Учетная политика предприятия

Кт Кор счет Кор счет № опер. Дт № опер. Кт Кор счет Сдон= Сдон= 53 36 400 20 55 980 20 54 5200 26 56 140 26 ОбДт= ОбКт= 41 600

ОбДт= ОбКт= 1120

Сдок= 41 600

Сдок= 1120 69 «Расчеты по страховым взносам» 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кор счет № опер. Дт № опер. Кт Кор счет Кор счет № опер. Дт № опер. Кт Кор счет Сдон= 68.2 41 12 000

Сдон= 39 140 000 20 40 20 000 26 ОбДт= ОбКт= 42 720

ОбДт= 12 000

ОбКт= 160 000

Сдок= 42 720

Сдок= 148 000 71 «Расчеты с подотчетными лицами» 80 «Уставный капитал» Кор счет № опер. Дт № опер. Кт Кор счет Кор счет № опер. Дт № опер. Кт Кор счет Сдон= 3 15 000 26 Сдон= 25 000 50.1 2 15 000

ОбДт= 15 000

ОбКт= 15 000

ОбДт= ОбКт= Сдок= Сдок= 25 000 84 «Нераспределенная прибыль» 90.1 «Выручка» Кор счет № опер. Дт № опер. Кт Кор счет Кор счет № опер. Дт № опер. Кт Кор счет Сдон= 139 000

Сдон= 69 708 000 62.1 ОбДт= ОбКт= ОбДт= ОбКт= 708 000

Сдок= 139 000

Сдок= 708 000 90.2 «Себестоимость» 90.3 «НДС» Кор счет № опер. Дт № опер. Кт Кор счет Кор счет № опер. Дт № опер. Кт Кор счет Сдон= Сдон= 20 67 506 462 68.1 70 108 000 44 68 16 102

ОбДт= 522 564

ОбКт= ОбДт= 108 000

ОбКт= Сдок= 522 564

Сдок= 108 000 90.9 «Финансовый результат» 90 «Продажи» Кор счет № опер. Дт № опер. Кт Кор счет Кор счет № опер. Дт № опер. Кт Кор счет Сдон= Сдон= 99 71 77 436, ОбДт= 77 436

ОбКт= ОбДт= 708 000

ОбКт= 708 000

Сдок= 77 436

Сдок= 91.2 «Прочие расходы» 91.1 «Прочие доходы» Кор счет № опер. Дт № опер. Кт Кор счет Кор счет № опер. Дт № опер. Кт Кор счет Сдон= Сдон= 66 15 1250,00 46 59 000 62.1 66 35 5583 68.1 47 9000 01.

2. 50 35 000 68.3 72 1880 66 62 5583

ОбДт= 58 296

ОбКт= ОбДт= ОбКт= 59 000

Сдок= 58 296

Сдок= 59 000 91.9 «Финансовый результат» 99 «Прибыли и убытки» Кор счет № опер. Дт № опер. Кт Кор счет Кор счет № опер. Дт № опер. Кт Кор счет 99 51 15 000

Сдон= 91.9 73 14 296

Сдон= 73 14 296 99 68.4 74 15 628 51 15 000 91.9 71 77 436 90.9 ОбДт= 15 000

ОбКт= 14 296

ОбДт= 29 924

ОбКт= 92 436

Сдок= 704 Сдок= 62 512 91 «Поочие дохоы и расходы» 97 «Расходы будущих периодов» Кор счет № опер. Дт № опер. Кт Кор счет Кор счет № опер. Дт № опер. Кт Кор счет Сдон= Сдон= 9 417 25,00 60.1 8 10 000 34 417 25 61 417 25 ОбДт= 73 296

ОбКт= 73 296

ОбДт= 10 000

ОбКт= 1251

Сдок= Сдок= 8749 98 «Доходы будущих периодов» 01.2 «Выбытие основных средств» Кор счет № опер. Дт № опер. Кт Кор счет Кор счет № опер. Дт № опер. Кт Кор счет Сдон= 01.

1. 48 45 000 49 10 000 2,00 28 280 000 08.

4. 50 35 000 91.2 ОбДт= ОбКт= 280 000

ОбДт= 45 000

ОбКт= 45 000

Сдок= 280 000

6.Заполнение оборотной ведомости за 1 квартал отчетного года

Оборотная ведомость (оборотный баланс) на 1 квартал 2010 г.

руб.

№ Сальдо на начало Оборот за квартал Сальдо конечное Строка в отчетности Дт Кт Дт Кт Дт Кт 01.

1. 120 000 585 085 45 000 660 085 Ф1, Р.1, 120 01.

2. 45 000 45 000 Ф1, Р.1, 120 02 60 000 10 000 6 136 56 136 Ф1, Р.1, 120 08.4 585 085 585 085 Ф1, Р.1, 130 10.1 275 000 38 136 130 000 183 136 Ф1, Р.2, 210 19.1 6 864 6 864 Ф1, Р.2, 220 19.2 54 915 54 915 Ф1, Р.2, 220 19.3 8 543 8 543 Ф1, Р.2, 220 19 70 322 70 322 Ф1, Р.2, 220 20 120 000 386 462 506 462 Ф1, Р.2, 213 25 13 962 13 962 Ф1, Р.2, 213 26 65 120 65 120 Ф1, Р.2, 213 44 16 102 16 102 Ф1, Р.2, 213 50.1 6 000 15 000 15 000 6 000 Ф1, Р.2, 260 51 160 000 1 167 000 498 416 828 584 Ф1, Р.2, 260 60.1 350 000 471 000 471 000 350 000 Ф1, Р.5, 621 62.1 767 000 767 000 Ф1, Р.2, 240 66 100 000 12 416 412 416 500 000 Ф1, Р.5, 610 68.1 70 322 117 000 46 678 Ф1, Р.5, 624 68.2 12 000 12 000 Ф1, Р.5, 624 68.3 1 880 1 880 Ф1, Р.5, 624 68.4 7 000 15 628 22 628 Ф1, Р.5, 624 68 7 000 70 322 146 508 83 186 Ф1, Р.5, 624 69.1 41 600 41 600 Ф1, Р.5, 623 69.2 1 120 1 120 Ф1, Р.5, 623 69 42 720 42 720 Ф1, Р.5, 623 70 12 000 160 000 148 000 Ф1, Р.5, 622 71 15 000 15 000 Ф1, Р.5, 240 80 25 000 25 000 Ф1, Р.3, 410 84 139 000 139 000 Ф1, Р.3, 470 90.1 708 000 708 000 Ф2, 010 90.2 522 564 522 564 Ф2, 020 90.3 108 000 108 000 Ф2, 010 90.9 77 436 77 436 Ф2, 029 90 708 000 708 000 Ф1, Р.3, 470 91.1 59 000 59 000 Ф2, 060,090 91.2 58 296 58 296 Ф2, 070,100 91.9 15 000 14 296 704 Ф2, 120 91 73 296 73 296 Ф1, Р.3, 470 97 10 000 1 251 8 749 Ф1, Р.2, 216 98 280 000 280 000 Ф1, Р.5, 640 99 29 924 92 436 62 512 Ф1,470 ИТОГО 681 000 681 000 5 166 232 5 166 232 1 686 554 1 686 554

7. Заполнение формы № 1 «Бухгалтерский баланс»

Приложение К приказу Министерства финансов РФ От 22.

07.2003 № 67н Бухгалтерский баланс на 31 марта 2010 г.

Коды Форма № 1 по ОКУД 710 001

Дата (год, месяц, число) Организация _ ООО «Фрегат"_____________________________ по ОКПО Идентификационный номер налогоплательщика ИНН Вид деятельности _производственная_______________________по ОКВЭД Организационно-правовая форма/форма собственности _ООО__________по ОКОПФ/ОКФС Единица измерения: тыс.

руб./млн.

руб. (нужное подчеркнуть) по ОКЕИ 384/385 Местонахождение (адрес)__________________________________________

________________________________________________________________ Дата утверждения 20 апреля 200_г. Дата отправки (принятие)

АКТИВ Код показателя На начало отчетного года На конец отчетного периода 1 2 3 4 ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы

110 Основные средства 120 60 604 Незавершенное строительство 130 — - Доходные вложения в материальные ценности 135 — - Долгосрочные финансовые вложения 140 — - Отложенные налоговые активы 145 — - Прочие внеоборотные активы 150 — - ИТОГО по разделу 1 190 60 604 11. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы

192 в том числе сырье, материалы и другие аналогичные ценности

183 животные на выращивание и откорме 212 — - затраты в незавершенном производстве 213 120 — готовая продукция и товары для перепродажи 214 — - товары отгруженные 215 — - расходы будущих периодов 216 — 9 прочие запасы и затраты 217 — - Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

220 — - Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)

230 ;

— в том числе Покупатели и заказчики 231 — - Дебиторская задолженность (платежи по которым ожидаются в течении 12 месяцев после отчетной даты)

;

— в том числе покупатели и заказчики 241 — - Краткосрочные финансовые вложения 250 — - Денежные средства 260 166 834 Прочие оборотные активы 270 — - ИТОГО по разделу 11 290 561 1026 БАЛАНС 300 621 1630 ПАССИВ Код показателя На начало отчетного года На конец отчетного периода 1 2 3 4 111. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставной капитал

25 Собственные акции, выкупаемые у акционеров 411 () () Добавочный капитал 420 — - Резервный капитал 430 — - В том числе:

Резервы, образованные в соответствии с законодательством

;

— Резервы, образованные в соответствии с учредительными документами

;

— Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 470 139 202 ИТОГО по разделу 111 490 164 227 1V. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты

;

— Отложенные налоговые обязательства 515 — - Прочие долгосрочные обязательства 520 — - ИТОГО по разделу 1V 590 — - V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты

500 Кредиторская задолженность 620 357 624 В том числе:

Поставщики и подрядчики

350 Задолженность перед персоналом организации 622 — 148 Задолженность перед государственными внебюджетными фондами

— 43 Задолженность по налогам и сборам 624 7 83 Прочие кредиторы 625 — Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов

;

— Доходы будущих периодов 640 — 280 Резервы предстоящих расходов 650 — - Прочие краткосрочные обязательства 660 — - ИТОГО по разделу V 690 457 1403 БАЛАНС 700 621 1630 СПРАВКА о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах Арендованные основные средства

;

— В том числе по лизингу 911 — - Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение

;

— Товары, принятые на комиссию 930 — - Списание в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов

;

— Обеспечение обязательств и платежей полученные 950 — - Обеспечение обязательств и платежей выданные 960 — - Износ жилищного фонда 970 — - Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов

;

— Нематериальные активы, полученные в пользование 990 — ;

Руководитель _________ _______________ Главный бухгалтер ________ ______________

(подпись) (расшифровка подписи) (подпись) (расшифровка подписи)

«_______» ______________ 200__г

8. Заполнение формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках»

Приложение К приказу Министерства финансов РФ От 22.

07.2003 № 67н Отчет о прибылях и убытках на 31 марта 2010 г.

Коды Форма № 2по ОКУД 710 002

Дата (год, месяц, число) Организация _ООО «Фрегат"__________________________ по ОКПО Идентификационный номер налогоплательщика ИНН Вид деятельности _производственная________________________ по ОКВЭД Организационно-правовая форма/форма собственности ООО___________

________________________________________________по ОКОПФ/ОКФС Единица измерения: тыс.

руб./млн.

руб. (нужное подчеркнуть) по ОКЕИ 384/385

Показатель За отчетный период За аналогичный период предыдущего года наименование код 1 2 3 4 Доходы и расходы по обычным видам деятельности Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)

— Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг 020 (506) (-) Валовая прибыль 029 94 — Коммерческие расходы 030 (16) (-) Управленческие расходы 040 (-) (-) Прибыль (убыток) от продаж 050 78 — Прочие доходы и расходы Проценты к получению

;

— Проценты к уплате 070 (12) (-) Доходы от участия в других организациях 080 — - Прочие доходы 090 59 — Прочие расходы 100 (46) (-) Прибыль (убыток) до налогообложения 140 79 — Отложенные налоговые активы 141 — - Отложенные налоговые обязательства 142 — - Текущий налог на прибыль 150 (16) (-) — - Чистая прибыль (убыток) отчетного периода 63 — СПРАВОЧНО Постоянные налоговые обязательства (активы)

— - Базовая прибыль (убыток) на акцию — - Разводненная прибыль (убыток) на акцию — ;

Руководитель _________ __________________ Главный бухгалтер ________ __________________

(подпись) (расшифровка подписи) (подпись) (расшифровка подписи)

«_______» ______________ 200__г

9. Анализ показателей финансово-хозяйственной деятельности за 1 квартал и разработка мероприятий по улучшению этих показателей Проведенный анализ показал, что в первом квартале в структуре актива баланса преобладают оборотные активы, что является положительной тенденцией, а в составе пассива преобладает заемный капитал, что говорит о растущей зависимости предприятия от заемных средств.

Предприятие увеличило задолженность перед персоналом до 148 тыс. руб., по налогам и сборам до 83 тыс. руб., перед внебюджетными фондами до 43 тыс. руб.

Для финансирования текущих обязательств предприятием был получен кредит на 400 тыс. руб.

Выручка от реализации работ составила 600 тыс. руб., по итогам деятельности предприятием получена прибыль 63 тыс. руб., что также является положительным моментом.

Таким образом на основании отчетности выяснено, что положение в фирме «Фрегат» на конец 1-го квартала ухудшилось, что вызвано существенным приростом заемного капитала.

10. Изменение вариантов учетной политики и оценка влияния этих изменений на показатели финансово-хозяйственной деятельности Выполненное в рамках данной курсовой работы исследование показало, что действующая на предприятии учетная политика достаточно эффективна, так как позволяет организовать учет в соответствии с законодательством.

Также положительным фактором является то, что учетная политика для целей бухгалтерского и налогового учета идентична, что не вызывает разницы в учете и учет и отчетность более прозрачными и достоверными.

Но при этом было выявлено, что на предприятии увеличилась от заемного капитала, в связи с этим в учетной политике необходимо предусмотреть создание графика платежей. Это позволит оптимизировать величину заемных средств, что приведет к укреплению финансового положения.

.

Налоговый кодекс РФ (часть первая) от 31.

07.1998 N 146-ФЗ (принят ГД ФС РФ 16.

07.1998) (ред. от 09.

03.2010);

Налоговый кодекс РФ (часть вторая) от 05.

08.2000 N 117-ФЗ (принят ГД ФС РФ 19.

07.2000)(ред. От 09.

03.2010);

Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ (ред. от 03.

11.2006);

Положение о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации, утверждено приказом Министерства финансов Российской Федерации от 29 июля 1998 г. № 34н (ред. 26.

03.2007);

План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению от 31.

10.2000 № 94н (в ред. Приказа Минфина РФ от 07.

05.2003 N 38н).