Основные показатели хозяйственно-финансовой деятельности организации и пути их улучшения

На основании данных таблицы 2.14 видно, что выручка от реализации услуг предприятия выросла на 2,70% за анализируемый период, в том числе на 1,24% выросла в 2015 году и на 1,44% выросла в 2016 году. Себестоимость реализованных услуг выросла на 6,67%. В результате менее быстрого роста выручки по сравнению с себестоимостью валовая прибыль предприятия за анализируемый период сократилась на 58,77% за анализируемый период, в том числе на 48,36% за 2015 год и на 20,15% за 2016 год (рис. 2.5).

Рисунок 2.5 — Динамика финансовых результатов деятельности ООО «ГЖУ г. Фрязино» за 2014;2016 годы.

В связи со снижением управленческих расходов на 99,81% прибыль от реализации за анализируемый период выросла на 209,29% в том числе на 39,57% за 2015 год и на 121,60% в 2016 году.

Общим финансовым результатом деятельности предприятия является в 2014;2015 годах убыток, а в 2016 году — прибыль. Прибыль до налогообложения предприятия выросла на 128,89% за счет роста прибыли от реализации.

В результате роста прибыли до налогообложения выросла чистая прибыль предприятия на 110,68%, в том числе за 2015 год на 141,50%, а в 2016 году — на 125,73.

Таким образом, можно сделать вывод, что предприятие улучшило финансовые результаты своей деятельности, что обусловлено ростом выручки от реализации продукции.

1. Рентабельность продаж.

Rпр 2014 = -3791 / 470 569 * 100% = 0,81%.

Rпр 2015 = 5291 / 476 416 * 100% = 1,11%.

Rпр 2016 = 11 725 / 483 270*100% = 2,43%.

2. Рентабельность продукции.

Rп 2014 = -3791 / (441 982+32378+0) * 100% = 0,80%.

Rп 2015 = 5291 / (461 655+20052+0) * 100% = 1,10%.

Rп 2016 = 11 725 / (483 270+62+0) * 100% = 2,43%.

3. Рентабельность активов.

Rа 2014 = - 2309 / 82 014*100% = - 2,81%.

Rа 2015 = -935 / 93 702*100% = - 1,00%.

Rа 2016 = 667 / 93 754*100% = 0,71%.

4. Рентабельность собственного капитала.

Rск 2014 = -2309 / 963*100% = -239,77%.

Rск 2015 = -935 / 2*100% = - 467,50%.

Rск 2016 = 667 / 249*100% = 267,87%.

На основании данных таблицы 2.11 видно, что рентабельность продаж и продукции предприятия выросла за счет роста прибыли от продаж. Рентабельность продаж выросла на 1,62% в 2016 году по сравнению с 2014 годов, в том числе за 2015 год на 0,30%, а за 2016 год на 1,32%. Рентабельность продукции за анализируемый период выросла на 1,63%, в том числе за 2015 год на 0,30%, а за 2016 год на 1,33%.

Рентабельность использования активов выросла за счет роста налогооблагаемой прибыли на 25,27%. А рентабельность собственного капитала выросла на 507,67% так же за счет роста налогооблагаемой прибыли.

Таким образом, на основании анализа показателей рентабельности можно сделать вывод, что эффективность основной деятельности и использования активов и собственного капитала у предприятия растет. Это свидетельствует об улучшении эффективности основной деятельности предприятия.

Глава 3. Пути развития деятельности ООО «ГЖУ г. Фрязино».

3.

1. Экономически обоснованный план развития деятельности ООО «ГЖУ г. Фрязино».

Для обоснования плана развития деятельности составим прогноз финансовых результатов организации в таблице 3.

1.

Таблица 3.1.

Прогноз финансовых результатов ООО «ГЖУ г. Фрязино».

Наименование статьи Значения по годам, тыс. руб. Изменения, % Средний темп роста, % Прогноз на 2017 год 2014 2015 2016 2015/ 2014 2016/ 2015 2016/ 2014 1 3 4 5 6 7 8 9 10 Выручка 470 569 476 416 483 270 101,24 101,44 102,7 101,34 489 746.

Себестои-мость 441 982 461 655 471 483 104,45 102,13 106,67 103,28 486 964.

Валовая прибыль 28 587 14 761 11 787 51,64 79,85 41,23 64,21 2782.

Коммерчес-кие расходы 0 0 0 0 0 0 Управлен-ческие расходы 32 378 20 052 62 61,93 0,31 0,19 4,38 3 Прибыль от продаж -3791 5291 11 725 139,57 221,6 309,29 2779.

Прочие доходы 11 520 21 739 9289 188,71 42,73 80,63 89,80 8341.

Прочие расходы 10 038 17 383 20 347 173,17 117,05 202,7 142,37 28 968.

Прибыль (убыток) до налогообло-жения -2309 -935 667 40,49 171,34 128,89 -34 531.

Текущий налог на прибыль 4 25 171 625 684 4275 0 Чистая прибыль (убыток) -2313 -960 247 41,5 25,73 110,68 -34 531.

Прогноз составляем исходя из следующей формулы:

Зпр=З1*Тср (3.1).

Зпр — прогнозируемое значение показателя (в данном случае прогнозируемым является 2017 год);

З1 — фактическое значение показателя в отчетном году (в данном случае это 2016 год);

Тср — средний темп роста прогнозируемого показателя за период (в данном случае берем период с 2014 по 2016 годы).

Средний темп роста рассчитываем по следующей формуле:

Тср=√Т1*Т2; Т1=З2015/З2014 (столбец 6); Т2=З2016/З2015,(столбец 7)(3.2).

Где З2014, З2015, З2016 — значения показателей в 2014,2015,2016 годах соответственно.

Например, для выручки:

Тср по выручке =√101,24*101,44=101,34%.

Выручка прогноз = 483 270*101,34/100=489 746 тыс. руб.

Тср по себестоимости = √104,45*102,13/100=103,28.

Себестоимость прогноз = 471 483*103,28/100=486 964 тыс. руб.

Прогноз составляем только для тех показателей, которые не получаются расчетным путем. В данном случае — это показатели выручки, себестоимости, коммерческих и управленческих расходов, прочих доходов и прочих расходов.

Остальные показатели получаем на основании расчета.

В связи с тем, что прогнозируются более высокие темпы роста себестоимости по сравнению с темпами роста выручки (103,28% больше 101,34%), то прогнозируемая валовая прибыль должна уменьшиться.

Валовая прибыль рассчитывается по следующей формуле:

ВП = В-С, (3.3).

Где ВП — валовая прибыль;

В — выручка;

С — себестоимость.

По формуле (3.3).

ВП 2016 = 489 746−486 964=2782 тыс. руб.

То есть в перспективе валовая прибыль должна уменьшиться до 2782 тыс. руб. или на 35,79%.

Тср управленческие расходы = √61,93*0,31=64,21%.

Управленческие расходы прогноз = 62*64,21%/100%=3 тыс. руб.

Прибыль от продаж = ВП-КР-УР (3.4).

ВП — валовая прибыль;

КР — коммерческие расходы;

УР — управленческие расходы.

Прибыль от продаж прогноз = 2782−3=2779 тыс. руб.

Прочие доходы (ПД) по прогнозу составят 8341 тыс. руб.

Прочие расходы (ПР) по прогнозу составят 28 968 тыс. руб.

Прибыль до налогообложения (+)/ убыток до налогообложения (-) =.

= ПР — ПД-ПР (3.5).

Прибыль (+), убыток (-) до налогообложения прогноз = 2779+8341−28 968=-34 531 тыс. руб.

Так как рассматриваемая организация получит убыток, то и налог на прибыль платить не будет, тогда чистый убыток будет равен убытку до налогообложения.

Таким образом, в 2017 году при сохранении тенденций развития, действовавших в 2014;2016 годах ООО «ГЖУ г. Фрязино» получит убыток до налогообложения за счет того, что темпы роста себестоимости превысят темпы роста выручки от продаж, более сильного роста прочих расходов по сравнению с прочими расходами.

Однако, такое положение, когда организация получит убыток, не является желательным вариантом развития, то необходимо выявить резервы улучшения показателей финансово-хозяйственной деятельности.

3.

2. Резервы улучшения показателей финансово-хозяйственной деятельности ООО «ГЖУ г. Фрязино».

Как было, выявлено в ходе составления прогноза развития ООО «ГЖУ г. Фрязино» данная организация получит убыток за счет того, что себестоимость будет расти быстрее выручки, а прочие расходы будут расти быстрее прочих доходов.

Поэтому для улучшения финансовых результатов организации необходимо в первую очередь найти способы повышения выручки от продаж услуг организации.

Увеличение выручки ООО «ГЖУ г. Фрязино» можно осуществить за счет увеличения продажи дополнительных услуг, так как тарифы и объемы продажи услуг населению являются фиксированными.

В частности можно было бы предложить населению следующие дополнительные услуги:

— установка счетчиков горячего и холодного водоснабжения;

— услуги по техническому обслуживанию;

— сантехнические услуги.

Для того, чтобы найти клиентов на услуги ООО «ГЖУ г. Фрязино» предлагается:

— осуществить рассылку писем с предложениями услуг и необходимости установки счетчиков;

— разработать рекламную компанию услуг организации среди потенциальных заказчиков.

Разъяснительная работа о необходимости установления счетчиков ГВС и ХВС предполагает рассылку писем о стоимости установления таких счетчиков и предполагаемой экономии теплоэнергии, выступления на радио — и телевидении с пропагандой теплосбережения.

Стоимость рассылки писем — 1000 тыс. руб., стоимость выступлений на по телевиденью — 9000 тыс. руб.

Общие затраты по проведению данного мероприятия составят:

1000 + 9000 = 10 000 тыс. руб.

Выручка от реализации предприятия от оказания данного вида услуг увеличится в 5 раз и составит:

19 424*5=97 120 тыс. руб.

Себестоимость реализации оказания данных услуг также увеличится в 5 раз и составит:

15 986*5=79 930 тыс. руб.

Таким образом, экономический эффект от проведения данного мероприятия выразится в приросте прибыли от реализации и составит:

97 120−79 930−10 000 = 7190 тыс. руб.

Чистый экономический эффект от данного мероприятий с учетом налогообложения прибыли составит:

7190*(100−20)/100=5752 тыс. руб.

Чистая экономическая эффективность проведения данного мероприятия составит:

5752/(79 930+10000) *100% = 6,40%.

Реклама сантехнических услуг включает:

1) рекламу данного вида услуг в специализированных изданиях — 4000 тыс. руб.;

2) установление щитов наружной рекламы — 5000 тыс. руб.;

3) рассылка каталогов по потенциальным заказчикам — 5000 тыс. руб.

Итого затраты по проведению данного мероприятия составят:

4000 + 5000 + 5000 = 14 000 тыс. руб.

В результате проведения данного мероприятия выручка от реализации данного вида услуг по сравнению с 2016 годом увеличится в 1,5 раза и составит:

17 173*1,5=25 760 тыс. руб.

Себестоимость оказания услуг также увеличится в 1,5 раза по сравнению с 2010 годом и составит:

6865*1,5=10 298 тыс. руб.

Экономический эффект от проведения данного мероприятия составит:

25 760−10 298−14 000 = 1462 тыс. руб.

Чистый экономический эффект от проведения данного мероприятия с учетом налогообложения прибыли составит:

1462 * (100%-20%)/100% = 1170 тыс. руб.

Чистая экономическая эффективность проведения данного мероприятия составит:

1170/(10 298+14000) *100% = 6,02%.

Реклама услуг по техническому обслуживанию потребует следующих затрат:

1) реклама в газетах — 1000 тыс. руб.;

2) реклама на телевиденье — 2500 тыс. руб.

Итого затраты по проведению данного мероприятия составят:

1000+2500 = 3500 тыс. руб.

В результате проведения данного мероприятия выручка от реализации данного вида услуг предприятия вырастет в 1,3 раза по сравнению с 2010 годом и составит:

12 032*1,3=15 642 тыс. руб.

Себестоимость реализации услуг предприятия также вырастет в 1,3 раза по сравнению с 2010 годом и составит:

7012*1,3 = 9116 тыс. руб.

Экономический эффект от проведения данного мероприятия составит:

15 642−9116−3500 = 3026 тыс. руб.

Чистый экономический эффект от проведения данного мероприятия составит:

3026 * (100%-20%) / 100% = 2421 тыс. руб.

Чистая экономическая эффективность проведения данного мероприятия составит:

2421/(9116+3500)*100 = 19,19%.

Результаты проведения мероприятий по повышению эффективности финансово-хозяйственной деятельности приведены в таблице 3.

2.

Таблица 3.2.

Результаты проведения мероприятий по повышению эффективности финансово-хозяйственной деятельности Мероприятия При-рост затрат, тыс. руб. Прирост выручки от реализа-ции, тыс. руб. Прирост затрат от реализации, тыс.

руб. Прирост прибыли, тыс. руб. Чистый эффект Эффек-тивность, % 1 2 3 4 5 6 7 Проведение разъяснительной работы о необходимости установления счетчиков ГВС и ХВС 10 000 97 120 79 930 7190 5752 6,40 Рекламирование сантехнических услуг 14 000 25 760 10 298 1462 1170 4,81 Рекламирование услуг по техническому обслуживанию 3500 15 642 9116 3026 2421 19,19 Итого 27 500 138 522 99 344 11 678 9342 7,37 В соответствии с данными таблицы 3.2 экономическая эффективность предлагаемых мероприятий составит 7,37%, а экономический эффект их проведения выразится в приросте прибыли от реализации предприятия от оказания предлагаемых услуг и составит 11 678 тыс. руб.

Наиболее эффективным мероприятием является рекламирование услуг по внутридомовому и техническому обслуживанию, а наименее эффективным является рекламирование услуг подряда и СМР.

Наибольший экономический эффект принесет проведение разъяснительной работы о необходимости установления счетчиков ГВС и ХВС, а наименьший экономический эффект принесет рекламирование услуг подряда и СМР.

Экономический эффект с учетом налогообложения прибыли составит 9342 тыс. руб.

Таким образом, чистая прибыль предприятия вырастет на 9342 тыс. руб.

Расчеты с потребителями услуг будет производиться безналичным и наличным путем, поэтому с другой стороны рост чистой прибыли предприятия выразится в приросте денежных средств предприятия на 9342 тыс. руб.

Определим финансовые результаты предприятия после проведения данных мероприятий в таблице 3.

3.

Таблица 3.3.

Планируемые финансовые результаты ООО «ГЖУ г. Фрязино» на 2017 год с учетом предлагаемых мероприятий Наименование статьи Значе-ние, тыс. руб. Прог-ноз на 2017 год План 2017 год.

Изменение план/прогноз Изменение план/факт.

2016 тыс. руб. % тыс. руб. % 1 2 3 4 5 6 7 8 Выручка 483 270 489 746 628 268 138 522 28,28 144 998 30,00 Себестои-мость 471 483 486 964 514 464 27 500 5,65 42 981 9,12 Валовая прибыль 11 787 2782 113 804 102 017 3667,0 102 017 865,50 Коммерчес-кие расходы 0 0 0 Продолжение таблицы 3.3.

Наименование статьи Значе-ние, тыс. руб. Прог-ноз на 2017 год План 2017 год.

Изменение план/прогноз Изменение план/факт.

2016 тыс. руб. % тыс. руб. % 1 2 3 4 5 6 7 8 Управлен-ческие расходы 62 3 3 -59 -1966,67 -59 -95,16 Прибыль от продаж 11 725 2779 113 801 102 076 3673,12 102 076 870,58 Прочие доходы 9289 8341 8341 -948 -11,37 -948 -10,21 Прочие расходы 20 347 28 968 28 968 8621 29,76 8621 42,37 Прибыль (убыток) до налогообло-жения 667 -34 531 93 174 92 507 -267,90 92 507 13 869,12 Текущий налог на прибыль 171 0 18 635 18 463,8 18 463,8 10 797,54 Чистая прибыль (убыток) 247 -34 531 74 539 74 292,2 215,15 74 292,2 30 077,81 Выручка по плану = Выручка прогноз (столбец 3 таблицы 3.3) + Планируемое изменение (столбец 5 таблицы 3.3 =столбец 3 таблицы 3.2)=.

= 489 746+138522=628 268 тыс. руб.

Себестоимость по плану = Себестоимость прогноз+ Планируемое изменение себестоимости = 486 964+27500=514 464 тыс. руб.

Валовая прибыль по плану = 628 268−514 464=113804 тыс. руб.

Коммерческие и управленческие расходы меняться не будут, тогда прибыль от продаж по плану =113 804−3=113 801 тыс. руб.

Прочие доходы и расходы меняться не будут, тогда прибыль до налогообложения составит:

113 801+8341−28 968=93174 тыс. руб.

Налог на прибыль = 93 174*20%/100%=18 635 тыс. руб.

Чистая прибыль = 74 539 тыс. руб.

Таким образом, все предложенные мероприятия эффективные и приведут к улучшению финансовых результатов предприятия.

Заключение

.

Исследование теоретических основ анализа финансово-хозяйственной деятельности организации и решение первой задачи работы позволит сделать следующие выводы.

1. Анализ финансово-хозяйственной деятельности является системой знаний, которая определяет взаимную связь между различными экономическими явлениями и процессами, в результате исследования которой можно выявить положительные и отрицательные факторы данной деятельности, резервы повышения ее эффективности.

2. Для проведения анализа используются методики комплексного анализа деятельности, методики анализа финансового состояния, а также методики анализа факторов.

3. Существует взаимная связь между всеми показателями деятельности предприятия, которая должна приниматься во внимание при построении прогнозов развития предприятия.

Анализ финансово-хозяйственной деятельности ООО «ГЖУ г. Фрязино» и решение второй задачи работы позволили сделать следующие выводы.

В целом по результатам анализа деятельности предприятия можно сделать следующие выводы:

— за последние три года на предприятии растет интенсивность и эффективность использования ресурсов, хотя сам размер используемых ресурсов снижается: снижается численность персонала и размер основных средств предприятия, но в то же время растет размер оборотных активов за счет роста размера дебиторской задолженности;

— более экономное использование ресурсов приводит и к снижению затрат предприятия за последние три года, однако рост цен на материалы приводит к росту материальных затрат, которые служат фактором, ухудшающим эффективность работы предприятия;

— значительное влияние на затраты в 2014;2016 годах оказывает изменение постоянных затрат, а также изменение переменных затрат на единицу продукции;

— состояние основных фондов ухудшается все в большей степени и уровень обеспеченности предприятия в основных фондах снижается по мере роста их износа, что делает актуальной задачу улучшения технического состояния основных средств предприятия.

Анализ финансовых результатов показал, что ООО «ГЖУ г. Фрязино» улучшило финансовые результаты своей деятельности, что обусловлено ростом выручки от реализации продукции.

На основании анализа показателей рентабельности ООО «ГЖУ г. Фрязино» можно сделать вывод, что эффективность основной деятельности и использования активов и собственного капитала у предприятия растет. Это свидетельствует об улучшении эффективности основной деятельности предприятия.

Для решения третьей задачи работы был составлен прогноз изменения финансового состояния предприятия в части финансовых результатов и предложены мероприятия по их совершенствованию.

Исходя из существующих тенденций развития данной организации был составлен прогноз, который позволил сделать вывод, что при сохранении тенденций развития, действовавших в 2014;2016 годах ООО «ГЖУ г. Фрязино» получит убыток до налогообложения за счет того, что темпы роста себестоимости превысят темпы роста выручки от продаж, более сильного роста прочих расходов по сравнению с прочими расходами.

Для улучшения финансовых результатов организации необходимо в первую очередь найти способы повышения выручки от продаж услуг организации.

Увеличение выручки ООО «ГЖУ г. Фрязино» можно осуществить за счет увеличения продажи дополнительных услуг, так как тарифы и объемы продажи услуг населению являются фиксированными.

В частности можно было бы предложить населению следующие дополнительные услуги:

— установка счетчиков горячего и холодного водоснабжения;

— услуги по техническому обслуживанию;

— сантехнические услуги.

Экономическая эффективность предлагаемых мероприятий составит 7,37%, а экономический эффект их проведения выразится в приросте прибыли от реализации предприятия от оказания предлагаемых услуг и составит 11 678 тыс. руб.

Наиболее эффективным мероприятием является рекламирование услуг по внутридомовому и техническому обслуживанию, а наименее эффективным является рекламирование услуг подряда и СМР.

Наибольший экономический эффект принесет проведение разъяснительной работы о необходимости установления счетчиков ГВС и ХВС, а наименьший экономический эффект принесет рекламирование услуг подряда и СМР.

Экономический эффект с учетом налогообложения прибыли составит 9342 тыс. руб.

Таким образом, чистая прибыль предприятия вырастет на 9342 тыс. руб., то есть все предложенные мероприятия эффективные и приведут к улучшению финансовых результатов предприятия.

Приложения.

Финансовый менеджмент: Учебник. — 4-е изд. / под ред. Г. Б. Поляка. — М.: Юрайт, 2016. — 456с., с.

112.

Управляемая система (производство и другая деятельность).

Ресурсы.

Продукция, услуги и пр.

Планирование.

Учет.

Анализ.

Управленческое решение.

Направления оценки производственно-хозяйственной деятельности предприятия.

Анализ производства, реализации.

Анализ использования основных и оборотных средств, трудовых ресурсов организации.

Анализ себестоимости, прибыли от производства продукции, рентабельности производства.

Особенности организационно правовой формы «ООО».

Достоинства.

Недостатки.

Риск выхода из ООО участника с долей любой величины в любой момент.

Форма — юридическое лицо, вызывает большее доверие перед банковскими и другими организациями.

Ограниченное законодательно количество участников ООО.

Отсутствие личной материальной ответственности участников.

Сведения об участниках ООО являются открытой информацией для третьих лиц.

Возможность создания ООО разными лицами, включая юридических и иностранных, а также группой лиц.

Сложный процесс ликвидации.

Способы формирования уставного капитала (допустимость вклада различных активов, не только денег).

Более высокие штрафы и дру-гие санкции по сравнению с индивидуальным предприни-мательством в целом.

Быстрая регистрация.

Необходимость регистрировать все изменения в составе ООО, структуре управления им или в уставном капитале.

Большие возможности для участни-ков при объединении их капиталов по сравнению с индивидуальными предпринимателями.

Возможность несовпадения мнений участников при принятии решений, что влечет риск принятия неверных управленческих решений.

Возможность получения различных лицензий на некоторые виды деятельности.

Можно преобразовать в другую форму организации, не прекращая его деятельность.

Возможность контролировать состав организации путем голосования об исключениях других участников.

Генеральный директор

Коммерческий директор

Главный бухгалтер

Бухгалтер

Отдел кадров.

Водители.

Менеджеры по контролю за придомовой территорией.

Менеджеры по контролю за состоянием недвижимости.

Менеджеры по контролю за оплатой.