Управление информационной базой в процессе оптимизации затрат вертикально-интегрированных компаний

Актуальность темы

исследования. В настоящее время в большинстве современных моделей рыночной экономики, как в России, так и за рубежом активно создаются, функционируют и развиваются корпоративные экономические структуры в виде вертикально-интегрированных компаний, холдингов, концернов, и т. д. Особую актуальность приобретает необходимость разработки конкретных методов, путей, подходов, рекомендаций по формированию экономической информации о фактических и планируемых расходах на всех стадиях технологического процесса, особенно на стадии геолого-разведочных работ и работ по бурению скважин.

Основной целью высшего менеджмента нефтяной компании является преумножение благосостояния акционеров. Однако данная проблема сложна и требует разложения на составляющие. История развития отрасли во многих странах показывает, что основная составляющая проблемы — это наличие информации и качество показателей, отражающих оптимизацию и эффективность расходов и инвестиций в поисковые, разведочные и буровые работы. Кроме того, сложность решения указанных выше проблем заключается в различных методических подходах к формированию информации, сложившихся в странах, в которых сейчас функционируют транснациональные нефтяные компании. До 1950;х годов отчет нефтяной компании отражал взгляд изнутри на окружающее ее инвестиционное сообщество. Позже концепция была изменена на противоположную: возникла необходимость анализа внутренних экономических итогов компании с точки зрения инвесторов. Позже в 60-е годы особое внимание стали уделять не только активам, но и обязательствам, капиталу. Развитие экономики 80-х годов потребовало разработки и отражения новых экономических инструментов и радикального изменения традиционных. Начало 21-го века характеризуется глобализацией экономики, уменьшением числа компаний, ориентированных только на внутренний рынок, необходимостью поддержки межрегиональной конкурентоспособности. Все эти изменения привели к повышению значимости экономических показателей, отражающих фактические расходы и инвестиции, их сопоставимость с ожидаемыми и фактическими экономическими выгодами, особенно в компаниях, ориентированных на зарубежного инвестора, партнера, собственника. В связи с этим в диссертации главное внимание уделено решению вопросов организации и методики формирования информации о расходах и инвестициях нефтяной компании, произведенных на стадиях разработки месторождений и пробного бурения скважин, обеспечивающей выполнение функций менеджмента ВИНК в условиях современного развития отрасли.

Область исследования соответствует требованиям паспорта специальностей ВАК 08.00.05 — Экономика и управление народным хозяйством (экономика, организация и управление предприятиями, отраслями, комплексами — промышленность): 15.2. Формирование механизмов устойчивого развития экономики промышленных отраслей, комплексов, предприятий- 15.19. Методологические и методические подходы к решению проблем в области экономики, организации управления отраслями и предприятиями топливно-энергетического комплекса- 15.13. Инструменты и методы менеджмента промышленных предприятий, отраслей, комплексов.

Степень разработанности проблемы. Теоретические и практические аспекты проблемы рассматривались в трудах многих зарубежных ученых, им уделено внимание и отечественными исследователями. В диссертации использовались научные труды ведущих зарубежных авторов, внесших значительный вклад в формирование концептуальных и методологических основ подготовки отчетности групп компаний в соответствии с МСФО, среди которых Б. Нидлз, М. Пауэре, Р Дж. Экклз, Самюэль А. Дипназа, П. Пактер, К. Ларсон, Р. Обер, Клод и Жиль Лавабр, Э. Гиомар, Мари-Жанн Морван, А. К. Пуассон. В процессе исследования использовались работы таких российских авторов, как P.A. Алборов, A.M. Андросова, И. Э. Дымова, П. И. Камышанова, Р. Г. Каспиной, Л. И. Куликовой, В. В. Ковалева, и других. Во многих литературных источниках и периодических изданиях представлены дискуссии относительно преимуществ и недостатков, возникающих в рамках реформирования российской системы учета расходов и гармонизации ее с международными правилами. Несмотря на длительный период исследования российскими учеными и экономистами актуальных вопросов, непосредственно связанных с деятельностью российских групп компаний и объединений, а также порядком формирования полной и достоверной информации в рамках корпоративной отчетности, единая методология подготовки отечественными ВИНЕС информации о затратах и инвестициях на стадии разработки месторождений, в комплексном виде, в российских научных трудах и исследованиях пока не достаточно разработана, не учтены и возможности информационных систем, представленных на современном рынке. Значимость решения теоретических вопросов в данной области, необходимость практического их внедрения для подготовки и представления информации определили актуальность настоящего исследования, обусловили тему, цель и задачи диссертационной работы, на основании которых были определены предмет, методы и объект исследования.

Целью диссертационной работы является разработка научно-методических принципов организации и построения информационной системы показателей по затратам вертикально-интегрированных нефтяных компаний, а также использовании этой информации в системе менеджмента данных компаний по оптимизации совокупных затрат.

Для достижения поставленной цели исследования осуществлялось решение следующих задач:

— определить тенденции развития вертикально-интегрированных нефтяных компаний в современной экономике России, выявить факторы, повлиявшие на современное состояние отрасли;

— определить основные направления совершенствования системы управления в части оптимизации затрат на всех стадиях технологической цепочки создания готового продукта и ее информационной составляющей с учетом факторов макрои микроуровней;

— уточнить классификацию основных способов управления в зависимости от потребностей пользователей информации и разработать на этой основе систему информационного обеспечения;

— доказать существующие особенности формирования информации по затратам, связанным с геолого-разведочными работами и работами по бурению скважин;

— разработать методику формирования информации о затратах и инвестициях в разработку месторождений на основе системного подхода и существующих автоматизированных информационных систем, а также обосновать систему информационных массивов по видам, элементам и статьям затрат на геолого-разведочные и буровые работы.

Объектом исследования являются нефтяные компании Ханты-Мансийского автономного округа.

Предмет исследования — проблемы теории и практики функционирования информационной системы предприятий нефтяной отрасли в условиях усиления ее транснационального характера.

Теоретической н методологической основой исследования являются труды ведущих российских и зарубежных авторов, посвященные проблемам совершенствования информационной составляющей системы управления транснациональных нефтяных компаний, законодательные и нормативные документы РФ, российские и международные стандарты отчетности, аналитические и информационные материалы, опубликованные в российской периодической печати и представленные в компьютерной сети Интернет, материалы научных и научно — практических конференций.

Основные методы исследования. Исследования базировались на использование совокупности методов экономики, статистики, кибернетики, системного анализа, используемых мировой и отечественной наукой в познании социально-экономических явлений. Для решения поставленных в работе задач применялись следующие общенаучные методы: наблюдение, группировка, обобщение, сравнение, системный и комплексный подход, структурный анализ.

Информационной базой исследования послужили материалы политико-экономического и социологического характера, законодательная, методическая, аналитическая, учетная и отчетная документация отраслевого характера, а также статистическая и прогнозная документация компаний отрасли.

Научная новизна результатов диссертационной работы заключается в теоретическом обосновании организации процесса формирования информации по затратам вертикально-интегрированных нефтяных компаний России для обеспечения оптимального сочетания понесенных затрат (произведенных инвестиций) и получения будущих экономических выгод от разработки новых месторождений.

В процессе исследования получены следующие результаты, определяющие научную новизну и являющиеся предметом защиты:

— на основе проведенного анализа макроэкономических и микроэкономических показателей развития нефтегазодобывающей отрасли России доказываются современные тенденции необходимости разработки новых месторождений, как на территории России, так и за рубежом, усиление транснационального характера российских нефтяных компаний;

— определены основные направления совершенствования системы управления и ее информационной составляющей, с учетом факторов макрои микроуровней, позволяющие формировать информационные массивы по затратам в соответствии со спецификой видов затрат на геолого-разведочные и буровые работы;

— уточнена классификация основных способов управления в зависимости от запросов потребителей информации и на этой основе разработана система информационного обеспечения, ориентированная на результативность понесенных затрат и произведенных инвестиций в разработку новых месторождений;

— доказаны существующие особенности формирования информации по затратам, связанным с геолого-разведочными работами и работами по бурению скважин в зависимости от мест их возникновения, статей и элементов;

— предложена методика формирования системы информационных массивов по затратам и инвестициям в разработку месторождений на основе системного подхода и существующих автоматизированных информационных систем, позволяющая наиболее достоверно и своевременно получать сведения о возможных потерях и выгодах.

Практическая значимость диссертационной работы определяется тем, что разработанные методические и практические рекомендации по организации и методике формирования информации могут быть внедрены в практику предприятий Ханты-Мансийского автономного округа и России.

Апробация работы. Основные положения и результаты исследования докладывались и обсуждались на ежегодных научных конференциях молодых ученых в Сургутском госуниверситете (2007 г., 2008 г.), а также на региональных конференциях ХМАО: «Экономическая динамика развития округа» (2007г., 2008 г.).

Публикации. Результаты научных исследований нашли отражение в 9 публикациях, общим объемом 3,8 п.л. (личный вклад автора 3,8 п.л.), в том числе 1 статья в журнале, рекомендуемом ВАК для опубликования результатов диссертационной работы.

Объем и структура работы. Диссертация состоит из введения, трех глав, заключения, списка литературы и приложений. Содержит 157 страниц основного текста, включает 20 рисунков, 19 таблиц, приложения, список литературы состоит из 200 наименований.

Выводы по второй главе:

1. Современное развитие управления ВИНК предполагает необходимость оптимизации затрат и определения результата данной оптимизации в рамках общей и финансовой стратегии развития. Результат может быть определен методами математического моделирования, предполагающими возможность расчета предельного уровня отрицательного результата. Данный расчет необходим для выработки стратегии инвестирования в разработку и освоение новых месторождений, а также осуществления текущих расходов на геолого-разведочные и буровые работы.

2. Расчет предельных уровней затрат и результатов разработки новых месторождений предполагает наличие определенной информационной базы, которая создается в системе бухгалтерского учета компании и определяет тем самым учетно-аналитическую составляющую современной системы управления ВИНК.

3. Управление информационной базой по текущим затратам и инвестициям необходимо осуществлять по основным принципам теории систем.

4. Система информационных потоков по затратам в ходе оптимизации должна строиться, по-нашему мнению, исходя из основных принципов, действующих на коммерческих предприятиях и в частности предполагать: полное отражение прямых и косвенных затрат на осуществление основных и прочих функций компаниисвоевременную и полную регистрацию фактических затрат на счетах синтетического и аналитического учета в момент их возникновениядетализацию затрат по элементам, местам возникновения, статьямпрямое отнесение затрат на объекты их учета;

— обеспечение сопоставимости показателей учета фактических и плановых (нормативных) затратрегистрацию фактических затрат основных, вспомогательных и управленческих служб по подразделениям (местам возникновения), по элементам и статьям. При необходимости перечень статей затрат может детализироваться и конкретизироваться в части выполнения прочих (отличных от основных) видов работ. Группировка затрат по элементам, статьям, местам возникновения выполняется:

— для расчета себестоимости разработки месторождений и добыче нефти по месторождениям;

— для формирования управленческой отчетности по исполнению плановых (нормативных) значений и степени результативности вложенных инвестиций, произведенных затрат;

— в целях расчета плановой и нормативной величины себестоимости добытой нефти.

3. ОПТИМИЗАЦИЯ ЗАТРАТ НА ГЕОЛОГО-РАЗВЕДОЧНЫЕ РАБОТЫ ВЕРТИКАЛЬНО-ИНТЕГРИРОВАННОЙ КОМПАНИИ, РАСПОЛОЖЕННОЙ НА ТЕРРИТОРИИ ХАНТЫ-МАНСИЙСКОГО ОКРУГА.

3.1. Особенности формирования информации по затратам на подготовку, разработку и освоение месторождений.

Готовая продукция предприятий, входящих в ВИНК, формируется из совокупных затрат:

1. Топогрофо-геодезического характера.

2. Геолого-разведочного характера: подготовка, разработка и освоение месторождений.

3. На буровые работы.

4. По добыче нефти и газа.

5. Транспортировке.

Геолого-разведочные работы, включенные в бизнес-сферу создания готового продукта ВИНК выполняют следующие бизнес-единицы, имеющие исторически сложившиеся названия: «конторы», «экспедиции», «партии» и «отряды». «Конторы» специализируются на выполнении геолого-эксплутационных и промыслово-геофизических работ. В их состав включаются экспедиции, партии, отряды, подсобно-вспомогательные производства и хозяйства.

Бизнес-сфера буровых работ — специализированные предприятия, балансовые единицы, объединяющее нефтеи газоразведочные партии и отряды. Экспедиции выступают как самостоятельные предприятия. Они в основном разделены на следующие бизнес-единицы: геолого-поисковые, геофизические, промыслово-геофизические и др. В состав экспедиции входят партии, отряды, подсобно-вспомогательные производства и хозяйства. Экспедиции и крупные партии объединены в балансовую единицу и находятся на самостоятельном балансе и свою деятельность строят в соответствии с заключенным контрактом внутри ВИНК. Полевые партии и отряды в организационном и техническом отношении являются самостоятельными производственными подразделениями, которые выполняют определенную задачу по геологическому изучению территории. Под их началом могут быть организованы участки, отряды, бригады, лаборатории и т. д. Кроме полевых партий, в геологических предприятиях организуются тематические, камеральные, нормативно-исследовательские и другие геологоразведочные партии и отряды, которые по юридическому положению соответствуют цехам промышленных предприятий. Отряды, участки, бригады выполняют задачи экспедиции или управления буровых работ и не выступают как самостоятельные производственные подразделения.

В геологических бизнес-сферах образуются основные и вспомогательные производства. По типам и формам геологоразведочное производство подразделяют на единичное и серийное. Массовое производство в геологических предприятиях отсутствует. Геологоразведочный производственный процесс — это совокупность основных и вспомогательных производственных процессов, которые осуществляются в определенной последовательности для решения конечной цели — открытия и подготовки к промышленной эксплуатации месторождений.

Основным показателем, характеризующим производственную деятельность геологоразведочной организации, является выполнение геологического задания. Геологическое задание на объект геологоразведочных работ является документом, определяющим задачи по изучению этого объекта современными методами и техническими средствами, а также основанием для разработки единой проектно-сметной документации. На каждый объект выдается одно геологическое задание. Оно предусматривает решение всех задач определенной стадии геологоразведочного процесса, который предполагает проведение различных этапов в определенной последовательности (региональное геологическое и геофизическое картирование, поиски и разведка месторождений полезных ископаемых) и их стадий. На каждой стадии геологоразведочного процесса применяются комплексы геологоразведочных работ, в которые могут входить в определенной последовательности различные методы поисков. На каждый объект геологоразведочных работ, включаемых в титульный список, составляются отдельные проекты и сметы. Под объектом понимаются месторождения полезных ископаемых, рудные поля, рудные и нефтегазоносные районы и структуры, геологические и гидрогеологические регионы, площади или участки, отдельные или группы скважин разведочного бурения, на которых планируется проведение геологоразведочных работ. Полная сметная стоимость геологоразведочных работ слагается из сметной стоимости собственно геологоразведочных и сопутствующих работ.

Смета на геологоразведочное производство составляется по следующей номенклатуре работ и затрат: проектно-сметные работы, связанные с составлением проекта и сметыполевые работыорганизация и ликвидация полевых работлабораторные и технологические исследованияконсультативные, экспериментальные, рецензируемыекамеральные работытранспортировка персонала и грузов партии к месту полевых работ и обратно.

Все перечисленные виды затрат формируются по местам возникновения, статьям и элементам в разрезе бизнес-сферы или балансовой единицы. Затраты на геологические работы распределяется по этапам геологического задания.

Геологоразведочное производство по своей экономической природе имеет особенности, которые отличают его от других видов производств, что оказывает существенное влияние на построение информационной базы в процессе оптимизации затрат на производство и калькулирование себестоимости выполненных работ. Важнейшими особенностями технологии геологоразведочных работ считаются этапность, стадийность и комплексность выполняемых работ. Этапы и стадии работ составляют единый технологический процесс, но различаются они между собой материалоемкостью, трудоемкостью, производительностью труда и их стоимостью. Основные затраты приходятся на глубокое бурение. Это обусловлено сложностью технологического процесса бурения глубоких разведочных скважин, самой сущностью геолого-разведочного производства и риском получения отрицательного результата по произведенным затратам в подготовку запасов. Комплексность присуща всем стадиям геолого-разведочных работ.

Геологические работы отличаются друг от друга составом и структурой, методикой и технологией их проведения, использованием технических средств (приборов, аппаратуры), трудоемкостью и производительностью, структурой предприятия, особенностями нормирования и финансирования. Поэтому очень важно, чтобы при организации информационной базы наиболее полно учитывались виды работ, включаемые в данную бизнес-сферу.

Комплексность геологических исследований зависит, во-первых, от типа полезного ископаемого, так как в процессе проведения геологоразведочных работ выявляются все виды полезных ископаемых, встречающихся в недрах земли (под водой и на дне морских акваторий) — во-вторых, — от удаленности баз материально-технического снабжения, линий электропередач, шоссейных, водных и железнодорожных магистралей. Эта особенность требует от геологоразведочных предприятий проведения мероприятий, связанных с дополнительными затратами средств по обеспечению необходимого материально-технического снабжения (материалами, энергией и др.).

Особенностью геолого-разведочного производства также считается сложность выбора критериев, характеризующих продукцию при проведении поисково-разведочных работ разными методами. До настоящего времени нет единого мнения, что считать готовой «продукцией» комплекса геолого-разведочных работ. В тех случаях, когда открыты месторождения, «продукцией» геолого-разведочного производства являются выявленные и подготовленные запасы ископаемых (нефти, газа, руды и т. п.), в других же случаях «продукцией» является объем выполненных работ. Производство геолого-разведочных работ осуществляется хозяйственным и подрядным способами. Указанные выше технологические особенности формирования затрат определяют направления совершенствования организации и методики формирования информационной базы по совокупным затратам как данной бизнес-сферы, так и в целом ВИНК. Нами определены основные подходы к организации информационной базы в процессе оптимизации затрат ВИНК, предполагающие организацию учета затрат по аналитическим группировкам затрат и формирование аналитических справочников по затратам, каждый из которых предназначен для группировки информации по выбранному аналитическому признаку. Все справочники имеют иерархическую вложенную структуру (уровни). Деление на уровни обеспечивается кодировкой позиций справочника. Для кодировки каждого уровня выделено 2 знака. В дальнейшем будет использоваться термин «макет информационного справочника», представляющая собой совокупность покупателей, состоящая из кода счета, субсчета, кода справочника и кода позиций внутри справочника.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

.

Постановка проблемы — выделение того, что не соответствует в повседневной жизни поставленной цели. Как известно, под проблемой в науке понимают столкновение двух ситуаций — фактической и желаемой. Суть решения любой проблемы — это выбор пути, по которому можно от первой ситуации перейти ко второй. Этот путь находится с помощью методологии, которая представляет собой особую систему взглядов. Методология предполагает выполнение всестороннего анализа проблемы. Эти тезисы и лежали в основе постановки научной проблемы, связанной с совершенствованием управления информационной базой в процессе оптимизации затрат вертикально-интегрированных компаний России.

Таким образом, в результате проведенного исследования в диссертационной работе сделаны теоретические выводы и получены следующие результаты:

1. Информация является основой для принятия управленческих решений внутри вертикально — интегрированной компании и вне ее, объединяет цели макроэкономических и микроэкономических процессов в экономической системе России, а также хозяйственную деятельность бизнес — единиц компании в единое целое.

В качестве главной цели системы управления на современном этапе развития ВИНК является формирование достоверной информации для внутренних и внешних пользователей, отражаемый в информационной системе управления. В соответствии с изменением характера взаимоотношений в мировой экономике российские нефтяные компании переходят в статус транснациональных. Это определяет формирование информации, отвечающей требованиям системы управления нефтяной компанией в рамках мировой экономики для принятия соответствующего решения. В связи с этим уточнены методические подходы к формированию информационной базы процесса оптимизации затрат с использованием современных методов и автоматизированной обработки информации. Проведена оценка показателей включаемых в управленческую отчетность ВИНК по информационному массиву совокупные затраты.

2. Определены основные процедуры формирования информации в современной автоматизированной информационной системе нефтяных компаний России.

3. Теоретические положения об основах организации информационной базы автор основывает на логике построения информационной системы по кибернетическим принципам. В этой связи определены принципиально иные подходы к организации информационных массивов по затратам и инвестициям компаний нефтяной отрасли, а также к составлению внутренней управленческой отчетности, отраженной в направлениях совершенствования инвестиционной политики конкретной компании, расположенной на территории ХМАО.

4. На основе первичных экономических показателей возможно построение целого ряда малых информационных систем, использование которых нацелено на решение локальных управленческих задач. По этому принципу была построена система аналитических счетов и справочников затрат компании, а также системы внутренней отчетности, по результатам которой можно принимать управленческие решения по эффективности разработки новых месторождений нефтяной компании в целом.

В работе на конкретных примерах ВИНК ХМАО показаны результаты оптимизации затрат в разработку конкретного месторождения, возможности их использования в современной системе управления и прогнозирования финансового состояния компании.

Выполненное исследование, по мнению автора, комплексно отражает принципы организации и методику формирования информационной базы в процессе оптимизации затрат ВИНК России в новых экономических условиях.