Бухгалтерский учет операций ООО «Лилия»
Установить, что по долговым ценным бумагам, по которым не определяется текущая рыночная стоимость, производить (выбрать: не производить) списание разницы между первоначальной стоимостью и номинальной стоимостью в течение срока их обращения равномерно по мере причитающегося по ним в соответствии с условиями выпуска дохода на финансовые результаты организации (в составе операционных доходов или… Читать ещё >
Бухгалтерский учет операций ООО «Лилия» (реферат, курсовая, диплом, контрольная)
Государственное Образовательное Учреждение Высшего Профессионального Образования ПЕНЗЕНСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ Кафедра «Бухгалтерский учет, налогообложение и аудит»
Курсовая работа по дисциплине «Бухгалтерский учет»
Выполнила:
Ст.гр. 04ЭИ1
Калашникова Е.А.
Проверила: к.т.н., доцент Бадеева Е.А.
Пенза, 2007
1. Введение
2. Приказ по формированию учетной политики
3. Учетная политика для целей бух. учета
4. Журнал регистрации Хозяйственных операций ООО «Лилия» за декабрь 2007г
5. Расчет себестоимости продукции и определение финансового результата
6. Синтетические счета
7. Оборотная ведомость по счетам аналитического учета
8. Оборотно-сальдовая ведомость за декабрь 2007
9. Журнал-ордер № 1 по счету 50 «Касса»
10. Журнал-ордер № 2 по счету 51 «Расчетный счет»
11. Журнал-ордер № 7 по кредиту счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами»
12. Бухгалтерский баланс
13. Приходные кассовые ордера
14. Расходные кассовые ордера
15. Объявление на взнос наличными
16. Платежные поручения
17. Авансовый отчет
18. Товарная накладная
19. Счет — фактура
Курсовая работа предусматривает регистрацию основных хозяйственных операций в журнале регистрации, их отражение на счетах бухгалтерского учета, составление оборотносальдовой ведомости, Бухгалтерского баланса на примере производственного предприятияобщества с ограниченной ответственностью «Лилия».
В процессе выполнения курсовой работы необходимо заполнить основные первичные документы по учету кассовых операций, операций на расчетном счете, операций по расчетам с подотчетными лицами, операций по отгрузке готовой продукции. Кроме того, необходимо заполнить некоторые регистры бухгалтерского учета по отраженным в журнале регистрации хозяйственных операций.
Все операции в курсовой работе приводятся за декабрь 2007 г. Цифровой материал носит условный характер.
В ходе решения приняты следующие предпосылки:
— Основная деятельность предприятияизготовление продукции и ее реализация;
— Изготовление продукции осуществляется в цехе основного производства. Предприятие производит 2 вида продукциисветильники «Бра» и лампы настольные;
— Бухгалтерский учет ведется в соответствии с общепринятыми правилами. Особенности учета отдельных операций и применяемых методов раскрываются в учетной политике ООО.
Наличие имущества и обязательств ООО «Лилия»
Номер счета | Наименование счета | остаток, руб. дебет кредит | |
Основные средства | |||
Амортизация ОС | |||
НМА | |||
Амортизация НМА | |||
Вложения во внеоборотные активы | |||
Материалы | |||
НДС по приобретенным мат. ценностям | |||
Готовая продукция | |||
Касса | |||
Расчетный счет | |||
Расчеты с поставщиками | |||
Расчеты с покупателями и заказчиками | |||
Расчеты по налогам и сборам | |||
Расчеты по ЕСН | |||
Расчеты с персоналом по оплате труда | |||
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами (алименты) | |||
Уставный капитал | |||
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | |||
Баланс | 735 900 735 900 | ||
Приказ об утверждении «Положения об учетной политике для целей бух учета на 2007 год»
В соответствии с п. 2 Федерального закона РФ «О бухгалтерском учете» и п. 5 Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (утв. Приказом Минфина РФ от 9 декабря 1998 года N 60н), а так же в соответствии с иными положениями и нормами, содержащимися в законодательстве о бухгалтерском учете и отчетности.
Приказываю:
Утвердить положение об учетной политике для целей бухгалтерского учета на 2007 год (прил N 1)
Кульков И. Ф.
Приложение N 1
Положение об учетной политике для целей бухгалтерского учета на 2007 год от «__» ___________г. по предприятию _________________
1. Установить организацию, форму и способы ведения бухгалтерского учета на основании действующих нормативных документов: Федерального Закона РФ «О бухгалтерском учете», Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (утв. Приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 г. № 34н), Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организаций» (утв. приказом Минфина РФ от 9 декабря 1998 г. № 60н), Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению (утв. приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. № 94н), Приказа Минфина РФ от 22 июля 2003 г. № 67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций»
2. Установить, что бухгалтерский учет осуществляется штатным должностным бухгалтером
3. Утвердить следующий перечень видов деятельности, подлежащих отдельному учету: производство товаров электро-технического назначения.
4. Установить, что бухгалтерская отчетность предприятия за отчетный период (месяц, квартал, год) с учетом производств, хозяйств, филиалов и других обособленных подразделений, выделенных на отдельный баланс, составляется штатным должностным бухгалтером.
5. Установить журнально-ордерную, компьютерную, технологию обработки учетной информации в производствах, цехах и подразделениях.
Утвердить рабочий план счетов и субсчетов бухгалтерского учета, применяемых на предприятии и его подразделениях, согласно Приложению №__ к данному Положению.
6. Установить формы бухгалтерской отчетности для субьекта малого предпринимательства:
1. Форма № 1 «Бухгалтерский баланс» — Приложение №__;
2. Форма № 2 «Отчет о прибылях и убытках» — Приложение №__ ;
Формы документов для внутренней бухгалтерской отчетности приведены в Приложении №__ к данному Положению.
Установить, что при оценке существенности показателей бухгалтерской отчетности, подлежащих отдельному представлению, существенной признается сумма, отношение которой к общему итогу соответствующих данных за отчетный период составляет не менее ___ процентов (указать: пяти или иной оценки).
7. В целях обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности производить инвентаризацию имущества и финансовых обязательств в следующие сроки:
Один раз в год в срок______ до «30"ноября 2007 г.
(НМА, ТМЦ, незавершенное производство, денежные средства).
8. Установить, что переоценка основных средств производится не производится
9. Установить, что сроки полезного использования объектов основных средств (либо основных групп объектов основных средств) определяются исходя из:
— по производственным объектам — ожидаемого срока использования объекта в соответствии с ожидаемой производительностью или мощностью,
— по предметам аренды (лизинга) — нормативно-правовых и других ограничений использования объекта (например, срок аренды))
— по объектам бывшим в употреблении иными собственниками — с учетом срока эксплуатации у предыдущих владельцев.
10. Установить, что амортизация объектов основных средств (основных групп основных средств) производится следующим способом начисления амортизационных начислений:
____станок_________________________________________________,
(наименование объекта) (срок полезного использования)
_____а/м__________________________________________________,
(наименование объекта) (срок полезного использования)
(выбрать: — линейный способ;
11. Установить следующий перечень предметов со сроком полезного использования не более 12 месяцев для принятия к бухгалтерскому учету в составе средств в обороте:
(перечень не является исчерпывающим, можно в конце списка включить формулировку: и другие предметы с устанавливаемым сроком полезного использования не более года).
_____канцелярские товары___________до 12 месяцев_______________,
(наименование предметов) (срок использования) В целях обеспечения сохранности этих предметов при эксплуатации на предприятии возложить ответственность за контроль их движения накладовщика.
12. Установить, что предметы со сроком полезного использования более 12 месяцев и в отношении которых выполняются условия признания их основными средствами, но стоимостью на дату принятия к бухгалтерскому учету не более 20 000,00 рублей учитываются в составе материально-производственных запасов на счете 10 «Материалы» на отдельном субсчете и полностью списываются по мере отпуска их в эксплуатацию в общеустановленном порядке.
В целях обеспечения сохранности этих предметов при эксплуатации на предприятии возложить ответственность за контроль их движения на кладовщика.
13. Установить, что по завершении работ по достройке, дооборудованию, реконструкции, модернизации объекта основных средств затраты, учтенные на счете учета вложений во внеоборотные активы либо увеличивают первоначальную стоимость этого объекта основных средств и списываются в дебет счета учета основных средств,
14. Установить, что объекты недвижимости, по которым закончены капитальные вложения, оформлены соответствующие первичные учетные документы по приемке-передаче, документы переданы на государственную регистрацию и фактически эксплуатируемые, принимать к бухгалтерскому учету в качестве основных средств сразу после начала фактической эксплуатации и подачи документов на государственную регистрацию с выделением на отдельном субсчете к счету 01 «Основные средства». При этом амортизацию начислять в общем порядке с первого числа месяца, следующего за месяцем введения объекта в эксплуатацию, с последующим уточнением начисленной суммы после государственной регистрации.)
15. Установить, что амортизационные отчисления по объектам нематериальных активов определяется линейным способом.
16. Установить, что учет материальных ценностей производится по фактическим расходам на приобретение.
17. Установить, что учет приобретения материальных ценностей производится без использования счета 16 «Отклонения в стоимости материальных ценностей
18. Установить, что определение фактической себестоимости материальных ресурсов, списываемых в производство, осуществляется:
— по себестоимости единицы запасов;
— по средней себестоимости;
— по себестоимости первых по времени закупок (ФИФО);
— по себестоимости последних по времени закупок (ЛИФО)).
19. Учет спец. инструментов, спец. приспособлений, спец оборудования ведется в порядке, предусмотренным для учета ОС.
19а. Установить перечень средств труда, подлежащих учету в составе специальной одежды, согласно Приложению №__ к настоящему Положению.
20. Утвердить оригинальные формы первичных учетных документов по движению специальной одежды согласно Приложению №__ к настоящему Положению.
21. Производить единовременное списание стоимости специальной одежды, срок эксплуатации которой согласно нормам выдачи не превышает 12 месяцев, в дебет соответствующих счетов учета затрат на производство в момент ее передачи (отпуска) сотрудникам организации.
22. Установить, что стоимость специальной оснастки в течение срока полезного использования погашается линейным способом.
При этом стоимость специальной оснастки, предназначенной для индивидуальных заказов или используемой в массовом производстве, погашать (не погашать) полностью в момент передачи в производство (эксплуатацию).
23. Установить следующий порядок списания общехозяйственных (накладных) расходов, собранных в течение отчетного периода на счете бухгалтерского учета 26 «Общехозяйственные расходы» списываются в дебет счета 90 «Продажи»)
24. Установить, что готовая продукция отражается в бухгалтерском учете по фактической себестоимости;
25. Установить следующий порядок списания расходов на продажу расходы на продажу, собранные в течение отчетного периода на счете 44 подлежат списанию в дебет счета 90 «Продажи» полностью).
26. Установить, что незавершенное производство отражается в учете:
а) при массовом и серийном производстве:
б) при единичном производстве:
по фактическим производственным затратам).
27. Установить, что расходы, произведенные в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, отражаются как расходы будущих периодов. В состав расходов будущих периодов включать следующие расходы:
1.Страховые платежи КАСКО и ОСАГО
2.Лицензии
28. Определить критерий несущественности в размере 5% процентов от суммы, уплачиваемой продавцу по договору на приобретение ценных бумаг, в отношении прочих фактических затрат на приобретение ценных бумаг, (кроме сумм, уплачиваемых продавцу в соответствие с договором). Такие затраты списывать как прочие операционные расходы в том отчетном периоде, в котором были приняты к бухгалтерскому учету указанные ценные бумаги.
29. Установить, что по долговым ценным бумагам, по которым не определяется текущая рыночная стоимость, производить (выбрать: не производить) списание разницы между первоначальной стоимостью и номинальной стоимостью в течение срока их обращения равномерно по мере причитающегося по ним в соответствии с условиями выпуска дохода на финансовые результаты организации (в составе операционных доходов или расходов).
30. При выбытии стоимость финансовых вложений, по которым не определяется текущая рыночная стоимость, определяется исходя из оценки способом первоначальной стоимости каждой единицы бухгалтерского учета финансовых вложений.
31. В целях равномерного включения предстоящих расходов в издержки производства и обращения отчетного периода не создавать резервы в следующих размерах
32. Установить, что дебиторская задолженность, по которой срок исковой давности истек, списывается по особому распоряжению с отнесением указанных на финансовые результаты хозяйственной деятельности, если в период, предшествующий отчетному, суммы этих долгов не резервировались в порядке, предусмотренном Положением об учетной политике для целей бухгалтерского учета).
33. Установить, что займы, числящиеся на момент получения в составе долгосрочной задолженности, не переводятся в состав краткосрочной задолженности, если до момента погашения займа остается 365 дней.
34. При размещении векселей (облигаций) для получения займа денежными средствами сумма причитающихся векселедержателю процентов или дисконта включается в состав операционных без предварительного учета в качестве расходов будущих периодов.
35. Установить, что дополнительные расходы, связанные с получением и обслуживанием займов, включаются в операционные расходы в том отчетном периоде, в котором они были произведены.
36. Установить единые нормы командировочных расходов для всех работников предприятия согласно Приложению №__ к данному Положению.
(суточн. 100 руб. и гостиница по счету).
В течение отчетного года нормы командировочных расходов могут быть изменены особым распоряжением руководителя предприятия.
37. Установить, что денежные средства на хозяйственные нужды выдаются под отчет на срок до 3х месяцев.
(указать предельный срок, на который выдаются денежные средства, например, две недели) По окончании установленного срока работник должен в течение трех рабочих дней отчитаться о произведенных расходах или сдать излишние денежные средства в кассу предприятия.
38. Установить, что выручка для целей бухгалтерского учета определяется по методу начислений, т. е. по отгрузке продукции и перехода права собственности.
39. Установить, что списание расходов по выполненной научно-исследовательской, опытно-конструкторской, технологической работе производится только линейным способом,
40. Не применять ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль», утвержденное Приказом Минфина РФ от 19 ноября 2002 г. № 114н.
Кульков И.Ф.
Журнал регистрации Хозяйственных операций ООО «Лилия» за декабрь 2007_г.
№ операции | Содержание операции. Первичный документ | Сумма в руб. | Корреспонденция счетов | ||
Дебет | Кредит | ||||
Приходный кассовый ордер № 110 от 03.12. и выписка банка от 03.12. Получены в кассу с расчетного счета в банке по чеку денежные средства: а) на выплату пособий по уходу за ребенком до 1,5 лет б) на командировочные и хозяйственные расходы. | |||||
Итого: | |||||
Расходный кассовый ордер № 241 от 03.12.06 Выдано из кассы Петрову Сергею Васильевичу под отчет на командировочные расходы. | |||||
Расходный кассовый ордер № 242 от 03.12. 06 Выдано из кассы Русаковой Ольги Евгеньевне пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет. | |||||
Расходный кассовый ордер № 243 от 03.12.06 Выдано Скворцовой Ирине Сергеевне под отчет на приобретение канцелярских товаров. | |||||
Расходный кассовый ордер № 244 от 03.12. 06 Выдано из кассы Шмаковой Елене Павловне алименты. | |||||
Приходный кассовый ордер № 111 от 03.12.06 Внесена в кассу задолженность от покупателя ООО «Союз» за полученную ранее продукцию в, том числе НДС | |||||
Расходный кассовый ордер № 245 от 03.12.06 Сданы в банк «Тарханы» на расчетный счет по объявлению на взнос наличными сверхлимитные денежные средствавыручка от реализации продукции (сумму определить самостоятельно, оставить в кассе установленный лимит.) | |||||
Выписка банка от 10.12. 06и приходный кассовый ордер № 112 от 10.12.06 Получены с расчетного счета по чеку № 620 400 от 10.12.06 и оприходованы в кассе денежные средства. а) на выплату з/платы б) на командировочные расходы в) на выплату отпускных | |||||
Итого: | |||||
Расходные кассовые ордера и платежные ведомости от 10.12.06 Выдано из кассы а) заработная плата за ноябрь текущего года б) Иванову В. И. под отчет на командировочные расходы в) Отпускные работникам | |||||
Итого: | |||||
Выписка банка от 11.12.06 Перечислено с расчетного счета: а) по платежному поручению от № 400 от 11.12. 06 налог на доходы с физических лиц с зарплаты за ноябрь б) по платежному поручению № 401 от 11.12 .06 НДС по декларации за ноябрь текущего года в) по платежному поручению № 402,403,404, 405, 406, 407 от 11.12.06 перечислен ЕСН за ноябрь текущего года. г).Поступило на р/с задолженность за отгруженную продукцию от покупателя ООО «Орион» | |||||
Выписка банка от 15.12.06 Перечислено с расчетного счета по платежному поручению № 402 от 15.12.06 поставщику ООО «Мангуст» за полученные материалы в том числе НДС | |||||
Выписка банка от 25.12.06 Перечислено с расчетного счета а) по платежному поручению № 408 от 25.12. 06 ОАО «Пензрегионгаз» за потребление в декабре газа в том числе НДС. б) по платежному поручению № 409 от 25.12. 06 ЗАО «Горэлектросеть» за электроэнергию в том числе НДС. в) по платежному поручению № 410 от 25.12.06 МУП «Водоканал» за потребленную воду и канализацию в том числе НДС. г) по платежному поручению № 411 от 25.12. 06 ОАО «Граф» за аренду: здания офиса здания цеха | |||||
Итого в т. ч. НДС: | |||||
Выписка банка от 30.12.06 а)Поступило на р/с от покупателей за отпущенную готовую продукцию в том числе НДС. б)Перечислено с расчетного счета поставщикам за полученные материалы в том числе НДС | |||||
Счетфактура № 83 от 03.12.06, накладная № 83 от ООО «Дело» поступили на склад: Плафоны матовые без НДС 500 шт. Плафоны цветные без НДС 250 шт. НДС | 19−3 | ||||
Итого: | |||||
Счетфактура и накладная № 57 от 07.12.06 от ООО «Сервис» поступили на склад: Патроны 1000 шт. Провод 500 м. Провод с вилкой и выключателями 500 шт. Вилка электрическая 100 шт. НДС | 19−3 | ||||
Итого: | |||||
Счетфактура и накладная № 921 от 07.12. от ООО «Мастер» поступили на склад: Лак МС 250 кг. Краска масляная серая 50 кг. Краска серебристая 150 кг. НДС | 19−3 | ||||
Итого: | |||||
Счетфактура и накладная № 120 от 07.12.06 от ООО «Строитель» поступили на склад: Паста полировальная 50 кг. Лампа 40 вт 500 шт. НДС | 19−3 | ||||
Итого: | |||||
Счет — фактура и накладная № 90 от 07.12.06 от базы «Престиж» поступили на склад: — пруток алюмин. 100 кг. — Проволока пруж 50 кг. — Труба латунная 500 кг. — Пруток латунный 500 кг. — Проволока стальн. 100 кг. — Пруток стальн. 100 кг. — Лист латунный 500 кг. — Проволока латун. 500 кг. НДС | 19−3 | ||||
Итого: | |||||
Книга покупок Возмещен оплаченный НДС по приобретенным материалам | 19−3 | ||||
Акцептованы счета поставщиков за оказанные услуги: а)счет-фактура № 1280 от 20.12. ОАО «Пензрегионгаз» за природный газ, стоимость без НДС. б)счет-фактура № 1100 от 20.12. ЗАО «Горэлекторосеть», стоимость без НДС. в)счет-фактура № 1190 от 20.12. МУП «Водоканал» за воду и канализацию без НДС. г)счет-фактура № 801 от 20.12. ОАО «Граф» за аренду: здания офиса без НДС д) здания цеха без НДС е) НДС за полученные услуги. | |||||
Книга покупок Возмещен оплаченный НДС по приобретенным услугам (налоговый вычет) | |||||
Наряды, расчетные ведомости. Начислена заработная плата за декабрь 2006_г. а)рабочим основного производственного цеха за изготовление продукции всего в том числе: Бра Лампа настольная б) рабочим и служащим, обслуживающим основное производство в) работникам коммерческой службы г) персоналу заводоуправления | 20/1 20/2 | ||||
Листки о временной нетрудоспособности. Начислены пособия по временной нетрудоспособности | |||||
Начислены пособия по уходу за ребенком до 1,5 лет | |||||
Расчетные ведомости Начислен единый социальный налог с фонда заработной платы а) рабочих основного производственного цеха в том числе; — Бра — Лампы настольные б) рабочим и служащим обслуживающим основное производство; в)работников коммерческой службы; г)персонала заводоуправления | 20/1 20/2 | ||||
Расчетные ведомости. Произведены удержания из заработной платы работников предприятия. А)НДФЛ Б) по исполнительным листам | |||||
Утвержден авансовый отчет от 07.12. 06 Скворцовой И. С., к которому приложены следующие документы: товарный и кассовый чек на писчую бумагу и товарный и кассовый чек на тетради на сумму: | |||||
Внесен в кассу остаток неиспользованной подотчетной суммы Скворцовой И. С. по приходному кассовому ордеру от 07.12. 06(сумму определить) | |||||
Утвержден авансовый отчет от 07.12.06 главного инженера Петрова С. В. с подтверждающими документами: — железнодорожный билет № 75 820 Пенза-Москва, отправление 03.12.06.; — железнодорожный билет № 75 840 Москва-Пенза, прибытие 06.12.06; — квитанция № 300 от 03.12.06.постель; — квитанция № 250 от 05.12.06 постель; — квитанция № 165 от 04.12.06 за проживание в гостинице «Россия»; — суточные с 03.12.06 по 06.12.06 командировочное удостоверение с отметкой) Итого авансовый отчет утвержден в сумме: | |||||
Выдано из кассы по расходному кассовому ордеру от 07.12.06 Петрову С. В. перерасход по авансовому отчету | |||||
Отпущены со склада и израсходованы материалы для производства светильника Бра: 1)пруток алюминиевый 30 кг. 2)проволока пружин. 0,45 кг. 3)труба латунная 22,5 кг. 4)паста полиров. 6,75 кг. 5)краска масляная серая 9 кг. 6)лак МП 4,5 кг. 7)провод с вилкой и выключателем 150 шт. 8)патрон 300 шт. 9)лампа накал. 40 вт. 300 шт. 10)Плафон цветной 300 шт. | |||||
Итого: | 20/1 | ||||
Настольной лампы: 1)проволока пружин. 0,3 кг. 2)труба латунная 65 кг. 3)пруток латунный 10 кг. 4)проволока стальная 3 кг. 5)пруток стальной 3 кг. 6)лист латунный 90 кг. 7)проволока латунная 20 кг. 8)паста полировочная 7 кг. 9)лак МП 100 кг. 10)краска серебряная 20 кг. 11)плафон матовый 100 шт. 12)патрон 100 шт. 13)лампа накал. 40 вт. 100 шт. 14)провод 50 м. 15)вилка элект. 100 шт. Итого: б)на общепроизводственные нужды; в)на общехозяйственные нужды | 7−50 25 12650 | 20/2 | |||
Расчет бухгалтерии. Начислена амортизация основных средств; а)производственного цеха; б)служебного транспортного средства | |||||
Итого: | |||||
Расчет бухгалтерии: Начислена амортизация по НМА Общехозяйственные расходы | |||||
Расчет бухгалтерии: Распределены общепроизводственные расходы между изделиями Бра и настольная лампа пропорционально прямым затратам (сумму определить самостоятельно): — Светильник Бра — Настольная лампа | 10 797−05 (54,5%) 8833−95 | 20/1 20/2 | |||
Итого: | |||||
Расчет бухгалтерии: Распределены общехозяйственные расходы между изделиями «Бра» и «Настольная лампа» пропорционально прямым затратам (сумму определить самостоятельно) — Светильник Бра — Настольная лампа | 26 231−15 21 461−85 | 20/1 20/2 | |||
Итого: | |||||
Ведомость выпуска готовой продукции: Выпущена из производства и оприходована на склад готовая продукция по фактической себестоимости (остатка НЗП на 1.01.06 нет), (сумму определить самостоятельно). — Светильник Бра 150 шт. — Лампа настольная 100 шт. | 74 083−20 62 982−30 | 43/1 43/2 | |||
Итого: | 137 065−50 | ||||
Накладная на отпуск продукции и счет-фактура № 225 от 06.12.06 а)ЗАО «Метапласт» отгружено: — Настольные лампы 10 шт. — Светильники Бра 5 шт. | 90/1 | ||||
Итого: | |||||
б)НДС | 90/3 | ||||
Итого отгружено: | 90/1 | ||||
в)Отгружены в течение декабря покупателю ООО «Лира» — Светильники Бра 70 шт. — Настольные лампы 80 шт. | |||||
Итого: | 90/1 | ||||
г)-НДС | 90/3 | ||||
Итого отгружено: | 90/1 | ||||
Списана фактическая себестоимость реализованной готовой продукции (сумму определить) — Светильник Бра 75 шт. — Настольные лампы 90 шт. | 37 350,5 56 128,5 | 90/2 | |||
Акт приемки-передачи основных средств: № 10 от 05.12. Станок полировальный принят к учету и введен в эксплуатацию (сальдо счета 08) | |||||
Расчет бухгалтерии. Списаны расходы по продаже (коммерческие расходы) | 90/2 | ||||
Книга продаж. Начислен НДС на реализованную готовую продукцию (сумму определить) | 90/3 | ||||
Расчет бухгалтерии. Определить и списать финансовый результат от реализации продукции (сумму определить самостоятельно) | 282 474−33 | 90/9 | |||
Списать чистую прибыль отчетного года (сумму определить самостоятельно) | 282 474−33 | ||||
Расчет себестоимости продукции и определение финансового результата.
1)7 операция (счет 50, касса)
дебет | Кредит | |
Сн=2200 | ||
1)5500 6)10000 8)52009 28)50 | 2)3200 3)2000 4)300 5)2200 7)7500 9)52009 30)325 | |
Од=67 559 | Ок=67 534 | |
Ск=2225 | ||
Лимит кассы — 2500.??
На расчетный счет должна быть внесена сумма:10 000−2500=7500
2)31 операция (расход материалов):
Светильники бра = 30 125 (55%)
Настольные лампы = 25 126,5 (45%)
Итого = 55 251,5 (100%)
Косвенные расходы списываются прямопропорционально прямым материальным затратам.
3)общепроизводственные расходы (по дебету счет № 25):
Кредит счета | Сумма | |
Итого: | ||
Светильники бра = 10 797,05 (55% от 19 631);
Настольные лампы = 8833,95 (45%).
4)общехозяйственные расходы (по дебету счету № 26):
Кредит счета | Сумма | |
Итого: | ||
Светильники бра = 26 231,15 (55% от 47 693);
Настольные лампы = 21 461,85 (45%).
5)основное производство (по дебету счетов № 20.1 и 20.2 соответственно)
Кредит счетов | 20.1 | 20.2 | |
25 126,5 | |||
10 797,05 | 8833,95 | ||
26 231,15 | 21 461,85 | ||
Итого: | 74 083,2 | 62 982,3 | |
6) фактическая себестоимость продукции (операции № 36 и 38):
Светильники Бра = (74 083,2*75)/150=37 041,6;
Настольные лампы = (62 982,3*90)/100=56 684,07.
7)начислен НДС на реализованную продукцию (операция № 41):
6390+62 460=68850.
8)финансовый результат (определение и списание) от реализации продукции (операция № 42) по счету № 90 «Продажи»:
Дебет | Кредит | |
37)6390 38)37041,6 56 684,07 40)6300 | 37)41890 | |
Од=168 875,67 | Ок=451 350 | |
Ск=282 474,33 | ||
Проводка Д90-К99=282 474,33
9)Списание чистой прибыли отчетного периода (операция № 43):
Проводка Д99-К84=282 474,3 — прибыль.
99 «прибыли и убытки»
Дебет | Кредит | |
43) 282 474,33 | 42)282474,33 | |
Од=282 474,33 | Ок=282 474,33 | |
ООО «Лилия» за отчетный период получила положительный результат, так как в конце отчетного периода на счете 99 отразилась чистая прибыль (Д90-К99) и при реформации баланса счет 99 закрылся — Д99-К84 (прибыль).
Синтетические счета бухгалтерского учета
Счет 01 «Основные средства»
Дебет | Кредит | |
Сн=403 650 | ||
39)15000 | ||
Оборот по дебету: | Оборот по кредиту: | |
Сн=418 650 | ||
Счет 02 «Амортизация основных средств»
Дебет | Кредит | |
Сн=31 197 | ||
32)8560 | ||
Оборот по кредиту: | Оборот по кредиту: | |
Ск=39 757 | ||
Счет 04 «Нематериальные активы»
Дебет | Кредит | |
Сн=15 000 | ||
Оборот по дебету: | Оборот по кредиту: | |
Ск=15 000 | ||
Счет 05 «Амортизация нематериальных активов»
Дебет | Кредит | |
Сн=9000 | ||
33)3000 | ||
Оборот по дебету: | Оборот по кредиту: | |
Ск=12 000 | ||
Счет 08 «Вложения во внеоборотные активы»
Дебет | Кредит | |
Сн=15 000 | ||
39)15000 | ||
Оборот по дебету: | Оборот по кредиту: | |
Ск=0 | ||
Счет 10 «Материалы»
Дебет | Кредит | |
Сн=86 440 | ||
14)43500 15)26020 16)21725 17)3420 18)128850 | 31)55501−50 | |
Оборот по дебету: | Оборот по кредиту: 55 501−50 | |
Ск=254 703−50 | ||
Счет 19 «Налоги на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»
Дебет | Кредит | |
Сн=15 560 | ||
14)7830 15)4684 16)3910 17)616 18)23193 20)2078 | 19)34361 21)2078 | |
Оборот по кредиту: | Оборот по кредиту: | |
Ск=21 432 | ||
Счет 20 «Основное производство»
Дебет | Кредит | |
; | ; | |
22)11500 25)2990 31)55251−50 34)19631 35)47693 | 36)137065−50 | |
Оборот по дебету: 137 065−50 | Оборот по кредиту: 137 065−50 | |
Счет 25 «Общепроизводственные расходы»
Дебет | Кредит | |
; | ; | |
20)3475 22)8100 25)2106 31)100 32)5850 | 34)19631 | |
Оборот по дебету: | Оборот по кредиту: | |
Счет 26 «Общехозяйственные расходы»
Дебет | Кредит | |
; | ; | |
20)8068 22)24000 25)6240 31)150 32)2710 33)3000 | 35)47693 | |
Оборот по дебету: | Оборот по кредиту: | |
Счет 43"Готовая продукция"
Дебет | Кредит | |
Сн=23 300 | ; | |
36)137065−50 | 38)93725−67 | |
Оборот по дебету: 1 379 650−50 | Оборот по кредиту: 93 725−67 | |
Ск=66 639−83 | ||
Счет 44 «Расходы на продажу»
Дебету | Кредит | |
; | ; | |
22)5000 25)1300 | 40)6300 | |
Оборот по дебету: | Оборот по кредиту: | |
Счет 50 «Касса»
Дебет | Кредит | |
Сн=2200 | ||
1) 6) 8) 28) | 2)3200 3)2000 4)300 5)2200 7)7500 9)52009 30)325 | |
Оборот по дебету: | Оборот по кредиту: | |
Ск=2225 | ||
Счет 51 «Расчетный счет»
Дебет | Кредит | |
Сн=130 750 | ||
7)7500 10)20000 13)420000 | 1)5500 8)52009 10)26394 11)40000 12)13620 13)225256 | |
Оборот по дебету: | Оборот по кредиту: | |
Ск=215 471 | ||
Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Дебет | Кредит | |
Сн=102 000 | ||
11)40000 12)13620 13)225256 | 14)51330 15)20704 16)25636 17)4036 18)152043 20)13621 | |
Оборот по дебету: | Оборот по кредиту: | |
Ск=100 493 | ||
Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
Дебет | Кредит | |
Сн=44 000 | ||
37)41890 37)409460 | 6)10000 10)20000 13)420000 | |
Оборот по дебету: | Оборот по кредиту: | |
Ск=45 350 | ||
Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам»
Дебет | Кредит | |
Сн=7060 | ||
10)7060 19)34361 21)2078 | 26)6578 37)68850 | |
Оборот по дебету: | Оборот по кредиту: | |
Ск=38 989 | ||
Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»
Дебет | Кредит | |
Сн=19 334 | ||
10)19334 23)2000 24)2000 | 25)12636 | |
Оборот по дебету: | Обороты по кредиту: | |
Ск=8636 | ||
Счет 70 «Расчет с персоналом по оплате труда»
Дебет | Кредит | |
Сн=19 334 | ||
3)2000 9)505009 26)8678 | 22)48600 23)2000 24)2000 | |
Оборот по дебету: | Оборот по кредиту: | |
Ск=35 722 | ||
Счет 71 «Расчет с подотчетными лицами»
Дебет | Кредит | |
Сн=0 | ||
2)3200 4)300 9)1500 30)325 | 27)250 28)50 29)3525 | |
Оборот по дебету: | Оборот по кредиту: | |
Ск=1500 | ||
Счет 76 «Расчет с разными дебиторами и кредиторами»
Дебет | Кредит | |
Сн=2200 | ||
5)2200 | 26)2100 | |
Оборот по дебету: | Оборот по кредиту: | |
Ск=2100 | ||
Счет 80 «Уставный капитал»
Дебет | Кредит | |
Сн=500 000 | ||
Оборот по кредиту: | Оборот по кредиту: | |
Ск=500 000 | ||
Счет 84 «Нераспределенная прибыль"(непокрытый убыток)
Дебет | Кредит | |
Сн=20 800 | ||
43)282474−33 | ||
Оборот по дебету: | Оборот по кредиту: 282 474−33 | |
Ск=303 274−33 | ||
Счет 90 «Продажи»
Дебет | Кредит | |
38)93725−67 40)6300 41)68850 42)282474−33 | 37)41890 37)409460 | |
Оборот по дебету: | Оборот по кредиту: | |
Счет 99 «Прибыли и убытки»
Дебет | Кредит | |
43)282474−33 | 42)282474−33 | |
Оборот по дебету: 282 474−33 | Оборот по кредиту: «282 474−33 | |
Составим оборотную ведомость по счетам аналитического учета
Оборотные ведомости по счетам аналитического учёта составляются для всех счетов одной группы, ведущейся внутри одного синтетического счёта или субсчёта.
Составим оборотную ведомость по счетам аналитического учёта расчётов с подотчётными лицами.
Так как расчёты ведутся исключительно в денежном выражении, то в оборотной ведомости предусмотрим только колонки для стоимостных показателей.
Оборотная ведомость по счетам аналитического учёта (по счету 43 «Готовая продукция»)
№ пп | Наименование аналитических счетов | Ед. изм | Цена, руб. | Сальдо на 01.12. 2007. ко сумма л; во | Обороты за месяц Приход Расход кол сумм кол сумм — вово | Сальдо на 01.01. 2008 ко сумма л; во | |
Светильники бра | Шт. | 15 7425 | 150 7 408 375 37 041; — 20 60 | 90 44 466−60 | |||
Лампа настольная | Шт | 25 15 857 | 100 6 298 290 56 684; — 30 07 | 35 22 173−23 | |||
Итого | 137 065−50 93 725,6 | 66 639−83 | |||||
Оборотная ведомость по счетам аналитического учета (по счету 62 «Расчеты с покупателями и поставщиками»
№ пп | Наименование предприятия | Сальдо на 01.12.07 Дебет Кредит | Обороты за месяц Дебет Кредит | Сальдо за 01.01.08 Дебет Кредит | |
ООО «Союз» | |||||
ООО «Лира» | |||||
ООО «Орион» | |||||
ЗАО «Металпласт» | |||||
Другие покупатели | |||||
Итого: | 451 350 450 000 | 485 350 440 000 | |||
Оборотно-сальдовая ведомость за декабрь 2007 г.
Номер счета | Сальдо начальное | Оборот за месяц | Сальдо конечное | ||||
Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | ||
90/1 | |||||||
90/2 | |||||||
90/3 | |||||||
90/9 | |||||||
Итого | |||||||
Журнал-ордер № 1 по счёту 50 " Касса"
№ Пп | дата | По кредиту счета 50 в дебет счетов 71 70 76 51 | Итого | |
03.12.2007 | 3500 2000 2200 7500 | |||
07.12.2007 | ||||
10.12.2007 | 1500 50 509 | |||
Итого | 5325 52 509 2200 7500 | |||
Ведомость № 1 по дебету счета 50 «Касса» с кредита счетов
Сн=2200
№ Пп | дата | По кредиту счета 50 в дебет счетов 51 62 71 | Итого | |
03.12.2007 | 5500 10 000 | |||
07.12.2007 | ||||
10.12.2007 | ||||
Итого | 57 509 10 000 50 | |||
Ск=2225
Журнал-ордер № 2 по счету 51 «Расчетный счет»
№ Пп | дата | По кредиту счета 50 в дебет счетов 50 68 69 60 | Итого | ||||
03.12.2007 | 5500 10 000 | ||||||
10.12.2007 | |||||||
11.12.2007 | 7060 19 334 | ||||||
15.12.2007 | |||||||
25.12.2007 | |||||||
30.12.2007 | |||||||
Итого | |||||||
Расчетный счет с кредита счетов Сн=130 750
№ Пп | дата | По кредиту счета 50 в дебет счетов 50 62 | Итого | |
03.12.2007 | ||||
07.12.2007 | ||||
10.12.2007 | ||||
Итого | 7500 440 000 | |||
Ск=215 471
Журнал-ордер № 7 по кредиту счета 71 и ведомость к нему
№ пп | Фамилии, инициалы подотчетного лица | Сальдо на начало месяца | Выдано под отчет | перерасход | Итого по дебету счета 71 | Израсходовано с кредита счета 71 в дебет счетов | Внесен остаток | Итого по кредиту счета 71 | Сальдо на конец месяца | ||||
дебет | кредит | ||||||||||||
Петров С.В. | |||||||||||||
Скворцова И.С. | |||||||||||||
Иванов В.И. | |||||||||||||
итого | |||||||||||||
Бухгалтерский баланс
на _01 января_ 2008 г.
———————————
| КОДЫ |
|———————————|
Форма N 1 по ОКУД| 710 001 |
|———————————|
Дата (год, месяц, число)| | | |
ООО «Лилия» |———————————|
Организация ______________________________________ по ОКПО | |
|———————————|
Идентификационный номер налогоплательщика ИНН |5 836 003 220 |
производство |———————————|
Вид деятельности ________________________________ по ОКВЭД | |
|———————————|
Организационно-правовая форма/форма собственности ________ | | |
________________ООО/частная_________________ по ОКОПФ/ОКФС | | |
|———————————|
Единица измерения: тыс.руб./млн руб. | 384/385 |
(ненужное зачеркнуть) по ОКЕИ | |
———————————
Местонахождение (адрес)_г. Пенза, ул Плехова, д.2_________________
———————————
Дата утверждения | |
|———————————|
Дата отправки (принятия) | |
———————————
| Актив | Код |На начало| На конец |
| |показателя|отчетного|отчетного |
| | | года | периода |
———————|—————————|——————————|
| 1 | 2 | 3 | 4 |
———————|—————————|——————————|
| I. Внеоборотные активы | | | |
———————|—————————|——————————|
|Нематериальные активы | 110 | 6000 | 3000 |
———————|—————————|——————————|
|Основные средства | 120 |372 453 |378 893 |
———————|—————————|——————————|
|Незавершенное строительство | 130 | | |
———————|—————————|——————————|
|Доходные вложения в материальные| 135 | | |
|ценности | | | |
———————|—————————|——————————|
|Долгосрочные финансовые вложения | 140 | | |
———————|—————————|——————————|
|Отложенные налоговые активы | 145 | | |
———————|—————————|——————————|
|Прочие внеоборотные активы | 150 | 15 000 | |
———————|—————————|——————————|
| Итого по разделу I | 190 | 393 453 | 381 893 |
———————|—————————|——————————|
| II. Оборотные активы | | | |
———————|—————————|——————————|
|Запасы | 210 | 109 740 |321 343,33 |
———————|—————————|——————————|
|в том числе: | | | |
———————|—————————|——————————|
|сырье, материалы и другие аналогичные| | 86 440 | 254 703,5 |
|ценности | | | |
———————|—————————|——————————|
|животные на выращивании и откорме | | | |
———————|—————————|——————————|
|затраты в незавершенном производстве | | | |
———————|—————————|——————————|
|готовая продукция и товары для| | 23 300 |66 639,83 |
|перепродажи | | | |
———————|—————————|——————————|
|товары отгруженные | | | |
———————|—————————|——————————|
|расходы будущих периодов | | | |
———————|—————————|——————————|
|прочие запасы и затраты | | | |
———————|—————————|——————————|
|Налог на добавленную стоимость по| 220 |15 560 | 21 432 |
|приобретенным ценностям | | | |
———————|—————————|——————————|
|Дебиторская задолженность (платежи по| 230 | | |
|которой ожидаются более чем через 12| | | |
|месяцев после отчетной даты) | | | |
———————|—————————|——————————|
|в том числе покупатели и заказчики | | | |
———————|—————————|——————————|
|Дебиторская задолженность (платежи по| 240 |44 000 | 46 850 |
|которой ожидаются в течение 12 месяцев| | | |
|после отчетной даты) | | | |
———————|—————————|——————————|
|в том числе покупатели и заказчики | | | |
———————|—————————|——————————|
|Краткосрочные финансовые вложения | 250 | | |
———————|—————————|——————————|
|Денежные средства | 260 | 132 950 |217 696 |
———————|—————————|——————————|
|Прочие оборотные активы | 270 | | |
———————|—————————|——————————|
| Итого по разделу II | 290 |302 250 |607 321,33 |
———————|—————————|——————————|
| Баланс | 300 | 695 703 | 989 214,33|
Форма 710 001 с.2
—————————————————————————————
| Пассив | Код |На начало| На конец |
| |показателя|отчетного|отчетного |
| | | периода | периода |
———————|—————————|——————————|
| 1 | 2 | 3 | 4 |
———————|—————————|——————————|
| III. Капитал и резервы | | | |
———————|—————————|——————————|
|Уставный капитал | 410 | 500 000 | 500 000 |
———————|—————————|——————————|
|Собственные акции, выкупленные у| |() | () |
|акционеров | | | |
———————|—————————|——————————|
|Добавочный капитал | 420 | | |
———————|—————————|——————————|
|Резервный капитал | 430 | | |
———————|—————————|——————————|
|в том числе: | | | |
———————|—————————|——————————|
|резервы, образованные в соответствии с| | | |
|законодательством | | | |
———————|—————————|——————————|
|резервы, образованные в соответствии с| | | |
|учредительными документами | | | |
———————|—————————|——————————|
|Нераспределенная прибыль (непокрытый| 470 | 20 800 |303 274,33 |
|убыток) | | | |
———————|—————————|——————————|
| Итого по разделу III | 490 | 520 800 |803 274,33 |
———————|—————————|——————————|
| IV. Долгосрочные обязательства | | | |
———————|—————————|——————————|
|Займы и кредиты | 510 | | |
———————|—————————|——————————|
|Отложенные налоговые обязательства | 515 | | |
———————|—————————|——————————|
|Прочие долгосрочные обязательства | 520 | | |
———————|—————————|——————————|
| Итого по разделу IV | 590 | | |
———————|—————————|——————————|
| V. Краткосрочные обязательства | | | |
———————|—————————|——————————|
|Займы и кредиты | 610 | | |
———————|—————————|——————————|
|Кредиторская задолженность | 620 | 174 903 |185 940 |
———————|—————————|——————————|
|в том числе: | | | |
———————|—————————|——————————|
|поставщики и подрядчики | | 1 022 000|100493 |
———————|—————————|——————————|
|задолженность перед персоналом| | 44 309 | 35 722
|организации | | | |
———————|—————————|——————————|
|задолженность перед государственными| | 19 334 | 8636
|внебюджетными фондами | | | |
———————|—————————|——————————|
|задолженность по налогам и сборам | | 7060 | 38 989 |
———————|—————————|——————————|
|прочие кредиторы | | 2200 | 2100 |
———————|—————————|——————————|
|Задолженность перед участниками| 630 | | |
|(учредителями) по выплате доходов | | | |
———————|—————————|——————————|
|Доходы будущих периодов | 640 | | |
———————|—————————|——————————|
|Резервы предстоящих расходов | 650 | | |
———————|—————————|——————————|
|Прочие краткосрочные обязательства | 660 | | |
———————|—————————|——————————|
| Итого по разделу V | 690 | 174 903 | 185 940 |
———————|—————————|——————————|
| Баланс | 700 |695 703 | 989 214,33|
———————|—————————|——————————|
| Справка о наличии ценностей, | | | |
| учитываемых на забалансовых счетах | | | |
———————|—————————|——————————|
|Арендованные основные средства | | | |
————————|—————————|——————————|
|в том числе по лизингу | | | |
———————|—————————|——————————|
|Товарно-материальные ценности, принятые| | | |
|на ответственное хранение | | | |
———————|—————————|——————————|
|Товары, принятые на комиссию | | | |
———————|—————————|——————————|
|Списанная в убыток задолженность| | | |
|неплатежеспособных дебиторов | | | |
———————|—————————|——————————|
|Обеспечения обязательств и платежей| | | |
|полученные | | | |
———————|—————————|——————————|
|Обеспечения обязательств и платежей| | | |
|выданные | | | |
———————|—————————|——————————|
|Износ жилищного фонда | | | |
———————|—————————|——————————|
|Износ объектов внешнего благоустройства| | | |
|и других аналогичных объектов | | | |
———————|—————————|——————————|
|Нематериальные активы, полученные в| | | |
|пользование | | | |
Руководитель ________ _Кульков И. Ф. Главный бухгалтер ________ Королева И.П.
(подпись) (расшифровка (подпись) (расшифровка
подписи) подписи)
" 05″ февраля 2008 г.