
Длительность одного оборота дебиторской задолженности, дней | ||||
Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности, оборотов | 48,84 | 49,70 | 60,72 | |
Длительность одного оборота кредиторской задолженности, дней | ||||
Дополнительное привлечение (высвобождение), тыс. руб. | ; | — 4957,87 | — 8724,52 | |
Увеличение (уменьшение) прибыли, тыс. руб. | ; | 848,15 | 1575,14 | |
Из данных таблицы 9 видно, что в 2009 и 2010 годах наблюдается положительная тенденция увеличения коэффициента оборачиваемости активов на 0,08 оборота и сокращения длительности одного оборота на 192 дня соответственно, что является благоприятным моментом для предприятия. Данная тенденция произошла за счет увеличения коэффициента оборачиваемости оборотных активов в 2009 году на 0,21 оборот и в 2010 году на 0,18 оборотов и сокращения длительности одного оборота на 84 дня и 50 дней соответственно. Оборачиваемость оборотных активов ускорилась за счет увеличения коэффициента оборачиваемости производственных запасов в 2009 году на 0,40 оборотов и на 0,02 оборота в 2010 году, а также готовой продукции в 2009 году на 2,78 оборота и на 23,2 оборота в 2010 году. А также соответствующим сокращением длительности одного оборота соответствующих показателей на 141 день и 5 дней, а также 23 дня и 33 дня соответственно.
Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности меньше соответствующего коэффициента кредиторской задолженности в 2009 и 2010 годах в 6,64 раза и в 12,97 раза соответственно. Длительность одного оборота дебиторской задолженности в 2009 и в 2010 годах превышает соответствующий показатель кредиторской задолженности на 41 и 71 день соответственно, что является неблагоприятным моментом для предприятия.
В результате выявленных тенденций в 2009 и 2010 годах наблюдается высвобождение денежных средств из оборота в размере — 4957,87 тыс. руб. и — 8724,52 тыс. руб. соответственно. Данный момент является положительным для предприятия и определяет соответствующие увеличение прибыли предприятия в размере 848,15 тыс. руб. и 1575,14 тыс. руб. соответственно.
Глава 3. Проблемы и пути повышения деятельности ООО «Шумаково Агро»
В целом, на протяжении анализируемого периода предприятие развивалось стабильно и не являлось убыточным.
Для выявления ряда причин снижения финансового состояния предприятия необходимо провести факторный анализ.
К факторам, необходимым для улучшения деятельности предприятия и поиска резервов увеличения прибыли относятся:
состояние рынка, цены и тарифы на топливо, энергию, объем и качество природных ресурсов, система налогообложения (внешние факторы);
объем и качество проданной продукции, политика ценообразования на предприятии, уровень себестоимости и других затрат (внутренние факторы);
изменение объема средств и предметов труда, финансовых ресурсов, численности персонала (экстенсивные факторы);
повышение производительности оборудования и его качества, ускорение оборачиваемости оборотных средств, рост эффективности использования финансовых ресурсов и другие (интенсивные факторы);
снабженческо-сбытовая деятельность, природоохранная деятельность, социальные условия труда (внепроизводственные факторы).
В работе предприятия есть и некоторые отрицательные моменты, оказывающие негативное влияние на его финансовое состояние, а именно:
1. В 2010 году наблюдается увеличение денежных средств предприятия на 6%, но для данного предприятия это незначительно.
Для повышения величины денежных средств, а, следовательно, для повышения платежного оборота, предприятию необходимо:
· повысить источники финансирования оборотных активов;
· развивать инвестиционную направленность деятельности — осуществлять долгосрочные и краткосрочные финансовые вложения.
2. В 2010 году предприятие имеет значительные сложности с ликвидностью, о чем свидетельствует несоответствие показателей нормативу.
Для повышения ликвидности необходимо:
· залежалые запасы по результатам инвентаризации списать;
· готовую продукцию, не пользующуюся спросом реализовать с определенной скидкой;
· с целью сокращения дебиторской задолженности и недопущения возникновения сомнительной, отгружать продукцию платежеспособным покупателям, или предоставлять скидки при ее реализации.
3. Неблагоприятно снижение коэффициента оборачиваемости дебиторской задолженности и рост длительности одного оборота.
Необходимо снижать величину данной задолженности для сокращения времени, в течение которого предприятию вернутся денежные средства от дебиторов и как результат улучшится его финансовое состояние.
Для устранения выявленных проблем и улучшения финансовой деятельности необходимо рассмотреть изменение показателей функционирования предприятия с учетом их корректировки на некоторую величину, а именно:
1. Реализация инвестиционную деятельность в виде долгосрочных финансовых вложений в размере 20%;
2. Увеличение основных средств на 11%;
3. Снижение незавершенного строительства на 10%;
4. Возобновление осуществления краткосрочных финансовых вложений в размере 114%;
5. Уменьшить величину запасов на 14%;
6. Реализовать готовую продукцию и товары для перепродажи, снизив ее значение на 81%;
7. Снижение величины дебиторской задолженности на 87%;
8. Увеличение прочих оборотных активов на 50%;
9. Повысить величину уставного капитала на 23%;
10. Увеличить нераспределенную прибыль на 26%.
11. Уменьшение займов и кредитов на 49%;
12. Уменьшение кредиторской задолженности на предприятии.
Рассмотрим изменение показателей с учетом предложенных рекомендаций.
Таблица 10 — изменение показателей финансового состояния с учетом рекомендаций
Показатель | 2010 год | 2010 год с учетом рекомендаций | Отклонение | |
Среднегодовая стоимость основных производственных фондов тыс. руб. | ||||
Наиболее ликвидные активы А1 тыс. руб. | ||||
Наиболее срочные обязательства П1 тыс. руб. | ||||
Быстрореализуемые активы А2 тыс. руб. | ||||
Краткосрочные пассивы П2 тыс. руб | ||||
Рентабельность активов % | 15,26 | 24,95 | 9,69 | |
Рентабельность инвестиций % | 18,95 | 24, 20 | 5,25 | |
В результате предложенных рекомендаций предприятие:
повысит величину основных средств (внеоборотные активы возрастут на 24,63% в результате увеличения основных средств на 10%);
улучшит ликвидность и платежеспособность (А1>П1, А2>П2);
рентабельность активов и инвестиций составят 25% и 24% соответственно.
Необходимо отметить, что при данных изменениях предприятие станет ликвидным, все показатели рентабельности будут соответствовать нормативам. В целом ООО «Шумаково Агро» будет обладать достаточной платежеспособностью и стабильным финансовым состоянием.
Заключение
Главная цель производственного предприятия в современных условиях — получение максимальной прибыли, что невозможно без эффективного управления капиталом. Поиски резервов для увеличения прибыльности предприятия составляют основную задачу.
Очевидно, что от эффективности управления финансовыми ресурсами и предприятием в целом зависит результат деятельности предприятия.
Для повышения эффективности работы предприятия первостепенное значение имеет выявление резервов увеличения объемов производства и реализации, снижения себестоимости продукции (работ, услуг), роста прибыли.
Для выявления проблемных зон деятельности предприятия необходимо проводить факторный анализ (внешние, внутренние, интенсивные, экстенсивные, внепроизводственные факторы).
Коммерческая деятельность любого предприятия должна соотноситься с экономическим принципом, который в общем виде определяется достижением максимального результата при минимальных затратах. Для этого необходимо рассматривать систему показателей, которые позволяют оценить и повысить эффективность преобразования ресурсов в результаты.
Очевидно, что результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия в 2010 году улучшились по сравнению с 2009 годом. В целом, можно говорить о достаточно успешном функционировании предприятия в 2010 году.
Однако важно отметить, что предприятию необходимо обратить внимание на неудовлетворительные данные некоторых показателей и принять предложенные рекомендации для укрепления финансового положения.
Список использованных источников
и литературы
1. Анализ финансовой отчетности: учеб. пособие / под ред. О. В. Ефимовой, М. В. Мельник. — 4-е изд., испр. и доп. — М.: Омега — Л, 2008. — 451 с;
2. Бухгалтерский финансовый учет и экономический анализ: учеб. пособие / Л. М. Аснин. — Ростов н/Д: Феникс, 2008. — 256 с;
3. Ковалев, В. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учебник / В. В. Ковалев, О. Н. Волкова. — М.: Проспект, 2008. — 422 с;
4. Савицкая, Г. В. Теория анализа хозяйственной деятельности: учеб. пособие / Г. В. Савицкая. — М.: ИНФРА — М, 2008. — 450 с;
5. Теория экономического анализа: учеб. пособие / Л. Е. Басовский. — М.: ИНФРА — М, 2008. — 222 с;
6. URL: http://www.cfin.ru (дата обращения 22.05.2011);
7. URL: http://www.tisbi.ru (дата обращения 25.05.2011).