Управление рисками при осуществлении таможенных операций с товарами, ввозимыми на территорию Таможенного союза

Актуальность темы

исследования. Активная интеграция Российской Федерации в мировое сообщество и переход на международные стандарты приводят к необходимости формирования новых подходов к управлению деятельностью таможенных органов, которые позволят таможенным органам Российской Федерации эффективно реагировать на происходящие экономические преобразования в соответствии с международной практикой и требованиями общества и государства.

Одной из международно признанных перспективных технологий совершенствования управления деятельностью таможенных органов является технология анализа и управления рисками.

Управление рисками рассматривается в мировой практике как основная философия таможенного контроля. Объемы внешней торговли в мире постоянно растут, и ни одно государство не в состоянии содержать таможенную службу, которая могла бы осуществлять всеобъемлющий контроль за внешнеторговыми операциями без вреда для самой внешней торговли. Учитывая это, таможенные службы вынуждены осуществлять таможенный контроль на основе выборочное&trade-.

Система управления рисками должна поддерживать оптимальный баланс между двумя противоположными, взаимоисключающими задачами: упрощение таможенных процедур — с одной стороны и обеспечение таможенного контроля — с другой. Чем эффективнее таможенный контроль, тем меньше его воздействие на таможенные операции и тем больше возможностей для их упрощения и ускорения. В настоящее время дальнейшее упрощение и ускорение таможенных операций в отношении товаров, ввозимых на территорию Таможенного союза, в Российской Федерации без построения эффективной системы управления рисками невозможно, поскольку уже сегодня темпы упрощения таможенных операций значительно опережают темпы повышения эффективности таможенного контроля. Анализ и управление рисками на основе сведений, содержащихся на момент осуществления таможенного контроля при ввозе товаров, является альтернативой нереализуемой идее тотального контроля.

Стратегическим направлением повышения эффективности таможенного контроля товаров странами — членами Таможенного союза является интеграция их информационных ресурсов, однако его развитие связано с решением не столько программно-технических задач, сколько большого объема проблем, связанных с согласованием вопросов взаимного представления закрытой информации и наработанных методов и методик анализа данных, имеющих признаки ограниченного доступа. Данная ситуация не позволяет в полном объеме проводить исследования, направленные на разработку единых методов анализа и управления таможенными рисками, и естественно сужает проблематику настоящего исследования до СУР в Федеральной таможенной службе Российской Федерации (ФТС России).

Незначительный прирост эффективности СУР в ФТС России за последние годы определяется применением в основном качественной, экспертной методологии анализа данных, что не позволяет в условиях неуклонного роста трансграничных товаропотоков и в будущем ожидать резкого прироста эффективности СУР.

Указанные обстоятельства свидетельствуют о необходимости поиска путей совершенствования таможенного контроля товаров и транспортных средств, ввозимых на территорию Таможенного союза. Это обусловило актуальность проведенных исследований, определило их объект и практическую цель.

Объектом данного исследования являются таможенные операции с товарами, ввозимыми на таможенную территорию Таможенного союза.

Целью настоящего исследования является повышение эффективности таможенного контроля товаров, ввозимых на таможенную территорию Таможенного союза.

Магистральным направлением совершенствования таможенного контроля является развитие системы управления рисками.

В этой связи предметом настоящего исследования является управление рисками при осуществлении таможенных операций с товарами, ввозимыми на таможенную территорию Таможенного союза. Развитие системы управления рисками прежде всего связано с разработкой методик, обеспечивающих в автоматическом или полуавтоматическом режиме дифференциацию объектов потенциальных правонарушений и преступлений.

Степень разработанности проблемы. Анализ исследований в области теории и практики таможенных рисков показал, что в настоящее время вопросы применения многопараметрических методов их оценки в интересах управления находятся в центре внимания как зарубежных ученых — Дж. Хинтса, Т. Маннисто, так и ученых Российской таможенной академии — Е. Г. Анисимова, П. Н. Афонина, C.B. Карамзина, А. П. Бойко, В. Е. Бурдина, С. Н. Гамидуллаева, А. Д. Ершова, Е. В. Лобас, В. В. Макрусева, В. Е. Новикова, C.B. Пятыжкина, А .Я. Черныша, H.A. Шаланиной, Н. В. Ширкуновой и др. [36, 37, 38, 47, 48, 65].

Однако, несмотря на солидную теоретико-методологическую базу по СУР, вопросы внедрения методов многопараметрического анализа являются мало изученными и образуют широкое поле для теоретического осмысления, методологического обоснования и авторских методических разработок, что и предопределило цель, задачи и структуру диссертационной работы.

Таким образом, в целом к настоящему времени существует определенный задел по научно-методическому аппарату в части методологии количественной оценки рисков нарушения таможенного законодательства Таможенного союза и Российской Федерации.

Вместе с тем, как показывает анализ практики применения системы управления рисками в деятельности таможенных органов Российской Федерации, вопросы многопараметрического анализа риска в СУР, обусловленные неразработанностью методического аппарата применения математических методов, не получили должного развития.

Следовательно, имеет место противоречие между достигнутым и требуемым уровнем развития научно-методического аппарата многопараметрической оценки риска СУР. Необходимость разрешения этого противоречия и обусловила постановку научной задачи исследования.

Научная задача — развитие научно-методического аппарата многопараметрического анализа рисков при таможенном контроле товаров, перемещаемых через таможенную границу Таможенного союза.

Решение этой задачи в диссертации обеспечивается последовательным выполнением ряда частных задач, которыми являются:

Выводы по главе 3.

Решающее значение для управления рисками при таможенном контроле представляют два этапа осуществления таможенных операций — прибытие и декларирование товаров и транспортных средств. На данных этапах можно выявить и минимизировать наиболее опасные для экономики РФ риски: риск недекларирования и недостоверного декларирования, риск несоблюдения запретов и ограничений как экономического, так и неэкономического характера. Поэтому основные меры по минимизации рисков целесообразно осуществлять на данных этапах осуществления таможенных операций, учитывая также, что такие этапы, как таможенный транзит и временное хранение, являются факультативными и могут отсутствовать при таможенной очистке отдельных товарных партий.

Все риски, выявление которых возможно при таможенном контроле, целесообразно классифицировать на базовые, минимизация которых является важнейшей задачей управления рисками, и второстепенные (факультативные) для управления которыми достаточно ситуационного реагирования, так как даже в случае реализации они не представляют большой опасности.

Для учета временного характера технологий таможенного контроля и возникновения рисков на различных этапах осуществления таможенных операций построена графологическая модель управления рисками в таможенном деле. Особенностью данной модели является то, что из множества учитываемых рисков оценке подвергаются лишь самые существенные, такие как риск недекларирования, недостоверного декларирования, риск контрабанды. Малозначительные риски и риски, проявление которых зависит от непреодолимой силы, оценке не подлежат и предполагают ситуационное реагирование таможенных органов.

Разработанная модель исследована на реальных данных и может быть использована в качестве основы алгоритма автоматической оценки рисков различных бизнес-процессов, а также при обучении специалистов таможенного дела.

Разработанная графологическая модель нарастания ошибки по мере выполнения элементов цепи таможенного контроля путем анализа исходных данных в СУР, осуществления таких форм таможенного контроля, как осмотр (с применением ИДК) и досмотр, позволяют выявлять критичные звенья среди таможенных подразделений, методов их работы, персонала и, соответственно, управлять эффективностью СУР в целом.

Применение построенной автором графологической модели нарастания ошибки в процессе принятия и применения решений СУР позволяет руководству таможенного органа выявить управляемые факторы, изменение которых в рамках административного или иного ресурса позволяет повысить как эффективность СУР, так и осуществления таможенных операций и таможенного контроля в целом.

В частности, возможно снижение ошибки досмотровых мероприятий (за счет внедрения более прогрессивных ТСТК, выполнения антикоррупционных программ и пр.). В этой ситуации произойдет повышение эффективности СУР.

Внедрение более чувствительных методов статистической обработки данных и экспертных оценок, а также более качественная подготовка исходных данных для статистической обработки по имеющимся методикам позволят существенно снизить вероятность ошибки.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

.

В результате проведенного исследования, исходя из поставленных задач, были сделаны следующие выводы:

1. Нормативно-правовая база управления осуществлением таможенных операций и таможенным контролем на основе анализа рисков включает в себя международный и национальный уровень. Международный уровень представлен Киотской конвенцией, Таможенным кодексом Таможенного союза и рядом международных стандартов. Опыт зарубежных исследователей аккумулируется в международном журнале World Customs Journal. Массив нормативно-правовых актов, регламентирующих применение СУР в таможенных органах РФ, гармонизирован с международной нормативной базой, однако не содержит определения понятия «система управления рискам», что приводит к «размыванию» самого понятия «риск».

2. В ФТС России сформирована организационно-штатная структура подразделений, обеспечивающих применение СУР, задача координации деятельности которых в силу ресурсной ограниченности решается в данный момент недостаточно эффективно и затрудняет оперативный анализ и управления рисками, актуализацию СУР при постоянно меняющихся условиях внешней среды.

3. Этапность анализа рисков гармонизирована с международной нормативной базой, однако в отечественной практике анализа рисков акцент делается на применение качественных, экспертных методов выявления рисковых тенденций, что и определяет проблему внедрения многопараметрических методов анализа данных.

4. Нормативной базой ФТС России определен порядок разработки целевых методик выявления рисков. Однако применение и апробация данных методик затруднена сложностью доступа к информационным базам данных, громоздкостью согласования вопросов взаимного представления информации отдельными таможенными подразделениями. В нормативной база ФТС России отсутствуют указания на типовые классы математических и экспертных методов, применение которых необходимо в анализе рисков, что нивелирует рекомендации WCO о необходимости применять в практике таможенного контроля технологии интеллектуального анализа данных (Data Mining технологии).

5. Невысокий уровень аналитического программного обеспечения, используемого в ФТС России, слабые возможности тестирования предлагаемых таможенными подразделениями проектов целевых методик и профилей рисков ведут к снижению эффективности таможенного контроля.

6. Статистические данные о применении СУР в ФТС России свидетельствуют о неуклонном снижении доли досматриваемых таможенных партий товаров, что приводит к одновременному снижению репрезентативности обучающей выборки для построения решающих правил для анализа данных. Недостаточный уровень автоматизации при анализе данных, отсутствие автоматических методик выявления объектов, представляющих риск, ставит задачу разработки научно-методической базы внедрения многопараметрических статистических методов в процесс анализа рисков.

7. Взаимодействие участника ВЭД и таможенного органа при осуществлении таможенных операций с товарами осуществляется на различных уровнях: правовом, информационном, технологическом, организационном и территориальном. Взаимодействие на каждом уровне имеет свои особенности, обусловленные контрольной функцией таможенных органов в процессе осуществления таможенных операций и таможенного контроля.

8. В ходе проведенного исследования была идентифицирована и апробирована на ряде товарных групп ЕТН ВЭД ТС методика, позволяющая на основе многомерного анализа данных определять товарные партии, обладающие отклонениями признаков, характеризующих товарную партию, а также обеспечивать расчет параметров регрессионных уравнений, позволяющих выявлять товарные партии, обладающие признаками нарушения таможенного законодательства Таможенного союза в объеме товаров, перемещаемых через таможенную границу Таможенного союза.

9. Разработанная методика классификационного анализа обеспечивает возможность поддержки принятия решения должностным лицом таможенных органов в условиях определенности, неопределенности и риска. Предложенный математический аппарат методики апробирован на реальных таможенных данных, что подтвердило его высокую прогностическую значимость в интересах анализа и управления рисками.

10. Решающее значение для управления рисками при таможенном контроле представляют два этапа осуществления таможенных операций — это прибытие и декларирование товаров и транспортных средств. На данных этапах можно выявить и минимизировать наиболее опасные для экономики РФ риски: риск недекларирования и недостоверного декларирования, риск несоблюдения запретов и ограничений как экономического, так и неэкономического характера. В этой связи для учета временного характера технологий таможенного контроля и возникновения рисков на различных этапах осуществления таможенных операций была построена и апробирована на реальных данных графологическая модель управления рисками, позволяющая исследовать наиболее существенные риски в интересах оперативного управления ресурсами таможенной системы для их минимизации.

11. Разработанная графологическая модель нарастания ошибки по мере выполнения элементов цепи таможенного контроля путем анализа исходных данных в СУР, осуществлении таких форм таможенного контроля, как осмотр (с применением ИДК) и досмотр, позволяют выявлять критичные звенья среди таможенных подразделений, методов их работы, персонала, изменение которых в рамках административного или иного ресурса руководства таможенного органа позволит повысить эффективность как СУР, так и таможенного контроля в целом. Показано, что снижение ошибки досмотровых мероприятий возможно за счет внедрения более прогрессивных ТСТК, выполнения антикоррупционных программ и пр. Внедрение более чувствительных методов статистической обработки данных и экспертных оценок, а также более качественная подготовка исходных данных для статистической обработки по имеющимся методикам также позволят существенно снизить вероятность ошибки.