Бухгалтерский учет на предприятии

Бухгалтерский учет представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе и обязательствах организации.

Т. е. это способность регистрировать все происходящее на предприятии с определенной целью. А цель одна — получение прибыли.

Бухгалтерский учет ведется организацией непрерывно с момента ее регистрации и до момента ее ликвидации.

Основными задачами бухгалтерского учета являются:

Формирование полной и достоверной информации о деятельности организации и ее имущественном положении.

Обеспечение информацией, необходимой внутренним и внешним пользователям бухгалтерской отчетности для контроля за соблюдением законодательства РФ при осуществлении организацией хозяйственных операций и их целесообразностью.

Предотвращение отрицательных результатов хозяйственной деятельности организации и выявление внутрихозяйственных резервов обеспечения ее финансовой устойчивости.

Отчетность формируется предприятием ежемесячно, но демонстрируется окружающим гораздо реже. Ежеквартально организация подает отчетность в налоговые органы. Эта отчетность называется промежуточной. Самая важная отчетность — это годовая. Она предоставляется не позднее 90 дней после окончания отчетного года. Отчетный год для всех предприятий страны начинается 1 января и заканчивается 31 декабря, поэтому до конца марта все бухгалтеры сдают годовую отчетность. Квартальная отчетность сдается в течение 30 дней после окончания квартала.

Форма годовой (и промежуточной) отчетности разрабатывается предприятием самостоятельно. Организация сама решает, какие данные ей стоит включить в свой комплект годовой отчетности. Основой является бланк, приведенный в Приказе Минфина РФ от 22.07.2003 г. № 67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций». Считается, что организация не должна слепо, бездумно копировать этот бланк, потому что в любом случае у каждой организации есть свои, только ей присущие особенности, и баланс должен рассказывать именно об этой фирме, о ее существенных показателях.

1. Исходные данные

Остатки по счетам синтетического учета на 01 апреля 200Х года. (в руб.)

2. Составим баланс на 01 апреля 200Х года (в руб.).

Бухгалтерский баланс отражает состояние хозяйственных средств и имущества предприятия, а также источников образования этих средств на определенную отчетную дату и показывает в обобщенном виде финансовое состояние предприятия.

Можно сказать, что в активе и пассиве баланса отражаются одни и те же средства, но рассматриваются они с различных точек зрения: в активе — что имеем, а в пассиве — за счет чего имеем. Итоги актива и пассива баланса должны быть равны, эти итоги называют валютой баланса.

В дебете баланса на начало отчетного периода отражены остатки на активных счетах на конец предыдущего отчетного периода, а в кредите — остатки на пассивных счетах.

Остаточная стоимость основных средств определяется вычита-нием из первоначальной стоимости амортизации основных средств.

Основные средства = Д 01 — К 02

Стоимость, учтенная на счете 04 «Нематериальные активы», уменьшается на сумму начисленной за время использова-ния амортизации счета 05 «Амортизация нематериальных активов».

Нематериальные активы = Д 04 — К 05

3. Составим бухгалтерские проводки по следующим хозяйственным операциям

Журнал хозяйственных операций за текущий период.

Открываем те бухгалтерские счета, которые присутствуют в балансе на начало месяца и журнале хозяйственных операций.

На активных счетах отражаются начальные дебетовые сальдо из актива баланса на начало месяца, на пассивных счетах — начальные кредитовые сальдо. Затем на счетах как обороты записывают суммы, которые проходят в операциях по журналу хозяйственных операций.

Корреспонденция счетов бухгалтерского учета.

Для ведения бухгалтерского учета на счетах используется правило двойной записи, которое заключается в следующем: любая хозяйственная операция отражается одновременно на двух счетах — в дебете одного и кредите другого счета.

Бухгалтерские проводки по хозяйственным операциям.

Д 10 К 60 — 11.800р.

________________________

Д 20 К 10 — 8.000р.

Д 90.2 К 20 — 8.000р.

Д 99 К 90.2 — 8.000р.

_________________________

Д 68.1 К 51 — 6.500р.

__________________________

Д 69.1 К 51 — 1.600р.

__________________________

Д 69.2 К 51 — 17.000р.

__________________________

Д 69.3 К 51 — 1.400р.

__________________________

Д 50 К 51 — 52.300р.

__________________________

Д 70 К 50 — 50.000р.

__________________________

Д 71 К 50 — 2.300р.

__________________________

Д 60 К 51 — 11.800р.

__________________________

Д 20 К 70 — 23.800р.

Д 99 К 20 — 23.800р.

__________________________

Д 70 К 68.1 — 3.100р.

__________________________

Д 20 К 69.1 — 700р.

Д 99 К 20 — 700р.

__________________________

Д 20 К 69.3 — 1.200р.

Д 99 К 20 — 1.200р.

___________________________

Д 20 К 69.2 — 6.200р.

Д 99 К 20 — 6.200р.

___________________________

Д 26 К 02 — 2.000р.

Д 90.2 К 26 — 2.000р.

Д 99 К 90.2 — 2.000р.

___________________________

Д 44 К 05 — 1.500р.

Д 90.2 К 44 — 1.500р.

Д 99 К90.2 — 1.500р.

___________________________

4. Открываем счета бухгалтерского учета по хозяйственным операциям

Активные счета имеют следующие особенности:

· на них отражается наличие и движение хозяйственных средств и имущества предприятия;

· сальдо начальное всегда дебетовое и показывает наличие средств на начало отчетного периода;

· обороты по дебету отражают получение средств;

· обороты по кредиту показывают выбытие средств;

· сальдо конечное всегда дебетовое и показывает остаток средств на конец отчетного периода.

Сальдо конечное рассчитывается по следующей формуле:

С_к = С_н + О_д — О_к .

Счет 10 «Материалы»

Счет 20 «Основное производство»

Счет 44 «Расходы на продажу»

бухгалтерский баланс счет оборотный отчет

Счет 50 «Касса»

Счет 51 «Расчетные счета»

Счет 26 «Общехозяйственные расходы»

Пассивным счетам можно дать следующую характеристику:

· на пассивных счетах ведется учет источников образования хозяйственных средств предприятия, т. е. капитала и обязательств (задолженности) предприятия;

· сальдо начальное всегда кредитовое и показывает величину капитала или наличие обязательств предприятия на начало отчетного периода;

· обороты по дебету показывают уменьшение капитала или обязательств предприятия;

· обороты по кредиту показывают увеличение капитала или обязательств предприятия;

· сальдо конечное всегда кредитовое и показывает величину капитала или обязательств предприятия на конец отчетного периода.

Сальдо конечное рассчитывается по следующей формуле:

С_к = С_н + О_к — О_д .

Счет 70 «Расчеты по оплате труда»

Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам»

Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию»

Счет 02 «Амортизация основных средств»

Счет 05 «Амортизация нематериальных активов»

На активно-пассивных бухгалтерских счетах ведется учет расчетов с различными организациями или отдельными лицами, т. е. учет дебиторской и кредиторской задолженности.

Если предприятие пользуется привлеченными или заемными средствами, то оно имеет кредиторскую задолженность перед другими организациями или отдельными лицами, которые являются кредиторами этого предприятия.

Если предприятию должны другие организации или отдельные лица, то этих должников называют дебиторами, а их задолженность предприятию — дебиторско.

Дебиторы должны предприятию, а кредиторам должно само предприятие. Слово «дебет» образовано от латинского debet, что означает «должен», а «кредит» — от латинского слова credo, что значит — «верю».

Счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Счет 90 «Продажи»

Счет 99 «Прибыли и убытки»

Следует обратить внимание на то, что при оформлении расчетов на счетах возможны три варианта:

1) на счете есть сальдо начальное (из баланса на начало месяца) и было движение на счетах (по журналу хозяйственных операций), т. е. присутствуют обороты, так оформлены счета 10,51,68,69,70;

2) на счете есть сальдо начальное (из баланса на начало месяца), но нет оборотов, так как на счете не было движения средств (по журналу хозяйственных операций), так оформлены счета 01,04,80,84;

3) на счете нет начального сальдо, так как он отсутствует в балансе на начало месяца, но есть обороты, так как было движение средств на этих счетах (по журналу хозяйственных операций), так оформлены счета 02,05,20,26,44,50,60,71,90,99.

Получается, что счет 99 с начала года, месяц за месяцем, накапливает полученные прибыли (понесенные убытки). Результат, который виден на счете 99, — это результат деятельности фирмы с начала года: за один месяц, за два месяца, за квартал — и так до конца года. Счет 99 «Прибыли и убытки» включает в себя как результат от реализации, так и результат всей остальной деятельности фирмы: списали оборудование, оприходовали неучтенное оборудование, мы заплатили штраф, нам заплатили штраф, мы начислили проценты, нам начислили проценты, и т. д.

Счет 99 имеет сальдо в течение всего года. Если сальдо кредитовое, то организация работает с прибылью, если сальдо дебетовое, организация работает с убытком. Но вот заканчивается год. Новый год счет 99 должен встретить чистым и пустым. В плане счетов есть счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». На этом счете отражается результат работы за все прошлые годы. Поскольку после Нового года текущий год превратится в прошлый, счет 99 «передает» данные счету 84. Эта операция называется «реформация баланса».

Если в течение года была прибыль (то есть на счете 99 кредитовое сальдо), то делается проводка:

Дт 99 Кт 84

Если в течение года был убыток (как в нашем случае — на счете 99 дебетовое сальдо), то делается проводка:

Дт 84 Кт 99 — 43.400р.

Счет 99 «Прибыли и убытки»

Счет 84 «Нераспределенная прибыль»

Счет 99 теперь «очистился» и ждет новых результатов нового года. А счет 84 получил очередную «порцию» данных за очередной год. Глядя на этот счет, собственники организации видят, чего добилась их фирма за все время своего существования Составляем оборотную ведомость за текущий месяц. В строки оборотной ведомости записывают сальдо и обороты по каждому счету, на котором производились расчеты.

Оборотная ведомость за отчетный период.

Оборотная ведомость имеет два назначения.

Во-первых, ее применяют для контроля. Если все расчеты на счетах выполнены правильно, то в оборотной ведомости должно быть три пары равенств: сальдо начальное по дебету равно сальдо начальному по кредиту, обороты по дебету равны оборотам по кредиту, сальдо конечное по дебету равно сальдо конечному по кредиту.

Первая пара равенств вытекает из баланса на начало месяца, так как данные первого и второго столбца — это данные актива и пассива баланса на начало месяца.

Вторая пара равенств вытекает из правила двойной записи, так как одна и та же сумма проходит и по дебету, и по кредиту счетов. Поэтому итоговая сумма оборотов в оборотной ведомости должна быть равна сумме всех операций в журнале хозяйственных операций.

Третья пара равенств имеет контрольное значение и показывает, что расчеты на счетах выполнены правильно.

Во-вторых, на основании оборотной ведомости составляют баланс на конец отчетного периода. Сальдо конечное по дебету счетов в оборотной ведомости — это данные для актива баланса, а сальдо конечное по кредиту счетов записывают в пассив баланса.

5. Составим баланс на конец отчетного периода

Составим отчет о прибылях и убытках по состоянию на 30 апреля

Порядок заполнения формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках»:

Отчет о прибылях и убытках это документ, который раскрывает финансовые результаты деятельности организации за отчетный период. Отчетным периодом признаются — квартал, полугодие, девять месяцев, год. Т. е. отчет о прибылях и убытках составляется нарастающим итогом с начала года.

В Отчете о прибылях и убытках отрицательные величины и те показатели, которые необходимо вычесть (т.е. все расходы), записывают в круглых скобках.

В отчете о прибылях и убытках доходы и расходы должны показываться с подразделением на обычные и прочие.

Доходы и расходы по обычным видам деятельности.

Стр. 010 «Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)»

Стр. 010 рассчитывается как сумма проводок, у которых по Кредиту счет 90.1 «Выручка», за вычетом суммы проводок, у которых по Дебету счета 90.3 «Налог на добавленную стоимость», 90.4 «Акцизы», 90.5 «Экспортные пошлины».

Стр. 020 Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг

По строке 020 отражают расходы по обычным видам деятельности, доходы от которых отражены по строке 010.

Состав себестоимости зависит от вида деятельности организации:

* для производственных фирм — себестоимость проданной готовой продукции;

* для торговых фирм — покупная стоимость проданных товаров;

* для фирм, выполняющих работы (услуги) — все расходы, связанные с выполненными работами (услугами).

Стр. 020 рассчитывается как сумма проводок, у которых по Дебету счет 90.2 «Себестоимость», а по Кредиту любые счета кроме 26 «Общехозяйственные расходы» и 44 «Расходы на продажу».

Сумма по строке прописывается в круглых скобках

Стр. 029 Валовая выручка

Стр. 029 = стр. 010 — стр.020

Стр. 030 Коммерческие расходы

По данной строке отражаются расходы, связанные со сбытом продукции. Организации торговли по этой строке отражают сумму издержек обращения. Указанные расходы отражаются по Дебету счета 44 «Расходы на продажу». Эти расходы отражаются по строке 030 только если они были списаны в дебет счета 90.2.

Порядок заполнения строки 030.

Стр. 030 рассчитывается как сумма проводок, у которых по Дебету счет 90.2 «Себестоимость», а по Кредиту счет 44 «Расходы на продажу».

Сумма по строке прописывается в круглых скобках.

Стр. 040 Управленческие расходы

Расходы, связанные с управлением производством, отражаются на счете 26 «Общехозяйственные расходы».

Порядок их списания зависит от порядка формирования себестоимости продукции (работ, услуг):

* по полной производственной себестоимости (все расходы относятся на производственные счета (Д. 20,23,29) и распределяются по видам выпускаемой продукции);

* по сокращенной себестоимости (управленческие расходы списываются напрямую на счет 90.2 без распределения по видам выпускаемой продукции).

Настройка учетной политики осуществляется в программе в закладке Справочники/ Учетная политика/ Имущество/ Формирование стоимости продукции.

В том случае, если выбран вариант учетной политики «по полной производственной себестоимости», расходы по строке 040 не отражают, а указывают в строке 020.

Порядок заполнения строки 040.

Стр. 040 рассчитывается как сумма проводок, у которых по Дебету счет 90.2 «Себестоимость», а по Кредиту счет 26 «Общехозяйственные расходы».

Сумма по строке прописывается в круглых скобках.

Стр. 050 Прибыль (убыток) от продаж

Стр. 050 = стр. 029 — стр. 030 — стр. 040

В случае убытка (отрицательный результат) вместо минуса прописываются круглые скобки.

Прочие доходы и расходы

Стр. 060 Проценты к получению

В стр. 060 попадает сумма проводок, у которых по Кредиту счет 91 (любой субсчет) с аналитикой «В виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, банковского счета» (аналитика проставляется по справочнику «Виды доходов и расходов»).

Стр. 070 Проценты к уплате

В стр. 070 попадает сумма проводок, у которых по Дебету счет 91 (любой субсчет) с аналитикой «Расходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида».

Сумма по строке прописывается в круглых скобках.

Стр. 080 Доходы от участия в других организациях

В стр. 080 попадает сумма проводок, у которых по Кредиту счет 91 (любой субсчет) с аналитикой «От долевого участия в других организациях»

Стр. 090 Прочие доходы

Начиная с 2007 г. объединены операционные и внереализационные доходы и введено понятие «прочие доходы».

Сумма для стр. 090 рассчитывается по следующей формуле:

Стр. 090 = [Д. любой счет К.91 (любой субсчет кроме 91/9 и 91/10) наличие аналитики не учитывается] - [Д. любой счет К. 91 с аналитикой «В виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, банковского счета», «От долевого участия в других организациях"] - [Д. 91 любой субсчет К.68.2] - Д. 91.9, 91.10 К. 91 любой субсчет без учета аналитики (проводки по закрытию счетов)]

Стр. 100 Прочие расходы

Сумма для стр. 100 рассчитывается по следующей формуле:

Стр. 100 = [(Д.91 (любой субсчет кроме 91.10, 91.9) аналитика не важна К. любой счет ] - [Д. 91 любой субсчет с аналитикой «Расходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида». К. любой] - [Д.91 любой субсчет (аналитика не важна) К.91.9, 91.10 (проводки по закрытию счетов)]

Стр. 140 Прибыль (убыток) до налогообложения

Стр. 140 = стр. 050 + стр. 060 — стр. 070 + стр. 080 + стр. 090 — стр. 100

В случае убытка (отрицательный результат) ставятся круглые скобки.

Стр. 141 Отложенные налоговые активы

В стр. 141 прописывается остаток по счету 09 на конец периода, указанного в Сведениях об организации/ Для отчетов.

Если остаток кредитовый, то сумма прописывается в круглых скобках.

Стр. 142 Отложенные налоговые обязательства

В стр. 142 прописывается остаток по счету 77 на конец периода.

Если остаток кредитовый, то сумма прописывается в скобках.

Стр. 150 Текущий налог на прибыль

В стр. 150 попадает сумма проводок Д 99 К 68.1

Стр. 190 Чистая прибыль (убыток) отчетного периода

Стр. 190 = стр. 140 +(-) стр. 141 +(-) стр. 142 — стр. 150

Вычитаются суммы в круглых скобках.

В случае убытка (отрицательный результат) проставляются круглые скобки

Заключение

Бухгалтерская отчетность — это система показателей, отражающих имущественное и финансовое положение организации на отчетную дату, а также финансовые результаты ее деятельности за отчетный период.

Бухгалтерский учет представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организации и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций.

Объектом бухгалтерского учета являются имущество организаций, их обязательства и хозяйственные операции, осуществляемые организациями в процессе их деятельности.

Отчет о прибылях и убытках — бухгалтерский отчет, который суммирует данные о доходах и расходах отчетного периода компании.

Делая вывод о проделанной работе, хочется отметить важность наиболее полного и достоверного изложения в бухгалтерской отчетности необходимой информации. Несоблюдение этих требований может привести к весьма существенным негативным последствиям, — как для самого предприятия, так и для заинтересованных лиц и организаций — кредиторов, акционеров и др.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ИНФОРМАЦИИ

В.Э. Керимов. Бухгалтерский учет, Учебник 2-е издание, Высшее экономическое образовании М: ЭКСМО, 2006

Ю.В. Сафронова. Бухгалтерский учет. Учебный курс, © Центр дистанционных образовательных технологий МИЭМП, 2010

http://www.combuh.com/content/blogcategory/14/38/, Компьютерная бухгалтерия