Ведение аналитического и синтетического учета в банках

МОСКОВСКИЙ БАНКОВСКИЙ ЭКОНОМИЧЕСКИЙ КОЛЛЕДЖ

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

«УЧЕТ В БАНКАХ»

Москва 2011

Задание 1. Организация синтетического и аналитического учета в коммерческих банках

Задание 2. Указать корреспонденцию бухгалтерских счетов для отражения в учете следующих операций банка

Задание 3. Сформулировать содержание операции банка по предоставленной корреспонденции счетов

Задание № 1. Организация синтетического и аналитического учета в коммерческих банках

Все кредитные организации, расположенные на территории Российской Федерации, осуществляют бухгалтерский учет в соответствии с правилами, приведенными в положении ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации».

Положение определяет единые правовые и методологические основы организации и ведения бухгалтерского учета, обязательные для исполнения всеми кредитными организациями.

Все банковские операции отражаются на счетах аналитического и, соответственно синтетического учета.

Аналитический учет проводят для полного, подробного, оперативного и обязательного отражения всех банковских операций на бухгалтерских счетах на основании данных первичных документов, которые являются основанием для записей в аналитическом учете.

Основными инструментами аналитического учета являются лицевые счета. Лицевым счетам присваиваются наименования и номера. Счета ведутся на отдельных листах, в журналах либо в виде электронных баз данных (файлов, каталогов). В реквизитах лицевых счетов отражаются: дата совершения операции, номер документа, вид (шифр) операции, номер корреспондирующего счета, суммы — отдельно по дебету и кредиту, остаток и другие реквизиты.

Номер лицевого счета состоит из 20 знаков:

1−3 — номер счета первого порядка Плана счетов;

4−5 — номер счета второго порядка Плана счетов;

6−8 — признак рубля, код иностранной валюты или драгоценного металла;

9 — защитный ключ (контрольный разряд);

10−13 — номер отделения банка, не имеющего корреспондентского счета (если у банка нет структурных подразделений, то проставляются нули);

14−20 — номер лицевого счета, присвоенный ему при регистрации.

Отличия в функциональном использовании знаков в номере лицевого счета имеются у бюджетных счетов, а также у счетов, предназначенных для учета доходов и расходов кредитной организации.

Лицевые счета подразделяются на клиентские и внутрибанковские. На клиентских счетах отражаются расчетные и кредитно-денежные взаимоотношения с клиентами. Внутрибанковские счета используются для учета имущества, расчетов, капитала, участия, доходов, расходов и результатов деятельности самого банка.

Записи об открытии и закрытии лицевых счетов вносятся в Книгу регистрации открытых счетов. Основанием для открытия счета клиента является распоряжение руководителя банка об открытии счета.

Суммы операций, проводимых банком, отражаются методом двойной записи по лицевым счетам.

Аналитический учет ведется в рублях, иностранной валюте, натуральном выражении.

Синтетический учет — это обобщенный учет, учет по укрупненным объектам. Данные синтетического учета служат средством для проведения анализа деятельности банка, а также для проверки правильности ведения аналитического учета.

Синтетический учет осуществляется на счетах первого и второго порядка, предусмотренных Планом счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях. Учет ведется в валюте Российской Федерации. Остатки по счетам в иностранной валюте или драгоценных металлах предоставляются в синтетическом учете в рублевом эквиваленте по официальному курсу иностранной валюты или учетных цен на драгоценные металлы Банка России.

Основными документами синтетического учета являются ежедневная оборотная ведомость, ежедневный баланс, отчет о прибылях и убытках.

Ежедневная балансовая ведомость составляется по балансовым и внебалансовым счетам. Кроме этого на 1-ое число составляется оборотная ведомость за месяц, на квартальные и годовые даты — нарастающими оборотами с начала года.

Ежедневный баланс должен быть составлен за истекший день до 12 часов местного времени на следующий рабочий день. Баланс для публикации составляется на основе баланса по счетам второго порядка по форме, установленной Банком России.

Отчет о прибылях и убытках ведется нарастающим итогом с начала года. В период составления годового отчета ведутся два регистра отчета о прибылях и убытках: один — по балансовому счету № 706 «Финансовый результат текущего года», второй — по балансовому счету № 707 «Финансовый результат прошлого года».

В Плане счетов бухгалтерского учета балансовые счета второго порядка определены, как только активные или как только пассивные либо без признака счета. Счета, не имеющие признака, введены для контроля за своевременным отражением операций, подлежащих завершению в течение операционного дня.

Взаимосвязь синтетического и аналитического учета выражается в том, что лицевые (аналитические) счета открываются в разрезе счетов второго порядка (синтетические счета).

Суммы, отраженные по счетам аналитического учета, должны соответствовать суммам, отраженным по счетам синтетического учета.

При выявлении расхождений выясняются причины и принимаются меры к их устранению в установленном порядке.

Задание № 2. Указать корреспонденцию бухгалтерских счетов для отражения в учете следующих операций банка

учет бухгалтерский коммерческий банк

1. В кассу банка физическое лицо внесло наличные деньги на депозит со сроком 90 дней:

Дт 20 202 А (+) Касса кредитных организаций

Кт 42 303 П (+) Депозиты физических лиц на срок от 31 до 90 дней

2. Из кассы банка наличными деньгами выдан потребительский кредит физическому лицу сроком на 1 год:

Дт 45 505 А (+) Кредиты, предоставленные физическим лицам на срок от 181 дня до 1 года

Кт 20 202 А (-) Касса кредитных организаций

3. Банком получен межбанковский кредит на срок 30 дней от другого российского банка:

Дт 30 102 А (+) Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России

Кт 31 304 П (+) Кредиты и депозиты, полученные кредитными организациями от кредитных организаций на срок от 8 до 30 дней

4. Заемщик (негосударственная коммерческая организация) со своего расчетного счета погасил основной долг по предоставленному ему кредиту на срок 45 дней:

Дт 40 702 П (-)Счета негосударственных коммерческих организаций

Кт 45 204 А (-) Кредиты, предоставленные негосударственным коммерческим организациям на срок от 31 до 90 дней

5. Привлечен депозит от клиента (негосударственной коммерческой организации) на срок 60 дней:

Дт 40 702 П (-) Счета негосударственных коммерческих организаций

Кт 42 103 П (+) Депозиты негосударственных коммерческих организаций на срок от 31 до 90 дней

6. Начислены проценты по срочному депозиту физического лица:

Дт 70 606 А (+) Расходы

Кт 47 411 П (+) Начисленные проценты по банковским счетам и привлеченным средствам физических лиц

7. Клиент (негосударственная коммерческая организация) оплатил со своего расчетного счета депозитный сертификат банка сроком 180 дней:

Дт 40 702 П (-) Счета негосударственных коммерческих организаций

Кт 52 103 П (+) Выпущенные депозитные сертификаты со сроком погашения от 91 до 180 дней

8. Истек срок обращения выпущенной банком облигации со сроком 180 дней:

Дт 52 003 П (-) Выпущенные облигации со сроком погашения от 91 до 180 дней

Кт 52 401 П (+) Выпущенные облигации к исполнению

9. Заемщиком (негосударственной коммерческой организацией) с расчетного счета уплачены проценты, начисленные по предоставленному кредиту:

Дт 40 702 П (-) Счета негосударственных коммерческих организаций

Кт 47 427 А (-) Требования по получению процентов

10. Банк выпустил собственный дисконтный вексель со сроком 90 дней за наличный расчет:

Дт 20 202 А (+) Касса кредитных организаций (N-D)

Дт 52 503 А (+) Дисконт по выпущенным ценным бумагам (D)

Кт 52 303 П (+) Выпущенные векселя и банковские акцепты со сроком погашения от 31 до 90 дней (N)

N — номинал, D — дисконт

11. Произведена предоплата приобретаемого банком оборудования:

Дт 60 312 А (+) Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями

Кт 30 102 А (-) Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России

12. В учреждении Банка России коммерческим банком сданы наличные деньги:

а). Дт 20 209 А (+) Денежные средства в пути

Кт 20 202 А (-) Касса кредитных организаций

б). Дт 30 102 А (+) Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России

Кт 20 209 А (-) Денежные средства в пути

13. Сформирован резерв на возможные потери по кредиту, предоставленному негосударственной финансовой организации:

Дт 70 606 А (+) Расходы

Кт 45 115 П (+) Резервы на возможные потери

14. На расчетный счет негосударственной коммерческой организации поступили безналичные денежные средства через клиринговый центр:

Дт 30 219 (без признака) Счета в кредитных организациях для взаимозачета, проводимого небанковскими кредитными организациями

Кт 40 702 П (+) Счета негосударственных коммерческих организаций

15. На корреспондентский счет банка в Банке России поступили денежные средства для зачисления на счет ЛОРО банка-корреспондента:

Дт 30 102 А (+) Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России

Кт 30 109 П (+) Корреспондентские счета кредитных организаций — корреспондентов

Задание № 3. Сформулировать содержание операции банка по предоставленной корреспонденции счетов

1. Дт 40 702 П (-) Счета негосударственных коммерческих организаций

Кт 30 110 А (-) Корреспондентские счета в кредитных организациях — корреспондентах

С корреспондентского счета в банке — корреспонденте списаны средства в соответствии с платежным поручением клиента — негосударственной коммерческой организации.

2. Дт 40 701 П (-) Счета негосударственных финансовых организаций

?Кт 45 103 А (-) Кредиты, предоставленные негосударственным финансовым организациям на срок до 30 дней

С расчетного счета негосударственной финансовой организации списана сумма в погашение кредита, предоставленного ей на 30 дней.

3. Дт 99 999 П (-) Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи

Кт 90 902 А (-) Расчетные документы, не оплаченные в срок

Из картотеки № 2 изъято оплаченное платежное требование.

4. Дт 40 702 П (-) Счета негосударственных коммерческих организаций

Кт 30 219 (без признака) Счета в кредитных организациях для взаимозачета, проводимого небанковскими кредитными организациями

Произведено перечисление средств по платежному поручению негосударственной коммерческой организации через клиринговую расчетную палату.

5. Дт 42 301 П (-) Депозиты до востребования физических лиц

Кт 20 202 А (-) Касса кредитных организаций

Физическому лицу выданы наличные деньги с его депозита до востребования.

1. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации»;

2. Т. В. Баранникова, И. И. Шох — Учет в банках — учебное пособие, Москва 2010;