Анализ методики учета денежных средств

Содержание

• Введение
• 1. Теоретические основы учета денежных средств
  • 1. 1. Значение теоретических исследований в определении методики и практики ведения учета деятельности организации
  • 1. 2. Анализ методики учета денежных средств
• 2. Учет денежных средств в ОАО «СО «Жасо»
  • 2. 1. Характеристика деятельности ОАО «СО «Жасо»
  • 2. 2. Организация бухгалтерского учета в ОАО «СО «Жасо»
  • 2. 3. Учет кассовых операций
  • 2. 4. Учет операций по расчетным счетам в банках
  • 2. 5. Инвентаризация денежных средств и отражение ее результатов в учете
  • 2. 6. Особенности учета финансовых вложений в ОАО «СО «Жасо»
• 3. Совершенствование методики учета денежных средств
  • 3. 1. Автоматизация деятельности ОАО «СО «Жасо»
  • 3. 2. Перспективы развития ОАО «СО «Жасо» на страховом рынке
• Заключение
• Список использованных источников
• Приложения

Практическое обучение является важнейшей составной частью учебно-воспитательного процесса и эффективной формой подготовки специалиста к трудовой деятельности.

В процессе производственной практики необходимо углубить знания, полученные на теоретических занятиях, приобрести необходимые умения и навыки практической деятельности.

Задачами производственной практики являются: установление связи обучения с производственным трудом;

приобретение умений по избранной специальности.

Задачами преддипломной практики являются: закрепление, расширение и систематизация знаний, полученных при изучении специальных предметов;

приобретение практических навыков в реальных условиях предприятия;

овладение навыками правильного документального оформления операций.

В настоящее время, с переходом экономики к рыночным отношениям, повышается самостоятельность предприятий, их экономическая и юридическая ответственность. Этим обусловлен особый интерес к организации расчётов, её проблемы и перспективы, несмотря на то, что эта тема всегда была актуальной.

В процессе совершения постоянного кругооборота хозяйственных средств производится непрерывное возобновление многообразных расчётов. Одним из наиболее распространённых видов расчётов как раз и являются расчёты с поставщиками и заказчиками. Предприятия постоянно ведут расчёты с поставщиками за приобретённые у них основные средства, сырьё, материалы, комплектующие и другие товарно-материальные ценности и оказанные услуги; с покупателями — за купленные ими товары; с заказчиками — за выполненные работы и оказанные услуги.

Развитие рыночных отношений повышает ответственность и самостоятельность предприятий в выработке и принятии управленческих решений по обеспечении эффективности расчетов с дебиторами и кредиторами. Увеличение или снижение дебиторской и кредиторской задолженности приводят к изменению финансового положения предприятия. Так, например, значительное превышение дебиторской задолженности над кредиторской может привести к так называемому техническому банкротству. Это связано со значительным отвлечением средств предприятия из оборота и невозможностью гасить вовремя задолженность перед кредиторами. На основании этого необходимо проводить мониторинг и анализ состояния расчетов. Для проведения анализа используются данные бухгалтерского учета и отчетности, поэтому немаловажную роль играет правильная организация на предприятии бухгалтерского учета расчетных операций, которая требует своевременного и полного отражения хозяйственных операций по расчетам в первичных документах и учетных регистрах.

Всё сказанное выше обусловило выбор данной темы для работы.

Целью написания данного отчета является изучение методики учета денежных средств и расчетных операций на конкретном предприятии.

1 Теоретические основы учета денежных средств

1.1 Значение теоретических исследований в определении методики и практики ведения учета деятельности организации

Как известно, бухгалтерский учет является средством сплошного, непрерывного и документального наблюдения, измерения и отражения в денежном измерителе финансово-хозяйственной деятельности организации. Причем учет организуется применительно к потребностям системы управления. Переход к рынку ставит новые задачи перед бухгалтерским учетом в связи с перестройкой отношений в республике. Значительное влияние на организацию бухгалтерского учета оказывают новые формы собственности (государственная, общественная, частная, совместная с зарубежными фирмами, кооперативная, акционерная и др.), методы управления и построения хозяйственных связей. В это время возрастает значение бухгалтерской информации в деле управления, так как повышается роль конечных результатов (прибыли, дохода) в работе организаций. Достоверная бухгалтерская информация о финансово-хозяйственной деятельности организации позволяет принимать обоснованные управленческие решения.

Бухгалтерский учет как наиболее регламентированная функция управления должен организовываться таким образом, чтобы обеспечить контроль за рациональным и экономным использованием государственных, общественных, кооперативных, акционерных и других средств и в максимальной степени удовлетворить потребности органов управления в информации.

Кроме того, он должен представлять объективную информацию для составления установленной отчетности и правильного налогообложения.

Исходя из современных требований функционирования экономики, перед бухгалтерским учетом стоят следующие задачи: своевременное и точное отражение в учете процесса приобретения основных средств, заготовления товарно-материальных ценностей и их наличия и движения в процессе производства (отражение ценностей по учетным ценам и отклонений фактической себестоимости от их стоимости по учетным ценам);

достоверное отражение затрат на производство продукции, работ и услуг, их реализацию, а также контроль за их соответствием установленным нормам с выявлением причин и виновников отклонений;

своевременное и достоверное отражение в учете выпуска и реализации продукции, работ, услуг и выявления финансовых результатов;

контроль за использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов и их сохранностью на государственных, совместных, кооперативных, акционерных и др. организациях;

своевременное и правильное определение результатов работы организаций и их подразделений;

правильные и своевременные расчеты с персоналом по оплате труда, поставщиками, бюджетом, органами социального страхования, разными дебиторами и кредиторами и др.;

составление и своевременное представление достоверной установленной тчетной информации соответствующим органам управления;

постоянное совершенствование методов учета применительно к условиям функционирования экономики с использованием передовой компьютерной техники. [2]

Для успешного решения указанных задач в организациях ведется бухгалтерский учет в соответствии с действующими законом Российской Федерации «О бухгалтерском учете», положениями и инструкциями, Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и др. При этом используется соответствующая первичная учетная документация акт о приеме-передаче объекта основных средств, акт о приеме-передаче групп объектов основных средств, акт о приеме-передаче отремонтированных, реконструированных, модернизированных объектов основных средств, акт о списании объекта основных средств (кроме автотранспортных средств), акт о списании автотранспортных средств, акт о списании групп объектов основных средств (кроме автотранспортных средств), приходный ордер, лимитно-заборная карта, акт-требование на замену (дополнительный отпуск) материалов, накладная-требование на отпуск (внутреннее перемещение) материалов, наряд на сдельную работу, рапорт о выработке, приходный и расходный кассовые ордера и др. и сводные регистры (карточки движения основных средств, инвентарный

список основных средств, ведомость учета остатков материалов на складе, отчеты материально ответственных лиц, ведомости, машинограммы, журналы-ордера и др.).

Бухгалтерия организации обеспечивает обработку документов, осуществляет рациональное ведение бухгалтерских записей в учетных регистрах и на их основе составление установленной отчетности.

При этом по мере дальнейшего развития экономики усложняются и задачи бухгалтерского учета, что требует его дальнейшего совершенствования.

Своевременное получение учетных сведений о производственно-хозяйственной деятельности организации или ее подразделения позволяет руководителям более оперативно воздействовать на ход работы производства, принимать соответствующие меры для повышения экономических показателей работы организации. [9]

В процессе функционирования организаций возникают хозяйственные связи, оформляемые и закрепляемые контрактами (договорами), согласно которым одна организация выступает поставщиком товарно-материальных ценностей, работ, услуг, а другая их получателем (потребителем), а значит, и плательщиком.

Кроме того, у организации возникают взаимоотношения с персоналом по оплате труда, с бюджетом по налогам, внебюджетными фондами и Фондом социальной защиты населения и другими организациями и лицами. Все эти расчеты в основном осуществляются в денежной форме.

Между организациями расчеты, как правило, производятся в безналичной форме. Безналичные расчеты осуществляются путем перечисления (перевода) денежных средств со счета плательщика на счет получателя с помощью различных банковских операций (кредитных и расчетных), замещающих наличные деньги в обороте. При этом посредником при расчетах между организациями выступают учреждения банков, обслуживающие их.

1.2 Анализ методики учета денежных средств

К денежным средствам относятся активы предприятия, имеющие ликвидность, наиболее близкую к наличным денежным средствам. Мерой ликвидности является возможность наиболее быстро и с наименьшими потерями конвертировать (продать) данный актив в наличные денежные знаки.

Возможные виды денежных средств:

 Наличные денежные средства в кассе (кассах) предприятия

 Банковские счета организации

 Денежные средства, находящиеся на руках подотчетных лиц

 Любые другие активы с высокой степенью ликвидности

Специфика:

Денежные средства являются «тонким местом» для злоупотреблений, как со стороны сотрудников организации, так и сторонних лиц. Поэтому детальный и оперативный учет движения денежных средств с максимальным уровнем детализации крайне необходим. Требования по оперативности к учету денежных средств выше, чем к другим видам учета.

Постановка оперативного и прозрачного учета наличных и безналичных денежных средств является одной из основных задач.

Бухгалтерский учет расчетных операций должен строиться таким образом, чтобы способствовать укреплению денежных отношений, обеспечивать ускорение расчетов и устойчивость функционирования национальной экономики. Он призван способствовать правильному использованию денежных средств и их сохранности. Для этих целей необходимо своевременно и в полном объеме производить расчеты с поставщиками, покупателями и другими предприятиями, учреждениями и физическими лицами, не допускать неоправданной дебиторской, кредиторской и депонентской задолженности. Возникновение такой задолженности отрицательно сказывается на устойчивости финансового состояния предприятий. [3]

Бухгалтерия должна правильно оформлять расчетные документы, своевременно их представлять в банк и обеспечить своевременное поступление платежей, а при предварительной оплате за товарно-материальные ценности и оказанные услуги контролировать своевременность поступления соответствующих ценностей или выполнения услуг, в полном объеме отражать в учете возникающие расчетные операции, принимать меры по взысканию дебиторской задолженности и своевременно рассчитываться по кредиторской.

Расчеты между предприятиями и своими работниками, с другими физическими лицами, как правило, производятся наличными деньгами через кассу. В кассы предприятий розничной торговли и общественного питания, которые по роду своей деятельности занимаются реализацией товаров и оказанием различных услуг населению, поступают огромные суммы денежной выручки. Но независимо от формы собственности предприятие может иметь в своей кассе наличные деньги в пределах лимита, установленного банком. По согласованию с учреждением банка допускается расходование выручки лишь для оплаты труда, выплаты пособий, скупки тары и вещей населения и закупки сельскохозяйственной продукции. Задерживать выручку в кассе до наступления сроков указанных выплат нельзя. Вся денежная наличность сверх установленного лимита должна быть сдана в учреждения банка на расчетный счет предприятия.

Бухгалтерский учет должен обеспечить повседневный контроль за наличием и движением денежных средств в кассе, на расчетном, валютном и специальных счетах в банках. Эта задача обусловлена увеличением числа торговых предприятий различных форм собственности, появлением рынка ценных бумаг, валютных расчетов и других атрибутов рыночных отношений. [4]

Бухгалтерия должна осуществлять постоянный контроль за своевременным и полным приходованием денежных средств в кассу торгового педприятия, контролировать реализацию ценных бумаг, операции по платежным и денежным документам, своевременность и полноту сдачи денежных средств в учреждения банка и обеспечивать сохранность национальной и иностранной валюты на всем пути их движения.