Анализ бухгалтерской отчетности организации

КонтрольнаяПомощь в написанииУзнать стоимостьмоей работы

Рассчитать показатели оборачиваемости оборотных активов, дать оценку эффективности использования капитала, вложенного в оборотные активы. Определить влияние на ускорение (замедление) оборачиваемости изменения объема реализации и среднегодовых остатков оборотных средств. Подсчитать сумму высвобождения (в результате ускорения оборачиваемости) или привлечения капитала (вследствие замедления… Читать ещё >

Анализ бухгалтерской отчетности организации (реферат, курсовая, диплом, контрольная)

Раздел 1 — Бухгалтерский учет
Задание к контрольной работе
Задание 1
Задание 2
2Задание 3
Задание 4
Задание 5
Задание 6
Раздел 2 — Экономический анализ
Задание 1
Задание 2
Задание 3
Задание 5
Задание 6
Список использованной литературы

Раздел 1 — Бухгалтерский учет

Задание к контрольной работе

Таблица 1

Рабочий план счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности ОАО


Номер счета	Номер субсчета	Аналитика	Наименование синтетического счета/субсчета/ счета аналитического учета
			Основные средства
	01−1		Основные средства в организации
	01−2		Выбытие основных средств
			Амортизация основных средств
			Нематериальные активы
			Амортизация нематериальных активов
			Оборудование к установке
			Вложения во внеоборотные активы
	08−1		Строительство и приобретение объектов основных средств
	08−2		Приобретение нематериальных активов
			Материалы
			НДС по приобретенным ценностям
			Основное производство
			Общепроизводственные расходы
			Общехозяйственные расходы
			Готовая продукция
			Расходы на продажу
			Касса
			Расчетные счета
			Финансовые вложения
			Расчеты с поставщиками и подрядчиками
			Расчеты с покупателями и заказчиками
			Расчеты по краткосрочным кредитам и займам
			Расчеты по долгосрочным кредитам и займам
			Расчеты по налогам и сборам
			Расчеты по социальному страхованию и обеспечению
			Расчеты с персоналом по оплате труда
			Расчеты с подотчетными лицами
			Расчеты с подотчетным лицом Федченко А.С.
			Расчеты с подотчетным лицом Резцовой Е.А.
			Расчеты с подотчетным лицом Ахатовой А.Р.
			Расчеты с персоналом по прочим операциям
			Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
	76−1		Расчеты с разными дебиторами
	76−2		Расчеты с разными кредиторами
			Уставный капитал
			Добавочный капитал
			Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
			Продажи
			Прочие доходы и расходы
			Недостачи и потери от порчи ценностей
			Прибыли и убытки

В процессе решения контрольной работы, основанной на примере условной организации — открытого акционерного общества (далее по тексту — ОАО), необходимо:

1. На основании приведенных в таблице 2 данных об активах, капитале и обязательствах ОАО по состоянию на 01.12.20ХХ года, произвести группировку объектов бухгалтерского учета по их составу и размещению и по источникам образования (обязательствам). Результаты группировки представить в таблицах 3 и 4.

2. Установить, как повлияют на изменение валюты бухгалтерского баланса ОАО операции, приведенные в таблице 5.

3. Составить бухгалтерские проводки по операциям, приведенным в таблице 7.

4. Заполнить карточки счетов бухгалтерского учета. При составлении карточек счетов остатки на начало месяца (1 декабря) берутся из таблицы 6. Остатки одинаковы.

5. Открыть счета аналитического учета к синтетическому счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами», отразить в них хозяйственные операции, подсчитать обороты и остатки, составить оборотную ведомость по счетам аналитического учета и сверить итоги оборотной ведомости с оборотами и остатком по синтетическому счету.

6. Для определения величины налога на прибыль, который необходимо доначислить по итогам работы ОАО в декабре 20ХХ г., и последующего отражения налоговых обязательств в бухгалтерском учете (операция № 42 в табл.7) заполнить Отчет о прибылях и убытках.

7. На основании карточек счетов составить оборотно-сальдовую ведомость, а затем бухгалтерский баланс.

Задание 1

На основании приведенных в таблице 2 данных об активах, капитале и обязательствах ОАО по состоянию на 01.12.2009 года, произведем группировку объектов бухгалтерского учета по их составу и размещению и по источникам образования (обязательствам). Результаты группировки представим в таблицах 3 и 4.

Таблица 2

Активы (имущество) и обязательства ОАО на 01 декабря 20ХХ года


№ п/п	Активы и обязательства	Сумма (руб.)
	Авансы у подотчетных лиц
	Административное здание Основные средства, нематериальные активы, приведены по остаточной стоимости	6 620 000
	Готовая продукция на складе	1 291 730
	Денежные средства в кассе	51 500
	Денежные средства на расчетном счету	6 599 000
	Добавочный капитал	500 000
	Долгосрочные кредиты банков	1 000 000
	Задолженность бюджету по налогам	395 800
	Задолженность персонала по прочим операциям	1 200
	Задолженность по оплате труда	306 100
	Задолженность по отчислениям на социальное страхование и обеспечение	127 300
	Задолженность покупателей за отгруженную продукцию	2 170 745
	Задолженность поставщикам за приобретен. материал. ценности и услуги	1 005 000
	Здание и оборудование складов	2 439 000
	Здания цехов	1 650 500
	Краткосрочные кредиты банков	305 000
	Краткосрочные финансовые вложения	1 080 500
	Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	153 305
	Незавершенное производство	25 100
	Незавершенные капитальные вложения	1 650 000
	Нераспределенная прибыль	795 079
	Оборудование к установке	740 000
	Основные материалы	1 800 500
	Патенты	1 375 000
	Покупные комплектующие изделия и полуфабрикаты	200 000
	Прибыль отчетного периода	2 498 421
	Производственное оборудование в цехах	2 010 000
	Прочие дебиторы	15 000
	Прочие кредиторы	3 800
	Прочие материалы	102 500
	Топливо	160 000
	Уставный капитал	23 200 000

Таблица 3

Группировка активов по составу и размещению ОАО по видам


№ п/п	Группа активов	№ по табл. 1	Подгруппа или отдельные виды активов	Сумма, руб.
I	Внеобо-ротные активы		Основные средства, в том числе
			Административное здание	6 620 000
			Здание и оборудование складов	2 439 000
			Здание цехов	1 650 500
			Производственное оборудование в цехах	2 010 000
			Незавершенные капитальные вложения	1 650 000
			Нематериальные активы
			Патенты	1 375 000
			Незавершенное строительство и оборудование к установке
			Оборудование к установке	740 000
			Долгосрочные финансовые вложения
			ИТОГО ПО ГРУППЕ I	16 484 500
II	Оборот-ные активы		Запасы в том числе
			Готовая продукция на складе	1 291 730
			Основные материалы	1 800 500
			Покупные комплектующие изделия и полуфабрикаты	200 000
			Топливо	160 000
			Прочие материалы	102 500
			Незавершенное производство	25 100
			Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	153 305
			Дебиторская задолженность, в том числе
			Авансы у подотчетных лиц
			Задолженность покупателей за отгруженную продукцию	2 170 745
			Задолженность персонала по прочим операциям	1 200
			Прочие дебиторы	15 000
			Денежные средства, в том числе
			Денежные средства в кассе	51 500
			Денежные средства на расчетном счете	6 599 000
			Краткосрочные финансовые вложения	1 080 500
			ИТОГО ПО ГРУППЕ II	13 652 000
	ВСЕГО	30 136 500

Таблица 4

Группировка обязательств ОАО по источникам образования активов


№ п/п	Группа источников образования активов	№ по табл. 1	Подгруппа или виды источников	Сумма, руб.
I	Собственные		Капитал, в том числе
			Добавочный капитал	500 000
			Нераспределенная прибыль	795 079
			Прибыль отчетного периода	2 498 421
			Уставный капитал	23 200 000
		ИТОГО ПО ГРУППЕ I	26 993 500
II	Заемные		Долгосрочные, в том числе
			Долгосрочные кредиты банков	1 000 000
			Краткосрочные, в том числе
			Задолженность бюджету по налогам	395 800
			Задолженность по оплате труда	306 100
			Задолженность по отчислениям на социальное страхование и обеспечение	127 300
			Прочие кредиторы	3 800
			Задолженность поставщикам за приобретенные материальные ценности и услуги	1 005 000
			Краткосрочные кредиты банков	305 000
		ИТОГО ПО ГРУППЕ II	3 143 000
	ВСЕГО	30 136 500

Задание 2

Установим, как повлияют на изменение валюты бухгалтерского баланса ОАО операции, приведенные в таблице 5.

Таблица 5

Изменения бухгалтерского баланса ОАО под влиянием отдельных хозяйственных операций за декабрь 20ХХ г.


Содержание операции	Вариант	Характер изменения (увеличение (+) или уменьшение (-)) статей баланса	Тип изменения
		Актив баланса	Пассив баланса
	Сумма, руб.	код строки баланса	изменение (+) или (-)	код строки баланса	изменение (+) или (-)

1. Акцептованы счета поставщиков за поступившие на склады материальные ценности, включая налог на добавленную стоимость	613 600	211, 220	+613 600		+613 600	III
2. Внесена из кассы на расчетный счет денежная наличность сверх установленного лимита	37 500		— 37 500 +37 500	;	;	I
3. Выданы работникам суммы наличных денежных средств под отчет	12 500		+12 500 12 500	;	;	I
4. Выплачены из кассы организации: а) заработная плата, пособия по временной нетрудоспособности за ноябрь 2009 г.	255 000		— 255 000		— 255 000	IV
б) под отчет на командировочные и хозяйственные расходы	12 500		— 12 500 +12 500	;	;	I
ИТОГО	267 500
5. Депонирована невыданная заработная плата	51 100	;	;		— 51 100 +51 100	II
6. Из начисленной заработной платы удержан налог на доходы физических лиц	37 100				— 37 100 +37 100	II
7. Оплачены с расчетного счета организации: а) счета поставщиков и подрядчиков за поставленное оборудование, материалы, коммунальные услуги и пр.	1 276 000		— 1 276 000		— 1 276 000	IV
8. Получены с расчетного счета наличные деньги в кассу организации для выплаты заработной платы, на командировки, хозяйственные расходы	305 000		+305 000 305 000	;	;	I
9. Поступили деньги на расчетный счет организации: а) от покупателя за проданную продукцию	2 100 000		+2 100 000 2 100 000	;	;	I
б) в погашение дебиторской задолженности (прочей)	10 000		+10 000 10 000	;	;	I
ИТОГО	2 110 000
10. Приняты в эксплуатацию законченные объекты основных средств (здание цеха, производственное оборудование)	2 000 000		— 2 000 000 +2 000 000	;	;	I
11. Произведено с расчетного счета погашение краткосрочного кредита банка	150 000		— 150 000		— 150 000	IV
Общее изменение итога баланса	;	;	— 1 067 400	;	— 1 067 400	;

Таблица 6

Ведомость остатков по синтетическим счетам ОАО на 1 декабря 20ХХ года


№ счета	Наименование счета	Сумма, руб.
		Дебет	Кредит
	Основные средства	24 950 000
	Амортизация основных средств		12 230 500
	Нематериальные активы	1 670 000
	Амортизация нематериальных активов		295 000
	Оборудование к установке	740 000
	Вложения во внеоборотные активы	1 650 000
	Материалы	2 263 000
	Налог на добавленную стоимость по приобретенным Ценностям	153 305
	Основное производство	25 100
	Готовая продукция	1 291 730
	Касса	51 500
	Расчетные счета	6 599 000
	Финансовые вложения	1 080 500
	Расчеты с поставщиками и подрядчиками		1 005 000
	Расчеты с покупателями и заказчиками	2 170 745
	Расчеты по краткосрочным кредитам и займам		305 000
	Расчеты по долгосрочным кредитам и займам		1 000 000
	Расчеты по налогам и сборам		395 800
	Расчеты по социальному страхованию и обеспечению		127 300
	Расчеты с персоналом по оплате труда		306 100
	Расчеты с подотчетными лицами
	Расчеты с персоналом по прочим операциям	1 200
	Расчеты с разными дебиторами и кредиторами	15 000	3 800
	Уставный капитал		23 200 000
	Добавочный капитал		500 000
	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)		795 079
	Прибыли и убытки		2 498 421
	ИТОГО	42 662 000	42 662 000

Задание 3

Составим бухгалтерские проводки по операциям, приведенным в таблице 7.

Таблица 7

Перечень хозяйственных операций за декабрь 20ХХ г.


№ операции	Дата операции	Содержание операции	Вариант	Корреспонденция счетов
			Сумма, руб.
				Дебет	Кредит

	01.12	Акцептованы счета поставщиков за поступившие на склады материальные ценности:
		а) покупная стоимость, включая транспортные расходы (по фактической себестоимости заготовления)	520 000
		б) налог на добавленную стоимость	93 600
		ИТОГО	613 600
	01.12	Стоимость погрузочных работ, оплаченная из подотчетных сумм кладовщиком Резцовой Е. А., включена в себестоимость материалов			71−2
	01.12	Передано в монтаж оборудование для строящегося цеха		08−1
	02.12	Акцептован счет подрядной организации за выполненные строительно-монтажные работы по возведению здания цеха:
		а) стоимость работ	175 000	08−1
		б) налог на добавленную стоимость	31 500
	03.12	Списано морально устаревшее оборудование:
		а) первоначальная стоимость	760 000	01−2	01−1
		б) сумма начисленной амортизации на дату списания	710 000		01−2
		в) списана остаточная стоимость оборудования (сумму определить и отразить на счетах)			01−1
		г) стоимость оприходованных материалов (запасных частей, лома) от демонтированного оборудования по цене возможного использования	37 000
	04.12	Акцептован счет специализированной монтажной организации за принятые по акту работы по монтажу производственного оборудования:
		а) стоимость оказанных услуг по монтажу оборудования	100 000
		б) налог на добавленную стоимость	18 000
	04.12	Израсходованы материалы в процессе эксперимента по разработке нового способа получения высокопрочной ткани	85 000	08−2
	05.12	Приняты в эксплуатацию законченные объекты основных средств:
		а) здание цеха	1 600 000	01−1	08−1
		б) производственное оборудование	400 000	01−1	08−1
		ИТОГО	2 000 000
	08.12	Отпущены со склада и израсходованы материальные ценности (по фактической себестоимости):
		а) на изготовление продукции в основном производстве	320 000
		б) на ремонт основных средств, содержание и эксплуатацию оборудования и хозяйственные нужды цехов	70 000
		в) на ремонт и обслуживание основных средств общехозяйственного назначения	40 000
		г) на упаковку продаваемой продукции	10 000
		ИТОГО	440 000
	09.12	Акцептованы счета поставщиков и сторонних организаций:
		а) за текущий ремонт административного здания	30 000
		б) за коммунальные услуги (освещение, отопление, газ), потребленные основным производственным цехом	155 000
		в) за коммунальные услуги и услуги связи подразделений общехозяйственного назначения	35 000
		г) за транспортно-экспедиторские услуги по доставке готовой продукции до железнодорожной станции	10 000
		д) налог на добавленную стоимость по ремонтным работам и потребленным услугам	41 400
		ИТОГО	271 400
	10.12	Начислены проценты за краткосрочные кредиты банка
	11.12	Начислена пошлина за регистрацию патента на новый способ получения высокопрочной ткани		08−2	76−2
	12.12	Оплачены с расчетного счета организации:
		а) счета поставщиков и подрядчиков за поставленное оборудование, материалы, коммунальные услуги и пр.	1 276 000
		б) проценты за краткосрочные кредиты банка	15 000
		в) пошлина за регистрацию патента на новый способ получения высокопрочной ткани		76−2
		г) штраф налогового органа за нарушение сроков представления декларации по налогу на прибыль	32 000
		д) налог на доходы физических лиц	42 600
		е) взносы в Пенсионный фонд, Фонд социального страхования, Фонд обязательного медицинского страхования за ноябрь 2009 г.	115 000
		з) алименты, удержанные по исполнительным листам	3 050
		и) в погашение краткосрочных кредитов банка	150 000
		ИТОГО	1 633 650
	12.12	Получены с расчетного счета наличные деньги в кассу организации для выплаты заработной платы, на командировки, хозяйственные расходы	305 000
	12.12	Выплачены из кассы организации:
		а) заработная плата, пособия по временной нетрудоспособности за ноябрь 2009 г.	255 000
		б) под отчет на командировочные и хозяйственные расходы: экспедитору Федченко А.С.	4 000	71−1
		технологу Ахатовой А.Р.	8 500	71−3
		ИТОГО	267 500
	14.12	Депонирована невыданная заработная плата	51 100		76−2
	14.12	Внесена из кассы на расчетный счет денежная наличность сверх установленного лимита	37 500
	17.12	Поступили деньги на расчетный счет организации:
		а) от покупателя за проданную продукцию	2 100 000
		б) в погашение дебиторской задолженности (прочей)	10 000		76−1
		ИТОГО	2 110 000
	18.12	Отражены результаты годовой инвентаризации:
		а) излишки материалов на складе (по рыночной стоимости)	1 200
		б) недостача готовой продукции на складе	2 500
		в) недостача готовой продукции отнесена на виновное лицо	2 500
	21.12	Отражены расходы на служебные командировки и хозяйственные нужды по утвержденным авансовым отчетам (общехозяйственные расходы):
		а) на служебную командировку Ахатовой А. Р. по утвержденному авансовому отчету	8 000		71−3
		б) израсходовано из подотчетных сумм на хозяйственные нужды Федченко А.С.	2 000		71−1
	21.12	Остаток неиспользованных подотчетных сумм внесен в кассу Ахатовой А.Р.			71−3
	22.12	Патент на изобретение нового способа получения высокопрочной ткани принят к учету в качестве нематериального актива (сумму определить)			08−2
	23.12	Отражены как недостачи и потери суммы, не возвращенные в установленные сроки подотчетными лицами	2 000		76−1
	25.12	По договору купли-продажи ценных бумаг на вторичном рынке приобретен пакет акций ОАО «Роса», счета за которые не оплачены	45 600
	28.12	Перечислены с расчетного счета денежные средства акционерному обществу «Роса» за акции	45 600
	31.12	Начислена заработная плата, пособие и другие выплаты персоналу организации за декабрь 2009 г.:
		а) рабочим основного производственного цеха за изготовление продукции	225 000
		б) рабочим и служащим за обслуживание и управление цехами	80 000
		в) руководителям, специалистам и служащим за управление организацией и обслуживание общехозяйственных подразделений	32 000
		г) сотрудникам, обслуживающим процесс сбыта продукции	8 000
		д) пособия по временной нетрудоспособности	10 000
		е) специалистам за разработку нового способа получения высокопрочной ткани	10 000	08−2
		ИТОГО	365 000
	31.12	Из начисленной заработной платы и других выплат произведены удержания:
		а) налога на доходы физических лиц
		б) по исполнительным листам (алименты)	6 600		76−2
		в) удержана сумма недостачи из заработной платы виновного лица	3 700
		г) неизрасходованные подотчетные суммы Федченко А.С.	2 000		71−1
		ИТОГО	49 400
	31.12	Начислены страховые взносы на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование в размере 26% от начисленной заработной платы персоналу организации за декабрь 2009 г. (суммы определить):
		а) за изготовление продукции в основном производстве
		б) за обслуживание и управление цехами
		в) за управление организацией и обслуживание общехозяйственных подразделений
		г) за обслуживание процесса сбыта продукции
		д) за разработку нового способа получения высокопрочной ткани		08−2
		ИТОГО
	31.12	Начислен взнос на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваниях от начисленной заработной платы персоналу организации за декабрь 2009 г. (сумму определить):
		а) за изготовление продукции в основном производстве
		б) за обслуживание и управление цехами
		в) за управление организацией и обслуживание общехозяйственных подразделений
		г) за обслуживание процесса сбыта продукции
		д) за разработку нового способа получения высокопрочной ткани		08−2
		ИТОГО
	31.12	Удержаны из начисленной заработной платы признанные работником и не сданные им в кассу подотчетные суммы, ранее учтенные как недостачи и потери	2 000
	31.12	Сумма налога на добавленную стоимость по приобретенным ценностям, принятым работам, выставленная поставщиками и подрядчиками в счетах-фактурах, подлежит зачету по расчету с бюджетом (сумму определить)
	31.12	Начислена амортизация основных средств:
		а) производственного оборудования, здания и инвентаря цехов	245 000
		б) зданий, сооружений и инвентаря общехозяйственного назначения	30 000
		ИТОГО	275 000
	31.12	Начислена амортизация по нематериальным активам, используемым на общепроизводственные нужды	29 000
	31.12	Списаны общепроизводственные расходы для включения в себестоимость выпущенной продукции (сумму определить)
	31.12	Оприходована на складе выпущенная из производства готовая продукция по фактической себестоимости (сумму определить и отразить на счетах, имея в виду, что остатки незавершенного производства на конец месяца составили — 92 200 руб.)
	31.12	Списана сумма общехозяйственных расходов на себестоимость проданной продукции в качестве расходов по обычным видам деятельности (сумму определить)
	31.12	Отгружена готовая продукция покупателям в соответствии с договорами:
		а) отражена выручка от продажи готовой продукции в сумме, указанной в расчетных документах	2 655 000
		б) списана со склада отгруженная готовая продукция по фактической производственной себестоимости	1 620 000
	31.12	Начислен налог на добавленную стоимость с выручки от продажи продукции по ставке 18% (сумму определить)
	31.12	Списаны расходы на продажу, относящиеся к проданной продукции (сумму определить)
	31.12	Списан финансовый результат от продажи продукции за декабрь (сумму определить)
	31.12	Списан результат по прочим до ходам и расходам (сумму определить)
	31.12	Доначислен налог на прибыль за декабрь 2009 г. в размере 20% (сумму определить при заполнении Отчета о прибылях и убытках — Приложение 4)
	31.12	Списана нераспределенная прибыль отчетного года (сумму определить)	2 750 213

Задание 4

Заполним карточки счетов бухгалтерского учета. При составлении карточек счетов остатки на начало месяца (1 декабря) берутся из таблицы 6. Остатки одинаковы.

Таблица 6

Ведомость остатков по синтетическим счетам ОАО на 1 декабря 20ХХ года


№ счета	Наименование счета	Сумма, руб.
		Дебет	Кредит
	Основные средства	24 950 000
	Амортизация основных средств		12 230 500
	Нематериальные активы	1 670 000
	Амортизация нематериальных активов		295 000
	Оборудование к установке	740 000
	Вложения во внеоборотные активы	1 650 000
	Материалы	2 263 000
	Налог на добавленную стоимость по приобретенным Ценностям	153 305
	Основное производство	25 100
	Готовая продукция	1 291 730
	Касса	51 500
	Расчетные счета	6 599 000
	Финансовые вложения	1 080 500
	Расчеты с поставщиками и подрядчиками		1 005 000
	Расчеты с покупателями и заказчиками	2 170 745
	Расчеты по краткосрочным кредитам и займам		305 000
	Расчеты по долгосрочным кредитам и займам		1 000 000
	Расчеты по налогам и сборам		395 800
	Расчеты по социальному страхованию и обеспечению		127 300
	Расчеты с персоналом по оплате труда		306 100
	Расчеты с подотчетными лицами
	Расчеты с персоналом по прочим операциям	1 200
	Расчеты с разными дебиторами и кредиторами	15 000	3 800
	Уставный капитал		23 200 000
	Добавочный капитал		500 000
	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)		795 079
	Прибыли и убытки		2 498 421
	ИТОГО	42 662 000	42 662 000

бухгалтерский учет проводка операция

Карточки счетов бухгалтерского учета


Счет 01−1 «Основные средства в организации»
Дебет	Кредит
Номер операции	Сумма	Номер операции	Сумма
Сальдо на 01.12.20ХХ
8а		5а
8б		5в
Оборот		Оборот
Сальдо на 31.12.20ХХ


Счет 01−2 «Выбытие основных средств»
Дебет	Кредит
Номер операции	Сумма	Номер операции	Сумма
Сальдо на 01.12.20ХХ
5а		5б
Оборот		Оборот
Сальдо на 31.12 ХХ


Счет 02 «Амортизация основных средств»
Дебет	Кредит
Номер операции	Сумма	Номер операции	Сумма
		Сальдо на 01.12.20ХХ
5б		32а
		32б
Оборот		Оборот
		Сальдо на 31.12.20ХХ


Счет 04 «Нематериальные активы»
Дебет	Кредит
Номер операции	Сумма	Номер операции	Сумма
Сальдо на 01.12.20ХХ

Оборот		Оборот
Сальдо на 31.12.20ХХ


Счет 05 «Амортизация нематериальных активов»
Дебет	Кредит
Номер операции	Сумма	Номер операции	Сумма
		Сальдо на 01.12.20ХХ

Оборот		Оборот
		Сальдо на 31.12.20ХХ


Счет 07 «Оборудование к установке»
Дебет	Кредит
Номер операции	Сумма	Номер операции	Сумма
Сальдо на 01.12.20ХХ
6а
Оборот		Оборот
Сальдо на 31.12.20ХХ


Счет 08−1 «Строительство и приобретение объектов основных средств»
Дебет	Кредит
Номер операции	Сумма	Номер операции	Сумма
Сальдо на 01.12.20ХХ
		8а
4а		8б
Оборот		Оборот
Сальдо на 31.12.20ХХ


Счет 08−2 «Приобретение нематериальных активов»
Дебет	Кредит
Номер операции	Сумма	Номер операции	Сумма
Сальдо на 01.12.20ХХ


26е
28д
29д
Оборот		Оборот
Сальдо на 31.12.20ХХ


Счет 10 «Материалы»
Дебет	Кредит
Номер операции	Сумма	Номер операции	Сумма
Сальдо на 01.12.20ХХ
1а
		9а
5г		9б
19а		9в
		9г
Оборот		Оборот
Сальдо на 31.12.20ХХ


Счет 19 «НДС по приобретенным ценностям»
Дебет	Кредит
Номер операции	Сумма	Номер операции	Сумма
Сальдо на 01.12.20ХХ	153 305_
1б
4б
6б
10д
Оборот		Оборот
Сальдо на 31.12.20ХХ


Счет 20 «Основное производство»
Дебет	Кредит
Номер операции	Сумма	Номер операции	Сумма
Сальдо на 01.12.20ХХ
9а
26а
28а
29а

Оборот		Оборот
Сальдо на 31.12.20ХХ


Счет 25 «Общепроизводственные расходы»
Дебет	Кредит
Номер операции	Сумма	Номер операции	Сумма
Сальдо на 01.12.20ХХ
9б
10б
26б
28б
29б
32а

Оборот		Оборот
Сальдо на 31.12.20ХХ


Счет 26 «Общехозяйственные расходы»
Дебет	Кредит
Номер операции	Сумма	Номер операции	Сумма
Сальдо на 01.12.20ХХ
9в
10а
10в
20а
20б
26в
28в
29в
32б
Оборот		Оборот
Сальдо на 31.12.20ХХ


Счет 43 «Готовая продукция»
Дебет	Кредит
Номер операции	Сумма	Номер операции	Сумма
Сальдо на 01.12.20ХХ
		19б
		37б
Оборот		Оборот
Сальдо на 31.12.20ХХ


Счет 44 «Расходы на продажу»
Дебет	Кредит
Номер операции	Сумма	Номер операции	Сумма
Сальдо на 01.12.20ХХ
9г
10г
26г
28г
29г
Оборот		Оборот
Сальдо на 31.12.20ХХ


Счет 50 «Касса»
Дебет	Кредит
Номер операции	Сумма	Номер операции	Сумма
Сальдо на 01.12.20ХХ
		15а
		1бб
		15б

Оборот		Оборот
Сальдо на 31.12.20ХХ


Счет 51 «Расчетные счета»
Дебет	Кредит
Номер операции	Сумма	Номер операции	Сумма
Сальдо на 01.12.20ХХ
		13а
18а		13б
18б		13в
		13г
		13д
		13е
		13з
		13и


Оборот		Оборот
Сальдо на 31.12.20ХХ


Счет 58 «Финансовые вложения»
Дебет	Кредит
Номер операции	Сумма	Номер операции	Сумма
Сальдо на 01.12.20ХХ

Оборот		Оборот
Сальдо на 31.12.20ХХ


Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Дебет	Кредит
Номер операции	Сумма	Номер операции	Сумма
		Сальдо на 01.12.09
13а		1а
		1б
		4а
		4б
		6а
		6б
		10а
		10б
		10в
		10г
		10д

Оборот		Оборот
		Сальдо на 31.12.09


Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
Дебет	Кредит
Номер операции	Сумма	Номер операции	Сумма
Сальдо на 01.12.20ХХ
37а		18а
Оборот		Оборот
Сальдо на 31.12.20ХХ


Счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»
Дебет	Кредит
Номер операции	Сумма	Номер операции	Сумма
		Сальдо на 01.12.20ХХ
13б
13и
Оборот		Оборот
		Сальдо на 31.12.20ХХ


Счет 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»
Дебет	Кредит
Номер операции	Сумма	Номер операции	Сумма
		Сальдо на 01.12.20ХХ

Оборот		Оборот
		Сальдо на 31.12.20ХХ


Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам»
Дебет	Кредит
Номер операции	Сумма	Номер операции	Сумма
		Сальдо на 01.12.20ХХ
13д		27а

13г

Оборот		Оборот
		Сальдо на 31.12.20ХХ


Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»
Дебет	Кредит
Номер операции	Сумма	Номер операции	Сумма
		Сальдо на 01.12.20ХХ
13е		28а
26д		28б
		28в
		28г
		28д
		29а
		29б
		29в
		29г
		29д
Оборот		Оборот
		Сальдо на 31.12.20ХХ


Счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
Дебет	Кредит
Номер операции	Сумма	Номер операции	Сумма
		Сальдо на 01.12.20ХХ
15а		26а
		26б
27а		26в
27б		26г
27в		26д
27г		26е

Оборот		Оборот
		Сальдо на 31.12.20ХХ


Счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами»
Дебет	Кредит
Номер операции	Сумма	Номер операции	Сумма
Сальдо на 01.12.20ХХ
15б
15б		20а
		20б


		27г
Оборот		Оборот
		Сальдо на 31.12.20ХХ


Счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»
Дебет	Кредит
Номер операции	Сумма	Номер операции	Сумма
Сальдо на 01.12.20ХХ
19в		27в

Оборот		Оборот
Сальдо на 31.12.20ХХ


Счет 76−1 «Расчеты с разными дебиторами»
Дебет	Кредит
Номер операции	Сумма	Номер операции	Сумма
Сальдо на 01.12.20ХХ		18б
Оборот		Оборот
Сальдо на 31.12.20ХХ


Счет 76−2 «Расчеты с разными кредиторами»
Дебет	Кредит
Номер операции	Сумма	Номер операции	Сумма
		Сальдо на 01.12.20ХХ

13в		27б

Оборот		Оборот
		Сальдо на 31.12.20ХХ


Счет 80 «Уставный капитал»
Дебет	Кредит
Номер операции	Сумма	Номер операции	Сумма
		Сальдо на 01.12.20ХХ

Оборот		Оборот
		Сальдо на 31.12.20ХХ


Счет 83 «Добавочный капитал»
Номер операции	Сумма	Номер операции	Сумма
		Сальдо на 01.12.20ХХ

Оборот		Оборот
		Сальдо на 31.12.20ХХ


Счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»
Дебет	Кредит
Номер операции	Сумма	Номер операции	Сумма
		Сальдо на 01.12.20ХХ

Оборот		Оборот
		Сальдо на 31.12.20ХХ


Счет 90 «Продажи»
Дебет	Кредит
Номер операции	Сумма	Номер операции	Сумма
Сальдо на 01.12.20ХХ

37б		37а



Оборот		Оборот
Сальдо на 31.12.20ХХ


Счет 91 «Прочие доходы и расходы»
Дебет	Кредит
Номер операции	Сумма	Номер операции	Сумма
Сальдо на 01.12.20ХХ
		5г
5в		19а

Оборот		Оборот
Сальдо на 31.12.20ХХ


Счет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»
Дебет	Кредит
Номер операции	Сумма	Номер операции	Сумма
Сальдо на 01.12.20ХХ
19б		19в

Оборот		Оборот
Сальдо на 31.12.20ХХ


Счет 99 «Прибыли и убытки»
Дебет	Кредит
Номер операции	Сумма	Номер операции	Сумма
		Сальдо на 01.12.20ХХ



Оборот		Оборот
		Сальдо на 31.12.20ХХ

Задание 5

Откроем счета аналитического учета к синтетическому счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами», отразим в них хозяйственные операции, подсчитаем обороты и остатки, составим оборотную ведомость по счетам аналитического учета и сверим итоги оборотной ведомости с оборотами и остатком по синтетическому счету.

Расшифровка начального остатка по синтетическому счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» на 1 декабря 20ХХ года


Ф. И.О.	Остаток подотчетных сумм, руб.
Экспедитор Федченко А.С.	;
Кладовщик Резцова Е.А.
Технолог Ахатова А.Р.	;
ИТОГО

Счет 71−1Федченко А. С.


Дебет	Кредит
Месяц	№ опер.		Сумма	Месяц	№ опер.		Сумма
Сальдо на 01.12.20ХХг.
	15б	Под отчет на командировочные и хозяйственные расходы экспедитору Федченко А.С.			20б	Израсходовано из подотчетных сумм на хозяйственные нужды Федченко А.С.
					27г	Произведены удержания неизрасходованные подотчетные суммы Федченко А.С.
Оборот		Оборот
Сальдо на 31.12.20ХХг.

Счет 71−2 Резцова Е. А.


Дебет	Кредит
Месяц	№ опер.		Сумма	Месяц	№ опер.		Сумма
Сальдо на 01.12.2009 г.
						Стоимость погрузочных работ, оплаченная из подотчетных сумм кладовщиком Резцовой Е. А., включена в себестоимость материалов
Оборот		Оборот
Сальдо на 31.12.20ХХг.

Счет 71−3 Ахатова А. Р.


Дебет	Кредит
Месяц	№ опер.		Сумма	Месяц	№ опер.		Сумма
Сальдо на 01.12.20ХХг.
	15б	Под отчет на командировочные и хозяйственные расходы технологу Ахатовой А.Р.			20а	Отражены расходы на служебную командировку Ахатовой А. Р. по утвержденному авансовому отчету
						Остаток неиспользованных подотчетных сумм внесен в кассу Ахатовой А.Р.
Оборот		Оборот
Сальдо на 31.12.20ХХг.

Оборотно — сальдовая ведомость по счетам аналитического учета к счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» за декабрь 2009 года


№ п/п	Наименование счетов подотчетных лиц	Остаток на 01.12.2009	Оборот	Остаток на 31.12.20ХХ
		дебет	кредит	дебет	кредит	дебет	кредит
	Федченко А.С.	;	;			;	;
	Резцова Е.А.		;	;		;	;
	Ахатова А.Р.	;	;			;	;
ИТОГО			;			;	;

Задание 6

Для определения величины налога на прибыль, который необходимо доначислить по итогам работы ОАО в декабре 20ХХ г., и последующего отражения налоговых обязательств в бухгалтерском учете (операция № 42 в табл. 7) заполним Отчет о прибылях и убытках.

Отчет о прибылях и убытках за отчетный 20ХХ г.


Показатель	Коды	За отчетный период	Справочно (за январь-ноябрь 20ХХ г.)

Доходы и расходы по обычным видам деятельности
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)		23 790 000	21 540 000
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг		(17 775 474)	(16 155 474)
Валовая прибыль		6 014 526	5 384 526
Коммерческие расходы		(228 112)	(198 000)
Управленческие расходы		(2 365 448)	2 180 000
Прибыль (убыток) от продаж		3 420 966	3 006 526
Прочие доходы и расходы
Проценты к получению
Проценты к уплате		(15 000)
Доходы от участия в других организациях
Прочие доходы		240 620	202 500
Прочие расходы		(136 000)	(86 000)
Прибыль (убыток) до налогообложения		3 572 466	3 123 026
Отложенные налоговые активы
Отложенные налоговые обязательства
Текущий налог на прибыль		(717 493,2)	624 605
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода		2 854 972,8	2 498 421

Задание 7

На основании карточек счетов составим оборотно-сальдовую ведомость, а затем бухгалтерский баланс.

Оборотно-сальдовая ведомость за декабрь 20ХХ г.


№ счета	Остаток на 01.12.20ХХ	Оборот	Остаток на 31.12.20ХХ
	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
01−1	24 950 000		2 000 000	810 000	26 140 000
01−2			760 000	710 000	50 000
		12 230 500	710 000	275 000		11 795 500
	1 670 000		85 500		1 755 500
		295 000		29 000		324 000
	740 000		100 000	420 000	420 000
08−1	1 650 000		595 000	2 000 000	245 000
08−2			98 140	85 500	12 640
	2 263 000		559 120	525 000	2 297 120
	153 305		184 500	184 500	153 305
	25 100		1 204 520	1 137 420	92 200
			600 120	600 120
			185 448	185 448
	1 291 730		1 137 420	1 622 500	806 650
			30 112	30 112
	51 500		305 500	305 000	52 000
	6 599 000		2 147 500	1 984 750	6 761 750
	1 080 500		45 600		1 126 100
		1 005 000	1 321 600	1 255 100		938 500
	2 170 745		2 655 000	2 100 000	2 725 745
		305 000	165 000	15 000		155 000
		1 000 000				1 000 000
		395 800	259 100	577 948		714 648
		127 300	125 000	93 720		96 020
		306 100	357 500	365 000		313 600
			12 500	13 420
	1 200		5 550	3 700	3 050
76−1	15 000			12 000	5 000
76−2		3 800		58 200		61 500
		23 200 000				23 200 000
		500 000				500 000
		795 079		2 750 213		3 545 292
			2 655 000	2 655 000
			65 000	65 000
			4 500	4 500
		2 498 421	2 839 961	341 540
ИТОГО	42 662 000	42 662 000	21 214 691	21 214 691	42 646 060	42 646 060

Раздел 2 — Экономический анализ

Задание 1

Оценить состав, структуру и динамику разделов бухгалтерского баланса за 20ХХ г.


АКТИВ	На начало года	На конец года	Изменение (+,-)	ПАССИВ	На начало года	На конец года	Изменение (+,-)
Раздел I. Внеоборотные активы, тыс. руб.				Раздел III. Капитал и резервы, тыс. руб.			+1599
То же, % к итогу	42,4%	44%	+1,6%	То же, % к итогу	36,1%	26,2%	— 9,9%
Раздел II. Оборотные активы, тыс. руб.			+334 272	Раздел IV. Долгосрочные обязательства, тыс. руб.			+164 164
То же, % к итогу	57,6%	56%	— 1,6%	То же, % к итогу	8,1%	12,9%	+4,8%
				Раздел V. Краткосрочные обязательства, тыс. руб.			+481 317
				То же, % к итогу	55,8%	60,9%	+5,1%
Валюта баланса, тыс. руб.			+647 090	Валюта баланса, тыс. руб.			+647 090
Валюта баланса, %			X	Валюта баланса, %			X

Соотношение структуры активов, рассматриваемой организации ОАО «Х», на конец 20ХХ года составляет: внеоборотные активы — 44%, оборотные активы — 56%. Данное соотношение говорит о том, что у организации больше средств задействовано в активы, которые служат и погашаются в течении 12 месяцев (или в течении нормального операционного цикла организации (если он превышает 1 год)), нежели в имущество, которое функционирует более длительное время в неизменной натуральной форме.

В течении отчетного года произошло увеличение активов организации — на 647 090 тыс. рублей, при этом собственный капитал увеличился всего лишь 1599 тыс. руб. Это отстающее увеличение собственных средств предприятия следует отнести к негативным тенденциям.

Соотношение структуры пассивов организации выглядит следующим образом: капитал и резервы — 26,2%, долгосрочные обязательства 12,9%, краткосрочные обязательства — 60,9%.

В 2013 году долгосрочные обязательства увеличились на 164 164 тыс. руб., а краткосрочные возросли на 481 317 тыс. руб., данная тенденция говорит о снижении платежеспособности организации, о необходимости увеличения доли заемных средств.

Задание 2

Проанализировать динамику состава и структуры капитала, отражающих имущественное положение организации, указать возможные причины изменений в разрезе отдельных видов имущества. Данные об имущественном положении отразить в таблице.

Таблица — Анализ состава, структуры и динамики имущества организации


Показатель	Остатки по балансу, тыс. руб.	Структура активов, %
	Предыдущий год	Отчетный год	изменение (+,-)	Предыдущий год	Отчетный год	изменение (+,-)
А

1. Внеоборотные активы — всего			+312 818	42,39	44,04	+1,65
1.1 Нематериальные активы			— 191	0,01		— 0,01
1.2 Результаты исследований и разработок	;	;	;	;	;	;
1.3 Нематериальные поисковые активы	;	;	;	;	;	;
1.4 Материальные поисковые активы	;	;	;	;	;	;
1.5 Основные средства			+237 722	37,75	37,5	— 0,25
1.6 Доходные вложения в материальные ценности	;	;	;	;	;	;
1.7 Финансовые вложения			+64 346	1,33	3,72	+2,39
1.8 Отложенные налоговые активы			+5869	0,53	0,63	+0,1
1.9 Прочие внеоборотные активы			+5072	2,77	2,22	— 0,55
2. Оборотные активы — всего			+334 272	57,61	55,96	— 1,65
2.1 Запасы			+82 860	26,46	22,67	— 3,79
2.2 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям			+217	0,54	0,4	— 0,14
2.3 Дебиторская задолженность			+134 858	28,13	26,11	— 2,02
2.4 Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)			+108 437	2,4	6,38	+3,98
2.5 Денежные средства и денежные эквиваленты			+7900	0,08	0,4	+0,32
2.6 Прочие оборотные активы	;	;	;	;	;	;
Итого активов			+647 090			X

Баланс организации в отчетном году составил 2 332 565 тыс. руб., что на 647 090 тыс. руб. больше, чем в предыдущем.

Максимальный рост наблюдается по внеборотным активам и составляет 312 818 тыс. руб. (43,78%). Этот процесс связан с ростом таких позиций как: основные средства — 237 722 тыс. руб. (37,36%); финансовые вложения — 64 346 тыс. руб. (287,2%); отложенные налоговые активы — 5869 тыс. руб. (66,15%); прочие внеоборотные активы — 5072 тыс. руб. (10,87%)

Отрицательно изменилась статья баланса «нематериальные активы» — снизилась на 191 тыс. руб.

Раздел баланса «оборотные активы» увеличился на 334 272 тыс. руб. Здесь увеличились все позиции раздела: запасы — 82 860 тыс. руб. (18,58%); налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям — 217 тыс. руб. (2,38%); дебиторская задолженность — 134 858 тыс. руб. (28,44%); финансовые вложения — 108 437 тыс. руб. (268,64%); денежные средства и денежные эквиваленты — 7900 тыс. руб. (591,76%).

В структуре активов баланса наибольший вес имеют оборотные активы как в отчетном (55,96%), так и в предыдущем году (57,61%).

Задание 3

Проанализировать и оценить динамику, состав и структуру источников формирования капитала. Указать влияние изменений в структуре источников на финансовое состояние.

Таблица — Состав, структура и динамика собственного и заемного капитала


Показатель	Остатки по балансу, тыс. руб.	Структура собственного и заемного капитала, %
	Предыдущий год	Отчетный год	изменение (+,-)	Предыдущий год	Отчетный год	изменение (+,-)
А

1. Капитал и резервы — всего			+1599	36,1	26,15	— 9,95
Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)			;	29,67	21,44	— 8,23
Собственные акции, выкупленные у акционеров	;	;	;	;	;	;
Переоценка внеоборотных активов	;	;	;	;	;	;
Добавочный капитал (без переоценки)			— 88	3,31	2,39	— 0,92
Резервный капитал			+122	0,16	0,12	— 0,04
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)			+1575	2,96	2,2	— 0,76
2. Обязательства — всего			+645 481	63,9	73,85	+9,95
2.1 Долгосрочные обязательства			+164 164	8,13	12,91	+4,78
2.1.1 Заемные средства			+150 360	6,02	10,8	+4,75
2.1.2 Отложенные налоговые обязательства			+13 804	2,11	2,12	+0,01
2.1.3 Оценочные обязательства	;	;	;	;	;	;
2.1.4 Прочие обязательства	;	;	;	;	;	;
2.2 Краткосрочные обязательства из них:			+481 317	55,77	60,93	+5,16
2.2.1 Заемные средства				39,23	29,98	— 9,25
2.2.2 Кредиторская задолженность				16,53	30,94	+14,41
2.2.3 Доходы будущих периодов			;
2.2.4 Оценочные обязательства	;	;	;	;	;	;
2.2.5 Прочие обязательства	;	;	;	;	;	;
Итого собственного и заемного капитала			+647 090			X

В разделах пассива бухгалтерского баланса максимальный рост выявлен по долгосрочным обязательствам. Этот процесс связан с ростом следующих позиций пассива: заемные средства — 150 360 тыс. руб. (148,11%); отложенные налоговые обязательства — 13 804 тыс. руб. (38,82%).

В разделе краткосрочные обязательства наблюдается рост на 481 317 тыс. руб. Увеличение в данном разделе произошло по следующим позициям: заемные средства — 3814 тыс. руб. (5,77%); кредиторская задолженность — 443 169 тыс. руб. (159,05%).

Рост кредиторской задолженности говорит об увеличении полученных предприятием кредитов за купленный товар.

Кредиторская задолженность превышает размеры дебиторской задолженности в обоих периодах. Что повышает опасность утраты платежеспособности организации.

В разделе «капитал и резервы» рост составил — 1599 тыс. руб. При этом увеличились статьи: резервный капитал — 122 тыс. руб. (4,46%); нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) — 1575 тыс. руб. (3,15%).

Отрицательное изменение произошло по статье «добавочный капитал (без переоценки)» на 88 тыс. руб.

В структуре пассивов баланса наибольший вес имеют краткосрочные обязательства как в отчетном, так и в предыдущем году (60,93% и 55,77%), затем идет капитал и резервы — 36,1% в предыдущем году и 26,15% в отчетном году, удельный вес долгосрочных обязательств возрос с 8,13% в предыдущем году до 12,91% в отчетном году.

Задание 4

Рассчитать систему показателей оценки финансовой устойчивости организации, проанализировать их динамику и воздействие на финансовое состояние предприятия. Коэффициент финансовой независимости (автономии) за отчетный год составил 0,2615. Данное значение говорит о ее значительной зависимости. Коэффициент финансовой зависимости от кредиторов по причине недостатка собственного капитала на последний день анализируемого периода составил 3,8284. У ОАО «Х» слишком большая доля заемных средств, что приводит к снижению платежеспособности предприятия, снижает степень доверия контрагентов и уменьшает вероятность получения кредитов. Коэффициент финансовой устойчивости на конец отчетного года составил 0,3907, что на 0,0516 меньше, чем в начале рассматриваемого периода (0,4423). Вывод такой, что у предприятия нет устойчивого финансового состояния.

Таблица — Показатели финансовой устойчивости Коэффициент финансового рычага (левериджа) характеризует степень риска инвестированных финансовых ресурсов. И в отчетном и в предыдущем году (1,77 и 2,8234) этот показатель превышает оптимальное значение 1, значит у предприятия много займов, что может привести к банкротству.

Коэффициент инвестирования значительно снизился с 0,8517 до 0,5939 (на 0,2578).

Коэффициент маневренности собственного капитала показывает, какая часть собственного капитала используется для финансирования текущей деятельности. На данном примере коэффициент показывает отрицательную динамику (с — 0,1742 до — 0,6839).

Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными средствами составило — 0,32.

Рассчитать показатели ликвидности и оценить их динамику.

Таблица — Показатели ликвидности


Показатель	Предыдущий год	Отчетный год	Изменение (+,-)	Нормативное значение

1. Коэффициент общего покрытия краткосрочных обязательств оборотными активами	1,03	0,92	— 0,11	;

2. Коэффициент текущей ликвидности	1,03	0,92	— 0,11	1,0−2,0


3. Коэффициент критической ликвидности (промежуточного покрытия)	0,55	0,54	— 0,01	0,5−1,0


4. Коэффициент абсолютной ликвидности	0,04	0,11	+0,07	0,2−0,4

5. Коэффициент восстановления платежеспособности*				1,0

6. Коэффициент утраты платежеспособности*		0,44		;

7. Покрытие (непокрытие) суммой оборотных активов суммы краткосрочных обязательств (+, —), тыс. руб.	+31 077	— 115 968	— 147 045	;

* Коэффициент восстановления платежеспособности рассчитывается, если коэффициент общей ликвидности ниже нормативного, но имеет тенденцию к повышению в течение года. Коэффициент утраты платежеспособности рассчитывается, если коэффициент общей ликвидности ниже нормативного, но имеет тенденцию к снижению в течение года.

На отчетный год значение коэффициента текущей ликвидности (0,92) не соответствует норме, при этом наблюдается отрицательная динамика показателя (за последний год коэффициент снизился на 0,1147).

Для коэффициента критической ликвидности (промежуточного покрытия) нормативным значением является 0,5−1. В данном случае его значение составило 0,54.

Ниже нормы получился коэффициент абсолютной ликвидности (0,1112), а норма составляет 0,2−0,4.

Коэффициент утраты платежеспособности рассчитывается, если коэффициент общей ликвидности ниже нормативного, но имеет тенденцию к снижению в течение год и он составил 0,44.

Задание 5

Сгруппировать активы организации по уровню их ликвидности, а обязательства — по срочности оплаты, обосновать экономический смысл сложившихся неравенств. Используя результаты группировки активов и пассивов, установить степень удовлетворительности (неудовлетворительности) структуры баланса по состоянию на начало и конец года. Расчеты представить в таблице.

Таблица — Группировка активов по уровню ликвидности и обязательств по срочности оплаты на начало и конец отчетного года


Группа активов	Сумма, тыс. руб.	Группа пассивов	Сумма, тыс. руб.

	на начало года	на конец года		на начало года	на конец года

Наиболее ликвидные активы (А1)			Наиболее срочные обязательства (П1)

Быстро реализуемые активы (А2)			Краткосрочные обязательства (П2)

Медленно реализуемые активы (A3)			Долгосрочные обязательства (ПЗ)

Трудно реализуемые активы (А4)			Собственный капитал (П4)

Валюта баланса			Валюта баланса

Баланс считается абсолютно ликвидным, если выполняются условия: А1 П1, А2П2. А3П3, А4П4.

Исходя из данной таблице на начало и на конец года выполняется только третье неравенство.

У данного предприятия наиболее ликвидных активов А1 необходимых для погашения наиболее срочных обязательств П1.

Быстрореализуемые активы не покрывают краткосрочные обязательства, что может привести к риску невыплат по краткосрочным займам.

Медленно реализуемые активы (A3) и долгосрочные обязательства (ПЗ): на начало и на конец года группа активов превышает группу пассивов.

Трудно реализуемые активы (А4) как в начале, так и в конце года больше собственного капитала (П4) организации, что свидетельствует о том, что у предприятия недостаточно собственных оборотных средств для производственного процесса.

Задание 6

Таблица — Показатели оборачиваемости оборотных активов.


Показатель	Ед. изм.	Предыдущий год	Отчетный год	Изме; нение (+>-)
1. Среднегодовые остатки оборотных активов — всего	тыс. руб.			+334 272

в том числе:

а) запасов, включая НДС	тыс. руб.			+83 077

б) дебиторской задолженности	тыс. руб.			+134 858

в) краткосрочных финансовых вложений	тыс. руб.			+108 437
г) денежных средств	тыс. руб.			+7900

2. Выручка от продаж	тыс. руб.			+208 256

3. Продолжительность одного оборота всех оборотных активов ()	дней	143,03	177,17	+34,14

в том числе:

а) запасов, включая НДС ()	дней	67,04	73,05	+6,01

б) дебиторской задолженности	дней	69,85	82,67	+12,82


в) краткосрочных финансовых вложении	дней	5,95	20,2	+14,25


г) денежных средств	дней	0,2	1,25	+1,05

4. Оборачиваемость всех оборотных активов ()	коэф.	2,52	2,03	— 0,49

а) запасов, включая НДС ()	коэф.	5,37	4,93	— 0,44

б) дебиторской задолженности	коэф.		4,35	— 0,8

в) краткосрочных финансовых вложении	коэф.	60,55	17,82	— 42,73


г) денежных средств	коэф.	1830,72	287,2	— 1543,52

Таблица — Расчет влияния факторов на экономический результат от ускорения (замедления) оборачиваемости оборотных активов.


Показатель	Предыдущий год	Отчетный год	Изменение (+, —)
1. Выручка от продаж, тыс. руб.			+208 256
2. Средние за период остатки оборотных активов, тыс. руб.			+334 272
3. Продолжительность оборота оборотных активов, дней ()	143,03	177,17	+34,14
4. Сумма однодневной выручки, тыс. руб. (п.1: 360)	X	7367,4277	;
5. Экономический результат:
а) ускорение (-), замедление (+) оборачиваемости, дней	X	X	+34,14
б) сумма условного высвобождения средств (относительная экономия) за счет ускорения оборачиваемости оборотных активов (-), тыс. руб.	X	X	;
в) сумма дополнительно вовлеченных в оборот средств (относительный перерасход) в связи с замедлением оборачиваемости оборотных активов (+), тыс. руб.	X	X	+251 523,98
6. Влияние факторов на ускорение (замедление) оборачиваемости оборотных активов — всего	X	X	+251 523,98
в том числе за счет: а) изменения среднегодовых остатков оборотных активов	X	X	36 772,13
б) изменения выручки от продаж	X	X	— 111 248,15

Наблюдается процесс увеличения продолжительности одного оборота всех оборотных активов на 34,14 дня и в отдельности: по запасам на 6,01 дня. По дебиторской задолженности на 12,82 дней, по краткосрочным финансовым вложениям на 14,25 дней. По денежным средствам на 1,05 дней.

Увеличение продолжительности одного оборота оборотных активов привело к снижению коэффициента оборачиваемости оборотных активов.

У=971 010/2444018*360=143,03

У₁ =1 305 282/2444018*360=192,27

У₂ =1 305 282/2652274*360=177,17

Влияние изменения среднегодовых остатков оборотных активов = 192,27−143,03=49,24*7367,43=362 772,13 тыс. руб.

Влияние изменения выручки от продаж = 177,17−192,27=-15,1*7367,43=-111 248,15 тыс. руб.

Показать весь текст

Заполнить форму текущей работой