Ведение бухгалтерского учета с использованием журнально-ордерной формы

СОДЕРЖАНИЕ ВВЕДЕНИЕ

1 СИНТЕТИЧЕСКАЯ ОБОРОТНАЯ ВЕДОМОСТЬ ЗА ЯНВАРЬ 2014 ГОДА

2 ЖУРНАЛ РЕГИСТРАЦИИ ХАЗЯЙСТВЕННЫХ ОПЕРАЦИЙ ЗА ЯНВАРЬ 2014 ГОДА

3 ЖУРНАЛ — ОРДЕР

3.1 Журнал — ордер № 1 и ведомость № 1

3.2 Журнал — ордер № 2 и ведомость № 2

3.3Журнал — ордер № 15 и 15/1

3.4 Журнал ордер № 16 и№ 11

3.5 Журнал — ордер № 8 и № 10

3.6 Журнал — ордер № 17 и № 6

3.7 Журнал — ордер № 13

4 БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС ЗАКЛЮЧЕНИЕ СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

ВВЕДЕНИЕ

Бухгалтерский учет — упорядоченная система сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении о состоянии имущества, обязательствах и капитале организации и их изменениях путем сплошного, непрерывного и документального отражения всех хозяйственных операций.

Объектами бухгалтерского учёта являются имущество организаций, их обязательства и хозяйственные операции, осуществляемые организациями в процессе их деятельности.

Бухгалтерский учёт в соответствии с законом о бухгалтерском учёте может вестись: главным бухгалтером, принятым на предприятие по трудовому договору, генеральным директором при отсутствии бухгалтера, бухгалтером, не являющимся главным, либо сторонней организацией (бухгалтерское сопровождение).

Основной задачей бухгалтерского учёта является формирование полной и достоверной информации (бухгалтерской отчётности) о деятельности организации и её имущественном положении, на основании которой становится возможным:

· предотвращение отрицательных результатов хозяйственной деятельности организации;

· выявление внутрихозяйственных резервов обеспечения финансовой устойчивости организации;

· контроль соблюдения законодательства при осуществлении организацией хозяйственных операций;

· контроль целесообразности хозяйственных операций;

· контроль наличия и движения имущества и обязательств;

· контроль использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов;

· контроль соответствия деятельности утверждённым нормам, нормативам и сметам.

Внутренние пользователи бухгалтерской отчётности — руководители, учредители, участники и собственники имущества организации.

Касса — денежная наличность предприятия или организации; подразделение предприятия, осуществляющее операции с наличными деньгами; участок бухгалтерского учёта, предназначенный для отражения информации о движении наличных денежных средств и денежных документов Счет 50 «Касса» предназначен для обобщения информации о наличие движение денежных средств в кассовых организации.

К счету 50 «Касса» могут быть открыты субсчета:

50- 1 «Касса организации»

50- 2 «Операционная касса»

50- 3 «Денежные документы» и др.

На субсчете 50 -1 «Касса организации» учитываются денежные средства в кассе организации. Когда организация производит кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50 «Касса» должны быть открыты соответствующие субсчета для обособленного учета движения каждой наличной иностранной валюты.

50 -2 «Операционная касса» Учитывается наличие и движение денежных средств в кассах товарных контор и эксплуатационных участков, остановочных пунктов, речных переправ, судов, билетных и багажных кассах портов, вокзалов, кассах хранения билетов и т. п. Он открывается организациями.

50- 3 «Денежные документы» учитываются находящиеся в кассе организации почтовые марки, марки с государственной пошлины, вексельные марки. Денежные документы учитываются на счете 50 в сумме фактических затрат на приобретение. Аналитический учет денежных документов ведется по их видам.

По дебету 50 отражается поступление денежных средств и денежных документов в кассу организации. По кредиту счета 50 отражается выплата денежных средств и выдача денежных документов из кассы организации.

Из этого описания мы видим, что на счете 50 «Касса» учитываются три вида ценностей:

· отечественная валюта;

· иностранная валюта;

· денежные документы.

Относительно валюты отечественной все довольно просто: рубль есть рубль, и никакие инфляционные или дефляционные процессы не могут оказать влияние на деньги. Их покупательная сила может меняться, но это никак не может повлиять на учет. Учет не знает ни инфляции, ни дефляции, — отечественные деньги всегда учитываются по номиналу.

По представительствам, филиалам и другим обособленным подразделениям предприятия, расположенным вне места его нахождения, составляющим отдельный баланс и имеющим счета в учреждениях банков, лимит остатка наличных денег в кассе устанавливает обслуживающий банк на основании расчета по форме № 408 020 «Расчет на установление предприятию лимита остатка кассы и оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающей в его кассу» .

Совсем с другими обстоятельствами мы сталкиваемся при учете валюты иностранной. Теоретически могут возникать две возможности:

· или учитывать ее как деньги;

· или как товар.

В первом случае колебания курсов приводят к изменению рублевой оценки иностранной валюты и необходимости постоянной ее переоценки. Во втором случае, такая валюта принимается по текущему курсу, и ее оценка не меняется до тех пор, пока эта валюта не будет выплачена. В нашей стране принят первый вариант.

Весьма большие трудности возникают и при учете денежных документов. Сложности связаны с определением того, что считать денежным документом. В плане счетов они определяются по принципу перечисления, и это позволяет четко выделить в учете их некоторые разновидности:

· марки почтовые;

· марки госпошлины;

· марки вексельные;

· авиабилеты оплаченные.

Далее составители плана указывают «и другие», т. е. главный бухгалтер в каждом отдельном случае должен решить: включать или не включать данный документ в состав денежных и, соответственно, на каком счете отразить его денежный эквивалент.

Бухгалтерские проводки по учету кассовых операций

Расчётный счёт — это счет, открываемый учреждением банка для юридического лица и предназначенный для хранения денежных средств и проведения расчетных операций по требованию владельца счета, в отличие от расчетного субсчета, открываемого для несамостоятельных хозяйственных объектов (подразделений юридического лица) и служащего только для зачисления поступлений (выручки от продажи товаров, платы за выполнение работ и услуг и т. д.) и последующего их перечисления на расчетный счет юридического лица.

Учёт расчётного счёта Расчетный счет открывается организацией, являющейся юридическим лицом и имеющий самостоятельный баланс. На расчетном счете хранятся свободные денежные средства в валюте Российской Федерации. Расчетные счета используются также для осуществления расчетов с бюджетом, поставщиками, покупателями и разными дебиторами и кредиторами. Выдача и перечисление средств с этого счета осуществляется банком, как правило, на основании приказа владельца счета (организации) или с его согласия (акцепта). Однако в некоторых случаях банк списывает суммы с расчетного счета без согласия его владельца. Платежи с расчетного счета осуществляются в порядке их календарной очередности. Операции по расчетному счету оформляются следующими документами. Объявление на взнос наличными выписывается при внесении денег из кассы в расчетный счет. Денежный чек служит приказом организации банку о выдаче с расчетного счета указанной в чеке суммы наличных денег. Расчетный чек применяется для перечисления средств с расчетного счета плательщика на расчетный счет получателя. Такой же цели служит и платежное поручение. Платежное требование, в отличие от расчетного чека и платежного поручения, выписывает получатель средств (поставщик). Оно предназначено для расчетов за продукцию, работы и услуги. Организация периодически получает от банка выписку из расчетного счета, содержащую произведенные операции, обороты и сальдо. К выписке прилагаются денежно-расчетные документы, на основании которых произведены операции по расчетному счету. На основании выписок ведут записи по расчетным счетам.

Проводки расчетного счета:

1 .Взнос наличными из кассы (Д 51 — К 50);

2. Зачисление выручки от покупателей (Д 51 — К 62) (например, аванс за будущую поставку продукции);

3. Получение кредитов банков, займов (Д 51 — К 66, 67);

4. Получение наличных в кассу (Д 50 — К 51);

5. Перечислено поставщику за поставленные материалы (Д 60 — К 51) (например, выдан аванс поставщику за предстоящую поставку материалов);

6. Перечислено в бюджет, органам социального страхования (Д 68, 69 — К 51);

7. Погашение кредитов банков (Д 66,67 — К 51).

1 СИНТЕТИЧЕСКАЯ ОБОРОТНАЯ ВЕДОМОСТЬ ЗА ЯНВАРЬ 2014

Таблица 1.1 — Входящие остатки по счетам

Таблица 1.2 — Синтетическая оборотная ведомость за январь за 2014 года

2 ЖУРНАЛ РЕГИСТРАЦИИ ХОЗЯЙСТВЕННЫХ ОПЕРАЦИЙ ЗА 2014 ГОД Таблица 2 — журнал регистрации хозяйственных операций

3 ЖУРНАЛ — ОРДЕР Журнал — ордер № 1 и ведомость № 1

Таблица 3.1 — журнал — ордер № 1 по счету 50 «Касса»

Таблица 3.2 — ведомость № 1 по счету 50 «Касса»

Журнал-ордер № 2 и ведомость № 2

Таблица 3.3 — журнал — ордер № 2 по счету 51 «Расчетный счет»

Таблица 3.4 — ведомость № 2 по счету 51 «Расчетный счет»

Журнал-ордер № 15 и журнал — ордер № 15/1

Таблица 3.5 — Журнал — ордер № 15 «Прибыли и убытки» по счетам 84 «Нераспределенная прибыль и убытки»; 91 «Прочие доходы и расходы»

Таблица 3.6 — Журнал — ордер № 15/1 по счету № 99 «Прибыли и убытки»

Расчет налога на прибыль:

269 500 * 20% = 53 900

Реформирование прибыли:

269 500 — 53 900 = 215 600

Журнал — ордер № 16 и Журнал-ордер № 11

Таблица 3.7 — Журнал — ордер № 16 по счетам 07 «Оборудование к установке»; 08 «Вложения во внеоборотный активы»

Таблица 3.8.1- Журнал — ордер № 11 по счетам 43, 41, 62, 44, 90, 91 (реализация основных активов)

Таблица 3.8.2

Журнал — ордер № 8 и журнал — ордер № 10

Таблица 3.9.1- Журнал — ордер № 8 по счетам 76 «Расчет с дебиторами и кредиторами»; 68 «Расчеты по налогам и сборам»; 73 «Расчеты с персоналом по оплате труда»; 19 «НДС»

Таблица 3.9.2

Таблица 3.10 Журнал — ордер № 10 По счетам 02, 05, 10, 16, 70, 69, 25, 26, 29, 97, 28,29

Фактическая себистоимость выпущенной готовой продукции:

41 300 + 1 416 340 -21 300 = 1 436 240

Журналордер № 17 и журналордер № 6

Таблица 3.11 — Журнал — ордер № 17 по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

Таблица 3.11 журнал — ордер № 6 по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Таблица 3.12 Журнал — ордер № 13 по счетам 01, 02, 08, 05

4 БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС На 01 Февраля 2014 года Таблица 5.1 — Бухгалтерский баланс

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Курсовая работа выполнена на тему «Ведение бухгалтерского учета с использованием журнальной — ордерной формы» В курсовой работе исследована вся система ведения учета и формирование отчетности на базе данных за январь 2014 года были составлены журналы — ордера, сформированы главные книги по счетам. На основание данных главных книг была сформирована оборотная ведомость. Так же сформирован баланс.

Журнально-ордерная форма бухгалтерского учета регламентирована Методическими рекомендациями № 356 Положение этих рекомендаций направлены на обобщение в регистрах бухгалтерского учета (кроме регистров в забалансового учета) методом двойной записи информации о наличии и движении активов, капитала, обязательств и фактах финансово-хозяйственной деятельности предприятий и организаций и других юридических лиц (кроме банков и бюджетных учреждений), их филиалов, отделений, представительств независимо от формы собственности, организационно-правовой формы и вида деятельности (далее — предприятия), на накопление аналитических их данных о составе и движении активов, капитала и обязательств, доходов, расходов, финансовых результатев. Методическими рекомендациями № 356 предусмотрено составление следующих учетных регистров (если произошли соответствующие операции): o журналов; o сведений; o листов-расшифровок; o реестра заработной платы, депонируется; o бухгалтерских справок При необходимости составляются таблицы аналитических данных Учетные регистры предназначены для хронологического, систематического или комбинированного накопления, группировки и обобщения информации о хозяйственных операциях, содержащаяся в принятых к учету первым иных документах Они состоят ежемесячно и подписываются исполнителями и главным бухгалтером или лицом, на которое возложено ведение бухгалтерского учета предприятия Регистры бухгалтерского учета (журналы, ведомости, таблицы аналитических данных, листы-расшифровки) по всем хозяйственным операциям заполняются в гривнах и копейках, а регистры, которые, кроме того, ведутся отдельно по операциям в земных валютах — в соответствующих измерителях иностранной валюты.

На основании баланса мы видим, что внеоборотные активы на 01.02.2014 года составляет 993 670 руб., а на 01.01.2014 года 1 407 670 руб., оборотный активы на 01.02.2014 г. Составляет 3 912 480 руб., а на 01.01.2014 г. 3 133 870 руб. Актив баланса на 01.02.2014 составил 4 906 150 руб. а на 01.01.2014 года 4 541 540 руб.

Капитал и резервы составляют на 01.02.2014 года 375 609 руб. а на 01.01.2014 года 169 340 руб. Долгосрочной обязательства составляют на 01.02.2014 и на 01.01.2014 года составляет 560 000 руб., краткосрочные обязательства на 01.02.2014 года составляет 3 970 541 руб. а на 01.01.2014 года 3 812 200 руб. Пассив баланса 01.02.2014 года составляет 4 906 150 руб. а на 01.01.2014 года 4 541 540 руб.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

бухгалтерский учет журнальный ордерный

1. Анциферова И. В. Бухгалтерский финансовый учет. — М.: ИТК «Дашков и К°», 2010 г. 556 с.

2. Бархатов А. П. Бухгалтерский учет внешнеэкономической деятельности: Учебное пособие, 7-е изд., испр. и доп. — М.: ИТК «Дашков и К°», 2011 г.

3. Богаченко В. М. Бухгалтерский учет: учебник для студентов образоват. учреждений сред. проф. образования / В. М. Богаченко, Н. А. Кириллова. — 14-е изд., перераб. и доп. — Ростов н/Д: Феникс, 2011. — 461с.

4. Вахрушина М. А. Бухгалтерский управленческий учет. Учебник, 8-е изд. — М.: Издательство «Омега-Л», 2010 г. — 570 с.

5. Гуляева A.Ф.

Введение

в специальность «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»: учеб.-справоч. пособие. — М.: Флинта: НОУ ВПО «МПСИ», 2010 г. — 104 с.

6. Дмитриева, И. М. Бухгалтерский учет и аудит: учеб. пособие для бакалавров / И. М. Дмитриева. — 2-е изд., перераб. и доп. — М.: Юрайт, 2012. — 287 с.

7. Домбровская Е. Н. Бухгалтерская (финансовая) отчетность. — М.: ИНФРА-М, 2007 г. — 279 с.

8. Жуклинец И. И., Попова М. И. Бухгалтерский учет в бюджетных организациях. Учебно-практическое пособие. — М.:Издательство Юрайт, 2011 г. — 594 с.

9. Керимов В. Э. Бухгалтерский учет: Учебник, 3-е изд., изм. и доп. — М.: ИТК «Дашков и К°», 2011 г. — 776 с.

10. Курсов, В. Н. Бухгалтерский учет в коммерческом банке: новые типовые бухгалтерские проводки операций банка: учеб. пособие / В. Н. Курсов, Г. А. Яковлев. — 15-е изд., испр. и доп. — М.: ИНФРА-М, 2012. — 364 с.

11. Лытнева, Н. А. Бухгалтерский учет и анализ: учеб. пособие / Н. А. Лытнева, Н. В. Парушина, Е. А. Кыштымова. — Ростов н/Д: Феникс, 2011. — 604 с.

12. Усатова Л. В., Сероштан М. С., Арская Е. В. Бухгалтерский учет в коммерческих банках: Учебное пособие, 5-е изд., перераб. и доп. — М.: ИТК «Дашков и К°», 2012 г. — 392 с.

13. Хвостик Т. В. Практикум по бухгалтерскому (финансовому) учету / Т. В. Хвостик. — М.: ФОРУМ: ИНФРА-М, 2011. — 175 с.

14. Швецкая В. М. Практикум по бухгалтерскому учету: учеб. пособие для студентов вузов и колледжей / В. М. Швецкая, Н. Б. Донченко, Н. А. Кириллова. — 6-е изд., доп. и перераб. — М.: Дашков и К, 2010. — 336 с.

15. Шпилевская, Е. В. Основы оценки стоимости нематериальных активов / Е. В. Шпилевская, О. В. Медведева. — Ростов н/Д: Феникс, 2011. — 222 с.

16. 24 положения по бухгалтерскому учету: по состоянию на 1 ноября 2010. — М.: Эксмо, 2010. — 192 с.