Налог на доходы физ лиц

руб.

тыс.руб.

тыс.руб.

тыс.руб.

тыс.руб.База для начисления 3 000 030 000 300 002 916 696 064.

Страховыне взносы ПФР22%66 006 600 660 066 009 088ФФОМС5,10%15 301 530 153 015 302 144ФСС2,90%870 870 870 870 870.

Итого:

30%90 009 000 900 090 003 456 Таблица 13. Сведения о ФОТФОТ, всего в тыс.

руб.30 000.

Численность30Среднегодовая ФОТ на чел. 1000,00Среднемесячная ФОТ на чел. 83,332.

6 Определение долговой нагрузки по долгосрочному и краткосрочному кредитам.

Расчет расходов по краткосрочному и долгосрочному кредиту необходим для определения суммы, уменьшающий налоговую базу по налогу на прибыль, а также для определения остатков денежных средств на отчетную дату. Таблица 14. Расчет финансовых издержек за пользование кредитом (тыс.

руб.) Расчет кр.сроч. кредита на пополнение оборотных средств 1 год 2 год 3 год 4 год 5 год дни 150 365 365 365 365 График привлечения кредита (тыс.

руб.) КК поступл — 7 000 — - - - График погашения кредита (тыс.

руб.) КК погаш — - - 7 000 — - - Ставка процентов по краткосрочному кредиту %ПКК 15,00% Остаток задолженности по кр. срочному кредиту КК 7 000 — - - - Начисленные проценты %%% ПКК 432 — - - - Расчет долгосрочного. кредита на ОС Дн дни или % 305 365 365 365 365 Продолжение таблицы14. Расчет финансовых издержек за пользование кредитом (тыс.

руб.) Расчет кр.сроч. кредита на пополнение оборотных средств 1 год 2 год 3 год 4 год 5 год дни 150 365 365 365 365 График привлечения кредита (тыс.

руб.) КК поступл — 7 000 — - - - График погашения кредита (тыс.

руб.) КК погаш — - - 7 000 — - - Ставка процентов по краткосрочному кредиту %ПКК 15,00% Остаток задолженности по кр. срочному кредиту КК 7 000 — - - - Начисленные проценты %%% ПКК 432 — - - - Расчет долгосрочного. кредита на ОС Дн дни или % 305 365 365 365 365 График привлечения кредита (тыс.

руб.) ДК поступл 25 000 25 000 — - - - График погашения кредита (тыс.

руб.) ДК погаш=ДК:4 — 25 000

— 6 250 — 6 250 — 6 250 — 6 250 Ставка процентов по долгосрочному кредиту %ПДК 20,50% Остаток задолженности по долгосрочному кредиту ДК=ДК-ДК погаш 25 000 18 750 12 500 6 250 — Начисленные проценты %%% ПДК=%ПДК:365*Дн*ДК 4 283 3 844 2 563 1 281 — Критерий отнесения на внереализационные расходы Ставка рефинансирования (ЦБРФ Х 1,1 раза или ЦБРФ Х 1,8раза) 11,00%с 1 января 2016 г. 1,80 критерий Проценты относимые на расходы при исчислении налога на прибыль Крит*ДК*Дн/365 19,80% 4 136 3 713 2 475 1 238 — Проценты за пользование кредитос, выплачивыемые за счет прибыли (корректировка налогооблагаемой базы по налогу на прибыль) Корр

НП=ПДК-Крит*ДК 146 131 88 44 — Критерий отнесения на внереализационные расходы Ставка рефинансирования (ЦБРФ Х 1,1 раза или ЦБРФ Х 1,8раза) 11,00%с 1 января 2016 г. 1,80 критерий Проценты относимые на расходы при исчислении налога на прибыль Крит*КК*Дн/365 19,80% 570 — - - - Проценты за пользование кредитос, выплачивыемые за счет прибыли (корректировка налогооблагаемой базы по налогу на прибыль) Корр

НП=ПКК-Крит*КК

— 138 — - - - определения недостатка денежных средств, а самоконтроль результатов расчетов должен выполняться до принятия решения.

2.7 Расходы по страхованию.

Далее определим расходы по страхованию, согласно установленным на рынке тарифам. Таблица 15. Расходы по страхованию Тариф страхов. Страх. стоимость Страховой взнос Здания 0,03% 150 000 45 Транспортное средство 152 л. с (2,4 л. с) 8,00% Численность тыс.

руб Персонал 30 15 Итого страхование 45 2.8 Расчет НДСОпределяя сумму НДС к уплате в бюджет или возмещению из бюджета, возможно использовать реестры налогового учета, где формируются показатели налога с приобретения и реализации товаров (услуг, работ).Сводный расчет представим в таблице для исчисления НДС уплате или возмещению из бюджета. Основная ставка налога на добавленную стоимость 18%. Организации могут применять и льготные ставки НДС, руководствуясь статьями Налогового кодекса РФ. Таблица 16. НДС — расчет налога 1 год 2 год 3 год 4 год 5 год НДС с выручки (исходящий НДС к уплате) ВР:

118%*18% 93 814 93 814 93 814 93 814 93 814 тоже накопл. 1 93 814 187 627 281 441 375 254 469 068 НДС с затрат (входящий НДС к вычету) с сырья З1:

118%*18% 24 300 24 300 24 300 24 300 24 300 с электроэнергии и коммунальных платежей З2:

118%*18% 8 100 8 100 8 100 8 100 8 100 с представительских расходов Косв.

Р3*18% - - - - - с прочих расходов Косв.

Р1:

118%*18% 69 69 69 69 69 с логистики Косв.

Р2:

118%*18% 168 168 168 168 168 с лизинговых платежей Лиз.

П:

118%*18% 270 270 270 270 270 с инвестиций ПС:

118%*18% 27 076 — - - - итого НДС (входящий к зачету) 59 983 32 906 32 906 32 906 32 906 тоже накопл. 2 59 983 92 889 125 796 158 702 191 608 = НДС к уплате в бюджет (возмешению из бюджета) Разница 3 = 1- 2 — 33 831 — 94 738 — 155 645 — 216 552 — 277 459 Дебиторская задолженность по НДС подлежит возмещению из бюджета (Сальдо 19) ДЗ НДС

— 33 831 — - - - фактическая выплата налога в бюджет НДС - - 94 738 — 60 907 — 60 907 — 60 907 2.9 Исчисление налога с дивидендов.

Для управленческих целей необходимо рассчитать НДФЛ с дивидендов. В нашем случае дивиденды составляют 10% от чистой прибыли. Таблица 17. Исчисление налога с дивидендов. Ставка НДФЛДоляв акционерном капитале1 год2 год3 год4 год5 год Дивиденды 22 60 824 1 625 55 027 63 029 737 Акционер физ.

лицо резидент 9%80%1627,801 729,141839,591 989,372141,09 Акционер физ.

лицо нерезидент 15%20%678,25 720,48766,49 828,90892,122.

10 Формирование отчета о прибылях и убытках и отчета о движении денежных средств.

Перед составлением агрегированного баланса следует определить налог на прибыль и нераспределенную прибыль, учитывая расчеты по амортизации как линейным, так и нелинейным способом. А также определим остатки денежных средств на отчетные даты. Таблица 18. Отчет о прибылях и убытках (Ф-2), тыс.

руб. (раздел 2 Формирование отчёта о прибылях и убытках и расчёт налога на прибыль) 1 год 2 год 3 год 4 год 5 год 1.1 Объем выпуска, тонны/год М 150 150 150 150 150 0001.

2 Цена без учета НДС, тыс.

руб за тонну 3,473,473,473,473,47 1. Выручка от реализации (без НДС) стр.

1.2+1.2 521 186 521 186 521 186 521 186 521 186 Минус прямые производственные расходы 2.1 Сырье без НДС 0,90 135 135 135 135 135 0002.

2 Электроэнергия, коммун.

расход без НДС 0,30 45 45 45 45 45 0002.

3 Заработная плата без НДС 0,20 30 30 30 30 30 0002.

4 Взносы в фонды (30% от заработной платы) = 30%*стр.

2.3 30%9 0009 0009 0009 0009 0002.

5 Амортизация нет НДС 8 7737 9977 9976 6136 6132.

6 Страховка нет НДС 45 454 545 452.

7 Транспортный налог нет НДС 88 888.

Минус косвенные производственные расходы 2.8 Представительские расходы (до4% от ЗП) =4%*стр.

2.3 0,03 2.9 Прочие производственные расходы без НДС 381 3 813 813 813 813 812.

10 Логистика, сбыт без НДС 932 9 329 329 329 329 322.

11 Налог на имущество без НДС 3 1923 0142 8382 6802 534 2. Итого расходы 232 331 232 331 231 377 231 201 229 659 3. Прибыль от реализации (стр.

1-стр.

2) ПУ реал 288 855 288 855 289 810 289 985 291 528 Плюс доходы, не связанные с реализацией Продолжение таблицы 18. Отчет о прибылях и убытках (Ф-2), тыс.

руб. (раздел 2 Формирование отчёта о прибылях и убытках и расчёт налога на прибыль) 4.1 Ставка по депозиту 10,0%4.2 Доходы как %% по депозиту Депоз= 10%*ДС (пред.

периода)

— 15 765,533 471,456 641,081 544,4 Минус расходы, не связанные с реализацией 5 Лизинговые платежи (без НДС) Лиз.

П:

118% 1 5001 5001 5001 5001 5006.

Финансовые издержки (проценты по кредиту) ПДКП+ПККП 4 7143 8442 5631 281-Продолжение таблицы 18. Отчет о прибылях и убытках (Ф-2), тыс.

руб. 7. Прибыль/Убыток от внереализационных операций (стр.

4-стр.

5-стр.

6) ПУ внер — 6 21 410 42 229 40 953 86 080 044 8 Корректировка налоговой базы по налогу на прибыль Корр

НП 1 318 844— 9 Налогооблагаемая база по НП (стр.

3+стр.

7+стр.

8) НБ по НП 300 363 319 482 345 431 371 718 371 658 10 то же накоплен.

итогом 583 150 902 6321 248 0641 619 7811 622 506 11 Налог на прибыль (20%*стр 9) с учетом стр.

10 при убытках НП 20%60 7 363 89 669 8 674 34 474 332 12 Чистая прибыль (стр.

3+стр.

7-стр.

11) ЧП 240 159 255 498 276 301 297 374 297 327 13 дивиденды акционерам Див=10%*стр.

12 24 1 625 55 027 63 029 73 729 733 14 Нераспределенная прибыль НРП=стр.

12-стр.

13 216 143 229 948 248 671 267 637 267 594 15 То же, нарастающим итогом 419 619 649 567 898 2381 165 8751 165 235Таблица 19. Отчет о движении денежных средств 1 год2 год3 год4 год5 год1. Текущая деятельность 0% + Оплаченная выручка от реализации с НДС ВР*(1-%ДЗ) с НДС 615 615 615 615 615 000 + Погашение дебиторской задолженности от покупателей %ДЗ*ВР (предыд.) 0%——- - Сырье З1*М с НДС — 159 300- 159 300- 159 300- 159 300- 159 300 — Электроэнергия, коммун.

расход 32*М с НДС — 53 100- 53 100- 53 100- 53 100- 53 100 — Заработная плата ЗП

— 30 000- 30 000- 30 000- 30 000- 30 000 — Взносы в страховые фонды (30% от заработной платы) ОбВзСтр

Фонды

— 9 000- 9 000- 9 000- 9 000- 9 000 — Страховка З4

— 45- 45- 45- 45- 45 — Транспортный налог ТрН

— 8- 8- 8- 8- 8 — Представительские расходы (до4% от ЗП) Косв.

Р1*118% с НДС ——- - Прочие производственные расходы Косв.

Р2*М с НДС — 450- 450- 450- 450- 450 — Логистика, сбыт Косв.

Р3*М с НДС — 1 100- 1 100- 1 100- 1 100- 1 100 — Налог на имущество НИ

— 3 192- 3 014- 2 838- 2 680- 2 534 — Проценты по кредиту ПДКП+ПККП

— 4 714- 3 844- 2 563- 1 281-Продолжение таблицы 19. Отчет о движении денежных средств — Налог на прибыль НП

— 56 558- 60 073- 63 896- 69 086- 74 344 — Дивиденды Див

— 22 608- 24 016- 25 550- 27 630- 29 737 — НДС НДС

— 94 738- 60 907- 60 907- 60 907 Итого денежных средств по операционной деятельности ит ДС тек 274 925 176 314 206 244 200 413 194 475 2. Инвестиционная деятельность - Инвестиции в активы (с НДС) ПС

— 177 500 — Лизинговые платежи (с НДС) Лиз.

П с НДС — 1 770- 1 770- 1 770- 1 770- 1 770 Итого денежных средств по инвестиционной деятельности

— 179 270- 1 770- 1 770- 1 770- 1 770 3. Финансовая деятельность + Поступление от депозита Депоз

— 15 76 633 47 156 64 181 544 + Финансирование проекта за счет собственных средств (вклад в УК) УК 30 000 + Привлечение инвестиционного кредита на ОС ДК поступл 25 000——Продолжение таблицы 19. Отчет о движении денежных средств — Погашение инв. кредита на ОС ДК погаш — 6 250- 6 250- 6 250- 6 250+ Привлечение кредита на пополнение оборотки КК поступл 7 000- Погашение ККпогаш

— 7 000 Итого денежных средств по финансовой деятельности ит ДС фин инв 62 000 2 516 27 221 50 391 75 294 Нетто денежных средств Нетто ДС 157 655 177 059 231 695 249 034 268 000 Остаток денежных средств на конец периода Св ДС 157 655 334 714 566 410 815 444 1 083 443 2.11 Формирование балансового отчета.

Таблица 20. Балансовый отчет (раздел 4 Балансовый отчёт (Ф-1)) 1 год 2 год 3 год 4 год 5 год Актив 1 Внеоборотные активы ОС из табл.

3 141 651 133 654 125 657 119 44 112 432 2 Дебиторская задолженность %ДЗ*ВР (предыд.) ——- 3 Дебиторская задолженность (НДС 19 сч) ДЗ НДС — 33 831—— 4 Денежные средства Св ДС 157 655 334 714 566 410 815 4441 083 443 5 ИТОГО активы сумм 1.4 265 476 468 369 692 67 934 4881 195 875 Пассив 6 Средства акционеров УК 30 30 30 30 30 000 7 Нераспределенная прибыль НРП 203 476 419 619 649 567 898 2381 165 875 8 Задолженность по долгосрочному (инвестиционному) кредиту ДК 25 18 75 012 5006 250- 9 Задолженность по кредиту на пополнение оборотки КК 7 000—— 10 Кредиторская задолженность КЗ 11 ИТОГО пассивы сумм 6.10 265 476 468 369 692 67 934 4881 195 8752.

12 Расчет налогов и формирование отчета при УСНСформирует показатели по налоговым отчислениям при применении упрощенной системы налогообложения. Таким образом, у нас появится возможность для определения оптимального выбора налогообложения с точки зрения налогового бремени. Таблица 21. Отчет при упрощенной системе налогообложения.

П.П. Наименование статей 1 год 2 год 3 год 4 год 5 год 1.1 Объем выпуска, тонны/год150 30 30 30 30 0001.

2 Цена c учетом НДС, руб. за тонну4,10 4,10 4,10 4,10 4,10 1. Выручка от реализации (c НДС)615 615 615 615 615 000 Минус все расходы2.

1 Сырье159 300 159 300 159 300 159 300 159 3002.

2 Электроэнергия, коммун.

расход53 10 053 10 053 10 053 10 053 1002.

3 Заработная плата30 30 30 30 30 0002.

4 Взнос в ПФ (30% от ФОТ)9 0009 0009 0009 0009 0002.

5 Списание имущества: Здания сооружения15 15 15 15 15 000 Транспортное средство4 904 904 904 904 902.

6 Страховка45 454 545 452.

7 Транспортный налог888 882.

8Прочие произв.

расх4 504 504 504 504 502.9 Логистика, сбыт1 1001 1001 1001 1001 1002.

10 Лизинговые платежи (в т. ч НДС)1 7701 7701 7701 7701 7702.

11 Проценты по кредиту4 7143 8442 5631 28 102.

Итого расходы274 977 274 106 272 825 271 544 270 2633.

Финансовый результат для налогообложения по УСН б (стр.

1-стр.

2)340 23 340 894 342 175 343 456 344 7374 тоже накоплен.

итогом340 23 680 9171 023 0921 366 5481 711 2855.

1 Налог по УСН (6%*стр 1) 36 90 036 90 036 90 036 90 036 9005.

2 Налог по УСН (7%*стр 3) с учетом стр.

4 при убытках 23 80 223 86 323 95 224 4 224 1325.

3Минимальный налог6 1506 1506 1506 1506 1506.

1 Выплата в бюджет по вар. 5.127 90 027 90 027 90 027 90 027 9006.

2 Выплата в бюджет по вар. 5.223 80 223 86 323 95 224 4 224 132Таблица 22. Уплаченные налоги (общая система налогообложения) (раздел 6 Формирование сводной ведомости всех уплаченных налогов) Налоги1 год2 год3 год4 год5 год.

Взносы в страховые фонды9 0009 0009 0009 0009 000Транспортный налог88 888.

Налог на имущество3 1923 0142 8382 6802 534Налог на прибыль56 55 860 7 363 89 669 8 674 344НДС — 94 73 860 90 760 90 760 907Итого68 757 166 832 136 649 141 681 146 792Налоговое бремя (Н/Выручка*100%)11,18%27,13%22,22%23,04%23,87% Таблица 23. Уплаченные налоги (упрощённая система налогообложения) (раздел 6 Формирование сводной ведомости всех уплаченных налогов) Методы УСН 1 год 2 год 3 год 4 год 5 год 1. Налог по ставке 6% выплата в бюджет27 90 027 90 027 90 027 90 027 900 Транспортный налог88 888 Взнос в ПФ (30% от ФОТ)9 0009 0009 0009 0009 000 Налоговое бремя, тыс. руб.

36 90 836 90 836 90 836 90 836 908 Налоговое бремя как % от выручки6,00%6,00%6,00%6,00%6,00% 2. Налог по ставке 7% выплата в бюджет23 80 223 86 323 95 224 4 224 132 Транспортный налог88 888 Взнос в ПФ (30% от ФОТ)9 0009 0009 0009 0009 000 Налоговое бремя, тыс. руб.

32 80 932 87 032 96 033 5 033 139 Налоговое бремя 5,33%5,34%5,36%5,37%5,39% ЗАКЛЮЧЕНИЕВ теоретической части, рассмотрели налог на доходы физических лиц. На сегодняшний день этот налог важный источник поступления денежных средств в бюджет государства. Определили, что каждый резидент имеет право на возврат, излишне уплаченного налога, либо на предлагаемые вычеты и льготы, которые он может получить, при предоставлении необходимых документов. А также в теоретической части были раскрыты основные понятия и термины данного налога. Изложены основные права и обязанности как организаций, так и физических лиц, проживающих на территории Российской Федерации, и находящихся за ее пределами. А также права и обязанности отдельных категорий граждан, которые по каким-либо причинам являются нерезидентами. В расчетной части курсового проекта были рассмотрены различные методы расчета налогов. В рамках финансовой модели предприятия произведен расчет следующих налогов:

НДСНалог на прибыльНалог на имуществоТранспортный налогВзносы в страховые фонды с оплаты труда.

Также были произведены расчеты по страхованию имущества и определения размера дивидендов и расчет НДФЛ. Сделаны расчеты по амортизации основных средств, с применением двух способов: линейный метод и нелинейный метод. В Налоговом кодексе эти методы используются по сегодняшний день, а в бухгалтерском учете закреплены четыре метода. Выбрав, в целях для налогового учета нелинейный метод, в первый год эксплуатации организация может уменьшить налог на прибыль в большей сумме. Но, для сближения налогового и бухгалтерского учета лучше выбрать линейный метод, чтобы не возникло временных разниц. Использование этих методов, необходимо закрепить учетной политике по налоговому учету и в учетной политике в целях бухгалтерского учета. Заключительных этапом были произведены расчеты финансовых результатов по двум методам упрощенной системы налогообложения с объектом налогообложения доходы по ставке 6% и доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов по ставке 7%.Результатом нашей работы сделан вывод о том, что применение общей системы налогообложения накладывает на налогоплательщика больше налогового бремени, чем применение упрощенной системы налогообложения.

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

Налоговый Кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая. Уголовный Кодекс Российской Федерации. Кодекс об Административных правонарушениях Российской Федерации. Федеральный закон от 27.

07.2010 N 229-ФЗ (ред. от 02.

05.2015) «О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с урегулированием задолженности по уплате налогов, сборов, пеней и штрафов и некоторых иных вопросов налогового администрирования» Федеральный закон от 24.

11.2014 N 368-ФЗ «О внесении изменений в статьи 226 и 227.

1 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" Письмо Минфина России от 10 декабря 2015 г. N 03−04−07/72 288.

Система ГАРАНТ:

http://base.garant.ru/Система Консультант Плюс: //.

http://base.consultant.ru/.