Можно выделить следующие виды платы за негативное воздействие на окружающую среду:
нормативная плата — плата за загрязнение, объемы которого не превышают допустимые нормативы;
лимитная плата — плата за загрязнение, объемы которого превышают допустимые нормативы, но менее установленных лимитов;
сверхлимитная плата — плата за загрязнение, объем которого выше установленных лимитов.
Нормативы платы, дополнительные повышающие и понижающие коэффициенты утверждены постановлением Правительства Российской Федерации от 12.
06.2003 № 344 «О нормативах платы за выбросы в атмосферный воздух загрязняющих веществ стационарными и передвижными источниками, сбросы загрязняющих веществ в поверхностные и подземные водные объекты, размещение отходов производства и потребления».
Для платы за выбросы в атмосферный воздух загрязняющих веществ и платы за сбросы загрязняющих веществ в поверхностные и подземные водные объекты применяется формула:
Сумма платы за загрязнение = нормативная плата + лимитная плата + сверхлимитная плата (7).
где.
нормативная плата=фактический объем загрязнения*ставка платы, (8).
лимитная плата=(фактический объем загрязнения-предельно допустимый объем загрязнения)*ставка платы, (9).
сверхлимитная плата=(фактический объем загрязнения-установленные лимиты)*ставка платы*5, (10).
Ставка платы=соответствующий норматив платы*экологический коэффициент * дополнительный коэффициент. (11).
Для платы за размещение отходов производства и потребления применяется следующая формула:
Сумма платы за загрязнение = лимитная плата + сверхлимимитная плата (12).
где:
лимитная плата = фактический объем загрязнения*ставка платы*(0 или 0,3) (13).
коэффициент 0,3 применяется при размещении отходов на специализированных полигонах;
коэффициент 0 применяется при размещении отходов, подлежащих временному накоплению.
Сверхлимитная плата=(фактический объем загрязнения — установленные лимиты)*ставка платы*5 (14).
Ставка платы = норматив платы * экологический коэффициент * дополнительный коэффициент. (15).
Сроки уплаты платы за негативное воздействие на окружающую среду установлены Приказом Федеральной службы по экологическому, технологическому и атомному надзору от 08.
06.2006 № 557 «Об установлении сроков уплаты платы за негативное воздействие на окружающую среду».
В соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 29.
12.2007 № 995 администратором платы за негативное воздействие на окружающую среду является Росприроднадзор.
Невнесение в установленные сроки платы за негативное воздействие на оакружающую среду в соответствии со статьей 8.41 Кодекса РФ об административных правонарушениях влечет наложение административного штрафа:
на должностных лиц в размере от 3000 до 6000 рублей;
на юридических лиц — от 50 000 до 100 000 рублей.
Рассчитаем плату за 1 квартал 2012 г. за выбросы в атмосферный воздух загрязняющих веществ. В качестве примера рассмотрим завод, расположенный в Центральном экономическом районе, который произвел выбросы в атмосферный воздух следующих загрязняющих веществ, данные представлены в таблице 14:
Таблица 14.
Данные о выбросах загрязняющих веществв Наимменование загрязняющих веществ Фактический объем выбросов, т Допустимый норматив выброса, т Лимит выброса Оксид углерода 50 60 80 Диоксид азота 130 50 75 Оксид азота 38 35 40.
Плата по оксиду углерода рассчитывается как нормативная:
50 * 0,6*1,9*1,2*2,05 = 140,22 руб., где:
50 — фактический объем выбросов;
0,6 — норматив платы за выброс 1 тонны (Приложение № 1 к постановлению Правительства РФ № 344);
1,9 — коэффициент учитывающий экологические факторы для Центрального экономического района (постановление Правительства РФ № 344);
1,2 — коэффициент за выбросы вредных веществ (Приложение № 2 к постановлению Правительства РФ № 344);
2,05 — коэффициент индексации на 2012 г. (Таблица 11).
Плата по окиси азота рассчитывается как лимитная:
((35*35) + (35*(40−38)*5))*1,9*1,2*2,05 = 7361,55 руб., где:
35 — фактический объем выбросов;
35 — норматив платы за выброс 1 тонны загрязняющих веществ;
Плата по диоксиду азота рассчитывается как сверхлимитная:
((50*52) + ((130−50)*260) + (130 — (50+75)*260*5))*1,9*1,2*2,05 = 139 752,60 руб., где:
130 — фактический объем выбросов;
52 — норматив платы за выброс 1 тонны загрязняющих веществ в пределах нормативов;
260 — норматив платы за выброс 1 тонны загрязняющих веществ в пределах лимитов;
5 -пятикратный коэффициент за сверхлимитное загрязнение.
Итоговая сумма платы за негативное воздействие на окружающую среду составит: 140,22 + 7361,55 + 139 752,60 = 1 472 543,37 руб.
Как показывают вычисления, плата за негативное воздействие на окружающую среду представляет из себя достаточно трудоемкий процесс.
В отношении платы за негативное воздействие на окружающую среду также необходимо отметить громоздкость производимых вычислений. Данный процесс слишком трудоемок, и необходимо его упростить.
2.
2.3. Плата за использование лесов.
Использование лесов в Российской Федерации является платным. За использование лесов действующим законодательством предусмотрены следующие виды платы:
арендная плата;
плата по договору купли-продажи лесных насаждений.
При использовании лесного участка с изъятием лесных ресурсов минимальный размер арендной платы определяется как произведение ставки и объема изъятых лесных ресурсов на арендуемом лесном участке.
При использовании лесного участка без изъятия лесных ресурсов минимальный размер арендной платы определяется как произведение ставки и площади арендуемого участка.
Компетенция органов государственной власти в области установления ставок платы за единицу площади лесного участка приведена в таблице 15.
Таблица 15.
Компетенция органов государственной власти в области установления ставок платы за единицу площади лесного участка Лесной участок находится в федеральной собственности Ставки платы установлены постановлением Правительства Российской Федерации от 22.
05.2007 № 310 «О ставках платы за единицу объема лесных ресурсов и ставках платы за единицу площади лесного участка, находящегося в федеральной собственности» Лесной участок находится в собственности субъекта Российской Федерации Ставки платы устанавливаются органами государственной власти субъектов Российской Федерации. Лесной участок находится в муниципальной собственности Ставки платы устанавливаются органами местного самоуправления.
Минимальный размер платы по договору купли-продажи лесных насаждений определяется как произведение ставки платы за единицу объема древесины и объема подлежащей заготовке древесины.
Компетенция органов государственной власти в области установления ставок платы за единицу объема древесины приведена в таблице 16.
Таблица 16.
Компетенция органов государственной власти в области установления ставок платы за единицу объема древесины Лесной участок находится в федеральной собственности Ставки платы установлены постановлением Правительства Российской Федерации от 22.
05.2007 № 310 «О ставках платы за единицу объема лесных ресурсов и ставках платы за единицу площади лесного участка, находящегося в федеральной собственности» Лесной участок находится в собственности субъекта Российской Федерации Ставки платы устанавливаются органами государственной власти субъектов Российской Федерации. Лесной участок находится в муниципальной собственности Ставки платы устанавливаются органами местного самоуправления. Плата по договору купли-продажи лесных насаждений для собственных нужд определяется по ставкам, которые установлены органами государственной власти субъектов Российской Федерации, а плата по договору купли-продажи лесных насаждений, расположенных на землях особо охраняемых природных территорий федерального значения, для собсвенных нужд — по ставкам, которые установлены постановлением Правительства Российской Федерации от 16.
10.2014 № 1057 «О ставках платы по договору купли-продажи лесных насаждений, расположенных на землях особо охраняемых природных территорий федерального значения, для собсвенных нужд».
В соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 29.
12.2007 № 995 администратором платы за использование лесов является Рослесхоз.
3.
Заключение
.
При написании данной курсовой работы были рассмотрены основные положения ресурсных платежей, различные примеры расчета ресурсных платежей, установлены положительные и отрицательные моменты действующего законодательства в отношении ресурсных платежей, а также их дальнейшие перспективы.
Каждый вид ресурсного платежа представляет из себя обязательный платеж в пользу государства, подтверждающий право пользования определенными природными ресурсами Российской Федерации. В таблице 17 приводится информация о видах природных ресурсов и видах ресурсных платежей, которые взимаются за право пользования данными видами ресурсов.
Таблица 17.
Виды ресурсных платежей и соответствующие им природные ресурсы Вид ресурсного платежа Виды природных ресурсов Налог на добычу полезных ископаемых Недра, полезные ископаемые Водный налог Водные ресурсы Сборы за пользование объектами животного мира Животный мир Сборы за пользование объектами водных биологических ресурсов Объекты водных биологических ресурсов Земельный налог Недра Платежи при пользовании недрами Недра, полезные ископаемые Плата за негативное воздействие на окружающую среду Окружающая среда Плата за использование лесов Лесной фонд.
Основные задачи, которые необходимо решить в отношении ресурсных платежей — это чрезмерная трудоемкость и громоздкость проводимых вычислений, необходимо как можно больше упрощать, а не усложнять положения плательщиков.
Как уже было сказано ранее, в настоящее время почти половина поступлений в федеральный бюджет приходится на налог на добычу полезных ископаемых. И это очевидно — страна богата различными полезными ископаемыми. Однако, считаю, что необходимо как можно раньше изменить структуру поступлений в бюджет, т. к. запасы природных ресурсов в нашей стране не безграничны и надежда на сверхвысокие поступления в бюджет страны от НДПИ может быстро угаснуть.
Необходимо обратить внимание на другие реурсные платежи. Например, в отношении сборов за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов уже давно появилась необходимость пересмотра ставок.
В отношении НДПИ необходимо упростить порядок применения ставок, уменьшить количество применяемых коэффициентов к ставкам. Это же самое относится и к плате за негативное воздействие на окружающую среду.
В отношении водного налога наблюдается снижение как количества плательщиков данного налога так и сумм поступлений водного налога. В связи с этим с 2015 года законодателем были приняты решения о повышении налоговых ставок по водному налогу. Считаю, что с 2015 года увидим увеличение поступлений в бюджет сумм водного налога от введения данных изменений.
Российская Федерация обладает уникальным природным потенциалом. Будущее зависит от эффективного и качественного использования природных ресурсов.
4.
Список использованных источников
.
1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть 1: Федеральный закон от 31.
07.1998 № 146-ФЗ.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть 2: Федеральный закон от 05.
08.2000 № 117-ФЗ.
3. Водный кодекс Российской Федерации. Федеральный закон от 03.
06.2006 № 74-ФЗ.
4. Лесной кодекс Российской Федерации. Федеральный закон от 04.
12.2006 № 200-ФЗ.
5. Земельный кодекс Российской Федерации. Федеральный закон от 25.
10.2001 № 136-ФЗ.
6. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях. Федеральный закон от 30.
12.2001 № 195-ФЗ.
7. Закон Российской Федерации от 21.
02.1992 № 2395−1 «О недрах».
8. Федеральный закон от 10.
01.2002 № 7-ФЗ «Об охране окружающей среды».
9. Постановление Правительства Российской Федерации от 14.
12.2006 № 764 «Об утверждении правил расчета и взимания платы за пользование водными объектами, находящимися в федеральной собственности».
10. Постановление Правительства Российской Федерации от 28.
08.1992 № 632 «Об утверждении Порядка определения платы и ее предельных размеров за загрязнение окружающей природной среды, размещение отходов, другие виды вредного воздействия».
11. Постановление Правительства Российской Федерации от 29.
12.2007 № 995 «О порядке осуществления федеральными органами государственной власти (государственными органами), органами управления государственными внебюджетными фондами Российской Федерации и (или) находящимися в их ведении казенными учреждениями, а также Центральным банком Российской Федерации бюджетных полномочий главных администраторов доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации».
12. Постановление Правительства Российской Федерации от 12.
06.2003 № 344 «О нормативах платы за выбросы в атмосферный воздух загрязняющих веществ стационарными и передвижными источниками, сбросы загрязняющих веществ в поверхностные и подземные водные объекты, размещение отходов производства и потребления».
13. Постановление Правительства Российской Федерации от 22.
05.2007 № 310 «О ставках платы за единицу объема лесных ресурсов и ставках платы за единицу площади лесного участка, находящегося в федеральной собственности».
14. Постановление Правительства Российской Федерации от 16.
10.2014 № 1057 «О ставках платы по договору купли-продажи лесных насаждений, расположенных на землях особо охраняемых природных территорий федерального значения, для собсвенных нужд».
15. Приказ ФНС России от 16.
12.2011 №ММВ-7−3/928@ «Об утверждении формы и формата представления налоговой декларации по налогу на добычу полезных ископаемых в электронном виде и порядке ее заполнения».
16. Приказ ФНС России от 14.
05.2015 №ММВ-7−3/197 «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добычу полезных ископаемых, порядка ее заполнения, а также формата представления декларации по налогу на добычу полезных ископаемых в электронной форме».
17. Приказом Минфина РФ от 03.
03.2005 № 29н «Об утверждении формы налоговой декларации по водному налогу и порядка ее заполнения».
18. Приказ Федеральной службы по экологическому, технологическому и атомному надзору от 08.
06.2006 № 557 «Об установлении сроков уплаты платы за негативное воздействие на окружающую среду».
19. Приказ ФНС России от 26.
02.2006 №САЭ-3−21/109 «Об утверждении формы сведений о полученных лицензиях (разрешениях) на пользование объектами животного мира, суммах сбора за пользование объектами животного мира, подлежащих уплате, и суммах фактически уплаченного сбора».
20. Приказ ФНС России от 26.
02.2006 №САЭ-3−21/110 «Об утверждении формы сведений о полученных разрешениях на добычу (вылов) водных биологических ресурсов, суммах сбора за добычу (вылов) водных биологических ресурсов, подлежащих уплате в виде разового и регулярных взносов».
21. Приказ МНС РФ от 11.
02.2004 №БГ-3−21/98@ «Об утверждении формы расчета регулярных платежей за пользование недрами и порядка его заполнения».
22. Приказ ФНС России от 28.
10.2011 №ММВ-7−11/696@ «Об утверждении формы и формата представления налоговой декларации по земельному налогу в электронном виде и Порядка ее заполнения».
23. Приказ Ростехнадзора от 05.
04.2007 № 204 «Об утверждении формы расчета платы за негативное воздействие на окружающую среду и порядка ее заполнения и представления формы расчета платы за негативное воздействие на окружающую среду».
24. Официальный сайт федеральной налоговой службы Российской Федерации —.
http://www.nalog.ru/.
25. Справочная правовая система «Консультант плюс» ;
http://www.consultant.ru/.
26. Справочная правовая система «Гарант» ;
http://www.garant.ru/.
Статья 42 Конституции.
Статья 58 Конституции.
www.nalog.ru.
www.nalog.ru.
www.nalog.ru.
www.nalog.ru.
