Бухгалтерский учет

Контрольная работа по дисциплине

" Бухгалтерский учет"

I. Теоретическая часть

1. Сборы за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов

2. Водный налог

II. Практическая часть. Бухгалтерский учет на предприятии

1. Краткая характеристика предприятия

2. Ведомость остатков по счетам предприятия

3. Изменения в бухгалтерском балансе

4. Журнал регистрации хозяйственных операций

5. Расчет неизвестных сумм в журнале регистрации хозяйственных операций

6. Счета аналитического учёта

7. Счета синтетического учёта

8. Оборотно-сальдовая ведомость по синтетическим счетам

9. Бухгалтерский баланс на январь 2011 г.

10. Отчет о прибылях и убытках за январь 2011 г.

11. Финансовый анализ состояния предприятия Список используемой литературы сбор оборотный сальдовый ведомость финансовый

I. Теоретическая часть

1. Сборы за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов

Сборы за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов регулируются главой 25.1. Налогового Кодекса РФ.

Плательщики сбора за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов — организации и физические лица, в т. ч. индивидуальные предприниматели, получающие лицензию (разрешение) на пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов на территории РФ (ст. 333.1 НК РФ).

Объектами налогообложения признаются объекты животного мира и водных биологических ресурсов, изъятие которых из среды их обитания осуществляется на основании лицензии (разрешения) на пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов.

Не признаются объектами обложения объекты животного мира и объекты водных биологических ресурсов, пользование которыми осуществляется для удовлетворения личных нужд представителями коренных малочисленных народов Севера, Сибири и Дальнего Востока и лицами, не относящимися к коренным малочисленным народам, но постоянно проживающими в местах их традиционного проживания и традиционной хозяйственной деятельности, для которых охота и рыболовство являются основой существования (ст. 333.2 НК РФ).

Налоговым кодексом установлены ставки в рублях за объекты животного мира, за объекты водных биологических ресурсов и за морских млекопитающих.

Ставки сбора за объекты водных биологических ресурсов устанавливаются в размере 0 рублей, когда их использование осуществляется в целях:

· охраны здоровья населения, устранения угрозы для жизни человека, предохранения от заболеваний сельскохозяйственных и домашних животных, регулирования видового состава биологических ресурсов, предотвращения нанесения ущерба экономике, животному миру и среде его обитания, а также в целях воспроизводства объектов водных биологических ресурсов;

· изучения запасов и промышленной экспертизы, а также в научных целях в соответствии с законодательством РФ (ст. 333.3 НК РФ).

Ставки сбора за объекты водных биологических ресурсов для градои поселкообразующих российских рыбохозяйственных организаций установлены НК в размере 15% от установленных ставок.

Сумма сбора за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов определяется в отношении каждого объекта как произведение соответствующего количества объектов и ставки сбора, установленной для соответствующего объекта животного мира водных биологических ресурсов (ст. 333.4 НК РФ).

Плательщики уплачивают сумму сбора за пользование объектами животного мира при получении лицензии (разрешения) на пользование объектами животного мира по месту нахождения органа, выдавшего лицензию.

Плательщики уплачивают сумму сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов в виде разового и регулярных взносов.

Сумма разового взноса определяется как доля исчисленной суммы сбора, размер которой равен 10%. Уплата разового взноса производится при получении лицензии (разрешения).

Оставшаяся сумма сбора уплачивается равными долями в виде регулярных взносов в течение всего срока действия лицензии (разрешения) ежемесячно не позднее 20-го числа.

Уплата сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов производится:

· плательщиками — физическими лицами, за исключением индивидуальных предпринимателей, — по месту нахождения органа, выдавшего лицензию (разрешение);

· плательщиками — организациями и индивидуальными предпринимателями — по месту своего учета (ст. 333.5 НК РФ).

По истечении срока действия лицензии (разрешения) на пользование объектами животного мира организации и индивидуальные предприниматели вправе обратиться в налоговый орган за зачетом или возвратом сумм сбора по нереализованным лицензиям. Зачет или возврат сумм сбора осуществляется при условии представления документов, перечень которых утверждается федеральным налоговым органом (ст. 333.7 НК РФ).

2. Водный налог

Водный налог регулируется главой 25.2. Налогового Кодекса РФ.

Налогоплательщиками признаются организации и физические лица, осуществляющие специальное и (или) особое водопользование. Не признаются налогоплательщиками организации и физические лица, осуществляющие водопользование на основании договоров или решений, заключенных и принятых после введения в действие Водного кодекса (ст. 333.8 НК РФ).

Виды пользования водными объектами:

1. Забор воды из водных объектов;

2. Использование акватории водных объектов, за исключением лесосплава в плотах и кошелях;

3. Использование водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики;

4. Использование водных объектов для целей сплава древесины в плотах и кошелях (ст. 333.9 НК РФ).

Налоговая база определяется налогоплательщиком отдельно в отношении каждого водного объекта:

· При заборе воды налоговая база определяется как объем воды, забранной из водного объекта за налоговый период;

· При использовании акватории водных объектов, за исключением сплава древесины в плотах и кошелях, налоговая база определяется как площадь предоставленного водного пространства;

· При использовании водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики налоговая база определяется как количество произведенной за налоговый период электроэнергии;

· При использовании водных объектов для целей сплава древесины в плотах и кошелях налоговая база определяется как произведение объема древесины, сплавляемой в плотах и кошелях за налоговый период, выраженного в тысячах кубических метров, и расстояния сплава, выраженного в километрах, деленного на 100 (ст. 333.10 НК РФ).

Налоговым периодом признается квартал (ст. 333.11 НК РФ).

Налоговым Кодексом установлен размер налоговых ставок по бассейнам рек, озер, морей и экономическим районам РФ.

При заборе воды сверх установленных лимитов водопользования ставки в части такого превышения устанавливаются в пятикратном размере. В случае отсутствия утвержденных квартальных лимитов квартальные лимиты определяются расчетно как ¼ утвержденного годового лимита.

Ставка водного налога при заборе воды из водных объектов для водоснабжения населения устанавливается в размере 70 рублей за одну тысячу кубических метров воды.

Налогоплательщик исчисляет сумму налога самостоятельно как произведение налоговой базы и соответствующей ей налоговой ставки.

Сумма налога уплачивается по местонахождению объекта налогообложения в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговая декларация представляется налогоплательщиком в налоговый орган по местонахождению объекта налогообложения в срок, установленный для уплаты налога (ст. 333.13−333.15 НК РФ).

II. Практическая часть. Бухгалтерский учет на предприятии

1. Краткая характеристика предприятия

В качестве примера для решения задачи предлагается условное предприятие «Промстройсервис», имеющее статус юридического лица и по гражданско-правовым отношениям являющееся обществом с ограниченной ответственностью.

Уставный капитал выплачен полностью. ООО «Промстройсервис» функционирует в течение пяти лет на основании лицензии, выданной администрацией области.

Основным видом деятельности предприятия является обработка древесины мягких пород, изготовление мебели. Производственная база укомплектована современным деревообрабатывающим оборудованием, позволяющим поставлять заказчикам качественную продукцию.

С поставщиками и заказчиками у предприятия налажены прочные деловые связи, благодаря чему предприятие осуществляет равномерную производственно-хозяйственную деятельность, планирует развитие производственных мощностей.

Бухгалтерский учет на предприятии осуществляется бухгалтером в соответствии с федеральным законом «О бухгалтерском учете» в Российской Федерации. Совокупность способов бухгалтерского учета раскрывается в приказе об учетной политике предприятия.

Процесс приобретения и заготовления материалов отражается в бухгалтерском учете предприятия с использованием счетов 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей», 16 «Отклонение в стоимости материалов», на счете 10 «Материалы» по учетным ценам. Учет выпуска готовой продукции ведется без применения счета 40, по фактической себестоимости.

Общехозяйственные и общепроизводственные расходы распределяются пропорционально заработной плате производственных рабочих на производство продукции «А» и продукции «В» .

Учет осуществляется методом начисления. Амортизация по основным средствам в бухгалтерском учете начисляется линейным методом.

Предприятие имеет один расчетный счет, валютной выручки не имеет, операций с валютой не производит.

2. Ведомость остатков по счетам предприятия

Ведомость остатков по счетам на 1 января 2011 г.

3. Изменения в бухгалтерском балансе

4. Журнал регистрации хозяйственных операций

5. Расчет неизвестных сумм в журнале регистрации хозяйственных операций

1) п.7: п.3-п.6 = 3480−3000 = 480 руб.

2) п.9: п.5-п.8 = 3700−2800 = 900 руб.

3) п.11:

Производство продукции «А»: 780*9,49% = 74,022 руб.

Производство продукции «Б»: 720*9,49% = 68,33 руб.

Обслуживание оборудования: 700*9,49% = 66,43 руб.

Нужды заводоуправления: 680*9,49% = 65,53 руб.

4) п.12:

Начисление амортизации. Амортизация начисляется линейным способом, который предполагает равномерное начисление амортизации в течение срока полезного использования объекта основных средств.

где Нам — годовая норма амортизации;

Т — срок службы.

где Сам_год — сумма амортизационных отчислений за год;

С_m.п — первоначальная стоимость.

где Сам_мес — сумма амортизации за месяц.

Основные средства:

Сам_мес^сч25 = 79,47+57,70+61,74 = 198,91 руб. (общепроизводственного назначении)

Сам_мес^сч26 = 190,26+1,22+0,73+14,17 = 206,38 руб. (общехозяйственного назначения)

5) п.22: п.22: Начислен ЕСН

1. от начисленной заработной платы рабочим, занятым производством продукции «А»

— в пенсионный фонд (26%): п.20*26% = 32 000*26% = 8320 руб.

— в фонд Социального страхования (2,9%):

п.20*2,9% = 32 000*2,9% = 928 руб.

— в Фонд обязательного медицинского страхования (5,1%):

п.20*5,1% = 32 000*5,1% = 1632 руб.

2. от начисленной заработной платы рабочим, занятым производством продукции «В»

— в пенсионный фонд (26%):

п.20*26% = 24 000*26% = 6240 руб.

— в фонд Социального страхования (2,9%):

п.20*2,9% = 24 000*2,9% = 696 руб.

— в Фонд обязательного медицинского страхования (5,1%):

п.20*5,1% = 24 000*5,1% = 1224 руб.

3. от начисленной заработной платы рабочим, занятым обслуживанием оборудования

— в пенсионный фонд (26%):

п.20*26% = 36 000*26% = 9360 руб.

— в фонд Социального страхования (2,9%):

п.20*2,9% = 36 000*2,9% = 1044 руб.

— в Фонд обязательного медицинского страхования (5,1%):

п.20*5,1% = 36 000*5,1% = 1836 руб.

4. от начисленной заработной платы управленческому персоналу

— в пенсионный фонд (26%):

п.20*26% = 21 500*26% = 5590 руб.

— в фонд Социального страхования (2,9%):

п.20*2,9% = 21 500*2,9% = 623,5 руб.

— в Фонд обязательного медицинского страхования (5,1%):

п.20*5,1% = 21 500*5,1% = 1096,5 руб.

6) п.25: п. 23 — п. 24 = 129 870−101 280 = 28 590 руб.

7) п.26 = п. 25 = 28 590 руб.

8) п.28: = 12 620+38590 = 51 210 руб.

9) п.29: - НДС (1.01.08) = 17 053+14755−8325 = 23 483 руб.

10) п.36: НДС 18% = 9500*0,18/1,18 = 1450 руб.

стоимость материалов без НДС = 9500−1450 = 8050 руб.

11) п.40: п.35-п.39 = 7800−7100 = 700 руб.

12) п.42: п.41*0,18/1,18 = 4150*18/118 = 633 руб.

13) п.44: п.41-п.42-п.43 = 4150−633−1760 = 1757 руб.

14) п.45: п.44*20% = 1757*20% = 351,4 руб.

15) п.54: п.47-п.53 = 8000−7500 = 500 руб.

16) п.55: ОС = ПС — Ам = 21 000−16 240 = 4760 руб.

17) п.57 = ОС — п. 56 = 4760−2650 = 2110 руб.

18) п.58: 8*100 = 800 руб.

19) п.59: п.34-п.58 = 15 000−7313 = 7687 руб.

20) п.60, п.61:

Общехозяйственные и общепроизводственные расходы необходимо включить в состав затрат на производство продукции пропорционально прямой заработной плате производственных рабочих.

где

К_расп — коэффициент распределения;

— общая сумма общепроизводственных (общехозяйственных) расходов;

— общая сумма прямой заработной платы производственных рабочих.

где

— сумма общепроизводственных (общехозяйственных) расходов, подлежащая включению в состав затрат на производство продукции, А (или В);

ЗП_{А (В)}— прямая заработная плата производственных рабочих, производящих продукцию, А (В).

руб.

руб.

руб.

руб.

21) п.62: ОбД (сч.20а) + Сн (сч.20а) = 116 895+2900= 119 795 руб.

ОбД (сч.20б) + Сн (сч.20б) = 88 440+2900= 91 340 руб.

22) п.64: п.63*0,18/1,18 = 412 890*0,18/1,18 = 62 983 руб.

23) п.66=п.62=211 135 руб.

24) п.69: п.63-п.64-п.66-п.67 = 412 890−62 983−211 135−6250 = 132 522 руб.

25) п.71: п.69*20% = 132 522*0,20 =26 504,4 руб.

26) п.72 = п. 45 + п. 71 = 351,4+26 504,4 = 26 855,8 руб.

6. Счета аналитического учёта

7. Счета синтетического учёта

8. Оборотно-сальдовая ведомость по синтетическим счетам

9. Бухгалтерский баланс на январь 2011 г.

10. Отчет о прибылях и убытках за январь 2011г.

11. Финансовый анализ состояния предприятия

Основой для анализа финансового состояния предприятия является бухгалтерский баланс и отчетность.

1. Коэффициент рентабельности (определяет прибыльность работы предприятия, т. е. ее эффективность):

где

Кр — коэффициент рентабельности предприятия по чистой прибыли;

ЧП — чистая прибыль отчетного периода, определяемая по строке Отчета о прибылях и убытках

В — выручка от продажи товаров, продукции (работ, услуг), определяемая по строке Отчета о прибылях и убытках.

2. Коэффициент абсолютной ликвидности (определяет способность предприятия быстро выполнить свои краткосрочные обязательства):

где

Калкоэффициент абсолютной ликвидности;

ДСденежные средства, определяются по строке 250 актива баланса: счета 50, 51;

КФВкраткосрочные финансовые вложения включают средства на счетах 58, по строке 240 актива баланса;

КОкраткосрочные обязательства включают в себя суммы по строкам пассива баланса по счетам 60, 66, 68, 69, 70, 76 .

3. Коэффициент промежуточного покрытия (показывает сможет ли предприятие в заданные сроки рассчитаться по своим краткосрочным обязательствам):

, где

Кппкоэффициент промежуточного покрытия;

ДЗккраткосрочная дебиторская задолженность отражает сумму строки 230 актива баланса или счета 62, 71, 73.

4. Коэффициент покрытия (определяет достаточность ликвидных активов для погашения краткосрочных обязательств):

где

Кпкоэффициент покрытия;

ДЗддолгосрочная дебиторская задолженность отражает сумму строки 230 актива баланса и включает те же счета, что и краткосрочная дебиторская задолженность;

ЗЗзапасы и затраты включает в себя сумму строк 210 и 220 актива баланса или остатки на счетах 10, 11, 15, 16, 19, 20, 21, 23, 29, 40, 44.

5. Коэффициент финансовой независимости (характеризует обеспеченность предприятия собственными средствами):

где

СС — собственные средства отражает итоговую сумму раздела III пассива баланса и включает в себя сумму по счетам 80, 82,83,86,84;

ИБ — итог (валюта) баланса.

Оценим работу предприятия с использованием системы финансово-экономического состояния предприятия:

Вывод

1. Оценка хозяйственной деятельности предприятия по коэффициенту рентабельности хорошая, эффективность работы предприятия составляет 29,8%. Следовательно, результаты от реализации продукции покрывают издержки производства и образуют прибыли.

2. По коэффициенту абсолютной ликвидности, коэффициенту промежуточного покрытия и коэффициенту покрытия оценка финансово-экономического состояния предприятия хорошая, т. е. предприятие способно выполнить свои краткосрочные обязательства в течение отчетного периода.

3. Хорошая оценка финансово-хозяйственной деятельности предприятия по коэффициенту финансовой независимости свидетельствует о том, что предприятие способно обеспечить себя собственными средствами. Доля собственного капитала составила 60,15%.

Список используемой литературы

1. Налоговый Кодекс Российской Федерации, II часть от 17.05.2007;

2. Федеральный Закон № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» ;

3. Приказ Минфина РФ от 02.07.1010 N 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» ;

4. План счетов бухгалтерского учета финансово — хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению, введенный Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н в ред. Приказов Минфина РФ от 7.05.2003 N 38н, от 18.09.2006;

5. Гончаров К. Н., Середа Т. П. Бухгалтерские проводки. — Ростов н/Д: Феникс, 2004;

6. Палий В. Ф., Палий В. В. Финансовый учет: Учебное пособие. — М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2006.

7. Кондраков Н. П. Бухгалтерский учет. — М.: ИПБ-БИНФА, 2004;

8. Барбакова Е. В., «Методические указания по изучению дисциплины для студентов специальности 270 115 „Экспертиза и управление недвижимостью“ очной и заочной форм обучения» .- Тюмень: РИЦ ГОУ ВПО ТюмГАСУ, 2009. — 50 с.