Применение этих режимов освобождает налогоплательщиков от уплаты ряда федеральных, региональных и местных налогов и сборов. Нормативной базой по вопросу применения специальных режимов для малого предпринимательства является в основном налоговый кодекс РФ, а также федеральные законы, которыми введены последующие изменения в данное законодательство. Кроме того некоторые коэффициенты устанавливаются местными властями с учетом особенностей развития территорий и бизнеса, поэтому нормативной базой является и региональное законодательство. Далее рассмотрим патентную систему налогообложения для индивидуальных предпринимателей. Патентная система налогообложения может быть применена только ИП. Данного рода налоговым режимом воспользоваться можно только при ведении видов деятельности, которые входят перечень, определенный законодательством. Преимущества ПСН состоят в том, что патент приобретается на срок от 1 мес. до 1 года на определенного рода вид деятельности. В связи с этим, предприниматель избавляется от необходимости сдачи отчетности и уплаты налогов каждый квартал. Для патентаприменения контрольно-кассовой техникине требуется, однако некоторые ограничения все-таки присутствуют, к примеру: численность персонала не должна быть выше 15 чел., а вместе с тем годовая сумма дохода, которая с 2016 года устанавливается региональными властями. В 2016 году для предпринимателей, которые выбрали ПСН, также предусмотрены налоговые каникулы. Чтобы определиться с определенным видом налогообложения ИП, нужно просчитать примерные суммы налогов и взносов, которые нужно будет отдавать в бюджет. Далее приведем пример расчета сравнительной налоговой нагрузки малого предприятия.
ООО «ХХХ», работающего в РФ. Представим расчет финансового результата.
ООО «ХХХ» за 2015 г с учетом вышесказанного при различных системах налогообложения в табл. 1. Таблица 1Сравнительный анализ режимов налогообложения ООО «ХХХ» №пп.
Показатели Методика расчета.
ОСНОУСНО (6%)УСНО (15%)1Выручка, тыс. руб. с НДССтр. 1 23 6 123 6 123 0612.
Выручка, тыс. руб. без НДССтр. 2 19 54 323 6 123 0613НДС с выручки 18%, тыс. руб.Стр. 3 = стр. 2×18% 3 518—4Прямые затраты затраты, тыс.
руб. Стр. 3 = стр. 2×63% 13 39 715 80 815 8085 В т.ч.НДС к вычету.
Стр. 5 = стр. 4×18% 2 4116.
Заработная плата, тыс.
руб. Стр. 6 2 9782 9782 9787.
Социальные взносы, тыс.
руб. Стр. 7 = стр. 6×30% 8 938 938 938.
Прибыль, тыс.
руб. Стр. 8 = стр. 2 — стр. 4 -стр. 6 — стр. 72 2753 3823 3829.
Добавленная стоимость, тыс.
руб. Стр. 9 = стр. 6 + стр. 85 2536 3606 36 010НДС к уплате, тыс.
руб. Стр. 10 = стр. 3 — стр. 51 1 070 011.
Налогооблагаемая база, тыс.
руб. Стр. 11 2 27 523 0613 82 812.
Ставка налога, % Стр. 12 20%6%15%13Налог с облагаемой базы, тыс.
руб. Стр. 13 = стр. 11 x стр. 1 245 569 250 714.
Налоговое бремя, ыс.руб. Стр. 14= стр. 7 + стр. 10 + стр. 132 4551 5851 40 015.
Чистая прибыль, тыс.
руб. Стр. 15 = стр. 8 — стр. 131 820 2 6902 87 516.
Налоговое бремя в % Стр. 15 = стр. 14 /стр. 15 135%59%49%Таким образом, как показывают расчеты, налоговая нагрузка при различных налоговых режимах составит:
ОСНО — 135%- УСН с объектом налогообложения «доходы» — 59%;
— УСН с объектом налогообложения «доходы-расходы» — 49%Сравнение налоговой нагрузки показывает высокий уровень налоговой экономии при специальном режиме УСН, причем видно, что разница получена в основном за счет НДС и за счет налога на прибыль. Таким образом, показано, что экономические показатели деятельности предприятия выше при выборе объекта налогообложения «доходы-расходы» .Соответственно, можно сделать вывод, что для целей оптимизации налогообложения и повышения эффективности деятельности малого предприятия экономически оправданным является выбор упрощенной системы налогообложения с объектом «доходы-расходы» .Малое предприятие предлагается переход на упрощенную систему налогообложения. Однако, переход на упрощенную систему налогообложения является добровольным. Это означает, что никто не может принудить перейти на упрощенную систему налогообложения. При этом в условиях современной рыночной экономики многие руководители предприятий недооценивают роль налогового менеджмента. Решение вопросов организации налогового менеджмента, а также оптимального использования ресурсов на предприятие играет большую роль в эффективном управлении предприятием. В настоящие время проблема эффективного налогового менеджмента хозяйствующим субъектов является одной из самых интересных и дискуссионных в сфере управления.
Заключение
.
По мнению многих исследователей, у предприятий малого бизнеса существенно ограничен оборотный капитал, и, в первую очередь, финансовые ресурсы. Собственных оборотных средств зачастую недостаточно для пополнения материальных запасов, а возможности привлечения заемных средств часто отсутствуют, поскольку у субъектов малых бизнеса может не быть в наличии ликвидного залогового имущества, положительной кредитной истории, помимо того, низкие объемы кредитования для банков являются заведомо затратными. Причина сложившегося положения достаточно очевидна. Любому предприятию, тем более малому, очень трудно развивать бизнес, не прибегая к кредитным ресурсам. Однако доступ к банковским кредитам у малых предприятий сильно ограничен. Согласно проведенным исследованиям, многие малые предприятия (54%) испытывают трудности с получением банковского кредита, при этом 76% отметили проблемы при обращении за помощью в государственные или местные фонды. Субъектами малого предпринимательства практически не используются такие источники финансирования, как небанковские займы, продажа доли бизнеса, финансирование конкретного проекта заказчиком и др. Целью данной работы является анализ системы учета и условий налогообложения деятельности предприятия малого бизнеса и разработка рекомендаций направленных на совершенствование системы учета и выбор режима налогообложения. В работе рассмотрены особенности налогообложения малого бизнеса.
Список литературы
Федеральный закон от 06 июля 2007 года № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» // Справочно-правовая система «Консультант-плюс».М.: Дашков и К°, 2012// Консультант.
Плюс: Высшая школа [Электронный ресурс]: учеб. пособие для юридических и финансово-экономических дисциплин. Вып.
17.— М.: Консультант Плюс, 2012.— 1 электрон. опт. диск Гайдаенко Т. А. Маркетинговое управление. Полный курс МВА. Принципы управленческих решений и российская практика. — М.: Эксмо, 2014. — с.
22.Петропавловский, А. Е. Региональная экономика и управление [Электронный ресурс]: учеб.
практ. пособие / А. Е. Петропавловский. — М.: Евразийский открытый институт, 2011. — 108 c. — Режим доступа:
http://www.biblioclub.ru/book/90 729.
Евстигнеев Е.Н., Викторова Н. Г. Налоги и налогообложение. Теория и практикум: учебное пособие. — М.: Проспект, 2015. — 520с., с.
29.Валдайцев С. В., Молчанов Н. Н., Пецольд К. Малое инновационное предпринимательство: Учебное пособие. — М.: проспект, 2014. -.
536с.Высоцкий А. Е. Малый бизнес. Большая игра. — М.: Visotskу Consulting, 2014.
— 176с. Гартвич А. В. Индивидуальный предприниматель и малый бизнес: налоги и прочие платежи. — Ростов-на-Дону: Феникс, 2015. — 190с. Горфинкель В. Я. Малый бизнес: Учебное пособие. — М.: Кно.
Рус, 2012. — 336с. Гражданкина Е. В. Экономика малого предприятия. -.
М.: РОСБУХ, 2013. — 144с. Дикинс Д., Фрил М. Предпринимательство и малые фирмы. — М.: Гуманитарный центр, 2014. -.
448с.Евстигнеев Е. Н., Викторова Н. Г. Налоги и налогообложение. Теория и практикум: учебное пособие. — М.: Проспект, 2015. — 520с.
