Согласно данным Deloitte по налоговым льготам в 32 странах за 2015 год, такие механизмы включают: — освобождение от уплаты определенного налога (10 из 32 стран);
списать на расходы часть расходов на НИОКР (в некоторых странах эта доля больше 100% − так называемые super deductions — 16 из 32 стран);
амортизация фондов, задействованных в НИОКР (6 из 32); - налоговый кредит (в основном, по налогу на прибыль — 12 из 32 стран);
ставка налогообложения (4 из 32 стран);
гранты отдельным предприятиям (9 из 32 стран);
режим налогообложения, который называется &# 171;Patent box" (6 из 32 стран). Большинство стран, кроме Нидерландов, Австрии и Австралии, предоставляют более одного вида налогового стимулирования (как можно видеть из данных проведенного анализа, Россия не является исключением).Детализированная информация относительно освобождения от уплаты определенных налогов (или налогообложение по нулевой ставке) имеется относительно Китая (НДС, таможенная пошлина, налог на потребление), Малайзии (налог с прибыли), Польши (налог с прибыли, налог на недвижимость), Венгрии (налог на прирост капитала). Данный инструмент чаще всего доступен для предприятий с особым статусом (Pioneer status в Малайзии, R&D Center в Польше) или предприятий, расположенных в специальных экономических зонах (практика государственного регулирования и стимулирования предприятий СЭЗ также действует и в РФ). &# 171;Patent Box" является специальным режимом налогообложения, который предусматривает льготное налогообложение прибыли от реализации патентов и инноваций и/или возможность включения части их стоимости в состав «налогового щита» или получения эквивалентного по размеру налогового кредита. Так называемая практика «super deduction» позволяет списывать на расходы суммы, которые фактически выше расходов на НИОКР и инновации, уменьшая таким образом сумму налога к уплате. Условием такого списания большей частью выступает проведение фундаментальных и прикладных исследований, но могут быть и дополнительные факторы — например, ежегодное увеличение количества работников, которые занимаются исключительно НИОКР (Бразилия) или выполнения фирмой НИОКР исключительно на собственных мощностях (Венгрия, Индия).
Объем «super deduction» в 2015 году колебался от 120,5% в Бельгии до 300% в Литве и Латвии. Возможность ускоренной амортизации предоставляется Бельгией, Бразилией, Литвой, Южно-Африканской республикой, Румынией и Францией. Объем льготы колеблется от 50% до 100% в год, и она касается основных фондов, которые приобретаются для проведения НИОКР. Налоговый кредит предоставляется в основном по налогу на прибыль. Существует несколько основных подходов к предоставлению налогового кредита — такой кредит может быть ограничен по объему (в основном, верхняя граница), а также привязан к размеру предприятия-реципиента, объема затрат на НИОКР или покупку оборудования для НИОКР. В Японии объем доступного налогового кредита привязан к сумме налогового долга холдинга, в который входит предприятие. Для сравнения, меры государственной помощи, предусмотренные НК РФ, включают субсидии, гранты, дотации, налоговые льготы (в том числе налоговые кредиты), списания долгов перед бюджетом и фондами социального страхования, участие государства в уставном капитале предприятий, а также ускоренный порядок амортизации.
Почти все страны накладывают на льготы те или иные ограничения. Большинство (26 из 32) стран ставит условием предоставления льгот необходимость выполнять НИОКР полностью или частично внутри страны — не ставят таких предпосылок лишь 6 стран. Ограничения на максимальную сумму льгот на одного получателя действуют в 13 из 32 стран. Еще 2 страны предоставляют налоговые льготы исключительно предприятиям определенной отрасли — это Китай и Индия. Таким образом, государственное регулирование и финансовое стимулирование инновационной деятельности в России соответствует мировым стандартам, не нарушая конкурентных условий рынка.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Государственное регулирование финансов субъектов хозяйствования в соответствии со стратегией и конкретными условиями экономического развития государства определяет регламентацию финансовой деятельности организаций на основе использования наиболее эффективных, прогрессивных методов, инструментов управления, обеспечения самостоятельности предприятия в определении финансовой деятельности, сбалансированность коммерческих, государственных и общественных интересов, что в итоге обусловливает направленность преимущественных форм, направлений финансовой деятельности, характер осуществляемых финансовых операций, выбор соответствующих видов финансовых инструментов, правовую защищенность партнеров по финансовым сделкам, а в конечном счете — уровень эффективности и риска финансовой деятельности в целом. Основные формы государственной поддержки предприятий, которые выступают инструментами бюджетно-налогового воздействия на финансовую деятельность субъектов хозяйствования и имеют экономическое обоснование, поскольку предусматривают необходимость и возможность преодоления несовершенства рыночных механизмов, делятся на две основные группы: — первая связана с формированием сводного бюджета, то есть с налогообложением (а именно — отсрочка налогового платежа, инвестиционный налоговый кредит, налоговые каникулы, налоговые вычеты, выбор и установление налоговых ставок, амортизационные льготы, международные договоры об избежании двойного налогообложения);
связана с использованием бюджетных средств через государственные трансферты (субсидии, дотации), государственный кредит, государственные гарантии по кредитам предприятий, государственный заказ. По результатам изучения и анализа влияния государственного регулирования на уровень развития и эффективности деятельности в целом на примере ГЧП Сколково, а также сравнения государственного регулирования в инновационной сфере в России и за рубежом, были сделаны следующие выводы:
государственная поддержка объекта исследования осуществляется комплексно, посредством таких форм воздействия, как налоговые льготы, государственное субсидирование, государственные гарантии и заказы;
— стимулирование инноваций в России имеет достаточно высокие риски — большая часть грантов не только не окупается, но и не приносит разработчикам какой-либо прибыли — лишь небольшая часть инновационных вложений оправдывает себя, однако эта часть окупает расходы многократно и достаточно быстро;
— отсутствие программ устойчивого развития негативным образом влияет на процесс прогнозирования, поэтому компании-участники Фонда, как правило, существенно превышают при запросах оправданные размеры субсидирования, а следовательно — безосновательно отвлекают денежные средства из федерального бюджета;
— сравнение мер государственного воздействия на инновационнуюдеятельность в различных странах мира показало, что государственное регулирование и финансовое стимулирование инновационной деятельности в России соответствует мировым стандартам, не нарушаяконкурентныхусловий рынка.
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ
Налоговый кодекс Российской Федерации.
Федеральный Закон «Об инновационном центре «Сколково» от 28.
09.2010г. № 244-ФЗ.Боровикова Е. В. Возможности адаптации зарубежного опыта государственного регулирования, основанного на рисках, в российской финансовой системе // Финансовый бизнес. — 2015. — № 4.
Государственное регулирование экономики: учебное пособие / коллектив авторов; под ред. И. Е. Рисина. — М .
: КНОРУС, 2014. — 240с. Дадашев А. З.
Налоги и налогообложение в Российской Федерации: учеб. пособие для студентов вузов / А. З.
Дадашев, Д. А. Мешкова, Ю. А. Топчи.
— М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2013. — 175 с. Кириллова Л. Н. Финансы организаций: курс лекций в схемах и табл. / Л. Н. Кириллова, Ю. Н. Нестеренко.
— М.: РГГУ, 2014. — 398 с. Лыкова, Л. Н. Налоговые системы зарубежных стран: учебник / Л. Н. Лыкова, И. С. Букина. — М.: Из-тво Юрайт, 2014.
— 249с. Мокеева Н. Н. Деятельность федеральных органов власти и Банка России по реализации мероприятий в сфере банковского регулирования / Н. Н. Мокеева, В. Б. Красногор // Фундаментальные исслед. — 2014.
— № 10−1. Отчет о результатах контрольного мероприятия «Проверка использования средств федерального бюджета, направленных на реализацию мероприятий, связанных с созданием и обеспечением функционирования ИЦ Сколково в 2013;2015гг.» от 14.
06.2016г. — 249с. Пантелеев В. Ю.
Административно-правовое регулирование в сфере потребительского рынка в Российской Федерации: дис. … д-ра юрид. наук / Пантелеев В. Ю. — Тюмень, 2015.
— 585 с. Погорелова М. Я. Налоги и налогообложение: теория и практика: учеб. пособие. — 2-е изд. -.
М.: РИОР: ИНФРА-М, 2014. — 207 с. Тамбовцев В. Л. Теории государственного регулирования экономики: учеб.
пособие. — М.: Проспект, 2016. — 155с. Уянаев Б. Б. Понятие «Государственное регулирование экономики» (ГРЭ) и типы государственного регулирования экономики / Б. Б. Уянаев, А. Х Гятова, М. Х Шомахова // Государственное и муниципальное управление в XXI веке: теория, методология, практика. -.
2014. — № 9. Финансовое право: учебник / под ред. д.ю.н., проф.
Е.Ю. Грачевой. — М.: Проспект, 2014. — 571 с. Финансовое регулирование российской экономики как макрокогерентной системы в условиях нелинейной экономической динамики / И. В.
Шевченко [и др.] // Финансы и кредит. — 2013. — № 22 (550).Центр ГЧП Внешэкономбанка. Еженедельный мониторинг СМИ по тематике государственно-частного партнерства 26 марта — 1 апреля 2012 года. Официальный сайт Федеральной налоговой службы (элетронный ресурс). Режим доступа:
https://www.nalog.ru.Deloitte, 2015, Global Survey of R&D Incentives: access via:
http://www2.deloitte.com/content/dam/Deloitte/nl/ Documents/tax/deloitte-nl-taxglobal-survey-r-and-d-incentives-2015.pdf.Duaa Eldeib Cook County shaves its sales tax. 0.
5% rollback a start, some say / Duaa Eldeib // Chicago Tribune. — July 01, 2012 (электронныйресурс). Режим доступа:
http://articles.chicagotribune.com/2012;07−01/news/ct-met-countysales-tax-20 100 6301_sales-tax-cook-county-board-tax-rate.Occupational Employment and Wages // U.S. Bureau of Labor Statistics. Washington, 2012 (электронныйресурс). Режим доступа:
http://www.bls.gov.
