Следует отметить невысокий прирост выручки в отчетном периоде по сравнению с приростом в предыдущем.
Это свидетельствует о том, что необходимо вводить в производство новые виды продукции, требуемые на рынке. Рост объемов может быть достигнут введением новых рентабельных видов продукции.
Коммерческие расходы в 2013 году увеличились в сравнении с 2012 годом на 4,9% или 3319 тыс.
руб., в 2014 году прирост коммерческих расходов составил 15 023 тыс.
руб.(или 21,2%), что связано с ростом затрат на рекламу.
В 2013 году в сравнении с 2012 годом на 13,8% (или 11 912 тыс.
руб.), в 2013 году-16,8% (или 12 494 тыс.
руб.), что связано с опережающими темпами роста затрат в сравнении с ростом выручки от реализации продукции.
Анализ темпа роста прочих доходов и расходов показывает убыточную прочую деятельность предприятия, что связано с ростом расходов предприятияпроцентов к уплате за пользование заемными средствами и налогом на имущество, который уплачивается со стоимости основных средств.
Снижение чистой прибыли в 2013 году в сравнении с 2012 годом составило 13,6%, а в 2014 году в сравнении с 2013 годом—18,1%, что показывает снижение конечной эффективности деятельности предприятия к 2014 году.
Рис.
5.Динамика прибыли ООО «НПП ТЕПЛОХИМ» в 2012;2014 годах, тыс.
руб.
Приведенные данные таблицы 21 и наглядное изображение рисунка 5 показывают снижение прибыли от деятельности предприятия в 2012;2014 годах, что свидетельствует о снижении конечной эффективности деятельности предприятия. Актуальным является решение вопроса о введении новых видов продукции в производство. Далее с использованием данных годовой отчетности и данных внутреннего учета проведен постатейный анализ себестоимости продукции за 2013;2014 годы.
Таблица 22.
Анализ себестоимости продукции в постатейном разрезе.
№ Элемент затрат 2013 г. 2014 г. Абс.откл. Структура затрат, % тыс.
руб. тыс.
руб. тыс.
руб. 2013 г. 2014 г. Изм. 1 Сырье и материалы 278 564 303 824 25 260 43,9 44,0 0,1 2 Зар. плата осн. 102 500 107 625 5125 16,2 15,6 -0,6 3 Страховые взносы 30 750 32 288 1538 4,8 4,7 -0,2 4 Эл. энергия на технологические нужды 5896 6806 910 0,9 1,0 0,1 5 Транспортные расходы 3111 3301 190 0,5 0,5 0,0 Переменные затраты 420 821 453 844 33 023 66,3 65,7 -0,6 6 Зарплата прочего перс. 98 949 104 379 5430 15,6 15,1 -0,5 Продолжение таблицы 22.
№ Элемент затрат 2013 г. 2014 г. Абс.откл. Структура затрат, % тыс.
руб. тыс.
руб. тыс.
руб. 2013 г. 2014 г. Изм. 7 Страховые взносы 29 685 31 314 1629 4,7 4,5 -0,1 8 Амортизация 11 823 12 427 604 1,9 1,8 -0,1 9 Коммунальные услуги 356 414 58 0,1 0,1 0,0 10 Услуги сторонних организаций 771 785 14 0,1 0,1 0,0 11 Текущий ремонт и обслуживание помещений и оборудования 565 600 35 0,1 0,1 0,0 12 Командировочные расходы 315 340 25 0,0 0,0 0,0 13 Услуги связи 118 156 38 0,0 0,0 0,0 14 Прочие расходы 351 415 64 0,1 0,1 0,0 15 Коммерческие расходы 70 916 85 939 15 023 11,2 12,4 1,3 Постоянные расходы 213 848 236 769 22 920 33,7 34,3 0,6 16 Всего себестоимость 634 669 690 612 55 943 100 100 0,0.
Приведенные данные таблицы 22 показывают рост затрат в 2014 году в сравнении с 2013 годом на 55 943 тыс.
руб., в том числе по переменным затратамна 33 023 тыс.
руб. и постоянным -на 22 920 тыс.
руб.
В переменных расходах основное увеличение затрат наблюдается по расходам на сырье для производства продукциина 25 260 тыс.
руб. и оплате труда основных производственных рабочих -на 5125 тыс.
руб., что связано с увеличением объемов выпускаемой продукции.
В постоянных расходах основной удельный вес приходится на оплату труда прочего персонала (АУП, специалистов и вспомогательных рабочих), страховые взносы и коммерческие расходы, что связано с ростом затрат на рекламу и продвижение продукции.
Удельный вес статей затрат в 2013;2014 году изменился незначительно: переменные расходы составляют 66,3% и 65,7%, а постоянные -33,7% и 34,3% соответственно в 2013 и 2014 годах.
Далее проведен маржинальный анализ и рассчитана точка безубыточности и запас финансовой прочности организации за 2013;2014 годы. Для этого сформирована экономические показатели (таблица 23).
Таблица 23.
Экономические показатели деятельности организации за 2013;2014 годы Наименование показателя 2013 год 2014 год 1. Выручка от реализации (объём продаж, услуг) 709 158 752 607 2. Прямые (переменные) затраты 420 821 453 844 3. Маржинальная прибыль (п.1-п.2) 288 337 298 764 4. Постоянные расходы 213 848 236 769 5. Прибыль от продаж (п.3-п.4) 74 489 61 995.
Точка безубыточности — это критическое значение объема реализации, при котором прибыль от реализации равна 0.
Точка безубыточности (QТБ) в денежном выражении определяется по формуле:
QТБ=Ппост:(Qр-Ппер:Qр), (13).
где Ппостпостоянные расходы;
Ппер.
переменные расходы;
Qр-объем реализации.
Полная себестоимость 2013 года составляет: 634 669 тыс.
руб., в том числе:
— переменные расходы: 42 0821(тыс.
руб.).
— постоянные расходы: 21 3848(тыс.
руб.).
QТБ =[213 848/ (709 158−420 821]/709 158=525955(тыс.
руб.).
Приведенные данные показывают, что предприятие в 2013 году имело запас финансовой прочности, равный: 709 158−525 955=183203(тыс.
руб.) или 25,8% от объема продаж: (183 203/709158).
х100=25,8%.
Полная себестоимость 2014 года составляет:
690 612 тыс.
руб., в том числе:
— переменные расходы: 45 3844(тыс.
руб.).
— постоянные расходы: 23 6769(тыс.
руб.).
QТБ =236 769/[(752 607−453 844]/752 607=596438(тыс.
руб.).
Приведенные данные показывают, что предприятие в 2014 году имело запас финансовой прочности, равный: 752 607−596 438=156169(тыс.
руб.) или 20,8% от объема продаж: (156 169/752607).
х100=20,8%.
Приведенные данные анализа показали, что у предприятия высокий уровень запаса финансовой прочности в 2013;2014 годах, но наблюдается его снижение к 2014 году.
В целом, проведенный анализ показал снижение устойчивости экономического положения за анализируемый период. В таблице 24 проведен анализ рентабельности ООО «НПП ТЕПЛОХИМ» за 2012;2014 годы.
Таблица 24.
Анализ рентабельности за 2012;2014 годы.
№ Показатели Алгоритм расчета 2012 г. 2013 г. Изм. за год (+,-) 2014 г. Изм. за год (+,-) 1 Выручка Ф.№ 2 675 966 709 158 33 192 752 607 43 449 2 Полная себестоимость Ф.№ 2 589 565 634 669 45 104 690 612 55 943 3 Прибыль от продаж Ф.№ 2 86 401 74 489 -11 912 61 995 -12 494 4 Чистая прибыль Ф.№ 2 63 622 54 939 -8683 44 987 -9952 5 Стоимость внеобортных активов ф№ 1 108 154 115 450 7296 121 607 6157 6 Стоимость оборотных активов ф№ 1 78 497 91 788 13 291 101 609 9821 7 Собственный капитал ф№ 1 40 353 61 802 21 449 101 609 39 807 8 Всего капитал ф№ 1 186 651 207 238 20 587 223 216 15 978 9 Основные фонды ф№ 1 108 000 115 277 7277 121 004 5727 11 Показатели рентабельности Активов,% п4/п.8 34,1% 26,5% -7,6% 20,2% -6,4% Внеоборотных активов,% п.4/п.5 58,8% 47,6% -11,2% 37,0% -10,6% Оборотных активов,% п.4/п.6 81,1% 59,9% -21,2% 44,3% -15,6% Собственного капитала,% п.4/п.7 157,7% 88,90% -68,8% 44,27% -44,6% Всего капитала,% п.4/п.8 34,1% 26,5% -7,6% 20,2% -6,4% Затрат ,% п.3/п.2 14,7% 11,7% -26,4% 9,0% -22,3% Продаж по прибыли от продаж,% п.3/п.1 12,8% 10,5% -2,3% 8,2% -2,3% Продаж по чистой прибыли,% п.4/п.1 9,4% 7,7% -1,7% 6,0% -1,8% Фондорентабельность,% п.4/п.9 58,9% 47,7% -11,3% 37,2% -10,5%.
Наглядное изображение динамики рентабельности за 2012;2014 годы представлено на рисунке 6.
Рис.
6.Динамика рентабельности ООО «НПП ТЕПЛОХИМ» за 2012;2014 годы,%.
Приведенные данные таблицы 24 и наглядное изображение рисунка 6 свидетельствуют о снижении всех видов рентабельности в 2013 году в сравнении с 2012 годом и в 2014 году в сравнении с 2013 годом. Приведенные данные свидетельствует о снижении эффективности конечных финансовых результатов и использования ресурсов и капитала предприятия.
Проанализируем эффективность использования основных фондов предприятия.
Эффективность использования основных фондов предприятия характеризует показатель фондоотдачи. Проведенный анализ динамики основных фондов ООО «НПП ТЕПЛОХИМ» выявил в 2012;2014 году прирост основных фондов в абсолютном значении в отчетном периоде по отношению к предыдущему.
Поэтому целесообразно рассчитать фондоотдачу и фондоемкость предприятия.
Данные таблицы 25 показывают снижение фондоотдачи и рост фондоемкости в 2013 году, что показывает снижение эффективности использования основных фондов предприятия; в 2014 году наблюдается рост фондоотдачи и снижение фондоемкости в сравнении с 2014 годом, что оценивается положительно.
Таблица 25.
Анализ эффективности использования основных фондов.
№ Показатели 2012 г. 2013 г. 2014 г. 1 Выручка от продаж 675 966 709 158 752 607 2 Остаточная стоимость основных фондов 108 000 115 277 121 004 3 Фондоотдача (руб./руб.)(п.1/п.2) 6,26 6,15 6,22 4 Фондоемкость (руб./руб.)(п.2/п.1) 0,160 0,163 0,161.
Вместе с тем, показатель фондоотдачи 2014 года ниже показателя фондоотдачи 2012 года, что выявляет, что основные фонды используются не в полной мере.
Проведенный комплексный экономический анализ деятельности предприятия ООО «НПП ТЕПЛОХИМ» за 2012;2014 годы выявил необходимость введения проектных мероприятий, направленных на оптимизацию размера имущества и источников его финансирования, увеличение прибыли и повышение рентабельности.
Это позволит повысить уровень финансовой и экономической устойчивости и улучшить финансово-хозяйственную деятельность предприятия.
Заключение
.
Во 2 главе курсовой работы на основании данных годовой бухгалтерской отчетности проведен комплексный анализ хозяйственной деятельности предприятия за 2012;2014 годы, который показал следующее:
1. Анализ объема реализации продукции свидетельствует о том, что продукция предприятия пользуются спросом у покупателей. В течение 2012;2014 годов наблюдается динамика ежегодного прироста объемов продукции по группам продукции. Можно отметить незначительный ежегодный прирост объемов продаж.
3.Анализ финансовой устойчивости по абсолютным показателям показывает в 2013 году неустойчивое финансовое состояние, в 2014 годахкризисное финансовое состояние.
4.Анализ ликвидности и платежеспособности показал неликвидный баланс и низкий уровень платежеспособности предприятия по всем показателям, что свидетельствует о его неустойчивом платежном положении на протяжении всего периода исследования. Коэффициент текущей ликвидности и коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами предприятия ниже нормативного значения, поэтому рассчитаны коэффициенты восстановления и утраты платежеспособности. Коэффициенты восстановления и утраты платежеспособности имеет значение меньше 1, это свидетельствует о том, что у предприятия в ближайшее время нет реальной возможности восстановить платежеспособность. Приведенные расчеты по системе У. Бивера показали, что вероятность близкого банкротства у предприятия есть.
5.Анализ выручки и прибыли показывают снижение значений прибыли от продаж, балансовой и чистой прибыли, что свидетельствует о прибыльной деятельности организации. Следует отметить снижение запаса финансовой прочности к 2014 году.
6.Анализ рентабельности показывает снижение всех видов рентабельности предприятия в 2013 году в сравнении с 2012 годом и в 2014 году в сравнении с 2013 годом.
В качестве мероприятий, предложенных для улучшения финансовой деятельности ООО «НПП ТЕПЛОХИМ» можно отнести оптимизацию размера активов и источников их финансирования: управление дебиторской задолженностью, что позволит снизить ее размер, введение нормирования запасов сырья. К мероприятиям длительного характера можно отнести введение новых видов продукции, реализация которых будет направлена на увеличение прибыли от деятельности.
Введение
предложенной системы мероприятий позволит улучшить финансовое и экономическое положение ООО «НПП ТЕПЛОХИМ».
Список литературы
Абдукаримов, И.Т. Финансово-экономический анализ хозяйственной деятельности коммерческих организаций (анализ деловой активности): Учебное пособие / И. Т. Абдукаримов. — М.: НИЦ ИНФРА-М, 2013. — 320 c.
Аверина О. И. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебник / О. И. Аверина, В. В. Давыдова, Н. И. Лушенкова. — М.: Кно.
Рус, 2012. — 432 c.
Александров О. А. Экономический анализ: Учебное пособие / О. А. Александров, Ю. Н. Егоров. — М.: ИНФРА-М, 2013. — 288 c.
Артеменко В. Г. Экономический анализ: Учебное пособие / В. Г. Артеменко, Н. В. Анисимова. — М.: Кно.
Рус, 2013. — 288 c.
Басовский Л. Е. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебное пособие / Л. Е. Басовский, Е. Н. Басовская. — М.: ИНФРА-М, 2012. — 366 c.
Гинзбург А. И. Экономический анализ: Предмет и методы. Моделирование ситуацией. Оценка управленческих решений: Учебник для вузов. Стандарт третьего поколения / А. И. Гинзбург. — СПб.: Питер, 2011. — 448 c.
Зороастрова, И. В. Экономический анализ фирмы и рынка: Учебник для студентов вузов / И. В. Зороастрова, Н. М. Розанова. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2013. — 279 c.
Иванов, И. Н. Экономический анализ деятельности предприятия: Учебник / И. Н. Иванов. — М.: НИЦ ИНФРА-М, 2013. — 348 c.
Казакова, Н. А. Экономический анализ: Учебник / Н. А. Казакова. — М.: ИНФРА-М, 2013. — 343 c.
Когденко, В. Г. Экономический анализ: Учебное пособие для студентов вузов / В. Г. Когденко. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2013. — 392 c.
Мельник, М. В. Экономический анализ в аудите: Учебное пособие для студентов вузов / М. В. Мельник, В. Г. Когденко. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2013. — 543 c.
Платонова, Н. А. Планирование финансовой деятельности предприятия: учеб. пособие. — М.: Изд-во Дело и Сервис, 2012. — 432 с.
Сайцук В. И. Стратегия развития фирмы. М.: ЮНИТИ, 2013 г., 322 с.
Сайдин Ф. С. Методика оценки конкурентоспособности предприятия: Учебное Пособие. 4-е изд., М.: Инфра — М. 2013. — 384с.
Толпегина, О. А. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебник для бакалавров / О. А. Толпегина, Н. А. Толпегина. — М.: Юрайт, 2013. — 672 c.
Чуев, И. Н. Комплексный экономический анализ финансово-хозяйственной деятельности: Учебник для вузов / И. Н. Чуев. — М.: Дашков и К, 2013. — 384 c.
Экономический анализ /изд. перераб. и доп. под ред. М. И. Баканова. — М.: Финансы и статистика, 2013. — 397 с.
Богомолова И.П., Трунова Е. Б. Управление финансовой устойчивостью предприятия с использованием аналитических подходов. //Экономический анализ: теория и практика, 2013. № 21.
Глазунов В. Н. Критерии оценки рентабельности и платежеспособности.- М.: Дело, 2012. — № 1.
Рассказова А.Н., Финансовая устойчивость и финансовое прогнозирование// Журнал Финансовый менеджмент № 5, 2013.
Приложение 1.
Собственность отдельного хозяйствующего субъекта.
ПАССИВ Источники капитала.
АКТИВ Составные части имущества.
Уставный капитал.
Собственный капитал Источники имущества Добавочный капитал.
Резервный капитал.
Нераспределенная прибыль.
Кредиторская задолженность поставщикам (товарные долги).
Заемные средства (заемный капитал) Вексельные долги (векселя к уплате).
Кредиты банка.
Другие долги (займы).
Прочие долги.
Реальные формы имущества Внеоборотные активы Нематериальные активы.
Основные средства.
Долгосрочные вложения и материальные ценности Финансовые вложения Оборотные активы Запасы Сырье, материалы, топливо и др. Затраты в незавершенном производстве Готовая продукция. Товары Расходы будущих периодов Чужие обязательства и овеществленные ценности Дебиторы Векселя к получению Ценные бумаги Имущество находящееся в свободном распоряжении организации Наличные деньги в кассе Вклады на расчетных счетах в банках Вклады на валютных счетах.
води-тели.
курьер
рабочие.
Начальники цехов.
бухгалтерия.
рабочие.
Финансовый отдел.
ОТК.
Директор по производству.
Специалисты.
кладовщики.
менеджеры:
— по рекламе и маркетингу;
— по продажам;
— по снабжению.
Главный технолог.
специалисты.
АХО.
Коммерческий директор
Финансовый директор
Технический директор
Зам. генерального директора.
Директор по персоналу.
Секретарь-референт.
Генеральный директор
