Оценка финансовой устойчивости организаций потребительской кооперации региона

Актуальность исследования. Рыночные преобразования, происходящие в нашей стране, привели к глубоким социально-экономическим изменениям в сельской местности. Стало реальностью многоукладность хозяйственной жизни, раскрепощение товаропроизводителейполучение ими свободы экономической деятельности. Однако в процессе реформирования были допущены крупные ошибки и сельское хозяйство оказалось в глубоком социально-экономическом кризисе. Резкое падение сельскохозяйственного производства, массовое сокращение рабочих мест непосредственно отразилось на материальном благосостоянии жителей села, которые оказались на каком-то этапе рыночных преобразований совершенно неприспособленными к законам рынка. Разрушительные тенденции стали доминирующими над созидательными. Полностью расстроилась вся сельская инфраструктура, некоторые ее элементы либо совершенно разрушены, либо заметно свернули свою деятельность.

Потребительская кооперация возникла в свое время как организация, призванная амортизировать, смягчать негативные последствия рыночной экономики для широких слоев сельского населения. С этими задачами она прекрасно справлялась, выступала посредником между городом и деревней, располагая для этого мощными финансовыми ресурсами. Однако, система потребительской кооперации в нашей стране, как это ни странно, оказалась совершенно не подготовленной к переходу на рыночные отношения всей экономики страны. За годы реформ резко уменьшились масштабы производственной и торговой деятельности, оказания услуг сельскому населению. Широкомасштабная материально-техническая база оказалась разрушена. Значительное количество социально значимых объектов перешли в частные руки, производственные и торговые площади оказались невостребованными или недостаточно загруженными. Это резко пошатнуло финансовое состояние всей системы потребительской кооперации и ее региональных подразделений, дестабилизация их финансового положения приняла массовый характер.

За последние годы (1999;2001 г. г.) наметилась тенденция стабилизации экономического положения потребительской кооперации. Однако такая тенденция не стала всеобщей для ряда ее организаций, которые до сих пор не смогли преодолеть глубокий финансовый кризис. Большинство кооперативных организаций региона остаются убыточными, не выдерживают конкуренцию с альтернативными рыночными структурами. Необходимость выхода из кризиса требует поиска новых подходов к организации хозяйственной и финансовой деятельности всех структурных подразделений потребительской кооперации, выработки организационно-экономического механизма обеспечения финансовой устойчивости этого специфического, социально-ориентированного по своей генетической сущности субъекта современной рыночной экономики, что предопределило актуальность данного диссертационного исследования.

Степень разработанности проблемы. В отечественной экономической литературе имеется немало публикаций, посвященных актуальным проблемам кооперативного сектора национальной экономики. В процессе формирования исследовательской концепции диссертант опирался на теоретические положения и практические рекомендации по совершенствованию финансовых отношений в системе потребительской кооперации, изложенных в трудах ученых Голощапова П. С., Ермакова В. Ф., Капелюк З. А., Клименко О. И., Новикова О. А., Локшина Р. А., Прижигалинского В. П., Ранцкого К. А., Сероштан М. В., Суховой Л. Ф., Теплова В. И., Фрижман A.M., Шуган В. У. и др.

Глубокое изучение монографической и периодической литературы по данной проблематике позволяет диссертанту утверждать как о наличии исходной ее концептуальной базы, так и о существовании определенных теоретических и эмпирико-информационных «пробелов», открывающих определенный простор для проведения самостоятельных научных поисков в этом направлении. При всем многообразии подходов к раскрытию разных аспектов функционирования организаций потребительской кооперации на современном этапе наиболее острой проблемой остается обеспечение финансовой устойчивости, что и обусловило выбор темя диссертации, формирования ее цели и этапных задач.

Цель и задачи исследования

Целью диссертационного исследования является оценка финансовой устойчивости организаций системы потребительской кооперации, в масштабах субъектов Российской Федерации на примере Ставропольского Крайпотребсоюза.

Реализация поставленной цели потребовала решения следующих задач:

— проведение экономического мониторинга рыночной трансформации производственно-хозяйственной системы регионального потребительского союза;

— характеристика финансового состояния региональной потребительской кооперации и определение тенденций её реструктуризации;

— выявление путей финансового оздоровления организаций системы потребкооперации в соответствии с её структурной реорганизацией;

— разработка методики оценки финансового состояния организаций потребительской кооперации применительно к условиям транзитивной экономики;

— обоснование организационно-экономических аспектов управления финансами организаций потребительской кооперации региона.

Объект и предмет исследования. Объектом исследования выступают территориально-локализированные организации потребительской кооперации, функционирующие в воспроизводственной системе региона.

Предметом исследования является финансовая система региональной потребкооперации, её отдельные районные организации и их совокупность в рамках субъектов РФ, в переходной экономике и механизм ее стабилизации.

Методологическая и теоретическая основа исследования. Концептуальная канва диссертационной работы основывается на фундаментальных положениях экономической науки, работах российских и отечественных экономистов, официальных документах. В рамках общего системно-функционального подхода использовались частные методы экономического анализа: структурный, статистических группировок, монографический, мониторинга, прогнозирования, микро-, мезо-, и макроэкономического моделирования. В ходе исследования диссертант опирался на законодательные и нормативные акты РФ, решения Правительства РФ, Постановления Совета и Правления Центросоюза РФ, Постановления представителей потребительских обществ.

Информационная база исследования формировалась на основе официальных данных федеральных и региональных органов Госкомстата, Центросоюза, Ставропольского крайпотребсоюза, районных потребительских обществ и союзов. Широко использованы документы первичной отчетности по ряду предприятий и организаций потребительской кооперации и привлекались результаты личных наблюдений, изысканий, собственных аналитических расчетов. Основные положения диссертации, выносимые на защиту: 1. Резкое ослабление роли потребительской кооперации в социально-экономической жизни села способствовал структурно-воспроизводственным диспропорциям в регионе, нарушению динамики воспроизводственного процесса, недоиспользованию ресурсного потенциала АПК, экономической и социальной деградации села. Поэтому, преодоление негативных явлений в функционировании потребкооперации, обеспечение его финансовой стабилизации является одним из исследовательских задач региональной экономики.

2. На современном этапе потребительская кооперация как многоотраслевая система должна перейти от стратегии выживания к стратегии обеспечения финансовой стабилизации, а затем экономического роста. Упрочению финансового состояния системы в условиях транзитивной экономики будет способствовать сохранение её основных отраслей (торговли, общественного питания, закупок сельскохозяйственной продукции), а также диверсификации деятельности путем создания альтернативных источников финансовых ресурсов.

3. Стабилизация экономической ситуации, достижение устойчивого роста требует адекватной системы управления финансами. Финансовый менеджмент должен быть направлен на укрепление тактических и стратегических позиций организаций потребительской кооперации региона, активизацию инвестиционной политики, усиление учетной и налоговой дисциплины, совершенствование управления активами, издержками, включая амортизационные отчисления.

4. Управление финансами предполагает широкое использование соответствующей методики оценки финансового состояния организаций потребкооперации, главная специфика, которой социальная ориентированность, некоммерческий характер функционирования. Поэтому не следует ориентировать структуру ее баланса на коммерческие организации, а целесообразно использовать предлагаемые нами более низкие оптимальные коэффициенты абсолютной ликвидности, критической ликвидности (покрытия) и текущей ликвидности.

5. Первоочередной задачей для большинства организаций потребкооперации, является преодоление их убыточности и повышение платежеспособности. При этом основными направлениями являются: расширение объектов деятельности, оптимизация организационно-управленческой структуры, сокращение издержек обращения и производства, ускорение оборачиваемости активов, реструктуризация имущества, повышение профессионализма кадров.

6. Проведенный по предложенной методике анализ финансового состояния организаций Ставропольского Крайпотребсоюза позволяет отнести его деятельность к типу минимально финансово устойчивому. Для этого типа характерны: зависимость от внешних источников финансирования, нерациональное размещение денежных средств, снижение доходности, регулярные перебои поступления денежных средств, отсутствие собственных оборотных средств.

Научная новизна исследования состоит в разработке теоретических и практических предложений по совершенствованию оценки и обеспечения финансовой устойчивости организаций потребительской кооперации в контексте происходящих транзитивно-эволюционных процессов. К наиболее существенным результатам, содержащим элементы научной новизны, относятся:

— уточнено экономическое содержание понятия «финансовая устойчивость организации» применительно к потребкооперации как некоммерческой, социально-ориентированной системы, которое должно, в долгосрочной перспективе, характеризоваться достаточным уровнем обеспеченности источниками финансирования, или в какой степени финансирование стабильно за счет долговременных источников финансовых ресурсов, собственных и заемных;

— разработана методика определения финансовой устойчивости организации, выражающая авторскую концепцию определения нормативных значений коэффициентов (в отличие от общепринятых): абсолютной ликвидности (0,05/0,2), критической ликвидности (0,7/1,0), покрытия или текущей ликвидности (½), усиливающих социальную ориентацию системы;

— осуществлен расчет бальной оценки финансового состояния организаций для определения типа их финансовой устойчивости на основе коэффициентов абсолютной ликвидности, текущей ликвидности, финансовой самостоятельности, финансового риска, доли собственных оборотных средств в формировании запасов, «запас финансовой прочности», рентабельности продаж и обеспеченности собственными оборотными средствами, веса которых распределены автором с учетом специфики исследования;

— предложена градация оценки финансового состояния организаций с учетом количества баллов путем определения суммы баллов в зависимости от веса и категории каждого показателя, входящего в бальную оценку, что позволяет выявить слабые места в финансовой деятельности и разработать мероприятия по стабилизации экономического положения региональной кооперации;

— с помощью разработанных автором расчетов коэффициентов уровня финансового состояния, ранжирования организаций и типизации системы выявлены типичные факторы, влияющие на финансовую деятельность регионального потребительского союза: платежеспособность, фондоотдача, коэффициент критической ликвидности;

— разработана многофакторная корреляционно-регрессионная модель определения степени влияния основных факторов, влияющих на финансовую устойчивость организаций, на уровень бальной оценки финансового состояния регионального потребительского союза;

— определены основные направления обеспечения финансовой устойчивости потребительской кооперации с учетом региональных особенностей, среди которых важнейшими являются: оптимизация внеоборотных и оборотных актиbob, образование фонда недвижимого имущества, активизация работы с пайщиками и обслуживаемым населением.

Теоретическая и практическая значимость работы заключается в том, что результаты проведенного исследования могут быть использованы для обогащения концепции финансовой устойчивости потребительской кооперации, при разработке основных направлений государственной поддержки её развития, при разработке мер по повышению эффективности хозяйствования субъектов потребкооперации. Основные теоретические положения могут найти применение в преподавании дисциплин: «Финансы предприятий», «Финансовый менеджмент», «Диагностика финансового состояния организаций потребительской кооперации».

Апробация результатов исследования. Основные теоретические положения и выводы диссертации прошли апробацию в выступлениях на ряде научно-теоретических и научно-практических конференций и семинаров, проводимых в вузах г. Ставрополя, г. Белгорода. Основное содержание диссертации и результаты проведенных исследований изложены в 11 публикациях, общим объемом 2,9 п.л. (авторских 1,61 п.л.).

Диссертация состоит из введения, 8 параграфов, объединенных в 3-х главах, заключения, списка использованной литературы, приложений. Структура диссертации отражает цель и задачи исследования. Проиллюстрирована таблицами и графиками.

Заключение

.

Переход России к рыночной экономике существенно изменил условия функционирования всех ее отраслей. Одним из последствий переходного периода стало появление значительного количества финансово-неустойчивых, неплатежеспособных хозяйствующих субъектов, в том числе в системе потребительской кооперации.

Кризисные явления в различной степени проявляются в деятельности любого хозяйствующего субъекта независимо от сферы его деятельности и организационно-правовой формы.

Потребительская кооперация, как особый социально-ориентированный субъект рыночной экономики, также подверглась негативному влиянию кризиса. Преодоление кризисных явлений является важнейшей задачей управления в период реформирования экономики.

В результате проведенного анализа было определено, что организации системы Ставропольского крайпотребсоюза являются неликвидными и нелптежеспособнымифинансово неустойчивыми и финансово зависимымиих финансовая деятельность малоэффективна, но в долгосрочной перспективе, согласно Zсчет Таффлера, есть надежда на то, что организации найдут выход из сложившейся кризисной ситуации. То есть, в целом деятельность Ставропольского Крайпотребсоюза можно признать как минимально финансово устойчивое. На формирование именно этого типа финансовой устойчивости оказали влияние как внешние и так и внутренние факторы. Что касается внутренних факторов, то наибольшее влияние оказали: нерациональная структура актива баланса в части соотношения оборотных и внеобротных активовсостав и структура финансовых ресурсов (практически все организации системы потребительской кооперации являются убыточными) — средства, дополнительно мобилизуемые на рынке ссудных капиталов (коэффициент финансового риска у большинства организаций системы потребительской кооперации выше нормативного значения, равного < 0,5, что свидетельствует о финансовой зависимости организаций от внешних источников финансирования).

Но наибольшее влияние оказали внешние факторы, такие как: уровень, динамика и колебание платежеспособного спроса (в настоящее время уровень доходов большинства как юридических, так и физических лиц довольно низкий) — острота конкурентной борьбы (в данный период времени организациям системы потребительской кооперации очень сложно конкурировать с частными предпринимателями, так как их количество растет и они более оперативно могут реагировать на изменение конъюнктуры рынка) — налоговая и кредитная политика (отсутствие налоговых и кредитных льгот для организаций системы потребительской кооперации).

Экономическая, финансовая работа в потребительских обществах отстает от современных требований. Экономисты, финансисты, руководители не овладевают современными методами анализа, планирования, стратегическим управлением, компьютерными технологиями, контролингом.

Для принятия грамотных экономически обоснованных решений необходимо:

— поднять уровень аналитической работы, потребовать от специалистов в экономических, финансовых, бухгалтерских служб проведения глубокого всестороннего анализа деятельности организаций с учетом социальной миссии;

— внедрять рейтинговую оценку работы руководителей по социальным и экономическим результатам деятельности кооперативных организаций.

Так как потребительская кооперация — многоотраслевая система, осуществляющая торговую, производственную и заготовительную деятельность необходимо сохранить целостность системы, как социально значимой, предполагающую межотраслевую интеграцию, возможность функционировать в рамках единого комплекса: заготовка — переработка — сбыт.

Приоритетными направлениями развития потребительской кооперации на ближайшую перспективу являются:

1. Сохранение существующих и развитие новых отраслей и видов деятельности;

2. Создание в каждом районе с учетом экономической целесообразности маломасштабных производств (хлеба, хлебобулочных изделий, колбасных изделий, переработка молока), развитие народных промыслов;

3. Дальнейшее развитие внутреннего хозрасчета;

4. Рационализация организационной структуры (сокращение количества хозрасчетных единиц);

5. Совершенствование планирования и управления ресурсами.

6. Перераспределение зон влияния потребительской кооперации в следующем направлении: расширение сегмента городского рынка.

7. Маркетинг и реклама должны обеспечивать формирование потребностей сельских жителей, активную товарную политику, гибкую ценовую политику, комплекс мер по сбыту товаров и услуг, рекламу и стимулирование продажи товаров.

8. К стратегическим целям ценообразования относится: оптимизация рентабельности продаж, собственного капитала, активов, достижение экономического роста, завоевание лидерства на рынке по объему продаж, качеству продукции и обслуживания, предоставление ценовых льгот пайщикам.

9. К методам стимулирования труда в потребительской кооперации относится система премий, расценок, тарифов, надбавок и доплат, способствующая избавлению от уравнительности, преодолению противоречий между интересами каждого в отдельности и коллектива в целом.

10. Управление недвижимостью с целью повышения эффективности использования ее объектов. Следует на местах провести реструктуризацию объектов недвижимого имущества для принятия решения о расконсервации объектов и развития материально-технической базы.

11. Ближайшей тактической задачей в управлении финансами является достижение безубыточной деятельности всех организаций потребительской кооперации и ведущих отраслей, укрепление финансового состояния, обеспечение собственными оборотными средствами, повышение платежеспособности.

12. В инвестиционной политике организаций потребительской кооперации необходимо учитывать сложившееся положение, специфику и особенности каждой из них.

Источниками инвестиций должны стать в первую очередь собственные средства (прибыль, амортизационные отчисления, фонд развития потребительской кооперации), заемные средства пайщиков и населения.

13. Целесообразно привлекать заемные средства населения и пайщиков как относительно дешевый и стабильный источник краткосрочного финансирования, поступления денежных ресурсов, косвенно формирующий постоянный круг потребителей. Кооперативные организации должны определить потребность в заемных средствах, оптимальную процентную ставку, эффективно их использовать.

14. В условиях нехватки собственных источников финансирования, проблематичности получения долгосрочных банковских кредитов одним из реальных путей привлечения инвестиций как для создания новых предприятий, так и для модернизации или замены оборудования является лизинг. Лизинг, который можно рассматривать как вид нетрадиционного функционирования и как кредит в товарной форме.

15. Одной из существенных задач остается увеличение собственных оборотных средств, повышение их доли в общей сумме финансовых ресурсов. Необходимы эффективные меры по обеспечению финансовой устойчивости организаций потребительской кооперации: ликвидация убыточности, увеличение собственных средств, обоснованное привлечение финансовых ресурсов из внешних источников. Повышение прибыльности возможно лишь при значительном росте объемов хозяйственной деятельности) оборота розничной торговли, заготовительного оборота, выручки от реализации промышленной продукции и т. д.), оптимизации организационной структуры, эффективном управлении доходами и затратами, оптимизации налоговых платежей.

16. Антикризисное управление в потребительском обществе обеспечивает ликвидацию внутренних причин банкротства за счет снижения издержек производства и обращения, эффективного использования основных фондов, контроля за платежеспособностью и выполнение плана финансового оздоровления, прогнозирования финансового состояния.

Цель антикризисного управления — обеспечить экономическую устойчивость организаций потребительской кооперации для реализации социальной миссии.

Как было сказано выше, финансово-экономическая деятельность организаций системы потребительской кооперации была признана малоэффективной, так как значения таких коэффициентов, как доля собственных оборотных средств в формировании запасов, рентабельность продаж, коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами, коэффициенты текущей и критической ликвидности очень низки, согласно проведенного нами анализа финансового состояния. С целью улучшения финансового состояния организаций, входящих в систему Ставропольского Крайпотребсоюза необходимо предпринять меры по устранению в первую очередь этих недостатков в финансовой деятельности организаций КПС, поскольку на данный момент именно они влияют на уровень их финансового состояния.

1. Провести инвентаризацию оборотных и внеоротных активов с целью выявления излишних, ненужных, залежалых товаро-материальных ценностей и неэффективно используемых основных фондов. В настоящее время балансовая стоимость основных производственных фондов и земельных участков очень высока, но они не задействованы в обороте, следовательно не приносят прибыли организациям потребительской кооперации. Тогда как сумма налогов на имущество и на земельные участки велика, что увеличивает налоговую нагрузку в целом системы Крайпотребсоюза. Поэтому необходимо продать, сдать в аренду основные фонды и земельные участки с целью получения прибыли. Выявить товары не пользующиеся спросом, организовать выездную торговлю с целью их продажи. В дальнейшем, проводить исследования рынка для выявления товаров, пользующихся наибольшим спросом у населения, с целью их эффективной продажи и получения прибыли, а следовательно ускорении оборачиваемости запасов. Необходимо сокращать издержки производственной деятельности.

2. Наращивание объемов всех видов деятельности, так как они взаимоувязаны между собой (заготовительная деятельность — производствоторговля).

3. С целью сокращения удельного веса дебиторской задолженности в структуре имущества необходимо принять меры ко взысканию дебиторской задолженности. Провести инвентаризацию дебиторской и кредиторской задолженности с указанием сроков их образования, обратив при этом особое внимание на невостребованную задолженность, образовавшуюся более 3-х лет назад, так как она может явиться недействительной.

4. Произвести сверку балансовой стоимости основных средств с рыночной их стоимостью, с целью оптимизации платежеспособности по налогу на имущество, в результате чего улучшиться структура баланса в части его ликвидности.

5. Активизировать работу с пайщиками и обслуживаемым населением в части пропаганды результатов деятельности организаций и привлечения их средств в оборот. Увеличение паевого взноса, соответственно и фондов.

6. Целесообразна дальнейшая организация управленческой структуры КПС с тем, чтобы она обеспечивала реализацию территориально-отраслевого подхода к управлению.

7. Сформировать, в первую очередь, в РПС и райпо коммерческую, экономическую службы с целью увеличения товарооборота, расширения и закрепления за КПС доли рынка, увеличения конкурентоспособности товаров и услуг.

8. Определить перечень объектов основных средств, по которым экономически целесообразно применение замедленной амортизации (в эту группу включит в первую очередь основные средства с процентом изношенности более 80%).

9. Для решения задачи по обеспечению эффективной безубыточной работы организаций системы потребительской кооперации необходимо: проводить систематический финансовый анализ организаций, что позволит прогнозировать возможность банкротства и заблаговременно продумать и реализовать меры по выходу предприятий из кризисной ситуации.