Перспективы и процедуры финансового анализа Российской Федерации

Однако налоги — не единственный инструмент финансово-бюджетной политики государства. Наличие соответствующего набора инструментов в сфере финансовой политики государства позволяет определить степень воздействия государственных финансов на рынок, достигать стратегических целей экономического и социального развития.

Функционирование суверенных фондов На фоне падения цен на нефть более чем на 50% с середины 2014 г. страны — экспортеры нефти столкнулись со значительными рисками для фискальной устойчивости. Во многих странах — экспортерах нефти сформировался дефицит бюджета из-за существенного сокращения нефтяных доходов, на которые в общем объеме доходов бюджета по итогам 2014 г. приходилось от 23% (ОАЭ) до более 90% (Ирак и Алжир). По оценкам МВФ, дефицит бюджета в странах Персидского залива в 2016 г. составит 12,7% ВВП и будет находиться на уровне 7% ВВП в среднесрочном периоде, при этом совокупный накопленный объем дефицита бюджета этих стран в 2016—2020 гг. составит 900 млрд долл. США. Для других стран Ближнего Востока и Северной Африки размер дефицита бюджета в 2016 г. оценивается на уровне 7,7% ВВП.

Риски фискальной устойчивости в странах — экспортерах нефти остаются высокими, несмотря на проведение беспрецедентных мер бюджетной консолидации.

Страны — экспортеры нефти используют различные источники финансирования для покрытия дефицита бюджета, включая буферы денежных средств (депозиты в центральном банке или в коммерческих банках, суверенные резервные фонды), внешние и внутренние заимствования (выпуск облигаций).

Решение в пользу инвестирования средств фонда берет начало из макроэкономической теории денег. Ситуация, когда бюджет исполнен с профицитом предполагает, что в стране появляется избыток денег, что, как и недостаток денег, является неблагоприятным явлением. Согласно классической теории инфляции, излишек денег оказывает негативное влияние на бюджет и на экономику страны в целом, поскольку происходит удорожание товаров, и следовательно, снижается их конкурентоспособность. Во избежание появления излишка денежной массы государство выступает в качестве кредитора на финансовом рынке, покупая акции, облигации и другие ценные бумаги. Многим странам с сырьевой экономикой удалось достичь позитивных результатов развития экономики, избежав негативного воздействия волатильности цен на сырьевом рынке благодаря эффективной бюджетной политике, в том числе при формировании и использовании резервных фондов. Однако мировой опыт создания фондов сравнительно небольшой. Количество стран, в которых учреждались стабилизационные фонды, чуть больше 15.

В некоторых странах Африки и странах, входящих в Организацию стран-экспортеров нефти (ОПЕК), политика управления стабилизационными фондами отличается от принципов бюджетного устройства развитых стран. Как правило, информация о средствах фондов этих стран является закрытой. Впервые фонды не возобновляемых ресурсов были созданы в странах Персидского залива, в Чили и в штате Аляска (США). Анализ международной практики учреждения резервных фондов показал различные способы формирования фондов, а также выявил, что средства фонда нередко используются вопреки заявленным целям.

Доходность фондов напрямую зависит от эффективности управления, по этой причине необходимо также повышать эффективность управления фондами.

Особенности финансовых инноваций Под финансовыми инновациями подразумевается применение цифровых технологий для предоставления финансовых услуг. Внедрение финансовых инноваций имеет ряд преимуществ: повышение доступности финансовых услуг за счет появления новых способов их предоставления, расширения продуктовой линейки, выхода на рынок новых компаний; снижение издержек в результате более эффективной обработки данных, а также появления гибкой платформы, позволяющей адаптировать услуги под запросы клиентов; улучшение риск-менеджмента, поскольку повышение качества сбора и обработки данных позволяет определять концентрацию риска и развивать механизмы раннего выявления кризисных явлений.

Организация государственного финансового контроля Являясь важнейшим элементом финансовой системы России, государственный финансовый контроль играет ключевую роль в достижении законности и эффективности использования бюджетных средств. Однако, нельзя не отметить недостаточную разработанность важных элементов механизма государственного финансового контроля. Особое значение государственный финансовый контроль имеет в современный период. Настораживает негативная тенденция к нарастанию финансовых нарушений в бюджетной сфере.

В сфере государственного финансового контроля России множество нерешенных проблем. Следует обратить внимание на ключевые проблемы: неразвитый категориальный аппарат; слабая институциональная структура государственного финансового контроля. Не нашли отражения в законодательстве и методы оценки эффективности использования бюджетных средств. Контроль и аудит эффективности использования бюджетных средств являются действенными инструментами механизма государственного финансового контроля, оказывающими влияние на эффективность функционирования публичных финансов, удовлетворенность населения России предоставляемыми государственными услугами. Отсутствие четких критериев и единой, оптимальной методики оценки эффективного использования бюджетных средств является одной из существенных проблем организации финансового контроля.

На современном этапе институциональная структура государственного финансового контроля характеризуется отсутствием четкой формулировки порядка взаимодействия различных контролирующих органов, оснований проведения контрольных действий, дублированием функций и полномочий органов государственного контроля в сфере финансов, отсутствием единой методологической базы государственного финансового контроля и единого подхода к оценке его эффективности.

Программно-целевое бюджетирование расходов и направления его развития Анализ проблем, связанных с использованием государственных расходов в качестве инструмента экономической и социальной политики государства, крайне актуален для современной российской ситуации. В то же время в новых условиях должно рассматриваться не только секвестрование государственных расходов, но и повышение их эффективности. Однако методики оценки эффективности, применяемые ответственными исполнителями государственных программ, имеют ряд недостатков:

1. При оценке степени реализации мероприятий не предусматривается использование коэффициентов их значимости, что не позволяет оценивать влияние различных мероприятий на результативность государственной программы.

2. Для оценки отдельных мероприятий допускается многовариантность их расчетов, что может повлиять на качество результатов. Так, ответственный исполнитель при расчете степени соответствия запланированному уровню расходов принимает решение об учете в составе показателя расходов федерального бюджета либо расходов из всех источников. Часть оценок проводится экспертами, что также может оказать влияние на объективность полученных итогов.

3. Низкое качество формирования самих государственных программ:

— неконкретность целей некоторых программ;

— содержание нечетких формулировок, допускающих их произвольное толкование.

4. Наблюдается недостаточная согласованность целей и задач государственных программ. Порой ни одна из задач не направлена на достижение заданной цели, либо состав мероприятий государственной программы не является достаточным для решения поставленных задач.

5. Количество нарушений, выявленных Счетной палатой при проверках исполнения бюджета, возросло. Среди наиболее распространенных нарушений бюджетного законодательства можно выделить нецелевое использование бюджетных средств, неэффективное расходование средств бюджета. Выделение существенных сумм финансовых средств только в конце года оказывало негативное воздействие на уровень исполнения бюджета и эффективность использования бюджетных средств.

6. Неэффективное расходование средств. Для исправления данной ситуации считаем необходимым проведение ряда мер: совершенствование законодательства в части неэффективного расходования средств, утверждение критериев эффективности и санкций за их несоблюдение; разработка единых требований к формированию показателей (индикаторов) государственных программ и подпрограмм, обеспечивающих всестороннюю оценку результатов их реализации; проведение актуализации действующих стратегических документов. Необходима независимая оценка проектов государственных программ на стадии разработки ответственными исполнителями для повышения качества формирования государственных программ. В данный момент отсутствует предварительная оценка эффективности бюджетных расходов, она осуществляется только по итогам отчетного периода. Поэтому одним из путей повышения эффективности может стать ее оценка уже на этапе планирования, и дальнейшее сопоставление предварительной и последующей оценок.

Использование государственных расходов в качестве инструмента социально-экономической политики направлено на обеспечение устойчивого экономического развития, преодоление проблем, возникающих в связи с несостоятельностью рынка, реализацию мер по смягчению или предотвращению экономических кризисов, обеспечению основных общественных и социальных услуг и проч. В сложившейся ситуации в нашей стране необходимо нахождение баланса между задачами государственной политики и новым уровнем бюджетных возможностей. Поэтому одной из основных задач является не столько снижение государственных расходов, а повышение их эффективности.

Государству необходимо поощрять и расширять список инструментов, благодаря которым сотрудничество между частным сектором и государством станет более доступным и повсеместным и в других, также требующих особого внимания и развития сфер жизни, например, образовательная и культурная.

Направления формирования сбалансированной пенсионной системы Социальную защищенность и достойный уровень жизни всех категорий пенсионеров обеспечивают социальные права граждан. Пенсионная система России в среднесрочной перспективе будет характеризоваться дисбалансами. Причины современных проблем пенсионной системы России лежат не в самих страховых принципах ее функционирования, а в том, что они не базируются на реальных экономических механизмах. Одна из важных проблем пенсионной системы России — низкая эффективность пенсионных накоплений для застрахованных лиц — будущих получателей пенсий. Среднегодовой прирост пенсионных накоплений в Пенсионном фонде России в период 2005—2015 гг. составил от 0,79% до 9,24%, в негосударственных пенсионных фондах — от 0% до 10,19%, при среднем темпе роста инфляции 9,65% в год. Управляющие компании осуществляли сделки купли-продажи ценных бумаг без учета требований инвестировать средства пенсионных накоплений разумно и добросовестно.

Отмечу, что значение накопительной части пенсии может возрасти в долгосрочной перспективе, когда по мере успешного развития экономики «длинные» деньги пенсионных накоплений будут приносить устойчивый доход. Таким образом, необходимо обеспечить вложение пенсионных накоплений в финансовые инструменты с учетом риска вложений. Однако в настоящий момент времени, с учетом сложившихся тенденций, нельзя не отметить, что финансовые риски следует оценивать как достаточно высокие. Прогнозируемые на ближайший период макроэкономические факторы создают дополнительные риски для устойчивости пенсионной системы России. Коэффициент замещения в России постепенно снижается. В развитых странах, таких как Норвегия, Швеция, Финляндия, коэффициент замещения превышает 50−60%. Помимо этого, в развитых странах базовая пенсия составляет лишь часть дохода пенсионеров, значительны дополнительные выплаты за счет формирования частных пенсий.

Одним из серьезных недостатков отечественной пенсионной системы является низкий уровень пенсии. Низкий размер пенсии в России объясняется следующими причинами: низким уровнем заработной платы; незаинтересованностью работодателей и населения в увеличении взносов в Пенсионный фонд России; ухудшением демографической ситуации. Средний размер пенсии в России значительно отстает от его уровня в развитых западных странах. Предлагаемый Правительством РФ инструмент — повышение пенсионного возраста не сможет решить проблем пенсионной системы в России ни в настоящем времени, ни в долгосрочной перспективе. Несомненно, новые экономические условия модернизируют пенсионную систему, но должны сохраняться базовые принципы социального обеспечения. По моему убеждению, модель российской пенсионной системы должна основываться на базовом принципе социального обеспечения — принципе солидарности поколений. Известно, что в действующей в России пенсионной системе используются элементы солидарной и накопительной систем.

По причине нарастания демографических проблем усиливается актуальность решения вопросов, связанных с развитием накопитель ной пенсионной системы. За последние годы соотношение количества пенсионеров и занятых в экономике изменилось в сторону сокращения числа последних и эта тенденция сохранится. C точки зрения диверсификации и с учетом демографических проблем представляется целесообразным использование многоуровневой пенсионной системы, включающей солидарную, обязательную накопительную и добровольную части. Таким образом, можно определить важнейшие задачи, которые необходимо решить в целях развития пенсионной системы России. Обеспечить долгосрочную сбалансированность и устойчивость пенсионной системы РФ. Кроме того, необходимо пересмотреть пороговое значение заработной платы при начислении страховых пенсионных взносов по базовому тарифу. Известно, что действующий тариф страховых взносов не обеспечивает сбалансированность бюджета Пенсионного фонда. Считаю целесообразным значительно повысить пороговое значение либо отменить регрессивную шкалу тарифов страховых взносов в государственные внебюджетные фонды.

Основные внутренние проблемы заключаются, как отмечалось выше, в сохраняющейся несбалансированности бюджета Пенсионного фонда России, недостатках пенсионной формулы. Представители Пенсионного фонда обещают, что применение новой пенсионной формулы увеличит размер пенсий, но не показывают механизмов достижения таких результатов. Новая пенсионная формула, на мой взгляд, не фиксирует конкретных обязательств. По моему убеждению, только предлагаемое сочетание моделей финансирования пенсионной системы — и накопительной, и распределительной — будет способствовать созданию сбалансированной и финансово-устойчивой системы пенсионного страхования в России, обеспечивающей нынешним и будущим пенсионерам достойный уровень жизни.

Оценка степени эффективности государства в стабилизации финансовой системы В современной России макроэкономическая нестабильность воздействует на структуру финансовых потоков. С другой стороны, стимулирующая функция государственных финансов реализуется крайне неэффективно в отношении регулирования темпов экономического развития, сглаживания цикличности развития экономики. В условиях снижения мировых цен на нефть, дефицита федерального бюджета, исчерпания суверенных фондов, роста государственных расходов, сохранения дефицита бюджета, снижения ВВП и проч. происходят изменения, затрагивающие всю систему финансов.

При формировании антикризисной стратегии важным является учет особенностей структуры экономики и финансовой системы. Макроэкономическая ситуация, сформировавшаяся в России, определяется узостью национального рынка вследствие неразвитости отраслей потребительского сектора; гипертрофированной сырьевой экспортной ориентацией. Такая структура экономики предопределяет особенности формирования денежных потоков и соответственно структуру финансового рынка. Остро стоит проблема перераспределения этих ресурсов по всем отраслям экономики. В этой связи необходима более глубокая оценка финансовых отношений, как внутри отдельного субъекта финансовых отношений, так и между отдельными субъектами системы финансов, например, между финансовым и реальным сектором. Не менее важен анализ фондового рынка России на предмет наличия «пузырей».

Подчеркнем, что в целях результативного финансирования инвестиционных проектов и программ субъектами РФ необходимо повысить эффективность и прозрачность системы контроля расходования бюджетных средств.

Изменения объемов и направлений бюджетных ассигнований необходимо четко обосновывать, исходя из достигнутых программных показателей, представлять оценку результатов таких изменений с учетом отражения измененяемых бюджетных ассигнований в составе соответствующих программ расходов.

Таким образом, существует целый ряд проблем, связанных с диспропорциями в российской системе финансов: неэффективное стимулирование развития производства; снижение инвестиционной и предпринимательской активности; проблемы, вызванные централизацией доходов бюджетной системы и децентрализацией расходных обязательств; проблема низкого уровня пенсионного обеспечения и проч. Существует необходимость решения задач внутреннего преобразования структуры финансовых потоков между отдельными субъектами системы финансов России.

Особенностью бюджетной политики современной РФ является ее направленность исключительно на необходимость пополнения бюджета, недопущение возникновения дефицитов, выполнение чисто фискальной функции. Однако помимо пополнения доходной базы бюджета, следует предусматривать меры, способствующие реализации регулирующей, стимулирующей, распределительной функций Можно выделить следующие основные направления государственного антикризисного регулирования в РФ:

совершенствование промышленной политики: нацеленность на структурную перестройку экономики на основе инновационного обновления промышленности и развития человеческого капитала;

совершенствование финансового регулирования путем комплексного проведения мер совершенствования налогового планирования с использованием индикаторов налогового бремени;

совершенствования налогового контроля;

повышение эффективности бюджетной политики: ее направленности на стабилизацию федерального, региональных бюджетов и повышение их устойчивости и обеспечение макроэкономической стабильности;

эффективное управление бюджетным дефицитом;

усиление мер государственного финансового контроля над целевым использованием бюджетных средств;

оптимизация межбюджетных трансфертов;

меры денежно-кредитного регулирования;

регулирования финансовых рынков.

Особенностью бюджетной политики современной РФ является ее направленность исключительно на необходимость пополнения бюджета, недопущение возникновения дефицитов, выполнение чисто фискальной функции. Однако помимо пополнения доходной базы бюджета, следует предусматривать меры, способствующие реализации регулирующей, стимулирующей, распределительной функций и выполнению весьма непростых задач: обеспечение финансирования растущих социальных обязательств государства, а с другой стороны, создание условий повышения конкурентоспособной экономики.

Несбалансированность бюджетной политики с задачами макроэкономического развития выражается в том, что механизмы предоставления налоговых льгот практически полностью оторваны от стимулирования развития экономики. Основная задача бюджетной политики в современных условиях − реализовать приоритеты развития и модернизации экономики.

К таким приоритетам относятся: ускорение процесса диверсификации производства и построение гармоничной структуры национальной экономики, учитывающей ее особенности и обеспечивающей устойчивость системы финансов; повысить инвестиционную активность; преодолеть дефицит бюджетов и обеспечить накопление резервов; модернизировать кредитно-финансовую сферу, переориентировав ее на приоритетное содействие экономическому развитию.

3.

2. Совершенствование методологии финансового анализа на современном этапе развития России.

Финансовый анализ − это исследование ключевых показателей финансового состояния и финансовых результатов деятельности предприятия для принятия заинтересованными лицами управленческих, инвестиционных и других решений. Финансовый анализ считается частью других более широких терминов таких, как анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия и экономический анализ.

Большое внимание к финансовому анализу и его оценке уделяется, во-первых, потому, что он является результатом деятельности предприятия, а также говорит о его достижениях, и, во-вторых, определяет предпосылки развития предприятия.

В настоящее время практическая деятельность финансового анализа уже разработала методику анализа финансового состояния организаций, которые функционируют в современных рыночных условиях. Достаточно ясно, что образовавшаяся до перехода на рыночные условия методика анализа, которая долгие годы применялась на всех уровнях управления и самими предприятиями, была создана для условий действия административно-командной системы и собственности государства на централизованные источники финансирования, нормирования временно привлекаемых средств, оборотных средств и так далее. Данные условия в значительной степени ограничивали самостоятельность предприятий в процессе принятия управленческих решений, которые направлялись на эффективное ведение хозяйства и совсем не соотносились с рыночными отношениями, предпринимательской деятельностью.

В прежней методике финансового анализа главную роль играли сравнения значений разного рода статей и результатов, групп и разделов баланса с их нормативными величинами, изучение причин несоответствий нормативам, и воздействие этих несоответствий на финансовое состояние предприятия. Одной из особенностей нынешней финансовой отчетности считается тот факт, что в ней отсутствуют плановые показатели и нормативы.

Финансовый анализ предприятия выступает не только как важнейшей компонент любой из функций управления, но и как вид управленческой деятельности, предшествующей принятию управленческих решений, нацеленных на устойчивость развития бизнеса организации.

На практике используются разные методы финансового анализа. Все они включают в себя применение данных бухгалтерского учета и финансовой отчетности за текущий и прошлый периоды. Полная классификация содержит следующие методы:

1. Чтение бухгалтерской отчетности;

2. Горизонтальный анализ;

3. Вертикальный анализ;

4. Трендовый анализ;

5. Сравнительный (пространственный) анализ;

6. Факторный анализ;

7. Коэффициентный финансовый анализ (анализ относительных показателей).

Чтение отчетности — обязательный этап, в процессе которого происходит предварительное ознакомление с субъектом анализа. По показателям отчетности выясняется имущественное положение предприятия, род его деятельности, а также то, из чего состоят активы и пассивы. В ходе данного метода необходимо исследовать состав разных отчетных форм в их взаимосвязи и взаимовлиянии.

Горизонтальный (временной) анализ заключается в сравнении показателей бухгалтерской отчетности с параметрами прошлых периодов. К наиболее распространенным инструментам горизонтального анализа относятся:

· простое соотнесение статей отчетности и исследования обстоятельств их резких изменений;

· анализ изменений разделов отчетности в сравнении с колебаниями других разделов.

Вертикальный (структурный) анализ применяется в целях определения влияния отдельных статей бизнеса в общем итоговом показателе и дальнейшего сравнения полученного результата с данными предыдущего периода. Данный вид финансового анализа можно проводить по исходной или объединенной отчетности. С помощью вертикального анализа баланса имеется возможность рассмотреть соотношение между внеоборотными и оборотными активами, собственным и заемным капиталом, определить состав капитала по его элементам.

Трендовый анализ имеет перспективный, прогнозный характер, в связи с тем, что позволяет спрогнозировать величину показателя в перспективе с помощью изучения закономерности изменения экономического показателя в прошлом. Для этого производится расчет уравнения регрессии, в котором в качестве переменной представлен анализируемый показатель, а в качестве фактора, влияющего на изменение переменной — временной интервал.

Сравнительный анализ — это, во-первых, внутренний анализ объединенных показателей отчетности по определенным показателям предприятия и, во-вторых, межхозяйственный анализ показателей данного предприятия с показателями конкурентов, со среднеотраслевыми и средними производственными показателями.

Сравнительный финансовый анализ основывается на сопоставлении отдельно взятых групп аналогичных показателей между собой:

· показателей анализируемого предприятия и среднеотраслевых показателей;

· финансовых показателей предприятия и показателей конкурентов;

· финансовых показателей разных структурных единиц и подразделений данного предприятия;

· сравнительный анализ отчетных и плановых показателей.

Посредством факторного анализа имеется возможность оценить степень воздействия отдельных факторов на результативный показатель либо при помощи прямого метода разделения результативного показателя на составные части, либо с помощью обратного метода, при котором отдельные элементы объединяют в общий результативный показатель. Данные методы применятся на всех этапах финансового анализа, сопровождающего формирование синтезирующих показателей деятельности предприятия.

Коэффициентный финансовый анализ (анализ относительных показателей) − это вычисление отношений между отдельными статьями отчета или статьями разных форм отчетности по отдельным показателям предприятия, определение связи показателей. Соответствующие показатели, которые рассчитываются на базе финансовой отчетности, называются финансовыми коэффициентами.

Финансовые коэффициенты дают характеристику разным сторонам экономической деятельности предприятия:

· платежеспособности посредством коэффициентов ликвидности и платежеспособности;

· финансовой зависимости или финансовой автономии через часть собственного капитала в валюте баланса;

· деловой активности при помощи коэффициентов оборачиваемости активов в целом или их отдельных элементов;

· эффективности работы — через коэффициенты рентабельности;

· рыночным характеристикам акционерного общества — через размер дивиденда.

В настоящее время предприятия способны самостоятельно строить отношения с инвесторами, кредиторами, банками, в свою очередь оценивающими их финансовое состояние. Предприятиям, которые подвергаются анализу отчетности, необходимо знать методику анализа и уметь читать показатели, но и самим внешним пользователям, в свою очередь, следует уметь корректно прочитать переданную им информацию. Они так же должны знать методику проведения финансового анализа и прочтение результатов.

В настоящее время широко внедряется опыт западных специалистов в части финансового анализа деятельности предприятия. В частности, об этом свидетельствует появление и применение принципиально новых методов анализа: управленческого и маркетингового. Наиболее известные и широко используемые из них: Функционально-стоимостной анализ (ФСА, Activity Based Costing, АВС) — метод определения стоимости и других характеристик изделий, услуг и потребителей, в основе которого лежит использование функций и ресурсов, задействованных в производстве, маркетинге, продаже, доставке, технической поддержке, оказании услуг, обслуживании клиентов, а также в обеспечении качества. Функционально-стоимостной анализ позволяет выполнить следующие виды работ:

— формирование релевантной информации об эффективности деятельности центров ответственности на предприятии;

— определение и проведение общего анализа себестоимости бизнес процессов на предприятии (маркетинг, производство продукции и оказание услуг, сбыт, менеджмент качества, техническое и гарантийное обслуживание и др.);

— проведение сравнительного анализа и обоснование выбора рационального варианта технологии реализации бизнес процессов;

— проведение функционального анализа, связанного с установлением и обоснованием выполняемых структурными подразделениями предприятий функций с целью обеспечения выпуска высокого качества продукции и оказания услуг;

— определение и анализ основных, дополнительных и не-нужных функциональных затрат;

— сравнительный анализ альтернативных вариантов снижения затрат в производстве, сбыте и управлении за счет упорядочения функций структурных подразделений предприятия;

— анализ интегрированного улучшения результатов деятельности предприятия и др.

Несмотря на то, что данный метод анализа позволяет решить наиболее значимые для предприятия проблемы, применим он не ко всем видам предприятий.

Точнее сказать, в наибольшей степени он адаптирован для анализа деятельности производственных предприятий.

CVP анализ — одним из эффективных методов комплексного анализа предприятия методика анализа соотношения «затраты-объем-прибыль» («Cost — Volume — Profit» или «CVP-анализ»), которая позволяет определить точку безубыточности (порог рентабельности), т. е. момент, начиная с которого доходы предприятия полностью покрывают его расходы.

При использовании этого метода необходимо учитывать следующие допущения, на которых основан CVP-анализ:

1. Все затраты могут быть рассмотрены либо как постоянные, либо как переменные.

2. Поведение общих затрат и выручки жестко определено и линейно в пределах области релевантности.

3. Постоянные затраты не изменяются вместе с изменениями объема производства в пределах области релевантности.

4. Переменные затраты прямо пропорциональны объему в пределах области релевантности.

5. Переменные затраты на единицу продукции (удельные переменные затраты) являются постоянными.

6. Цена реализации единицы продукции не меняется.

7. Цены на материалы и услуги, используемые в производстве, не меняются.

8. Производительность труда не меняется.

9. Отсутствуют структурные сдвиги.

10. Объем производства является единственным фактором, влияющим на изменения затрат и доходов предприятия.

11. Объем продаж равен объему производства (т.е. в течение рассматриваемого периода изменений в уровнях запасов не происходит).

12. Ассортимент продукции на предприятии, где производится ряд различных товаров или оказывается несколько видов услуг, является неизменным. Переменные затраты и продажная цена на единицу продукции, используемые при анализе, представляют собой средневзвешенный показатель затрат на различные единицы продукции и цен на соответствующие товары и услуги.

JOCAS (job order cost accounting system) — позаказный метод распределения затрат.

MRP II (Manufacturing Resource Planning) — главной задачей MRP является обеспечение гарантии наличия необходимого количества требуемых материалов-комплектующих в любой момент времени в рамках срока планирования, наряду с возможным уменьшением постоянных запасов. Это автоматизированное планирование всех производственных ресурсов предприятия: сырье, материалы, оборудование, его производительность, трудозатраты (контроль производства осуществляется по всему циклу, начиная от закупки сырья и заканчивая отгрузкой товара потребителю); используется для описания компонентов «производство», «логистика».

Эта система создана для эффективного планирования всех ресурсов производственного предприятия, в том числе финансовых и кадровых. MRPII способна адаптироваться к изменениям внешней ситуации и отвечать на вопрос «Что, если?».

MRP II Standart System содержит описание 16 групп функций системы:

1. Sales and Operation Planning (Планирование продаж и производства).

2. Demand Management (Управление спросом).

3. Master Production Scheduling (Составление плана произ-водства).

4. Material Requirement Planning (Планирование материальных потребностей).

5. Bill of Materials (Спецификации продуктов).

6. Inventory Transaction Subsystem (Управление складом).

7. Scheduled Receipts Subsystem (Плановые поставки).

8. Shop Flow Control (Управление на уровне производственного цеха).

9. Capacity Requirement Planning (Планирование производственных мощностей).

10. Input/output control (Контроль входа/выхода).

11. Purchasing (Материально техническое снабжение).

12. Distribution Resourse Planning (Планирование ресурсов распределения).

13. Tooling Planning and Control (Планирование и контроль производственных операций).

14. Financial Planning (Управление финансами).

15. Simulation (Моделирование).

16. Performance Measurement (Оценка результатов деятельности).

В своем развитии стандарт MRP II прошел несколько этапов развития:

— 60−70 годах — планирование потребностей в материалах, на основании данных о запасах на складе и состава изделий, (Material Requierment Planning);

— 70−80 годы — планирование потребностей в материалах по замкнутому циклу (Cloosed Loop Material Requirment Planning), включающее составление производственной программы и ее контроль на цеховом уровне;

— конец 80−90-е — на основе данных, полученных от поставщиков и потребителей, ведение прогнозирования, планирования и контроля за производством;

— 90-е — планирование потребностей в распределении и ресурсах на уровне предприятия — Enterprise Resourse Planning иDistributed Requirements Planning.

Результаты использования интегрированных систем стандарта MRP II:

— получение оперативной информации о текущих результатах деятельности предприятия как в целом, так и с полной детализацией по отдельным заказам, видам ресурсов, выполнению планов;

— долгосрочное, оперативное и детальное планирование деятельности предприятия с возможностью корректировки плановых данных на основе оперативной информации;

— решение задач оптимизации производственных и материальных потоков;

— реальное сокращение материальных ресурсов на складах;

— планирование и контроль за всем циклом производства с возможностью влияния на него в целях достижения оптимальной эффективности в использовании производственных мощностей, всех видов ресурсов и удовлетворения потребностей заказчиков;

— автоматизация работ договорного отдела с полным контролем за платежами, отгрузкой продукции и сроками выполнения договорных обязательств;

— финансовое отражение деятельности предприятия в целом;

— значительное сокращение непроизводственных затрат;

— защита инвестиций, произведенных в информационные технологии;

— возможность поэтапного внедрения системы, с учетом инвестиционной политики конкретного предприятия.

В основу MRP II положена иерархия планов. Планы нижних уровней зависят от планов более высоких уровней, т. е. план высшего уровня предоставляет входные данные, намечаемые показатели и/или какие-то ограничительные рамки для планов низшего уровня. Кроме того, эти планы связаны между собой таким образом, что результаты планов нижнего уровня оказывают обратное воздействие на планы высшего уровня.

ERP (Enterprise Resource Planning) — автоматизирование и оптимизация внутренних бизнес-процессов (т.н. back-office), планирование как материальных, так и финансовых ресурсов в масштабе предприятия, в частности: приём заказов, планирование производства, поставки, само производство, доставка и администрирование; используется для описания компонентов «производство», «логистика», «финансы».

Выводы по третьей главе:

Ни одна система в стране не занимает столь важное место и значение как финансовая.

Главная цель в развитии финансовой системы на ближайшую перспективу — стимулирование роста массового финансирования. В нынешних условиях финансовый сектор России, в основном, способен удовлетворить лишь финансовые потребности крупных предприятий. В краткои среднесрочном плане массовое финансирование является возможным лишь с помощью банковского кредита. Достаточно проблематично, на сегодняшний день, осуществление должной финансовой трансформации силами финансового рынка. Действия целого ряда факторов также ограничивают развитие доступности в сфере банковского кредитования. Для их элиминирования необходимо, в первую очередь, скорректировать сложившийся режим денежного предложения и создать механизмы рефинансирования коммерческих кредитов, а также важно оказать поддержку со стороны государства элементам инфраструктуры рынка, облегчающим процесс структурирования долга реальной экономики.

Заключение

.

Целенаправленное регулирование и инновационное развитие регионов и страны в целом зависят от тех целей и задач, критериев, которые определены в финансовой политике. Повышение эффективности реализации финансовой политики России неразрывно связано с системным регулированием финансовой системы и современным инновационным технологическим обеспечением экономики.

Низкий темп экономического роста наряду с демографическим сдвигом требует все большей доли бюджетных ресурсов на пенсионное обеспечение — придется либо повышать налоги, либо перераспределять расходы, в обоих случаях это приведет к сжатию инвестиций. Однако налоги — не единственный инструмент финансово-бюджетной политики государства. Наличие соответствующего набора инструментов в сфере финансовой политики государства позволяет определить степень воздействия государственных финансов на рынок, достигать стратегических целей экономического и социального развития.

Появление новых тенденций в развитии национальной финансовой системе требуют внесения конкретных изменений в разработку и реализацию финансовой политики. Модернизация финансовой политики, в первую очередь, должна охватывать все элементы финансовой политики, включая бюджетную, денежно-кредитную, долговую, инвестиционную. Необходимо проведение мер по повышению гибкости расходов, т. е. возможности оперативно корректировать их в случае необходимости. Создание условий адаптации к шокам за счет изменения расходов (то есть проведение циклической политики со всеми негативными экономическими и отчасти политическими последствиями), либо усиление действия сглаживающих механизмов Резервного фонда.

Весьма важным является обеспечение координации элементов финансовой политики; сведение к минимуму влияния на систему финансов внутренних и внешних рисков; оказание позитивного влияния на состояние финансового и реального секторов экономики; способствовать повышению уровня жизни и социального, в т. ч. пенсионного обеспечения населения всех регионов России.

Роль финансовой системы в реализации финансовой политики государства сложно переоценить. Очевидна значимость взаимосвязи уровня развития финансовой системы и качества реализации финансовой политики. Повышение эффективности реализации финансовой политики России неразрывно связано с системным регулированием финансовой системы и современным инновационным технологическим обеспечением экономики. Целенаправленное регулирование и инновационное развитие страны зависят от тех целей и задач, критериев, которые определены в финансовой политике. Комплекс мер разработанной модели должен быть закреплен законодательно, поскольку именно законодательные инициативы — серьезный шаг на пути формирования эффективной системы финансов.

Практическая реализация модели эффективного государственного финансового контроля будет способствовать повышению результативности расходования бюджетных средств и недопущению бюджетных правонарушений, повышению качества управленческих решений в сфере финансов и, как следствие, созданию условий для модернизации отечественной экономики и повышения уровня жизни населения России.

Финансовая политика государства занимает значительное место в государственной деятельности и является основополагающим элементом в системе управления финансами.

Для правильного функционирования экономики государства необходимо проведение сбалансированной финансовой политики в рамках экономики страны. От степени ее рациональности зависят темпы развития промышленности, сельского хозяйства, транспорта, связи и других отраслей, а также субъектов РФ. Поэтому важным и актуальным направлением является определение, анализ и исследование проблем финансовой политики, а также поиск оптимальных путей решения данных проблем.

Несомненно политика, проводимая правительством в области финансов, неоднозначна. Она содержит как положительные стороны, так и много отрицательных моментов. Большое, зачастую негативное воздействие на нее оказывают политические аспекты экономических решений.

Однако, несмотря на некоторые негативные тенденции в российской финансовой политике, проводящиеся реформы открывают широкие перспективы развития, как государственного, так и частного сектора экономики.

Многие элементы государственной политики, в том числе в бюджетной и налоговой сферах, пока не в полной мере ориентированы на стимулирование инновационного развития страны. Не завершено формирование условий для модернизации экономики и изменения модели экономического роста. Для бюджетной системы страны сохраняются риски, обусловленные высокой зависимостью экономики и, соответственно, бюджетных доходов от внешнеэкономической конъюнктуры.

Подводя итог, можно отметить, что проведение рациональной и ответственной финансовой политики — необходимое условие правильного функционирования экономики России и, следовательно, реализации стратегических приоритетов развития страны.

Федеральный закон от 28 июня 2014 г. N 172-ФЗ «О стратегическом планировании в Российской Федерации» (с изменениями и дополнениями) Арзуманова Т. И., Мачабели М. Ш. Экономика организации. — М.: Дашков и Ко, 2013. — 240 с.

Бурлачков В. К. Зарубежный опыт трансформации денежно-кредитного регулирования // Вестник Института экономики Российской академии наук. 2014. № 5. С. 120−127.

Гольц, Г. А. Культура и экономика России за три века Том 1 / Г. А. Гольц. — М.: Новосибирск: Сибирский хронограф, 2016. — 536 c.

Занин, В. П. Жестокая экономика России / В. П. Занин. — М.: Голос-Пресс, 2016. — 224 c.

Ивасенко, А. Г. Мировая экономика: Учебное пособие / А. Г. Ивасенко, Я. И. Никонова. — М.: Кно.

Рус, 2013. — 640 c.

Ивашенцева, Т. А. Экономика предприятия: учебник / Т. А. Ивашенцева. — Москва: Кно.

Рус, 2016. — 284 с.

Иванов, И. Н. Экономика промышленного предприятия: учебник / И. Н. Иванов. — Москва: Инфра-М, 2011. — 393 с.

Кудров, В. М. Мировая экономика: социально-экономические модели развития: Учебное пособие / В. М. Кудров. — М.: Магистр, ИНФРА-М, 2011. — 399 c.

Киреева Е. В. Проблемы финансирования бюджетного дефицита в условиях нестабильного рынка // Вестник РГГУ. Серия: Экономика. Управление. Право. — 2013. — № 15 (116).

— С. 179−184.

Киреева Е. В. Тенденции и перспективы развития пенсионной системы России // Вестник РГГУ. Серия: Экономика. Управление. Право. — 2014. — №.

21 (144). — С. 108−113.

Ломакин, В. К. Мировая экономика: Учебник для студентов вузов / В. К. Ломакин. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2012. — 671 c.

Макарян, С. Великая Россия. Стратегия президентских реформ: экономика и бизнес / ред. И. Горбулина, С. Макарян. — М.: Москва, 2016. — 460 c.

Национальная экономика. Система потенциалов: учебное пособие под ред. Н. Г. Кузнецова, С. Г. Тяглова Юнити-Дана / 2012 год — 367 с.

Овчарова Е. В. Финансовый контроль в Российской Федерации: Учебное пособие /Зерцало-М — 2015 г. — 224 с.

Пономарева, Е. С. Мировая экономика и международные экономические отношения: Учебное пособие для студентов вузов, обуч. по экономическим специальностям / Е. С. Пономарева, П. С. Томилов, Л. А. Кривенцова. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2013. — 287 c.

Постников, С. Л. Мировая экономика и экономическое положение России. Сборник статистических материалов / С. Л. Постников, С. А. Попов. — М.: Финансы и статистика, 2016. — 224 c.

Подъяблонская Л.М., Подъяблонская Е. П. Актуальные проблемы государственных и муниципальных финансов: учебник / ЮНИТИ-ДАНА — 2015 г. -303 с.

Родионова В. М. Сущность финансов и их роль в рыночной экономике // Финансы. 2010. № 6.

Стрелкова, И. А. Мировая экономика: Учебное пособие / И. А. Стрелкова. — М.: ИЦ РИОР, ИНФРА-М, 2013. — 267 c.

Сергеев И.В., Веретенникова И. И. Экономика организации (предприятия). — М.: Юрайт, 2013. — 672 с.

Соколин, Б. Кризисная экономика России: Рубеж тысячелетий: моногр. / Б. Соколин. — М.: Лики России, 2016. — 350 c.

Слепов В. А. Федеральный бюджет на 2014;2016 гг. в условиях финансовой турбулентности // Вестник Российского экономического университета им. Г. В. Плеханова. 2013. № 11 (65). С. 11−16.

Слепов В.А., Арсланов А. Ф. Интегральная национальная финансовая политика и ее особенности в современных условиях // Вестник Российского экономического университета им. Г. В. Плеханова. 2014. № 7 (73). С. 19−30.

Слепов В. А. Государственный финансовый контроль: проблемы организации и взаимодействия в современных условиях / В. А. Слепов, Е. В. Киреева // Вестник РЭУ им. Г. В. Плеханова. — 2015. — № 6. — С. 71−77.

Слепов В. А. Сущность теневых финансовых потоков и факторы их формирования в современной экономике / В. А. Слепов, В. Е. Чекмарев // Деньги и кредит. — 2016. — № 2. — С. 50−53.

Суглобов А.Е., Черкасова Ю. И., Петренко В. А. Межбюджетные отношения в Российской Федерации: учебное пособие / Юнити-Дана — 2012 г. — 263 с.

Цыпин И.С., Веснин В. Р. Мировая экономика. — М.: Проспект, 2012. — 248 с.

Чеботарев, Н. Ф. Мировая экономика и международные экономические отношения: Учебник для бакалавров / Н. Ф. Чеботарев. — М.: Дашков и К, 2013. — 352 c.

Черкасов В. Е. Финансы: теоретический аспект //Финансы. 2010. № 6.

Чечевицына Л.Н., Чечевицына Е. В. Экономика предприятия. — Ростов-на-Дону: Феникс, 2012. — 384 с.

Экономика и финансы предприятия / под ред. Т. С. Новашиной. — М.: Синергия, 2014. — 344 с.

Экономика предприятия: учебник / В. Д. Грибов, В. П. Грузинов. — Москва: КУРС: Инфра-М, 2015. — 445 с.

Экономическая теория. Экспресс-курс: учеб. пособие / под ред. А.

Г. Грязновой, Н. Н. Думной, А. Ю. Юданова.

М.: Кно.

Рус. 2010.

Экономика и управление организацией (предприятием): учебное пособие / И. П. Воробьев, Е. И. Сидорова, А. Т. Глаз.

— Минск: Квилория В. Т., 2014. — 371 с.

http://www.zavtrasessiya.com/index.pl?act=PRODUCT&id=519.

Экономика организации: учебное пособие / Л. Н. Чечевицына, Е. В. Хачадурова. — Ростов-на-Дону: Феникс, 2015. — 382 с.

Экономика организации: учебное пособие / В. П. Самарина, Г. В. Черезов, Э. А. Карпов. — Москва: Кно.

Рус, 2014. — 318 с.

Федеральная служба государственной статистики.

http://www.gks.ru/.

Банки России: экономический риск или устойчивость?

http://www.vestifinance.ru/articles/44 087.

Обзор банковского сектора Российской Федерации.

http://www.cbr.ru/analytics/?PrtId=bnksyst.

С. Блинов // Экономический барометр для президента.

http://expert.ru/2015/01/3/ekonomicheskij-barometr-dlya-prezidenta/.

Стратегия развития страховой деятельности в Российской Федерации до 2020 года.

http://zakonbase.ru/content/part/1 400 970.

Стратегия долгосрочного развития пенсионной системы Российской Федерации.

http://base.garant.ru/70 290 226/.

Стратегия развития национальной платежной системы.

http://www.cbr.ru/PSystem/P-sys/strategy_psys.pdf.

[Электронный ресурс]. — Режим доступа: www.minfin.ru.

http://www.cbr.ru.

http://economy.gov.ru/.

http://www.finam.ru/.

http://base.garant.ru/70 684 666/.

http://tass.ru/ekonomika/1 463 540.

Занин, В. П. Жестокая экономика России / В. П. Занин. — М.: Голос-Пресс, 2016. — 224 с.

Ивашенцева, Т. А. Экономика предприятия: учебник / Т. А. Ивашенцева. — Москва: Кно.

Рус, 2016. — 284 с.

Ивашенцева, Т. А. Экономика предприятия: учебник / Т. А. Ивашенцева. — Москва: Кно.

Рус, 2016. — 284 с.

Овчарова Е. В. Финансовый контроль в Российской Федерации: Учебное пособие /Зерцало-М — 2015 г. — 224 с.

Подъяблонская Л.М., Подъяблонская Е. П. Актуальные проблемы государственных и муниципальных инансов: учебник / ЮНИТИ-ДАНА — 2015 г. -303 с.

Подъяблонская Л.М., Подъяблонская Е. П. Актуальные проблемы государственных и муниципальных инансов: учебник / ЮНИТИ-ДАНА — 2015 г. -303 с.

Подъяблонская Л.М., Подъяблонская Е. П. Актуальные проблемы государственных и муниципальных инансов: учебник / ЮНИТИ-ДАНА — 2015 г.

Баканов М. И., Шеремет А. Д. Указ. соч. С. 22.

Любушин Н. П., Лещева В. Б., Дьякова В. Г. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. М., 2012. С. 9.

Савицкая Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. Минск, 2010. С. 23.

Сергеев И.В., Веретенникова И. И. Экономика организации (предприятия). — М.: Юрайт, 2013. — 672 с.

Сергеев И.В., Веретенникова И. И. Экономика организации (предприятия). — М.: Юрайт, 2013. — 672 с.

Баканов М. И., Шеремет А. Д. Указ. соч. С. 29.

Соколин, Б. Кризисная экономика России: Рубеж тысячелетий: моногр. / Б. Соколин. — М.: Лики России, 2016. — 350 с.

Чечевицына Л.Н., Чечевицына Е. В. Экономика предприятия. — Ростов-на-Дону: Феникс, 2012. — 384 с.

Чечевицына Л.Н., Чечевицына Е. В. Экономика предприятия. — Ростов-на-Дону: Феникс, 2012. — 384 с.

Экономика и финансы предприятия / под ред. Т. С. Новашиной. — М.: Синергия, 2014. — 344 с.

Экономика и финансы предприятия / под ред. Т. С. Новашиной. — М.: Синергия, 2014. — 344 с.

Экономика предприятия: учебник / В. Д. Грибов, В. П. Грузинов. — Москва: КУРС: Инфра-М, 2015. — 445 с.

Экономическая теория. Экспресс-курс: учеб. пособие / под ред. А. Г.

Грязновой, Н. Н. Думной, А. Ю. данова. М.: Кно.

Рус. 2010.

Толковый словарь русского языка/ редактор и составитель Д. Н. Уша-ков[Электронный ресурс]. Режим доступа: http: //dic.academic.ru/ dic. nsf/ushakov.

Герасимова Е.Б., Редин Д. В. Финансовый анализ. Управление финансовыми операциями. Учебное пособие / Е. Б. Герасимова, Д. В. Редин. — М: ФОРУМ: ИНФРА-М; 2014. — 208 с.

Савицкая Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия / Г. В. Савицкая. — М.: ИНФРА — М, 2014. — 367 с.

Греченюк А.В., Греченюк О. Н. Сравнительный анализ российских и зарубежных подходов к анализу финансового состояния организации // Аудит и финансовый анализ. 2015. № 1. / - [Электронный ресурс] - Режим доступа. — URL:

http://1-fin.ru/?id=891 (Дата обращения 13.

04.2017).

Поташева О.Н., Гипикова В. О. Сравнительные результаты оценки финансового положения компании по данным отчетности, составленной по российским и международным стандартам учета (на примере ОАО «НК Роснефть») // Вестник Самарского государственного экономического университета. Самара, 2016. № 9 (143). С. 80−87.

Теория экономического анализа: учебно-методический комплекс/ под ред. проф. Н. П. Любушина. М.: Экономистъ, 2012. С. 31.

Теория анализа хозяйственной деятельности: учебник/ под общ. ред. В. В. Осмоловского. Минск, 2011. С. 297.

Суглобов А.Е., Черкасова Ю. И., Петренко В. А. Межбюджетные отношения в Российской Федерации: чебное пособие / Юнити-Дана — 2012 г.

Суглобов А.Е., Черкасова Ю. И., Петренко В. А. Межбюджетные отношения в Российской Федерации: чебное пособие / Юнити-Дана — 2012 г. — 263 с.

Соколин, Б. Кризисная экономика России: Рубеж тысячелетий: моногр. / Б. Соколин. — М.: Лики России, 2016 г.

Соколин, Б. Кризисная экономика России: Рубеж тысячелетий: моногр. / Б. Соколин. — М.: Лики России, 2016. — 350 с.

Федеральный закон от 28 июня 2014 г. N 172-ФЗ «О стратегическом планировании в Российской Федерации» (с изменениями и дополнениями).

Киреева Е. В. Проблемы финансирования бюджетного дефицита в условиях нестабильного рынка // Вестник РГГУ. Серия: Экономика. Управление. Право. -.

2013. — № 15 (116). — С. 179−184.

Слепов В.А., Арсланов А. Ф. Интегральная национальная финансовая политика и ее особенности в современных условиях // Вестник Российского экономического университета им. Г. В. Плеханова. 2014. № 7 (73). С. 19−30.

Бурлачков В. К. Зарубежный опыт трансформации денежно-кредитного регулирования // Вестник Института экономики Российской академии наук. 2014. № 5. С. 120−127.

Слепов В. А. Сущность теневых финансовых потоков и факторы их формирования в современной экономике / В. А. Слепов, В. Е. Чекмарев // Деньги и кредит. — 2016. — № 2. — С. 50−53.

Источник: составлено автором на основании URL: www.minfin.ru.

Киреева Е. В. Тенденции и перспективы развития пенсионной системы России // Вестник РГГУ. Серия: Экономика. Управление. Право. — 2014.

— № 21 (144). — С. 108−113.

Романовский М. В. Финансы предприятий: Учебник. — М.: Издательский дом «Бизнес-Пресса», 2011. — 243с.

Методы финансового анализа — [Электронный ресурс] - // Сайт «Портал о финансовой деятельности». — URL:

http://www.finchas.ru/metody-finanaliza/578-metody-finansovogo-analiza.

Шеремет А.Д., Негашев Е. В. Методика финансового анализа. — М.: Инфа-М, 2012 — 358с.

Темердашев З.А., Ратнер С. В., Иванова Н. Е. Оценка состояния инновационной деятельности и принятие управленческих решений на региональном уровне на основе эконометрического моделирования // Инновации. 2015. № 9(119). С.

66.