Бухгалтерский финансовый учет в производственной организации

КурсоваяПомощь в написанииУзнать стоимостьмоей работы

Бухгалтерский финансовый учет в производственной организации (реферат, курсовая, диплом, контрольная)

Глава 1. Исходные данные 3
Глава 2. Учетная политика ЗАО «Стимул» 7
Глава 3. Журнал хозяйственных операций за январь 20ХХ г. 9
Глава 4. Оборотные ведомости по синтетическим и аналитическим счетам 36
Глава 5. Бухгалтерский баланс и Отчет о прибылях и убытках 44
Заключение
47
ПРИЛОЖЕНИЯ 48

Глава 1. Исходные данные

ЗАО «Стимул» занимается пошивом рабочей одежды. Организацией выпускается два вида рабочей одежды: куртки и комбинезоны. Организационная структура ЗАО «Стимул» включает в себя органы управления, основной пошивочный цех и вспомогательный транспортный цех.

Органы управления состоят из административно-управленческого аппарата, технических и экономических подразделений, определяющих техническую и экономическую политику организации. В пошивочном цехе осуществляется производство основной продукции организации (курток и комбинезонов). Транспортный цех осуществляет транспортное обслуживание организации.

ЗАО «Стимул» является малым предприятием.

При выполнении курсового проекта необходимо провести бухгалтерский финансовый учет в ЗАО «Стимул» за январь месяц 20ХХ года, используя следующие исходные данные:

· остатки по счетам бухгалтерского финансового учета на 01.01.20ХХ г. (табл. 1);

Таблица 1

Остатки по счетам бухгалтерского учета ЗАО «Стимул» по состоянию на 01.01.20ХХ г.


*№ счета*	Наименование счета	Сумма, руб.
		Д	К

	Основные средства:
	Амортизация основных средств
	Нематериальные активы
	Амортизация нематериальных активов
	Материалы — ткань (для второго и третьего вариантов)
	Материалы — топливо
	Материалы — прочие материалы
10-ТЗР	Транспортно-заготовительные расходы по прочим материалам
20−1	Основное производство — куртки
20−2	Основное производство — комбинезоны
43−1	Готовая продукция — куртки
43−2	Готовая продукция — комбинезоны
	Расходы на продажу
	Касса
	Расчетные счета
	Расчеты с поставщиками и подрядчиками — ОАО «Триумф»
	Расчеты с поставщиками и подрядчиками — ОАО «Невская мануфактура»
	Расчеты с покупателями и заказчиками — ООО «Рабочий»
	Расчеты с покупателями и заказчиками — ООО «Труд»
	Расчеты по краткосрочным кредитам и займам
68−1	Расчеты по налогам и сборам — по НДС
68−2	Расчеты по налогам и сборам — по налогу на доходы физических лиц

69−11	Расчеты по страховым взносам, уплачиваемым в Фонд социального страхования
69−12	Расчеты по страховым взносам по обязательному страхованию от несчастного случая и профессиональным заболеваниям
69−2	Расчеты по страховым взносам по обязательному пенсионному страхованию
69−3	Расчеты по страховым взносам, уплачиваемым в Фонд медицинского страхования
	Расчеты с персоналом по оплате труда
	Расчеты с подотчетными лицами — Бочаров Н.П.
	Расчеты с подотчетными лицами — Николаев Д.Р.
	Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
	Уставный капитал
	Резервный капитал
	Добавочный капитал
	Нераспределенная прибыль
	ИТОГО

· аналитические данные к счетам бухгалтерского финансового учета на 01.01.20ХХ г. (табл. 2 и 3);

Таблица 2. Остатки материалов на складе на 01.01.20ХХ г.


Наименование материала	Единица измерения	Количество	Покупная цена, руб.	Стоимость остатка, руб. (счет 10)	ТЗР (счет 10ТЗР), руб.	Фактическая себестои-мость, руб.
				По покупной цене	ТЗР по ткани
Ткань	м					;
Бензин	л	;	;	;	;	;	;
Прочие	;	;	;		;
Итого	;	;	;		;

Таблица 3

Остатки незавершенного производства на 01.02.20ХХг., руб.


Статьи затрат	Куртки (500 шт.)	Комбинезоны (500 шт.)
Материалы
Итого

· перечень хозяйственных операций организации за январь месяц 20ХХ г., представленный в журнале регистрации операций (табл. 5).

Задание:

· составить баланс организации по состоянию на 01.01.20ХХ г., записав данные в графу баланса «на начало отчетного периода» по данным, приведенным в табл. 1;

· открыть счета бухгалтерского учета в виде учебных схем и записать на счетах суммы начальных остатков по состоянию на 01.01.20ХХ г. по данным, приведенным в табл. 1;

· указать корреспонденцию счетов по хозяйственным операциям, представленным в журнале регистрации хозяйственных операций (табл. 5).

По каждой хозяйственной операции указать наименование документов, на основании которых производятся эти операции;

· записать на синтетических и аналитических счетах суммы по соответствующим хозяйственным операциям;

· все необходимые расчеты проводить по ходу решения задачи в соответствии с указаниями, данными в журнале регистрации хозяйственных операций;

· подсчитать обороты по дебету и кредиту счетов и определить конечные остатки;

· составить оборотные ведомости по синтетическим и аналитическим счетам;

· заполнить на конец отчётного период баланс (записав данные в графу баланса «на конец отчетного периода»), отчёт о прибылях и убытках.

Глава 2. Учетная политика ЗАО «Стимул»

Учетная политика для целей финансового учета выбирается из вариантов учета, установленных законодательными и нормативными актами; в случае отсутствия в данных актах необходимых вариантов учета, организация самостоятельно устанавливает свой вариант учета, основанный на общих принципах учета.

Представим извлечения из приказа по учетной политике ЗАО «Стимул» для целей финансового учета.

Таблица 4

Учетная политика ЗАО «Стимул»


№	Элементы учетной политики предприятия	Вариант выбора
Методы ведения учета
	Способ начисления амортизации основных средств	Линейный продукции
	Способ начисления амортизации нематериальных активов	Линейный
	Оценка материалов в текущем учете	По фактической себестоимости их приобретения (заготовления)
	Отражение на счетах процесса заготовления материалов	На счете 10
	Способ оценки материалов, списываемых в расход	По средней себестоимости
	Оценка товаров при их приобретении	Без учета расходов по заготовке и доставке товаров
	Оценка товаров в текущем учете	По покупным ценам
	Метод учета затрат на производство	Позаказный
	Создание резервов за счет издержек производства и обращения	Не производится
	Отнесение затрат на ремонт основных средств	На счета 20, 23, 25, 26, 44
	Списание расходов будущих периодов	В течение срока, к которому они относятся
	Текущий учет расходов по обслуживанию производства и управлению им	На счетах 25, 26
	Порядок списания общехозяйственных расходов	На счет 90
	Способ распределения расходов по обслуживанию производства и управлению им	пропорционально фактической себестоимости израсходованных материалов
	Оценка незавершенного производства	По нормативным затратам на материалы
	Текущий учет готовой продукции	По нормативной (плановой) себестоимости
	Учет выпуска готовой продукции	Без применения счета 40
	Оценка себестоимости проданной продукции, товаров	По нормативной (плановой) себестоимости и отклонениям фактической себестоимости от нормативной (плановой)
	Признание доходов (расходов) по видам деятельности предметами деятельности	Признание по критериям: существенности
	Создание фондов за счет чистой прибыли	Не производится
	Создание резервов за счет прибыли	Не производится
	Порядок учета налога на прибыль	С применением ПБУ 18/02

Глава 3. Журнал хозяйственных операций за январь 20ХХ г.

Хозяйственные операции организации приведены в журнале регистрации операций (табл. 5). В данном журнале по каждой операции укажем первичную документацию, которой оформлена хозяйственная операция, по каждой операции проставим корреспонденцию счетов (в графе «Корреспондирующиеся счета») и сумму хозяйственной операции (в графе «Сумма» по соответствующему варианту). В необходимых случаях произведем соответствующие расчеты.

Таблица 5

Журнал регистрации хозяйственных операций за январь 20ХХг., руб.


№	Документ и содержание операции	Корр.		Сумма, руб.
оп.		счета
		Д	К

	Учет денежных средств и расчетов
1.	Выписка банка, платежное поручение.
	Перечислено с расчетного счета:
	— налог на доходы физических лиц	68−2
	— страховой взнос в фонд социального страхования	69−11
	— страховой взнос по обязательному страхованию от несчастного случая	69−12
	— страховой взнос в Пенсионный фонд	69−2
	— страховой взнос в фонд медицинского страхования	69−3
2.	Выписка банка, приходный кассовый ордер (ПКО)
	Получено с расчетного счета в кассу для выплаты заработной платы за декабрь месяц прошлого года
3.	Расчетно-платежная ведомость
	Выдана заработная плата за декабрь месяц прошлого года
4.	Реестр депонированной заработной платы
	Депонирована не полученная заработная плата за декабрь месяц прошлого года		76.4
5.	РКО, выписка банка
	Сдана на расчетный счет депонированная заработная плата
6.	Выписка банка, приходный кассовый ордер (ПКО)
	Получены с расчетного счета в кассу денежные средства на командировочные расходы
7.	Расходный кассовый ордер
	Выдано на командировочные расходы главному технологу Ивановой В.И.
8.	Авансовый отчет
	Израсходовано Ивановой В. И. на командировку:
	— проезд (НДС в билетах не выделен)
	— жилье за три дня (гостиница находится на упрощенной системе налогообложения) суточные за четыре дня (по норме 700 руб.)
9.	Расходный кассовый ордер
	Произведен окончательный расчет по командировке с Ивановой В.И.
10.	Авансовый отчет
	Завхозом Бочаровым Н. П. приобретены в магазине розничной торговли канцелярские товары (бумага). Оправдательные документы — кассовый и товарный чеки	10−6
11.	Авансовый отчет
	Водителем Николаевым Д. Р. приобретен бензин на АЗС. Оправдательные документы — кассовый и товарный чеки	10−3
12.	ПКО и РКО
	Произведен окончательный расчет с подотчетными лицами:
	с Бочаровым Н.П.
	с Николаевым Д.Р.
13.	Выписка банка, платежное поручение.
	Перечислен с расчетного счета НДС в бюджет	68−1
14.	Выписка банка, платежное поручение.
	Перечислено с расчетного счета поставщикам материалов:
	ОАО «Триумф»	60−1
	ОАО «Невская мануфактура»	60−2
15.	Выписка банка Получено на расчетный счет от покупателей продукции:
	ООО «Рабочий»		62−1
	ООО «Труд»		62−2
	Учет материалов
16.	Счет поставщика, накладная
	Оприходована поступившая от ОАО «Триумф» ткань 5000 м.:
	цена 55 руб./ м	10−1	60−1
	НДС		60−1
	транспортный тариф	10−1	60−1
	НДС по транспортному тарифу		60−1
18.	Счет поставщика, накладная
	Оприходована поступившая от ОАО «Надежда» ткань 3000 м.:
	цена 48 руб./ м	10−1	60−3
	НДС		60−3
	транспортный тариф	10−1	60−3
	НДС по транспортному тарифу		60−3
20.	Счет поставщика, накладная
	Оприходована поступившая от ЗАО «Восход» ткань 4000 м.:
	цена 52 руб./ м	10−1	60−4
	НДС		60−4
	транспортный тариф	10−1	60−4
	НДС по транспортному тарифу		60−4
21.	Акт приема оказанных услуг
	Приняты услуги посреднических организаций по закупке ткани от ЗАО «Восход»:
	цена услуги	10−1	60−5
	НДС		60−5
24.	Счет поставщика, накладная
	Оприходованы прикладные материа-лы для шитья рабочей одежды, по-ступившие от ООО «Золотая нить»:
	цена материалов	10−6	60−7
	НДС		60−7
25.	Акт приема оказанных услуг
	Приняты услуги транспортной конторы по погрузке, разгрузке и перевозке прикладных материалов:
	цена услуги	10−6 ТЗР	60−8
	НДС		60−8
26.	Счет поставщика, накладная
	Оприходован бензин, поступивший от нефтебазы № 1:
	цена	10−3	60−6
	НДС		60−6
	транспортный тариф	10−3 ТЗР	60−6
	НДС по транспортному тарифу		60−6
27.	Счет-фактура поставщика
	Включен в состав налоговых вычетов НДС по оприходованным материалам, по принятым работам и услугам в момент оприходования материалов	68−1
28.	Выписка банка, платежное поручение.
	Оплачены счета поставщиков материалов:
	ОАО «Триумф»	60−1
	ОАО «Надежда»	60−3
	ЗАО «Восход»	60−4 60−5
	посреднических организаций
	ООО «Золотая нить»	60−7
	транспортной конторы	60−8
	нефтебазы № 1	60−6
29.	Лимитно-заборная карта, требование-накладная
	Отпущены в пошивочный цех ткани для изготовления рабочей одежды:
	курток — 8000 м	20−1	10−1
	комбинезонов — 6000 м	20−2	10−1
	Вариант, в котором отпуск материалов в производство производится по методу средней стоимости единицы — отпуск произвести по средней стоимости единицы
30.	Требование-накладная Отпущены ткани на исправление брака по курткам — 5 м Вариант, в котором отпуск материалов в производство производится по методу средней стоимости единицы — отпуск произвести по средней стоимости единицы
			10−1

31.	Лимитно-заборная карта, требование-накладная
	Отпущены прикладные материалы по покупной цене на производство:
	курток	20−1	10−6
	комбинезонов	20−2	10−6
32.	Лимитно-заборная карта, требование-накладная
	Отпущены со склада на производство рабочей одежды в пошивочный цех инструменты по покупным ценам		10−6
33.	Лимитно-заборная карта, требование-накладная
	Отпущен со склада бензин в транспортный цех по покупной цене на производственные нужды		10−3
34.	Лимитно-заборная карта, требование-накладная
	Отпущены со склада в транспортный цех разные материалы по покупной цене на производственные и хозяйственные нужды		10−6

35.	Лимитно-заборная карта, требование-накладная
	Отпущены со склада в управление организации разные материалы по покупной цене на хозяйственные цели		10−6
37.	Расчет бухгалтерии
	Рассчитаны и списаны ТЗР, приходящиеся на прочие материалы, отпущенные:
	на пошив курток	20−1	10−6 ТЗР
	на пошив комбинезонов	20−2	10−6 ТЗР
	на общепроизводственные расходы		10−6 ТЗР
	на общехозяйственные расходы		10−6 ТЗР
	в транспортный цех		10−6 ТЗР

38.	Расчет бухгалтерии
	Рассчитаны и списаны ТЗР, приходящиеся на бензин, отпущенный в транспортный цех		10−3 ТЗР

	Учет основных средств и нематериальных активов
39.	Акт приемки-передачи основных средств
	Продана швейная машина (первоначальная стоимость — 600 000 руб.; амортизация — 50 000 руб.):
	списана амортизация
	списана остаточная стоимость машины	91.2
	выручка от продажи		91.1
	НДС по проданной машине	91.2	68−1
40.	Акт о списании объекта основных средств
	Списан производственный инвентарь в связи с окончанием срока службы (срок службы — 3 года). Первоначальная стоимость инвентаря — 40 000 руб.:
	списана амортизация
	оприходован лом, оставшийся от инвентаря по рыночной цене	10−6	91.1
41.	Счет-фактура, накладная
	Получен от поставщика приобретенный агрегат для раскроя ткани:
	цена агрегата		60−9
	НДС		60−9
	затраты на транспортировку		60−8
	НДС		60−8
	посреднические услуги		60−5
	НДС		60−5
42.	Приказ, акт приемки-передачи основных средств
	Введен в эксплуатацию агрегат для раскроя ткани
43.	Выписка банка, платежное поручение.
	Оплачены с расчетного счета: счета поставщика агрегата для раскроя ткани	60−9
	за транспортировку	60−8
	за посреднические услуги	60−5
44.	Счет-фактура поставщика
	Списан в зачет бюджету НДС по агрегату для раскроя ткани	68−1
45.	Договор аренды, акт приема
	Принят в текущую аренду сроком на 10 месяцев склад для хранения готовой продукции по договорной стоимости
46.	Договор аренды, счет
	Начислена арендная плата за январь:
	сумма арендной платы
	НДС
47.	Счет-фактура поставщика
	Включен в состав налоговых вычетов НДС по арендной плате за склад готовой продукции в момент начисления арендной платы	68−1
48.	Выписка банка, платежное поручение.
	Перечислена арендодателю арендная плата за январь
49.	Акт приема выполненных работ
	Принят от подрядчика текущий ремонт арендованного склада:
	цена ремонта		60Р
	НДС		60Р
50.	Счет-фактура поставщика
	Включен в состав налоговых вычетов НДС по текущему ремонту арендованного склада после приемки выполненных работ	68−1
51.	Акт приема выполненных работ
	Приняты работы у подрядчика по выполненному текущему ремонту здания пошивочного цеха:
	цена ремонта		60Р
	НДС по ремонту		60Р
52.	Счет-фактура поставщика
	Включен в состав налоговых вычетов НДС по текущему ремонту здания пошивочного цеха после приемки выполненных работ	68−1

53.	Счет-фактура
	Приобретен патент на новую технологию пошива рабочей одежды:
	цена патента		60П
	НДС		60П
54.	Выписка банка, платежное поручение.
	Оплачено Роспатенту за регистрацию приобретенного патента
55.	Карточка учёта нематериальных активов НМА-1
	Патент введен в эксплуатацию
56.	Счет-фактура
	Включен в состав налоговых вычетов НДС по патенту в момент ввода в эксплуатацию	68−1
57.	Выписка банка, платежное поручение.
	Оплачено по счету продавца патента	60П
58.	Расчет бухгалтерии
	Начислена амортизация основных средств за январь месяц:
	пошивочного цеха
	транспортного цеха
	управления организации
59.	Расчет бухгалтерии
	Начислена амортизация нематериальных активов организации
	Учет расчетов по оплате труда и другим выплатам
60.	Расчётно-платёжная ведомость
	Начислена и распределена заработная плата:
	— производственным рабочим пошивочного цеха по изготовлению рабочей одежды:
	курток	20−1
	комбинезонов	20−2
	исправление брака по курткам
	— рабочим, обслуживающим оборудование пошивочного цеха, руководителям, специалистам и младшему обслуживающему персоналу пошивочного цеха
	— персоналу транспортного цеха
	— руководителям, специалистам, служащим, и младшему обслуживающему персоналу управления организации
	— рабочим, обслуживающим оборудование пошивочного цеха за отпуск
	— работникам управления организации за отпуск

61.	Листки нетрудоспособности, Расчётно-платёжная ведомость
	Начислены пособия по временной нетрудоспособности:
	работникам пошивочного цеха	69−11
	работникам транспортного цеха	69−11
	работникам управления	69−11
62.	Расчётно-платёжная ведомость
	Начислены дивиденды работникам организации:
	сумма дивидендов
	сумма налога на дивиденды (по ставке 9%)		68−2
63.	Расчет бухгалтерии
	Начислены и распределены страховые взносы в социальные фонды:
	на затраты по изготовлению курток:
	в ФСС	20−1	69−11
	в ФСС (несчастный случай)	20−1	69−12
	в ФМС	20−1	69−3
	в ПФ	20−1	69−2
	на затраты по изготовлению комбинезонов:
	в ФСС	20−2	69−11
	в ФСС (несчастный случай)	20−2	69−12
	в ФМС	20−2	69−3
	в ПФ	20−2	69−2
	на затраты по исправлению брака:
	в ФСС		69−11
	в ФСС (несчастный случай)		69−12
	в ФМС		69−3
	в ПФ		69−2
	на общепроизводственные расходы:
	в ФСС		69−11
	в ФСС (несчастный случай)		69−12
	в ФМС		69−3
	в ПФ		69−2
	на затраты транспортного цеха:
	в ФСС		69−11
	в ФСС (несчастный случай)		69−12
	в ФМС		69−3
	в ПФ		69−2
	на общехозяйственные расходы:
	в ФСС		69−11
	в ФСС (несчастный случай)		69−12
	в ФМС		69−3
	в ПФ		69−2
64.	Налоговая карточка
	Удержано из заработной платы работников:
	налог на доходы физических лиц		68−2
	в возмещение потерь от брака
	Учет затрат на производство
65.	Расчет бухгалтерии
	Распределены и списаны по назначению затраты транспортного цеха. Транспортный цех оказал услуги:
	пошивочному цеху — 4000 т/км;
	управлению организации — 1000 т/км

66.	Расчет бухгалтерии
	Распределены и списаны общепроизводственные расходы
	на куртки	20−1
	на комбинезоны	20−2
	на исправление брака
67.	Расчет бухгалтерии
	Определены и списаны по назначению затраты на исправление брака	20−1
68.	Расчет бухгалтерии
	Списаны общехозяйственные расходы
69.	Акт приемки готовой продукции, приемо-сдаточные накладные
	Выпущено из производства и принято на склад готовой продукции по учетной оценке:
	курток — 2000 штук	43−1	20−1
	комбинезонов — 1800 штук	43−2	20−2
70.	Расчет бухгалтерии
	Отражены отклонения фактической себестоимости выпущенной из производства и принятой на склад готовой продукции (в соответствии с учетной политикой):
		20−1	43−1
		20−2	43−2

	Учет продаж продукции
71.	Товарно-транспортная накладная, счет-фактура		90.1
	Отгружена продукция покупателю. Отражается выручка по отгруженной продукции: куртки — 1900 штук
	комбинезоны — 1600 штук		90.1
	Цены на продукцию:
	куртка — 960 руб./ шт.
	комбинезон — 718 руб./ шт.
	Цены установить самостоятельно, исходя из рентабельности продукции: 3в — 40%.
72.	Расчет бухгалтера, счет-фактура
	Начислен НДС по отгруженной продукции:
	куртки	90.2	68−1
	комбинезоны	90.2	68−1
73.	Расчет бухгалтерии	90.2	43−1
	Списывается себестоимость отгруженной продукции по учетным оценкам	90.2	43−2
74.	Расчет бухгалтерии
	Списывается отклонение фактической себестоимости отгруженной продукции от ее стоимости по учетным оценкам (операция показывается в учете после окончания месяца и определения фактической себестоимости отгруженной продукции):
	по проданным курткам	43−1	90.2
	по проданным комбинезонам	43−2	90.2
75.	Счет фактура, акт выполненных работ
	Приняты услуги рекламной компании по рекламе продукции организации:
	цена услуги		60П
	НДС		60П
76.	Счет фактура, акт выполненных работ
	Приняты услуги транспортной организации по доставке продукции со склада до станции отправления:
	цена услуги		60−8
	НДС		60−8
77.	Выписка банка, платежное поручение.
	Перечислено с расчетного счета:
	рекламной кампании	60-П
	транспортной организации	60−8
78.	Счет-фактура
	Списан в зачет бюджету НДС по рекламе и транспортным услугам	68−1
79.	Лимитно-заборная карта, требование-накладная
	Отпущена тара для упаковки проданной продукции		10−6
80.	Расчет бухгалтерии
	Списаны расходы на продажу полностью	90.2
81.	Выписка банка
	Поступило на расчетный счет от покупателя за продукцию, отгруженную в январе
	Учет финансовых результатов
82.	Договор, расчет бухгалтерии
	Начислены штрафы на покупателей продукции за несвоевременную оплату
83.	Договор, расчет бухгалтерии
	Начислены проценты по кредитам банка, взятым на пополнение оборотных средств
84.	Расчет бухгалтерии
	Списан финансовый результат по счету 90
85.	Расчет бухгалтерии
	Списан финансовый результат по счету 91
86.	Начислен налог на прибыль (разниц в порядке определения налога на прибыль в бухгалтерском и налоговом учетах нет)		68−4

Операция 29.

Расчет стоимости ткани, отпущенной в пошивочный цех и на устранение брака. Расчет произведем в таблице 6.

Таблица 6

Ведомость расчета стоимости отпущенных материалов (ткани) в производство по методу средней стоимости единицы


Показатель	Единица измерения	Количество	Покупная цена,	Стоимость партии, руб.	ТЗР, руб.	Фактическая стоимость, руб.
			руб./ед.изм.


Остаток на 1.01.20ХХ	м
Поступило за месяц:
1-я партия	м
2-я партия	м
3-я партия	м
Итого за месяц	м
Итого с остатком	м
Средняя стоимость единицы, руб. / ед. изм.	57,11

Отпущено за месяц:
на пошив курток	м		Х	Х	Х

на пошив комбинезонов	м		Х	Х	Х

на исправление брака	м		Х	Х	Х

Итого отпущено	м		Х	Х	Х

Остаток на 01.02.20ХХ	м

Операция 37.

Рассчитать и списать ТЗР, приходящиеся на прочие материалы. Расчет произведем в таблице 7.

Таблица 7

Расчёт фактической себестоимости заготовки прочих материалов, среднего процента ТЗР по ним и стоимости отпущенных в производство материалов


Показатель	Единица измерения	Количест-во, м.	Цена, руб	Стоимость по ценам, руб	Сумма ТЗР, руб	Фактичес-кая стои-мость, руб
Остаток прочих материалов на 01.01.0Х
Поступило за месяц
Итого с остатком
Средний процент ТЗР	6,11
Отпущено за месяц:
На пошив курток
На пошив комбинезонов
На общепроизводрасходы
На общехозяйственные расходы
В транспортный цех
Итого отпущено
Остаток прочих материалов на 01.02.20ХХ

Операция 38.

Рассчитать и списать ТЗР, приходящиеся на бензин, отпущенный в транспортный цех.

Таблица 8

Расчёт фактической себестоимости заготовки бензина, среднего процента ТЗР по нему и стоимости отпущенного в производство бензина


Показатель	Единица измерения	Количество	Цена, руб	Стоимость по ценам, руб	Сумма ТЗР, руб	Фактическая стоимость, руб
Остаток бензина на 01.01.20ХХ	л
Поступило за месяц
Итого с остатком
Средний процент ТЗР	7,74

Отпущено за месяц:
В транспортный цех
Итого отпущено
Остаток бензина на 01.02.20ХХ

Операции 60 и 63.

Начисление заработной платы производится в соответствии с принятой в организации системой оплаты труда. В затраты на производство начисленная заработная плата включается следующим образом:

· непосредственно на счет основного производства (счет 20) — прямая заработная плата;

· на счет общепроизводственных расходов — заработная плата обслуживающего и управленческого персонала цехов;

· на счет общехозяйственных расходов — заработная плата обслуживающего и управленческого персонала управления организации;

· на счет потерь от брака — заработная плата по исправлению брака.

По суммам начисленной заработной платы производится начисление страховых взносов (ставки страховых взносов установить в соответствии с действующим законом):

· страховых взносов в Фонд социального страхования (2,9% от заработной платы);

· страховых взносов в Фонд медицинского страхования (3,1% от заработной платы);

· страховых взносов в Пенсионный фонд (20% от заработной платы);

· страховых взносов по обязательному страхованию от несчастного случая и профессиональных заболеваний (процент устанавливается в зависимости от отрасли профессионального риска; в курсовом проекте — 1% от заработной платы).

Суммы начисленных заработной платы и социальных налогов и их распределение отразим в таблице 9.

Таблица 9

Ведомость распределения заработной платы и страховых взносов


Включено	Дебет счетов	Начислено зарплаты (кредит сч. 70)	Отчисления на социальные нужды (кредит сч. 69)
в затраты	(№ № счетов)		В ПФ	В ФСС	В ФСС	В ФМС	ИТОГО

На пошив курток	20−1
На пошив комбинезонов	20−2
На исправление брака
В общепроизвод-ственные расходы
Транспортного цеха
В общехозяйственные расходы
ИТОГО

Операция 65.

Распределить и списать затраты транспортного цеха. Предположим, что транспортный цех оказал услуги пошивочному цеху — 4000 т/км и управлению — 1000 т/км.

Транспортный цех является цехом, выпускающим однородную продукцию (тонно-километры), поэтому все его затраты рассматриваются как прямые и учитываются по дебету счета 23. Себестоимость единицы продукции транспортного цеха определяется делением всех затрат за отчетный месяц на количество продукции, отпущенной потребителям. Выявленные затраты списываются со счета 23 и распределяются между потребителями пропорционально количеству выполненных транспортных услуг. Обобщение информации по затратам транспортного цеха производится в табл.10, а распределение услуг транспортного цеха производится в таблице 11.

Таблица 10

Ведомость 12. Затраты транспортного цеха за январь 20ХХ г.


Дебетуемые счета	Кредитуемые счета (номера счетов)	Итого
№ счета	Код статьи	Наименование статьи расходов
		Материалы
		Заработная плата рабочих
		Страховые взносы
		Амортизация
		Итого по счету 23

Таблица 11

Распределение затрат вспомогательного производства


Потребители	Объём услуг,	Фактические затраты
	т/км	Процент	Сумма
		распределения
Пошивочный цех
Управление организации
ИТОГО:

Операция 66.

Распределить и списать общепроизводственные расходы. Расходы, учтенные на счете 25, списываются по окончании отчетного периода в дебет счета 20 по видам продукции с кредита счета 25.

Затраты, включаемые в общепроизводственные расходы, собираются в табл. 12, а распределение затрат производится в табл. 13.

Таблица 12

Ведомость общепроизводственных расходов пошивочного цеха, руб.


Дебетуемые счета	Кредитуемые счета (номера счетов)	Итого
№	Код статьи	Наименование статьи	60Р
сч.
		Амортизация произ-водственного оборудования
		Материалы
		Ремонт обо-рудования
		Заработная плата
		Отчисления на соц нужды
		Услуги транспортного цеха
Итого по счету 25

Таблица 13

Распределение общепроизводственных расходов


Вид изделий	База распределения (согласно учётной политике)	Общепроизводственные расходы
		Процент распределения	Сумма
Куртки		57,12
Комбинезоны		42,84
Брак		0,04
ИТОГО		100,00

Операция 71.

Установим цены на куртки — 960 руб., на комбинезоны — 718 руб./шт. Определим выручку:

— куртки — 1900*960 = 1 824 000 руб.

— комбинезоны — 1600*718 = 1 148 800 руб.

НДС:

— куртки — 1 824 000/1,18*0,18 = 278 237 руб.

— комбинезоны — 1 148 800/1,18*0,18 = 175 241 руб.

К операции 73, 74.

При организации учета на счете 43 готовой продукции по фактической производственной (цеховой) себестоимости синтетический (ежедневный) отпуск конкретных наименований изделий производится, как правило, по учетным ценам. В качестве учетной цены возьмем учетную себестоимость.

К операции 84.

По окончании каждого месяца сопоставляются дебетовый оборот по субсчету 91−2 с кредитовым оборотом по субсчету 91−1. Выявленный результат представляет собой прибыль или убыток за месяц.

Дебетовый оборот — 641 900 руб.

Кредитовый оборот — 500 900 руб.

Следовательно, сумма убытка, полученного за месяц равна 141 000 руб.

Она списывается Дт99 — Кт91.

К операции 85.

По окончании каждого месяца сопоставляется сумма дебетового оборота по субсчетам с 90−2, 90−3, 90−4 с кредитовым оборотом по субсчету 90−1. Выявленный результат представляет собой прибыль или убыток от продаж за месяц.

Дебетовый оборот — 2 854 802 руб.

Кредитовый оборот — 3 015 387 руб.

Следовательно, сумма прибыли, полученной за месяц равна 160 585 руб.

Она списывается Дт90 — Кт99.

К операции 86.

Прибыль за месяц равна:

160 585 — 141 000 = 19 585 руб.

Налог на прибыль по ставке 20% равен:

19 585*0,2 = 3917 руб.

Чистая прибыль равна:

19 585 — 3917 = 15 668 руб.

Глава 4. Оборотные ведомости по синтетическим и аналитическим счетам Далее необходимо составить оборотно-сальдовую ведомость по счетам синтетического учета. В отличие от простейшего пробного баланса, состоящего из двух граф (сальдо конечное по дебету и сальдо конечное по кредиту), оборотная ведомость представляет форму динамического баланса, предусматривающего шесть граф.

Оборотно-сальдовая ведомость (оборотно-сальдовый баланс) составляется на конец месяца на основании данных по каждому синтетическому счету: остатков (сальдо) на начало месяца, оборотов за месяц и остатков на конец месяца (данные для составления можно взять из «самолетиков» по соответствующим счетам"). Оборотно-сальдовую ведомость можно составить только по синтетическим счетам либо в разрезе субсчетов.

В ведомости записываются все используемые на предприятии синтетические счета. На каждый счет отводится отдельная строка, в которой указывают начальное сальдо, обороты по дебету и кредиту и конечное сальдо. Если по счету не было движения за отчетный период, то указывают только начальное и конечное сальдо. Чтобы проверить, правильно ли составлен оборотно-сальдовый баланс, следует знать такие правила:

— итог дебетовых начальных и сальдо по счетам должен равняться итогу кредитовых начальных сальдо;

— итог дебетовых оборотов за период должен равняться итогу кредитовых оборотов;

— итог дебетовых конечных сальдо по счетам должен равняться итогу конечных кредитовых сальдо.

Составление оборотно-сальдовой ведомости основано на применении двойной записи. Двойная запись в бухгалтерском учете позволяет контролировать правильность отражения хозяйственных операций. Поскольку каждая сумма находит отражение по дебету одного счета и кредиту другого счета, то итог оборотов по дебету всех счетов должен равняться итогу оборотов по кредиту всех счетов. Если такого равенства нет, то это означает, что в записях по счетам допущены ошибки, которые необходимо найти и исправить. Таким образом, двойная запись является одним из приемов обеспечения постоянного балансового обобщения показателей, отражающих оборот активов организации во взаимосвязи с источниками их формирования.

Данные оборотно-сальдовой ведомости об остатках по счетам используются при составлении бухгалтерского баланса.

Таблица 14

Оборотно-сальдовая ведомость за январь 20ХХ г.


Код	Наименование синтетического счета	Сальдо на начало месяца	Оборот за месяц	Сальдо на конец месяца
счета
		дебет	кредит	дебет	кредит	дебет	кредит
	Основные средства	7 396 600				7 715 600
	Амортизация основных средств		2 200 000				2 220 000
	Нематериальные активы					166 637
	Амортизация нематериальных активов						10 600
	Вложения во внеоборотные активы
	Материалы	340 000				217 813
	Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
	Основное производство	125 000				135 000
	Вспомогательные производства
	Общепроизводственные расходы
	Общехозяйственные расходы
	Брак в производстве
	Готовая продукция	1 000 000				1 004 400
	Расходы на продажу
	Касса					8 400
	Расчетные счета					4 062 970
	Расчеты с поставщиками и подрядчиками		1 100 000				48 026
	Расчеты с покупателями и заказчиками

	Расчеты по краткосрочным кредитам и займам						501 900
	Расчеты по налогам и сборам		200 000				330 700
	Расчеты по социальному страхованию и обеспечению		300 800				277 550
	Расчеты с персоналом по оплате труда		700 000				959 000
	Расчеты с подотчетными лицами
	Расчеты с учредителями
	Расчеты с разными дебиторами и кредиторами						42 000
	Уставный капитал		5 000 000				5 000 000
	Резервный капитал		402 203				402 203
	Добавочный капитал		1 000 000				1 000 000
	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)		3 003 800				3 003 500
	Продажи
	Прочие доходы и расходы
	Резервы предстоящих расходов
	Прибыли и убытки
Итого:		14 438 803	14 438 803	25 260 118	25 260 118	13 811 421	13 811 421

Далее составим оборотно-сальдовые ведомости по аналитическим счетам к счетам 10, 20, 60, 68, 69. Оборотно-сальдовая ведомость может составляться и по счетам аналитического учета.

Главным отличием ее от оборотно-сальдовой ведомости по синтетическим счетам заключается в том, что в ней нет попарного равенства итогов.

Итоги оборотно-сальдовой ведомости по аналитическим счетам, связанным с конкретным синтетическим счетом, должны быть равны итогам по этому синтетическому счету.

Таблица 15

Оборотно-сальдовая ведомость по аналитическим счетам к счету 10


№ счета	Субсчет	Сальдо на начало месяца	Оборот за месяц	Сальдо на конец месяца

		дебет	кредит	дебет	кредит	дебет	кредит
	Ткань
	Топливо
	Прочие материалы
	ТЗР по прочим материалам
	ТЗР по топливу
Итого:

Таблица 16

Оборотно-сальдовая ведомость по аналитическим счетам к счету 20


№ счета	Субсчет	Сальдо на начало месяца	Оборот за месяц	Сальдо на конец месяца

		дебет	кредит	дебет	кредит	дебет	кредит
	Куртки
	Комбинезоны
Итого:

Таблица 17

Оборотно-сальдовая ведомость по аналитическим счетам к счету 60


№ счета	Субсчет	Сальдо на начало месяца	Оборот за месяц	Сальдо на конец месяца

		дебет	кредит	дебет	кредит	дебет	кредит
	ОАО «Триумф»
	ОАО «Невская мануфактура»
	ОАО «Надежда»
	ЗАО «Восход»
	Посредническая организация
	Нефтебаза № 1
	ООО «Золотая нить»
	Транспортная организация
	Поставщик агрерата для раскроя
	Продавец патента
	Рекламная компания
	Ремонтная организация
Итого:

Таблица 18

Оборотно-сальдовая ведомость по аналитическим счетам к счету 68


№ счета	Субсчет	Сальдо на начало месяца	Оборот за месяц	Сальдо на конец месяца

		дебет	кредит	дебет	кредит	дебет	кредит
	НДС
	НДФЛ
	Налог на прибыль
Итого:

Таблица 19

Оборотно-сальдовая ведомость по аналитическим счетам к счету 69


№ счета	Субсчет	Сальдо на начало месяца	Оборот за месяц	Сальдо на конец месяца

		дебет	кредит	дебет	кредит	дебет	кредит
	Расчеты по страховым взносам, уплачиваемым в Фонд социального страхования
	Расчеты по страховым взносам по обязательному страхованию от несчастного случая и профессиональным заболеваниям
	Расчеты по страховым взносам по обязательному пенсионному страхованию
	Расчеты по страховым взносам, уплачиваемым в Фонд медицинского страхования
Итого:

Глава 5. Бухгалтерский баланс и Отчет о прибылях и убытках Далее составим бухгалтерский баланс за месяц по установленной форме. Бухгалтерский баланс — основная форма бухгалтерской отчетности. Он характеризует имущественное и финансовое состояние организации на отчетную дату. В балансе отражаются остатки по всем счетам бухгалтерского учета на отчетную дату. Эти показатели приводятся в бухгалтерском балансе в определенной группировке. Бухгалтерский баланс делится на две части: актив и пассив. Сумма активов баланса всегда равна сумме пассивов баланса.

В актив баланса включены два раздела: раздел I «Внеоборотные активы» и раздел II «Оборотные активы». В пассиве баланса три раздела: раздел III «Капитал и резервы», раздел IV «Долгосрочные обязательства» и раздел V «Краткосрочные обязательства». Каждый из разделов баланса состоит из подразделов (групп статей), в которых отражаются виды активов и обязательств организации. Подразделы включают в себя отдельные статьи — строки, предназначенные для расшифровки показателей баланса.

Конкретная структура бухгалтерского баланса определена в разделе IV ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» .

Актив баланса Любая собственность предприятия — машины и оборудование, недвижимость, финансовые вложения, задолженность дебиторов и т. д. — является его активами. Это все то, что можно обратить в денежные средства. В активе баланса отражается стоимость имущества организации в разбивке по его составу и направлениям размещения. Актив баланса состоит из двух разделов: раздел I «Внеоборотные активы» и раздел II «Оборотные активы» .

Раздел I «Внеоборотные активы»

В разделе «Внеоборотные активы» баланса отражается информация об активах организации, которые используются для извлечения прибыли в течение длительного времени. Это нематериальные активы, основные средства, доходные вложения в материальные ценности, финансовые вложения, отложенные налоговые активы и прочие внеоборотные активы организации.

К оборотным активам относятся материально-производственные запасы (сырье, материалы, товары, затраты в незавершенном производстве, расходы будущих периодов и т. п.), НДС по приобретенным ценностям, долгосрочная и краткосрочная дебиторская задолженность, краткосрочные финансовые вложения, денежные средства.

В строке 300 отражается сумма всех активов организации — как внеоборотных, так и оборотных. Показатель строки 300 формируется как сумма строк 190 «Итого по разделу I» и 290 «Итого по разделу II» .

Пассивы организации — это источники формирования ее активов. К ним относятся капиталы, резервы, а также кредиторские обязательства, возникшие у организации в процессе ведения хозяйственной деятельности.

Пассив баланса состоит из трех разделов:

раздел III «Капитал и резервы»; раздел IV «Долгосрочные обязательства»; раздел V «Краткосрочные обязательства» .

Раздел III «Капитал и резервы»

В первом разделе пассива баланса отражается величина собственного капитала организации. Это уставный, добавочный и резервный капитал, нераспределенная прибыль и прочие капитализируемые резервы.

Раздел IV «Долгосрочные обязательства»

В этом разделе отражаются суммы займов, кредитов и т. п., полученных организацией на срок более года и не погашенных на отчетную дату. В разделе IV отражается также величина отложенных налоговых обязательств организации. Все остальные суммы долгосрочной кредиторской задолженности отражаются в отдельной строке.

В разделе V отражаются суммы краткосрочной кредиторской задолженности организации перед поставщиками (за поставленные товары, выполненные работы и оказанные для организации услуги), покупателями (по полученным от них авансам), учредителями и работниками, перед бюджетом и внебюджетными фондами, заимодавцами и прочими кредиторами. Кроме того, в составе краткосрочных обязательств организации отражаются доходы будущих периодов и резервы предстоящих расходов.

Показатель строки 700 равен сумме всех пассивов — капиталов и резервов, долгосрочных и краткосрочных обязательств организации.

По строке 700 отражается сумма строк:

490 «Итого по разделу III» ;

590 «Итого по разделу IV» ;

690 «Итого по разделу V» .

Бухгалтерский баланс представлен в Прил. 1.

Отчет о прибылях и убытках — это документ, который раскрывает финансовые результаты деятельности организации за отчетный период. В Отчете о прибылях и убытках (далее — Отчет, форма N 2) отражаются финансовые результаты деятельности организации за отчетный период и аналогичный период предыдущего года.

Учет и отражение в отчетности доходов и расходов регламентированы ПБУ 9/99 «Доходы организации» и ПБУ 10/99 «Расходы организации» .

Суммы доходов, расходов и финансовые результаты рассчитываются для отражения в форме N 2 нарастающим итогом с начала года до конца отчетного периода.

Все расходы организации, а также показатели, имеющие отрицательные значения, в Отчете показывают в круглых скобках.

Если организация занимается несколькими видами деятельности, в форме N 2 можно показать доходы и расходы по каждому из них или привести необходимые разъяснения в пояснительной записке.

Те доходы и расходы, которые организация считает существенными (и по количественному, и по качественному признаку), тоже должны отражаться отдельно. Соответствующие статьи Отчета в этом случае расшифровываются дополнительно введенными строками «в том числе» или «из них». Некоторые виды доходов и расходов можно расшифровать в специальном разделе формы N 2 «Расшифровка отдельных прибылей и убытков». Организация вправе выбрать, что больше отвечает ее потребностям: заполнение этого раздела или введение дополнительных строк в основную таблицу.

Составляется Отчет по данным счетов 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы», 99 «Прибыли и убытки» .

Отчет о прибылях и убытках ЗАО «Стимул» за январь представлен в Прил. 2.

Заключение

Данный курсовой проект является закреплением изученного материала за 2 семестра по важнейшему предмету — Бухгалтерский учет. В ходе его выполнения были достигнуты такие результаты как:

1) Закрепление правил составления корреспондирующих счетов

2) Закрепление знаний по составлению и заполнению журнала хозяйственных регистраций

3) В курсовой работе были применены знания по составлению оборотных ведомостей и т. д.

Что выполнено:

1) Составлен бухгалтерский баланс

2) Составлен отчет о прибылях и убытках

Приложение 1

Приложение 2

Показать весь текст

Заполнить форму текущей работой