Общая сумма этих расходов составила 2714 руб., в том числе НДС 414 руб. Таким образом, сумма 2 300 руб. формирует постоянную разницу и бухгалтер должен отразить постоянное налоговое обязательство в сумме 552 руб. (2 300 руб. * 24%).Дебет 99 — Кредит 68 — 552 руб. Задача 13.4 В апреле сумма представительских расходов, принимаемая при налогообложении прибыли, составит:
650 000 руб. x 4% = 26 000 руб. Сумма «входного» НДС, принимаемая к вычету по представительским расходам, будет равна:
26 000 руб. x 18/118 = 3 966,10 руб. При отражении данных затрат в учете делают записи:
Дебет 19 — Кредит 60 — 5 400 руб. — учтен «входной» НДС по представительским расходам.
Дебет 44 — Кредит 60 — 30 000 (35 400 — 5 400) — отражены представительские расходы.
Дебет 09 — Кредит 68 — 800 руб. ((30 000 руб. — 26 000 руб.) x 20%) — учтен отложенный налоговый актив.
Дебет 68 — Кредит 19 — 3 966,10 руб. — частично принят к вычету НДС по представительским расходам. В мае сумма представительских расходов, принимаемая при налогообложении прибыли, составит:
800 000 руб. x 4% = 32 000 руб. Сумма «входного» НДС, принимаемая к вычету по представительским расходам, будет равна:
32 000 руб. x 18/118 = 4 881,36 руб. В отношении представительских расходов организации следует досписать НДС в сумме:
4 881,36 -3 966,10 = 915,26 руб. В связи с уменьшением суммы представительских расходов, учитываемых при налогообложении прибыли, размер отложенного налогового актива увеличитсяна:
800 руб. — (30 000 руб. — 32 000 руб.) x 20% = 1200 руб. Операции по досписанию суммы НДС и увеличению размера отложенных налоговых активов будут отражены записями:
Дебет 68 — Кредит 19 — 915,26 руб. — досписана сумма НДС по представительским расходам.
Дебет 09 — Кредит 68 -1200 руб. -увеличена сумма отложенных налоговых активов по представительским расходам.
Заключение
.
Основной целью учета расходов является объективное, полное и своевременное отражение расходов для формирования достоверной учетной информации, необходимой для контроля за расходами, с целью принятия оптимальных управленческих решений и правильности исчисления налогов. Цельюкурсовой работыбыло изучить действующий порядок бухгалтерского учета расходов и затрат на предприятии, осуществить учет расходов и затрат на конкретных примерах. В процессе достижения поставленной цели были решены следующие задачи:
рассмотрена нормативно-законодательная база по бухгалтерскому учету расходов и затрат;
— изучен действующий порядок учета расходов и затрат;
— рассмотрен бухгалтерский учет расходов и затрат на конкретных примерах. Практическая значимость настоящего исследования состоит в том, чтобыл определен действующийпорядок учета расходов и затрат в соответствии с действующим законодательством. Данная курсовая работа состоит из двух глав. В первой главе были рассмотрены нормативно-законодательная база по учету расходов и затрат, основыбухгалтерского учета расходов и затрат. Во второй главе были решены задачи. Библиографический список1. Федеральный закон от 06.
12.11 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете».
2. План счетов бухгалтерского учета финансово — хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению. Утверждены приказом Министерства Финансов РФ № 94н от 31.
10.2000 г. 3. «Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации», утвержденное приказом Министерства Финансов РФ № 34н от 29.
07.98 г. 5. Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01 — утверждено пиказом Минфина РФ от 30.
03.2001 № 26н (с изменениями и дополнениями).
5. Положение по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» ПБУ 3/2006 — утверждено приказом Минфина РФ от 27.
11.2006 № 154н.
6. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99 — утверждено приказом Минфина РФ от 06.
05.1999 № 32н.
7. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99 — утверждено приказом Минфина РФ от 06.
05.1999 № 33н.
8. Положение по бухгалтерскому учету «Информация по сегментам» ПБУ 12/2000 — утверждено приказом Минфина РФ от 27.
01.2000 № 11н.
9. Положение по бухгалтерскому учету «Учет расходов по займам и кредитам» ПБУ 15/2008 — утверждено приказом Минфина РФ от 06.
10.2008 № 107н.
10. ПБУ 18/02: «Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» — утверждено приказом Минфина РФ от 19.
11.02 г. № 114н.
11. Положение по бухгалтерскому учету «Информация об участии в совместной деятельности» ПБУ 20/03 — утверждено приказом Минфина РФ от 24.
11.2003 № 105н.
12. Гражданский кодекс Российской Федерации. Части I и II.
13. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть II. Федеральный закон от 05.
08.2000 г. № 117-ФЗ.
14. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденные приказом Министерства Финансов РФ № 49 от 13.
06.95 г.
15. Методические указания по бухгалтерскому учету основных средств. Утверждены приказом Минфина РФ от 13.
10.2003 № 91н.
16. «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету основных средств». Постановление Государственного комитета по статистике РФ от 21.
01.2003 г. № 7.
17. «О классификации основных средств, включенных в амортизационные группы». Постановление Правительства РФ от 01.
01.2002 г. № 1.
18. Единые нормы амортизационных отчислений на полное восстановление основных фондов народного хозяйства СССР. Утверждены Постановлением Совета Министров СССР от 22.
04.1990 г. № 1072.
19. «Об учете затрат на реконструкцию основных средств, остаточная стоимость которых равна нулю». Письмо Минфина РФ от 04.
08.2003 г. № 04−02−05/3/65.
20. «Об отражении в бухгалтерском учете операций по договору лизинга». Приказ Минфина РФ от 17.
02.1997 г. № 15.
21. Адамайтис Л. А. Анализ финансовой отчетности: практикум.
М.: КНОРУС, 2007.-250 с.
22. Бабаев Ю. А. Бухгалтерский финансовый учет. Учебник для ВУЗов. 3-е изд., перераб. и доп. Изд.: Вузовский учебник, 2010. — 587 с.
23. Баканов М. И., Мельник М. В., Шеремет А. Д. Теория экономического анализа — М.: Финансы и статистика 2008. — 536 с.
24. Басовский Л. Е., Лунева А. М., Басовский А. Л. Экономический анализ (Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности): Учеб. пособие / Под ред. Л. Е. Басовского. — М.: ИНФРА-М, 2007. — 222 с.
25. Драгункина Н. В. Теория экономического анализа. Ответы на экзаменационные вопросы: учебное пособие для вузов / Н. В. Драгункина. — М.: Издательство «Экзамен», 2007. — 318 с.
26. Ермолович Л. Л. Практикум по анализу хозяйственной деятельности предприятия: Уч. пособие. — Мн.: Книжный Дом, 2008. — 228 с.
27. Ионова А. Ф, Селезнева Н. Н. Финансовый анализ: Учебник. — М.: Проспект, 2008. — 498 с.
28. Ковалев В. В. Финансовый анализ: методы и процедуры. — М.: Финансы и статистика, 2007. — 560 с.
29. Кондраков Н. П. Бухгалтерский учет: Учеб.
пособие. — 5-е изд., перераб. и доп. — М.: ИНФРА-М, 2008. — 717 с.
30. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учебное пособие / А. И. Алексеева, Ю. В. Васильев, А. В. Малеева, Л. И. Ушвицкий. — М.: КНОРУС, 2007. — 672 с.
31. Любушин Н. П., Лещева В. Б., Сучков В. А. Теория экономического анализа: Учебно-методический комплекс/ под ред проф. Н. П. Любушина.
М.: Экономистъ, 2006. — 480 с.
32. Макарьева В. И., Андреева Л. В. Анализ финансово-хозяйственной деятельности организации. — М.: Финансы и статистика 2007. — 264 с.
33. Романова Л. Е. Анализ хозяйственной деятельности.
М.: Юрайт-Издат, 2009. — 220 с.
34. Савицкая Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия.
М.: ИНФРА-М, 2010. — 336 с.
35. Савицкая Г. В. Методика комплексного анализа хозяйственной деятельности. — М.: ИНФРА-М, 2010. — 288 с36. Чернышева Ю. Г., Кочергин А. Л. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности. Ростов н/Д. Феникс, 2007. — 443 с.
37. Шеремет А. Д. Комплексный анализ хозяйственной деятельности: Учеб.
пособие. — М.: РИОР, 2009. — 255 с.
38. Экономический анализ: Учебник для вузов/ под ред. Л. Т. Гиляровской. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007. — 615 с .
39. Экономический анализ в торговле/ под ред. М. И. Баканова.
М.: Финансы и статистика, 2006. 448 с.Приложения.
Приложение № 1 — Корреспонденция счетов по операциям учета затрат на производство продукции№ п/пОперации.
Корреспондирующие счета.
ДебетКредит1234.
Учет полной производственной себестоимости1Отражены прямые расходы по основному производству и лизинговой деятельности2010, 69, 70 и др.2Отражены прямые расходы по вспомогательным производствам2310, 69, 70 и др.3Отражены прямые расходы по обслуживающим производствам и хозяйствам2910, 69, 70 и др.4Отражены общепроизводственные расходы2502, 04, 05, 10, 69, 70 и др.5Отражены общехозяйственные расходы2602, 04, 05, 10, 69, 70 и др.6Начислены налоги и сборы, включенные в издержки производства20, 23, 29, 25, 26 687.
Списаны общепроизводственные расходы20, 23, 29 258.
Списаны общехозяйственные расходы20, 23, 29 269.
Включены в затраты основного производства затраты вспомогательных производств202 310.
Оприходована готовая продукция по учетным ценам (в течение месяца) исходя из полной производственной себестоимости4320, 23, 2911.
Списывается в конце месяца отклонение фактической полной производственной себестоимости готовой продукции от стоимости ее по учетным ценам (дополнительной бухгалтерской проводкой или способом «красное сторно»)4320, 23 2912.
Списываются услуги основного и вспомогательных производств и обслуживающих производств и хозяйств по учетным ценам (в течение месяца), установленным исходя из полной производственной себестоимости9020, 23, 29Продолжение Приложения № 1 123 413.
Списываются в конце месяца отклонения фактической полной производственной себестоимости услуг от их стоимости по учетным ценам (дополнительной бухгалтерской проводкой или способом «красноесторно»)9020, 23, 29Учет неполной производственной себестоимости14Отражены прямые расходы по основному производству, вспомогательным производствам, обслуживающим производствам и хозяйствам20, 23, 2910, 69, 70 и др.15Отражены общепроизводственные расходы2502, 04, 05, 10, 69, 70 и др.16Отражены общехозяйственные расходы2602, 04, 05, 10, 69, 70 и др.17Списаны общепроизводственные расходы20, 23, 292 518.
Списаны общехозяйственные расходы902 619.
Включены в затраты основного производства затраты вспомогательных производств202 320.
Оприходована готовая продукция по неполной производственной себестоимости (в течение месяца по учетным ценам).
4320, 23, 2921.
Списывается в конце месяца отклонение неполной производственной себестоимости продукции от себестоимости ее по учетным ценам (дополнительной бухгалтерской проводкой или способом «красное сторно»)4320, 23, 2922.
Списываются по неполной производственной себестоимости услуги основного и вспомогательных производств и обслуживающих производств и хозяйств по учетным ценам (в течение месяца).
9020, 23, 2923.
Списываются в конце месяца отклонения фактической неполной производственной себестоимости оказанных услуг от стоимости их по учетным ценам (дополнительной бухгалтерской проводкой или способом «красноесторно»)9020, 23, 29Приложение № 2 — Пример расчета отклонений фактической себестоимости материалов от их учетной цены№Содержание.
По учетным ценам.
ОтклонениеПо фактическим затратам1Остаток материалов на 1 марта (сч.10 и 16)613370532706666402.
Приобретено за март (сч.10 и 16)410420840224944423.
Итого с остатками102 379 013 729 211 613 184.
Израсходовано всего711 600 954 258 070 272 В том числе6На производство продукции210 100 281 742 382 752.
На обслуживание основного производства120 300 161 321 364 320.
Во вспомогательных производствах150 400 201 691 705 696.
На общехозяйственные нужды1 705 002 286 419 336 448.
На упаковку продукции6 030 080 866 838 611.
Реализовано материалов23 153 102 625.
Расчет отклонений (пример): 137 292: 1 023 790 * 210 100 = 28 174.
Приложение № 3 — пример группировки затрат на производство и реализацию выпускаемой продукции.
С кредита счетов в дебет счетов.
Затраты на производство продукции в поэлементном разрезе.
Итого элементов.
Распределение затрат по сч.23Итого после распределения затрат со сч.230 210,16706960,71 и др.20 238 274 400 900 151 393 648 640−79 151 623 120 017 053 365 896 508 413 927 489 536—2 523 001 364 328 040 044 831 919 431 200 214 493 871 172 464 632 264 427 088 748 442 328 103 029 761 886 855 021 187 113 575 357 379 248 128−71 636ВСЕГО затрат57 508 070 257 821 005 296 966 071 595 306 975 684 380 852 224.
