Бухгалтерский учет на предприятии ООО «Восход»

КурсоваяПомощь в написанииУзнать стоимостьмоей работы

Бухгалтерский учет на предприятии ООО «Восход» (реферат, курсовая, диплом, контрольная)

Бухгалтерский учет как неотъемлемая часть системы управления организацией, выступающей в качестве отдельного имущественного комплекса, представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения в денежном выражении информации об имуществе, обязательствах организации и их движении путем сплошного, непрерывного и документального отражения всех хозяйственных операций.

Сущность бухгалтерского баланса проявляется в его назначении. С одной стороны, он является частью метода бухгалтерского учета. С другой стороны, бухгалтерский баланс — одна из форм периодической и годовой отчетности. Среди других слагаемых метода бухгалтерского учета двойственное назначение характерно только для бухгалтерского баланса.

Бухгалтерский баланс является наиболее информативной формой, которая позволяет принимать обоснованные управленческие решения.

Умение читать баланс — это знание содержания каждой его статьи, способа ее оценки, роли в деятельности предприятия, связи с другими статьями, характеристики этих изменений для экономики предприятия.

Умение чтения бухгалтерского баланса дает возможность:

получить значительный объем информации о предприятии;

определить степень обеспеченности предприятия собственными и оборотными средствами;

установить, за счет каких статей изменилась величина оборотных средств;

оценить общее финансовое состояние предприятия даже без расчетов аналитических показателей.

В системе управления бухгалтерский учет выполняет ряд функций, основными из которых являются: контрольная, информационная, сохранность собственности, функция обратной связи, аналитическая функция.

Контрольная функция в системе информационного обеспечения очень важна как на уровне отдельной организации и ее подразделений, так и на уровне народного хозяйства страны. Эта функция обеспечивает контроль за экономической целесообразностью хозяйственных процессов, их правовой обоснованностью, за сохранностью имущества организации. Необходимое условие эффективности выполнения контрольной функции — достоверность бухгалтерской информации.

Главной функцией бухгалтерского учета является информационная, так как она соответствует главной задаче бухучета — формированию информации о состоянии имущества организации, ее финансовых результатов, текущей деятельности.

Учет является важнейшим источником, поставщиком фактической информации различным объектам управления, которые, принимают соответствующие управленческие решения.

Расчеты показывают, что на долю бухгалтерской информации приходится свыше 70% общего объема экономической информации.

Бухгалтерская информация широко используется в оперативно-техническом, статистическом учете, для планирования, прогнозирования, выработки тактики и стратегии деятельности.

На всех этапах развития к бухгалтерской информации предъявляются такие требования, как объективность, достоверность, своевременность, оперативность.

Сохранность собственности является продолжением контрольной функции. Для реализации этой функции необходимы соответствующие предпосылки: наличие оборудованных складских помещений, контрольных и измерительных приборов, мерной тары и др.

Инструментом для реализации этой функции является инвентаризация имущества предприятия, которая позволяет определить изменения, произошедшие в составе собственности, особенно в части предупреждения потерь материально-сырьевых и топливно-энергетических ресурсов.

Функция обратной связи заключается в том, что бухгалтерский учет принимает информацию о хозяйственных фактах с мест их свершения, проверяет, обрабатывает и передает ее управляющей системе организации, затем управленческая информация передается бухгалтерской службе, которая направляет эту информацию в производственные подразделения и использует ее в своей работе. Благодаря функции обратной связи в деятельности организации создается информационная система, которая обеспечивает необходимыми данными все уровни управления.

Реализация аналитической функции позволяет осуществлять анализ по всем разделам бухгалтерского учета, в том числе использования всех видов ресурсов, затрат на производство и реализацию продукции, правильности применяемых цен, что имеет особо важное значение в условиях действия рыночных цен, инфляционных процессов.

Специфические приемы, методы и формы бухгалтерского учета, широкое использование средств вычислительной техники, функционирование автоматизированных рабочих мест позволяют в необходимых случаях детализировать анализируемый показатель вплоть до данных первичного документа.

Бухгалтерский учет выполняет свои функции на двух уровнях: на уровне регистрации фактов хозяйственной деятельности с целью получения данных для оперативного управления производственным процессом (аналитический учет) и на уровне обобщения информации в стоимостном выражении в регистратурах бухгалтерского учета для отражения соответствующих данных в бухгалтерской отчетности (синтетический учет).

Цель бухгалтерского учета в отношении информации для внешних пользователей состоит в формировании данных о финансовом положении, финансовых результатах деятельности и изменениях в финансовом положении организации, полезной широкому кругу заинтересованных пользователей при принятии решений.

Цель бухгалтерского учета для внутренних пользователей состоит в формировании информации, полезной руководству организация для принятия управленческих решений.

Основными задачами бухгалтерского учета, сформулированными в Федеральном законе «О бухгалтерском учете» (п. 3. статья 1), являются:

формирование полной и достоверной информации о деятельности организации, и ее имущественном положении, необходимой внутренним, пользователям бухгалтерской отчетности (руководителям, учредителям, участникам и собственникам имущества организации), а также внешним (инвесторам, кредиторам и др.);

обеспечение внутренних и внешних пользователей информацией, необходимой для контроля за соблюдением законодательства Российской Федерации при осуществлении организацией хозяйственных операций и их целесообразностью, наличием и движением имущества и обязательств, использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами;

предотвращение отрицательных результатов хозяйственной деятельности организации и выявление внутрихозяйственных резервов обеспечения ее финансовой устойчивости.

В данной курсовой работе отражены все основные функции и задачи бухгалтерского учета, весь кругооборот средств предприятия, источников их формирования и хозяйственные процессы на основе учета всех осуществляемых операций на предприятии ООО «Восход».

1. Теоретическая часть

1.1 Описание модели организации

Объектом исследования бухгалтерской документации в данной курсовой работе является ООО «Восход». Оно расположено в г. Уфе. Основным родом деятельности является производство и реализация одежды.

Основные виды деятельности:

производство одежды;

продажа готовой продукции.

Виды выпускаемой продукции:

Платья (А);

Брюки (Б);

Пиджаки (В).

Специализация учетных работников:

Специалисты и служащие:

Директор — 1 чел.

Бухгалтер-кассир — 1 чел.

Заведующий цехом — 1 чел.

Вспомогательные работники:

Дизайнер — 1 чел.

Водитель — 1 чел.

Охранник — 1 чел.

Уборщик — 1 чел.

Кладовщик — 1 чел.

Работники производства:

Швея — 9 чел.

Закройщица — 4 чел.

Обработчик теплом — 3 чел.

Инженер-конструктор швейных изделий — 3 чел.

Ткачиха — 5 чел.

1.2 Описание организации бухгалтерского учета

Форма бухгалтерского учета Процесс обработки учетной информации при различном сочетании регистров аналитического и синтетического учета, их взаимосвязей и последовательности записи в них, называется формой бухгалтерского учета.

Согласно п. 4 ст.8 Закона «О бухгалтерском учёте» бухгалтерский учёт имущества, обязательств и хозяйственных операций ведется путём двойной записи на взаимосвязанных счетах бухгалтерского учёта, включенных в рабочий план счетов. На предприятии применяется смешанная форма учета: журнально-ордерная форма учёта (все накопленные данные по первичным документам разносятся в журналы ордера), и автоматизированная система учёта (с применением средств автоматизации).

Учетная политика Совокупность способов ведения бухгалтерского учета: первичное наблюдение, стоимостное измерение, текущая группировка и итоговое обобщение фактов хозяйственной деятельности, называется учетной политикой организации.

В соответствии с п. 3 статьи 6 Закона «О бухгалтерском учете» № 129 ФЗ от 21 ноября 1996 г. и ПБУ 1/98 от 9 декабря 1998 г. устанавливается следующая учётная политика.

Организационный аспект Бухгалтерский учет ведется в соответствии с Законом «О бухгалтерском учете», Положением по ведению бухгалтерского учета, Планом счетов финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкцией по его применению, утвержденными Приказом Минфина России от 22 июля 2003 г. № 67н.

Ответственность за организацию бухгалтер-ского учета в организациях, соблюдение законодательства при выпол-нении хозяйственных операций несут руководители организаций. Организационное построение, состав и соподчинённость отдельных учётных работников устанавливается бухгалтером.

Первичные документы составляются в момент свершения хозяйственной операции. Если это невозможно, непосредственно, после окончания хозяйственной операции. За достоверность содержащихся в документе данных и качество его установления несут лица, подписавшие документ.

Проверенные и принятые бухгалтерией документы подвергаются бухгалтерской обработке, которая включает в себя их расценку, группировку и разметку. После разметки данные документов о хозяйственных операциях записывают в синтетических и аналитических счетах, а использованные документы сдаются в архив.

Бухгалтерский учет ведется с использованием регистров журнально-ордерной формы с применением ЭВМ. В организации все накопленные данные по первичным документам разносятся в журналы ордера, все журналы-ордера построены по кредитовому признаку, то есть по кредиту счета в корреспонденции с дебетуемыми счетами. Таким образом, используется принцип шахматной записи. Как правило, все журналы-ордера составляется за месяц с итоговыми оборотами. При необходимости в дополнение к журналам-ордерам для отражения данных аналитического учета открываются ведомости. Ведомости, наоборот, построены по дебетовому признаку. Шахматный баланс не составляется, а накопленные данные из журналов — ордеров переносятся в главную книгу. Затем по итогам главной книги составляется отчетность. При этой форме также не требуется вести журналы регистрации хозяйственных операций.

Рабочий план счетов (отражен в таблице 1).

Организация бухгалтерского учета

Авансовые отчеты по командировочным расходам предоставляются бухгалтеру не позднее 3 дней после возвращения из командировки.

Выдача средств в подотчет производится на срок не более 6 месяцев в течении календарного года.

В целях обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности предприятие проводит ежегодные и внеплановые инвентаризации имущества и обязательств, в ходе которых проверяется и документально подтверждается их наличие, состояние и оценка. Внезапные инвентаризации кассы и МПЗ проводятся по решению руководителя. Порядок проведения инвентаризации, оформление результатов осуществляется в соответствии с приказом Министерства Финансов РФ «Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств» от 13.06.1995 г. № 49. Перед составлением годового отчета инвентаризации подлежит все имущество общества, независимо от его местонахождения, и все виды финансовых обязательств. Кроме того, инвентаризации подлежат производственные запасы и другие виды имущества, не принадлежащие организации, но числящиеся в бухгалтерском учете. Для проведения инвентаризации создается рабочая комиссия, состав которой утверждается приказом директора, утверждаются сроки проведения инвентаризации. Выявленные при инвентаризации расхождения между фактическим наличием имущества и данными бухгалтерского учета отражаются на счетах бухгалтерского учета в следующем порядке: излишек имущества приходуется по рыночной стоимости на дату проведения инвентаризации, и соответствующая сумма зачисляется на финансовые результаты у коммерческой организации или увеличение доходов у некоммерческой организации (Д10,41,.К91); недостача имущества и его порча в пределах норм естественной убыли относятся на издержки производства или обращения (Д94 К10,41, Д25,26,44 К94), сверх норм на счет виновных лиц (Д94 К10,41,43,01, Д73 К94).

Таблица 1.1 — План счетов


Наименование счета	Номер счета	Номер и наименование субсчета

Раздел I. Внеоборотные активы
Основные средства		По всем видам основных средств
Амортизация основных средств
Раздел II. Производственные запасы
Материалы

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям		1. Налог на добавленную стоимость при приобретении основных средств 2. Налог на добавленную стоимость по приобретенным нематериальным активам 3. Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам
Раздел III. Затраты на производство
Основное производство
Общепроизводственные расходы
Общехозяйственные расходы
Раздел IV. Готовая продукция и товары
Готовая продукция
Раздел V. Денежные средства
Касса
Расчетный счет
Переводы в пути
Раздел VI. Расчеты
Расчеты с поставщиками и подрядчиками
Расчеты с покупателями и заказчиками
Расчеты по долгосрочным кредитам и займам
Расчеты по налогам и сборам		По видам налогов и сборов
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению		1. Расчеты по социальному страхованию 2. Расчеты по пенсионному обеспечению 3. Расчеты по обязательному медицинскому страхованию
Расчеты с персоналом по оплате труда
Расчеты с подотчетными лицами
Раздел VII. Капитал
Уставной капитал
Резервный капитал
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
Раздел VIII. Финансовые результаты
Продажи		1. Выручка 2. Себестоимость продаж 3. Налог на добавленную стоимость 9. Прибыль/убыток от продаж
Прочие доходы и расходы		1. Прочие доходы 2. Прочие расходы
Прибыли и убытки

Методический аспект Учет основных средств Стоимость основных средств погашается путем начисления амортизации. Амортизация основных средств производится по линейному способу — исходя из стоимости объекта основных средств и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта (п. 18 ПБУ 6/01 «Учет основных средств»). Срок полезного использования основных средств определяется организацией при принятии объекта к бухгалтерскому учету.


№	Наименование	Срок использования
	Здание
	Транспортные средства
	Швейная машинка
	Паровой утюг
	Оверлог

Основные средства стоимостью менее 20 000 рублей относятся в состав МПЗ (материально-производственных запасов).

Затраты на обслуживание производственного процесса по поддержанию основных средств в рабочем состоянии (расходы на технический осмотр и уход, на проведение технического среднего и капитального ремонта) относятся на себестоимость того отчетного периода, в котором были произведены ремонтные работы (п. 27 ПБУ 6/01 «Учет основных средств», п. 5.7. ПБУ 10/99 «Расходы организации»).

Переоценка объектов основных средств по группам однородных объектов основных средств производится не чаще одного раза в год (на начало отчетного периода) путем прямого пересчета их стоимости по документально подтвержденным рыночным ценам.

Порядок учета товаров и товарно-материальных ценностей.

Материальные ценности приходуются на балансовом счете 10 «Материалы» по цене приобретения с учетом расходов, поименованных в ПБУ5/98.

Порядок приобретения продукции и заготовление материалов осуществляются с применением счета 10,60 и без использования счета 15,16 по фактической стоимости.

Метод оценки списываемых сырья и материалов, покупных товаров — по себестоимости первых по времени приобретения (ФИФО).

Учет затрат на производство, калькулирование себестоимости и выпуск продукции.

Способ (база) распределения накладных (косвенных) расходов между объектами калькулирования: количество часов работы оборудования.

Порядок списания общехозяйственных расходов (затрат, учтенных на счете 26 «Общехозяйственные расходы»): списание в дебет счетов 20 «Основное производство».

Учет незавершенного производства. Остатки НЗП на конец учетного периода оцениваются в балансе по прямым статьям затрат.

Оценка готовой продукции в бухгалтерском балансе ведется по полной фактической производственной себестоимости. Готовая продукция учитывается на счете 43 «Готовая продукция». Учет ведется без использования счета 40.

Порядок отражения выручки от реализации. Выручка от реализации определяется по отгрузке товара. Выручка от реализации продукции, произведенной в результате осуществления уставной деятельности, отражается на счете 90 «Продажи» с начислением НДС в обычном порядке в К счета 68.

Распределение и использование чистой прибыли. В течение отчетного года за счет прибылей и убытков (счет 99 «Прибыли и убытки») производится начисление налога на прибыль и платежей по перерасчетам по этому налогу из фактической прибыли, а также сумм причитающихся налоговых санкций, доходов и расходов, относимых в соответствии с действующим законодательством к чрезвычайным. Сумма чистой прибыли отчетного года списывается заключительными оборотами декабря в кредит счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» в корреспонденции со счетом 99 «Прибыли и убытки». На общем собрании собственников и период, следующий за отчетным годом, утверждается фактическое использование прибыли в пределах смет и распределяется остаток полученной прибыли. Распределение полученной в отчетном периоде прибыли (или списание убытков) отражается на основании решения собственников, принятого на годовом собрании, в следующем отчетном году.

Учет кредитов и займов. Учет задолженности по полученным кредитам и займам, ведется в соответствии с требованиями ПБУ 15/01 «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию», утвержденного приказом Министерства Финансов РФ от 02.08.2001 г. № 60н. Задолженность по кредитам и займам отражается в учете на счете 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам». По полученным кредитам и займам предприятие уплачивает проценты. Эти затраты списываются в операционные расходы, в том отчетном периоде, в котором они произведены.

Резервный капитал организации формируется путем обязательных ежегодных отчислений, которые составляют не менее 5% чистой прибыли. Резервный капитал предназначен для покрытия убытков, для иных целей он использоваться не может. Для учета резервного капитала используется пассивный счет 82 «Резервный капитал».

Учет финансовых вложений. Учет ведется в соответствии с требованиями ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений», утвержденного приказом Минфина РФ 10.12.2002 г. № 126н. Обобщение информации о наличии и движении финансовых вложений Предприятия осуществляется на счете 58 «Финансовые вложения». По принятым к бухгалтерскому учету государственным ценным бумагам и ценным бумагам других организаций в аналитическом учете обязательно формируется информация о наименовании эмитента и названии ценной бумаги, номере, серии, номинальной цене, цене покупки, расходах, связанных с приобретением ценных бумаг, общем количестве, дате покупки, дате продажи или иного выбытия, месте хранения. Финансовые вложения принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости. Первоначальная стоимость финансовых вложений, приобретенных за плату, складывается из фактических затрат на их приобретение, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов. При выбытии финансовых вложений их оценка осуществляется по стоимости каждой единицы.

Данная учетная политика является не исчерпывающей и при внесении в законодательные акты, регулирующие порядок ведения бухгалтерского учета значительных изменений, может дополняться отдельными приказами по предприятию с доведением внесенных до налоговых органов.

2. Расчетная часть

2.1 Баланс на начало отчетного периода. Расшифровка остатков на счетах на начало отчетного периода

Бухгалтерский баланс на 1.12.12


Актив	Пассив
I. Внеоборотные активы	III. Капитал и резервы
Основные средства (01)	1 027 700	Уставной капитал (80)	1500 000
		Резервный капитал (82)	750 000
Итого по разделу I	1 027 700	Итого по разделу III	2 250 000
II. Оборотные активы	IV. Долгосрочные обязательства
Материалы (10)	55 000	Займы и кредит (67)	2 092 395
НДС по приобретенным ценностям (19)	15 000
Основное производство (20)	260 000
Готовая продукция (43)	2 200 000	V. Краткосрочные обязательства
Касса (50)	16 750	Расчеты с поставщиками и подрядчиками (60)	427 000
Расчетный счет (51)	900 150	Расчеты по налогам и сборам (68)	140 000
Расчеты с подотчетными лицами (71)	19 300	Расчеты по социальному страхованию и обеспечению (69)	50 000
Расчеты с покупателями и заказчиками (62)	465 495
Итого по разделу II	3 931 695	Итого по разделу V	617 000
Баланс:	4 959 395	Баланс:	4 959 395

Таблица 2.1 — Расшифровка к статье «Материалы»


№	Наименование	Единица измерения	Цена, руб.	Количество	Сумма, руб.
	Ткань	м			36 000
	Нитки	боб			12 000
	Пуговицы	шт
	Молния	м			4 000
	Итого:				55 000

Таблица 2.2 -Расшифровка к статье «Готовая продукция»


№	Наименование	Единица измерения	Факт. с/с	Количество	Сумма, руб.
	Платье (А)	Шт	3 500		805 000
	Брюки (Б)	Шт	2 000		990 000
	Пиджак (В)	Шт	1 500		405 000
	Итого:				2 200 000

Таблица 2.3 — Расшифровка к статье «Амортизация ОС»


№	Наименование	Срок использования	Норма амортизации	Первичная стоимость	Число используемых лет	Амортизация годовая, руб	Амортизация, руб	Остаточная стоимость
	Здание		0,033	800 000		26 400	184 800	615 200
	Транспортные средства		0,1	650 000		65 000	325 000	325 000
	Швейная машинка		0,1	70 000			28 000	42 000
	Паровой утюг		0,2	40 000		8 000	32 000	8 000
	Оверлог		0,125	75 000		9 375	37 500	37 500
итого				1 635 000			607 300	1 027 700

Таблица 2.4 — Расшифровка к статье «Расчеты с поставщиками»


№	Наименование поставщика	Сумма, руб.
	ОАО «Ткани»	127 000
	ОАО «Все для шитья»	145 000
	ОАО «Иголка&Нитка»	155 000
Итого:		427 000

Таблица 2.5 — Расшифровка к статье «Расчеты с покупателями и заказчиками»


№	Наименование покупателя	Сумма, руб.
	ООО «Dress»	90 000
	ООО «Пеплос»	200 495
	ОАО «Fantosh»	175 000
Итого:		465 495

Таблица 2.6 — Расшифровка к статье «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»


№	Наименование фонда	Сумма, руб.
	Федеральный бюджет	15 000
	Пенсионный фонд	20 000
	Фонд социального страхования	15 000
Итого:		50 000

Таблица 2.7 — Расшифровка к статье «Расчеты с подотчетными лицами»


№	Наименование подотчет. лица	Сумма, руб.
	Валеев И.Р. Бухгалтер	19 300
Итого:		19 300

2.2 Журнал регистрации хозяйственных операций

баланс отчет синтетический учет Таблица 2.8 — Журнал регистрации хозяйственных операций за декабрь 2012 г.


№	Содержание операции	Корреспонденция счетов	Сумма, руб.
		Д	К	частная	общая
	Поступили деньги от ОАО «Dress»			90 000	90 000
	Поступили материалы от ОАО «Ткани» — ткань 100 м по 150 руб. От ОАО «Иголка&Нитка» — нитки по 30 руб. 120 боб НДС	10/ткани 10/нитки		15 000 3 600 3 348
	Начислена заработная плата работникам 1) В службе управления: — специалистам и служащим — вспомогательным рабочим 2) Основного производства: — за производство продукции А — за производство продукции Б — за производство продукции В	20/А 20/Б 20/В		140 000 80 000 60 000 250 000 110 000 60 500	560 500
	Из заработной платы удержан НДФЛ 13% 1) В службе управления: — специалистам и служащим — вспомогательным работникам 2) Основного производства — за производство продукции А — за производство продукции Б — за производство продукции В			10 400 7 800 32 500 14 300 7 865	72 865
	Перечислен НДФЛ в бюджет			72 865	72 865
	Начислено в пенсионный фонд 22% 1) В службе управления: — специалистам и служащим — вспомогательным работникам 2) Основного производства — за производство продукции А — за производство продукции Б — за производство продукции В	20/А 20/Б 20/В	69/пенс 69/пенс 69/пенс 69/пенс	17 600 13 200 55 000 24 200 13 310	123 310
	Начислено в фонд социального страхования 2,9% 1) В службе управления: — специалистам и служащим — вспомогательным работникам 2) Основного производства — за производство продукции А — за производство продукции Б — за производство продукции В	20/А 20/Б 20/В	69/соц 69/соц 69/соц 69/соц	2 320 1 740 7 250 3 190 1 754,5	16 254,5
	Начислено в фонд медицинского страхования 5,1% 1) В службе управления: — специалистам и служащим — вспомогательным работникам 2) Основного производства — за производство продукции А — за производство продукции Б — за производство продукции В	20/А 20/Б 20/В	69/мед 69/мед 69/мед 69/мед	4 080 3 060 12 750 5 610 3 085,5	28 585,5
	Перечислено в пенсионный бюджет	69/пенс		123 310	123 310
	Перечислено в фонд социального страхования	69/соц		16 254,5	16 254,5
	Перечислено в фонд медицинского страхования	69/мед		24 505,5	28 585,5
	Переведены денежные средства по оплате труда на спец. счет			487 635	487 635
	Принят к оплате счет за электроэнергию от ООО «Башкирэнерго» — на нужды предприятия — на нужды цеха			3 000 5 000	8 000
	Выданы под отчет бухгалтеру деньги по оплате счетов за электроэнергию			8 000	8 000
	Оплачены бухгалтером счета за электроэнергию			8 000	8 000
	Отпущены со склада в производство материалы на изготовление продукции А: Ткань — 100 м по 150 руб. Нитки — 20 боб по 30 руб. Молния — 20 м по 2 руб.	20/А 20/А 20/А	10/ткани 10/нитки 10/молн	15 000	15 640
	Отпущены со склада в производство материалы на изготовление товара Б: Ткани- 90 м по 150 руб. Нитки — 30 боб по 30 руб. Пуговицы — 50 шт по 1 руб. Молния — 30 м по 2 руб.	20/Б 20/Б 20/Б 20/Б	10/ткани 10/нитки 10/пугов. 10/молн.	13 500	14 510
	Отпущены со склада в производство материалы на изготовление продукции В: Ткань — 150 м по 150 руб. Нитки — 30 боб по 30 руб. Пуговицы — 100 шт. по 1 руб.	20/В 20/В 20/В	10/ткани 10/нитки 10/пугов.	22 500	23 500
	Перечислены с расчетного счета денежные средства за поступившие материалы 1.ОАО «Ткани» 2.ООО «Иголка&Нитка» Возмещен НДС			17 700 4 248 3 348	21 948
	На склад поступила готовая продукция по плановой себестоимости А: 15 шт. по 3 500 руб. Б: 10 шт. по 2 000 руб. В: 10 шт. по 1 500 руб.		20/А 20/Б 20/В	52 500 20 000 15 000	87 500
	Отгружена ОАО «Пеплос» ГП Б: 10 шт. по продажной цене 4 500 руб. 1,18* 4 500=5 310 5 31010= 53 100 В: 5 шт. по продажной цене 3 000 руб. 1,18 3 000 = 3 540 3 540*5 = 17 700 В т.ч. НДС			53 100 17 700 10 800	81 600
	Отгружена ООО «Dress» ГП А: 10 шт. по продажной цене 4 000 руб. 1,184 000=4 720 472010 =47 200 В т.ч. НДС			47 200 7 200	54 400
	Списывается с/с отгруженной продукции (10* 2000+ 51500+10 3000)			57 500	57 500
	Начислена амортизация ОС 1. — здания — транспортные средства Итого по общехозяйственным ОС 2. — машины и оборудования Итого по общепроизводственным ОС			2 200 5416,6 7616,6 2031,25 2031,25	9 647,85
	На склад поступила ГП по фактической с/с А: 10 шт. по 4 000 Б: 10 шт. по 3 000 В: 10 шт. по 2 000		20/А 20/Б 20/В	40 000 30 000 20 000	90 000
	Списывается отклонение фактической с/с от плановой А Б В		20/А 20/Б 20/В	7 500 10 000 5 000	22 500
	Закрывается счет общецеховых расходов. Затраты на эксплуатацию оборудования списываются в производство и распределяются пропорционально количеству часов работы оборудования в течение месяца (А- 120ч, Б-110ч, В-100ч) Итого: 500ч об. Д25=7031,25 120/330=0,37; 0,377031,25=2601,56 110/330=0,33; 0,337031,25=2320,32 100/330=0,3; 0,3*7031,25=2109,37 Итого:	20/А 20/Б 20/В		2601,56 2320,32 2109,37	7031,25
	Закрывается счет общехозяйственных расходов аналогично общецеховым расходам об. Д26 =192 616,6 0,37192 616,6=71 268,14 0,33192 616,6=63 563,48 0,3*192 616,6=57 784,98 Итого:	20/А 20/Б 20/В		71 268,14 63 563,48 57 784,98	192 616,6
	Начислено банку — за расчетно-кассовое обслуживание -% по кредиту			12 000	15 000
	Оплачены % по кредиту Итого			12 000	12 000
	Выявлен финансовый результат (прибыль): Об.Д90 = 118 000 Об. К90 = 118 000
	Закрывается счет прочих доходов и расходов
	Налог на прибыль
	Закрывается счет прибыли и убытков

Расчет фактической себестоимости единицы готовой продукции А: Об. К20/А = СнД20/А + Об. Д20/А — СкД20/А Об. К20/А = 100 000+414 509,7- 414 509,7= 100 000

Всего выпущено продукции А: 15+10=25

с/с ед. пр. А = 100 000 / 25 = 4 000

Б: Об. К20/Б = СнД20/Б + Об. Д20/Б — СкД20/Б Об. К20/Б = 75 000 +223 393,8 — 238 393,8= 60 000

Всего выпущено продукции Б: 10+10=20

с/с ед. пр. Б = 60 000/ 20 = 3 000

В: Об. К20/В = СнД20/В + Об. Д20/В — СкД20/В Об. К20/В = 85 000 +162 044,35 -207 044,35 =40 000

Всего выпущено продукции В: 10+10 = 20

с/с ед. пр. В = 40 000/ 20 = 2 000

Расчет отклонения фактической себестоимости от плановой А: ?откл-я ед. пр. А = 4000−3500= 500

Общая? откл-я = 500* 15 = 7 500

Б: ?откл-я ед. пр. Б = 3000- 2 000 = 1 000

Общая? откл-я = 1 000* 10 = 10 000

В: ?откл-я ед. пр. В = 2 000- 1 500 = 500

Общая? откл-я = 500* 10 = 5 000

2.3. Синтетический и аналитический учет хозяйственных операций за декабрь 2012 г.

Таблица 2.9 — Ведомость аналитического учета по счету 02 «Амортизация ОС» за декабрь 2012 г.


№	Наименование	Срок использования	Норма амортизации	Первичная стоимость	Число используемых лет	Амортизация годовая, руб	Амортизация, руб	Остаточная стоимость
	Здание		0,033	800 000		26 400	184 800	615 200
	Транспортные средства		0,1	650 000		65 000	325 000	325 000
	Швейная машинка		0,1	70 000			28 000	42 000
	Паровой утюг		0,2	40 000		8 000	32 000	8 000
	Оверлог		0,125	75 000		9 375	37 500	37 500
итого				1 635 000			607 300	1 027 700

Таблица 2.10 — Ведомость аналитического учета по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» за декабрь 2012г


№	Список работников предприятия	№ счета	Начислена з/п	Удержан НДФЛ	Всего к выдаче
1.	Директор		35 000	4 550	30 450
2.	Бухгалтер		21 000	2 730	18 270
3.	Заведующий цехом		24 000	3 120	20 880
Итого:			80 000	10 400	69 600
4.	Дизайнер		16 000	2 080	13 920
5.	Водитель		13 000	1 690	11 310
6.	Охранник		12 000	1 560	10 440
7.	Уборщица		9 000	1 170	7 830
8.	Кладовщик		10 000	1 300	8 700
Итого:			60 000	7 800	52 200
9.	Швея		19 000	2 470	16 530
10.	Швея		19 000	2 470	16 530
11.	Швея		19 000	2 470	16 530
	Швея		19 000	2 470	16 530
	Швея		19 000	2 470	16 530
	Швея		19 000	2 470	16 530
	Швея		19 000	2 470	16 530
	Швея		19 000	2 470	16 530
	Швея		19 000	2 470	16 530
12.	Закройщица		16 000	2 080	13 920
13.	Закройщица		16 000	2 080	13 920
14.	Закройщица		16 000	2 080	13 920
15.	Закройщица		16 000	2 080	13 920
16.	Обработчик теплом		14 000	1 820	12 180
17.	Обработчик теплом		14 000	1 820	12 180
18.	Обработчик теплом		14 000	1 820	12 180
	Обработчик теплом		14 000	1 820	12 180
	Инженер-конструктор швейных изделий		18 000	2 340	15 660
	Инженер-конструктор швейных изделий		18 000	2 340	15 660
	Инженер-конструктор швейных изделий		18 000	2 340	15 660
	Ткачиха		15 100	1 963	13 137
	Ткачиха		15 100	1 963	13 137
	Ткачиха		15 100	1 963	13 137
	Ткачиха		15 100	1 963	13 137
	Ткачиха		15 100	1 963	13 137
Итого:			420 500	54 665	365 835
Общий итог			560 500	72 865	487 635

Таблица 2.11 — Ведомость аналитического учета по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» за декабрь 2012г


Наименования поставщика	Остаток на 01.01.12 г.	Обороты за месяц	Остаток на 01.11.10г
	Д	К	Д	К	Д	К
ОАО «Ткани»		127 000	17 700	17 700		127 000
ОАО «Все для шитья»		145 000				145 000
ОАО «Иголка &Нитка»		155 000				155 000
ОАО «Башкирэнерго»			8 000	8 000
Итого:		427 000	29 948	29 948		427 000

Таблица 2.12 — Ведомость аналитического учета по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» за декабрь 2012г


Наименования покупателя	Остаток на 01.11.10 г.	Обороты за месяц	Остаток на 01.12.10г
	Д	К	Д	К	Д	К
ООО «Dress»	90 000		47 200	90 000	47 200
ООО «Пеплос»	200 495				271 295
ОАО «Fantosh»	175 000				175 000
Итого:	465 495		118 000	90 000	493 495

Таблица 2.13 — Ведомость аналитического учета по счету 10 «Материалы» за декабрь 2012г

№п/п

Наименование материалов

Ед. изм.

Цена, руб.

Остаток на01.01.12.

Обороты за отчетный месяц

Остаток на 01.01.12.

к-во

Сумма, руб.

к-во

Сумма, руб.

к-во

Сумма, руб.

к-во

Сумма, руб.

Ткань

36 000

15 000

51 000

Нитки

боб

12 000

3 600

2 400

13 200

Пуговицы

Шт.

6 000

3 000

2 850

Молния

2 000

4 000

3 900

Итого

55 000

18 600

53 650

19 950

Таблица 2.14 — Ведомость аналитического учета по счету 43 «Готовая продукция» за декабрь 2012г


№ п/п	Наименование продукции	Ед. изм	Цена, руб.	Остаток на начало месяца	Обороты за отчетный месяц	Остаток на конец месяца
					Д	К
				к-во	Сумма руб.	К-во	Сумма, руб	К-во	Сумма, руб.	к-во	Сумма, руб
	Платье (А)	Шт.	3 500		805 000		100 000		20 000		885 000
	Брюки (Б)	Шт.	2 000		990 000		60 000		7 500		1 042 500
	Пиджак (В)	Шт.	1 500		405 000		26 500		30 000		401 500
Итого		2 200 000		186 500		57 500		2 329 000

2.4 Формирование заключительных данных. Составление отчетности

2.4.1 Главная книга

Перечень бухгалтерских счетов, открываемых хозяйствующим субъектом в течение отчетного периода, называется Главной книгой.

На данном этапе производится перенос хозяйственных фактов из Журнала регистрации хозяйственных операций на счета Главной книги. Цель — систематизировать бухгалтерские записи, ранее зарегистрированные в хронологическом порядке. В конце отчетного периода по всем счетам Главной книги подсчитываются обороты и выводится предварительный показатель конечного сальдо. Бессальдовые счета (временные, переменные, транзитные) закрываются, их обороты по Д и К обязательно равны, сальдо отсутствует.

01 «Основные средства»


Д	К
Сн=1 027 700

Ск=1 027 700

02 «Амортизация основных средств


Д	К
	Сн=7 616,6
	2 031,25
	Ск=9 647,85

10/ткани «Материалы»


Д	К
Сн =36 000
15 000	15 000 13 500 22 500
Обд=15 000	Обк=51 000
Ск = 0

10/пуговицы «Материалы»


Д	К
Сн =3 000
обД.=0	об.К=150
Ск =2 850

10/молния «Материалы»


Д	К
Сн =4 000
обД.=0	40 об.К=100
Ск = 3 900

10/нитки «Материалы»


Д	К
Сн =12 000
3 600 обД.= 3 600	об.К=2 400
Ск = 13 200

19 «НДС по приобр. Цен.»


Д	К
Сн =15 000
3 348 об.Д= 3 348	3 348 об.К= 3 348
Ск =15 000

20/А «Основное пр-во»


Д	К
Сн =100 000
25 000 55 000 7 250 12 750 15 000 2 601,56 71 268,14 обД.=414 509,70	52 500 40 000 7 500 об.К=100 000
Ск =414 509,70

20/Б «Основное пр-во»


Д	К
Сн = 75 000
110 000 3 190 5 610 13 500 2 320,32 63 563,48 обД.=223 393,80	20 000 30 000 10 000 об.К= 60 000
Ск = 238 393,80

20/В «Основное пр-во»


Д	К
Сн =85 000
60 500 13 310 1 7543,50 3085,50 23 500 2109,37 57 784,98 обД.=162 044,35	об.К=40 000
Ск =207 044

25"Общепроизводственные расходы"


Д	К
Сн =0
2031,25 обД.=7 031	2601,56 2320,32 2109,37 об.К=7 031
Ск =0

26 «Общехозяйст. Расх.»


Д	К
Сн =0
140 000 7616,60 обД.= 192 616,60	71 268,14 63 563,48 57 784,98 об.К=247 130
Ск=0

43 «Готовая продукция»


Д	К
Сн =2 200 000
обД=200 000	57 500 обК=57 500
Ск =2 342 500

50"Касса"


Д	К
Сн =16 700
обД=90 000	обК=85 700
Ск =98 700

51 «Расчетные счета»


Д	К
Сн =900 150
обД=0	16 254,50 28 585,50 об.К=765 598
Ск =134 552

57 «Переводы в пути»


Д	К
Сн=0
обД.=487 635	об.К=0
Ск =487 635

60"Расчеты с поставщиками и подрядчиками"


Д	К
	Сн =427 000
обД.= 29 948	об.К= 29 948
	Ск =427 000

62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»


Д	К
Сн =465 495
обД.=118 000	об.К=90 000
Ск =493 495

67 «Расчеты по долг. кредитам и займам»


Д	К
	Сн =2 092 395
Обд=12 000	обК=12 000
	Ск =2 092 395

68 «Расчеты по налогам и сборам»


Д	К
	Сн=140 000
обД.=76 213	об.К= 99 365
	Ск =163 152

69/пенс. «Расчеты по соц. страхованию»


Д	К
	Сн =20 000
обД.= 123 310	об.К=123 310
	Ск = 20 000

69/соц. «Расчеты по соц. страхованию»


Д	К
	Сн =15 000
16 254,5 обД.=16 254,5	1754,5 об.К=16 254,5
	Ск = 15 000

69/мед. «Расчеты по соц. страхованию»


Д	К
	Сн =15 000
28 585,5 обД.=28 585,5	3085,5 об.К= 28 585,5
	Ск =15 000

70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»


Д	К
	Сн =0
обД.=72 865	об.К=560 500
	Ск =487 635

71"Расчеты с подотчет. лицами"


Д	К
Сн=19 300
обД.=8000	об.К=8000
Ск =19 300

80 «Уставный капитал»


Д	К
	Сн =1 500 000

	Ск =1 500 000

82 «Резервный капитал»


Д	К
	Сн =750 000

	Ск =750 000

84 «Нераспределенная прибыль»


Д	К
	Сн =0

	Ск =19 000

90 «Продажи»


Д	К
Сн =0
обД=118 000	обК=118 000
Ск =0

91 «Прочие доходы и расходы»


Д	К

обД.=15 000	об.К= 15 000
Ск =0

99 «Прибыли и убытки»


Д	К
об.Д= 42 500	42 500 об.К=42 500
Ск =0

2.4.2 Оборотная ведомость по счетам синтетического учета

Оборотная ведомость представляет форму динамического баланса. Динамический баланс, кроме статичных показателей — остатков по счетам, включает обороты (интервальные показатели) за тот же период, и в него, кроме постоянных счетов, входят и транзитные счета, представленные оборотами.

Таблица 2.15 — Оборотная ведомость за декабрь 2012


№ счета	Сальдо на начало		обороты	сальдо на конец
	Д	К	Д	К	д	к

				9647,85		9 648
10/ткани	36 000		15 000,00	51 000,00	0,00
10/нитки	12 000		3 600,00	2 400,00
10/пуговицы				150,00
10/молния	4 000			100,00
			3 348,00	3 348,00
20/А	100 000		414 509,70	100 000,00	414 509,7
20/Б	75 000		223 393,80	60 000,00	238 393,8
20/В	85 000		162 044,35	40 000,00	207 044,35
			7 031,25	7 031,25
			192 616,60	192 616,60
	2 200 000		200 000,00	57 500,00
	16 750		90 000,00	8 000,00
	900 150			765 598,00
			487 635,00
		427 000	29 948,00	29 948,00		427 000
	465 495		118 000,00	90 000,00
		2 092 395	12 000,00	12 000,00		2 092 395
			76 213,00	99 365,00		163 152
69/пенс		20 000	123 310,00	123 310,00		20 000
69/соц		15 000	16 254,50	16 254,50		15 000
69/мед		15 000	28 585,50	28 585,50		15 000
			72 865,00	560 500,00		487 635
	19 300		8 000,00	8 000,00
		1 500 000				1 500 000
		750 000				750 000
				19 000,00		19 000
			118 000,00	118 000,00
			15 000,00	15 000,00
			42 500,00	42 500,00
	4 959 395	4 959 395,00	2 459 854,70	2 459 854,70	5 498 829,85	5 498 829,85

2.5 Финансовая отчетность

2.5.1 Бухгалтерский баланс

Бухгалтерский баланс должен характеризовать финансовое положение организации по состоянию на отчетную дату. В баланс попадают остатки со счетов Главной книги. Если остатки по дебету счета попадают в Актив Баланса (исключения: убытки попадают в Пассив, статью прибылей со знаком минус — в круглых скобках, собственные акции, выкупленные у акционеров попадают в Пассив — в круглые скобки (т.е. учитываются со знаком минус)), если остатки по кредиту счета, то они попадают в Пассив Баланса (исключения: амортизация не отражается в пассиве отдельным показателем, а отнимается из соответствующих статей актива, как и оценочные резервы).

Бухгалтерский баланс на 31 декабря 2012 года


		Коды
	Форма по ОКУД
	Дата (число, месяц, год)
Организация ООО Восход	по ОКПО
Идентификационный номер налогоплательщика	ИНН
Вид экономической деятельности		по ОКВЭД	Производство одежды
Организационно-правовая форма/форма собственности
	по ОКОПФ/ОКФС
Единица измерения: руб.	по ОКЕИ

Местонахождение (адрес) 450 000, г. УФА, ул. ЮБИЛЕЙНАЯ, д. 18
Пояснения	Наименование показателя	На 31 2012года	На 31 декабря 2011 года	На 31декабря 2010 года
	АКТИВ I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы
	Основные средства	1 018 052	960 000	895 000
	Итого по разделу I	1 018 052	960 000	895 000
	II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы	3 222 398	2 344 600	2 100 000
	Дебиторская задолженность	493 495	330 890	280 570
	Денежные средства и денежные эквиваленты		640 000	390 870
	НДС по приобретенным ценностям	15 000
	Итого по разделу II	4 471 130	3 315 490	2 771 440
	БАЛАНС	5 489 182	4 275 490	3 666 440

Форма 710 001 с.2


Пояснения	Наименование показателя	На 31 2012 года	На 31 декабря 20 11года	На 31декабря 2010 года
	ПАССИВ III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)	1 500 000	1 500 000	1 500 000
	Собственные акции, выкупленные у акционеров	()	()	()
	Переоценка внеоборотных активов
	Добавочный капитал (без переоценки)
	Резервный капитал	750 000	500 000	234 000
	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	19 000
	Итого по разделу III	2 269 000	2 000 000	1 734 000
	IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Заемные средства	2 092 395
	Отложенные налоговые обязательства
	Итого по разделу IV	2 092 345
	V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Заемные средства
	Кредиторская задолженность	1 127 787	2 275 490	1 932 440
	Прочие обязательства
	Итого по разделу V	1 127 787	2 275 490	1 932 440
	БАЛАНС	5 489 182	4 275 490	3 666 440

2.5.2 Отчет о прибылях и убытках

Таблица 2.16 — Отчет о прибылях и убытках Единица измерения: рубли


Код строки	Наименование показателя	Порядок расчета показателя
	Выручка (без НДС и акцизов)	100 000
	Себестоимость продаж	57 500
	Валовая прибыль (убыток)	42 500
	Коммерческие расходы
	Управленческие расходы
	Прибыль (убыток) от продаж	42 500
	Доходы от участия в других организациях
	Проценты к получению
	Проценты к уплате	12 000
	Прочие доходы
	Прочие расходы	3 000
	Прибыль (убыток) до налогообложения	27 500
	Текущий налог на прибыль	8 500
	в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы)
	Изменение отложенных налоговых обязательств
	Изменение отложенных налоговых активов
	Прочее
	Чистая прибыль (убыток)	19 000

Заключение

В курсовой работе была описана модель организации ООО «Восход». Была описана организация бухгалтерского учета и состояние средств на начало учетного периода. Заполнен журнал учета хозяйственных операций за учетный период. Приведены аналитические данные и выполнен расчет себестоимость выпущенной готовой продукции, расчет финансового результата деятельности организации. Составлена оборотная ведомость по счетам синтетического учета и сформирован бухгалтерский баланс на конец учетного периода и отчет о прибылях и убытках за отчетный период.

По итогам отчетного периода предприятия за декабрь 2012 года выручка без НДС составила 100 000 руб., себестоимость продаж 57 500 руб., валовой убыток 42 500 руб.

1. Федеральный закон РФ «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 г. № 129-ФЗ.

2. Приказ Минфина РФ от 9 декабря 1998 г. № 60н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету „Учетная политика организации“ ПБУ 1/98».

3. Приказ Минфина РФ от 6 июля 1999 г. № 43н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету „Бухгалтерская отчетность организации“ ПБУ 4/99».

4. Приказ Минфина РФ от 27 декабря 2007 г. № 153н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету „Учет нематериальных активов“ ПБУ 14/2007».

5. Приказ Минфина РФ от 30 марта 2001 г. № 26н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету „Учет основных средств“ ПБУ 6/01».

6. Приказ Минфина РФ от 9 июня 2001 г. № 44н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету „Учет материально-производственных запасов“ ПБУ 5/01».

7. Кондраков Н. П., Иванова М. А. Бухгалтерский учет: учебное пособие для вузов. — М.: ИНФРА-М, 2003.-319с

8. Кутер М. И. Теория и принципы бухгалтерского учета: Учеб. Пособие для вузов, 2-е изд. переработанное и доп., — М.: Финансы и статистика, 2003. 640с.

Показать весь текст

Заполнить форму текущей работой