Налоговаянагрузка.
ООО «Юбилейное», с переходом на УСН, уменьшилась на 38,1%.Переход на УСН сталдля ООО «Юбилейное"экономически оправданным.
2.2 Оценка налоговых рисков ООО «Юбилейное"Оценка налоговых рисков представляет собой анализ по нескольким критериям, содержащимися в Концепции системы планирования выездных налоговых проверок. Данные критерии подразумевают оценку налоговых рисков организации методом аналогии — сравненииконкретного налогового риска с аналогичной ситуацией по организациям отрасли. Рассчитав налоговую нагрузку ООО «Юбилейное», и сопоставив её со средней налоговой нагрузкой по отрасли, можно видеть, что: — общая сумма налогов, — общая выручка. Налоговая нагрузка ООО «Юбилейное» в 2014 году равна 5%, средняя нагрузка по отрасли в 2014 году равна 12%.Налоговая нагрузка ООО «Юбилейное» ниже средней по отрасли больше, чем в два раза. В связи с этим, этот налоговый риск в расчёт может не приниматься. Анализируя финансово-хозяйственную деятельность.
ООО «Юбилейное», можно сделать вывод, что согласно таблице 2, в 2014 г. произошёл рост по всем позициям в сравнении с 2013 годом. ООО «Юбилейное"убытков не имело, поэтому данный налоговый риск так же может в расчётне приниматься. Следующий показатель оценки налоговых рисков: размер вычетов по НДС от суммы начисленного налога, он либо равен, либо превышает 89% за календарный год. Показатель этот рассчитывается на основании сведенийиз декларации по НДС, и представляет собой отношение суммы НДС, подлежащей вычету к сумме начисленного НДС, помноженное на 100%. Итог не должен превышать 89%. Итог по ООО «Юбилейное" — непревышает 89%, в связи с чемэтот налоговый риск отсутствует. Следующий показательподразумевает опережающий рост расходов над ростом доходов от реализации товаров. Темп роста исчисляется отношением текущего показателя к базовому показателю. Соотношение доходов 2014 г. к доходам 2013 г.
равно 1,06.Соотношение расходов 2014 г. к расходам 2013 г.
равно 0,95.Рост доходов превышает рост расходов, поэтому данный налоговый риск так же не имеет отношения к ООО «Юбилейное».Следующий налоговый риск связан со средней заработной платой. Среднемесячная заработная плата на одного работника не должна быть ниже среднего уровня по виду экономической деятельности. Средняя заработная плата исчисляется отношением общей заработной платы к числу работников умноженному на месяцы анализируемого периода. Для ООО «Юбилейное»:Согласно статистическим данным средняя заработная плата в проектных компаниях, которые специализируются в сфере строительства, на 2013 — 2014 годы равнялась35,0 тыс.
руб. В ООО «Юбилейное» средняя заработная плата ниже, чем в аналогичных организациях, поэтому этот налоговый риск является актуальным. Налоговый риск — отклонение как минимум на 10% от уровня рентабельности по данным бухгалтерского учёта от уровня рентабельности для данной области деятельности по данным статистики. Рентабельность ООО «Юбилейное» в 2014 годуравнялась 195,8%, при этом рентабельность продаж превысила среднюю рентабельность по отрасли, а это говорит об отсутствии у ООО «Юбилейное» данного налогового риска. Последний возможный налоговый риск -это ведение финансово-хозяйственной деятельности с высоким налоговым риском. Это связано с использованием схем не оплаты от налоговых платежей. ООО «Юбилейное» не применяет ни одну из таких схем. Анализ налоговых рисков ООО «Юбилейное» показал, что у организацииесть только один реальный налоговый риск -это выплата среднемесячной заработной платы на одного работника ниже среднего уровня по виду экономической деятельности в субъекте РФ. Так какданный критерий может заинтересовать налоговую службу, ООО «Юбилейное» нужно собрать максимальное количество документов, которые оправдают невысокие доходы сотрудников, например:
неполный рабочий день, низкая квалификация, недостаток опыта работы и пр. Глава 3. Снижение налоговых рисков организации ООО «Юбилейное"В итоге проведённого во второй главе данной курсовой работы анализа финансово-хозяйственной деятельности ООО «Юбилейное» был выявлен один явный налоговый риск — выплатасреднемесячной заработной платы на одного сотрудника меньше среднего уровня по виду экономической деятельности в субъекте РФ. У ООО «Юбилейное"есть две возможности решения этой проблемы:
увеличить среднюю заработную плату до уровня 35,0 тыс.
руб., обосновать существование низкой заработной платы для налоговой службы. Среди законодательно допустимых вариантов обоснования низкой заработной платы могут быть следующие. Постановление правительства об особенностях порядка начисления средней заработной платы, регламентирующее начисление заработной платы при неполном рабочем дне. В данном случае приводится документальное подтверждение неполного рабочего дня либо неполной рабочей недели, что требует от ООО «Юбилейное"назначения данного графика работы. Есть две альтернативные возможности ввести вООО «Юбилейное"неполную рабочую неделю или день. Первая возможность — это по инициативе работодателя, что разрешено, когдаорганизации грозит массовое увольнение. В этом случае руководство обязано письменно известить сотрудников о введении сокращённого времени не позже, чем за два месяца.
Обычно директор издаёт приказ, кадровая служба знакомит с этим приказом сотрудников под роспись. Дополнительных соглашений к трудовым договорам не нужно заключать. Есть одно ограничение: максимальная продолжительность неполного рабочего времени по инициативе работодателя не может быть больше шести месяцев. Вторая возможность — это установить неполную неделю по соглашению между сотрудниками и работодателем. В этом случае нужно оформить дополнения к трудовым договорам, которые будут подписаныируководством, и сотрудниками. Предупреждать сотрудников заранее нет необходимости.
Так же нет ограничений по продолжительности периода неполного рабочего времени, то есть, оно может быть введено на полгода, год и больше. Допускается обоснование заработной платы низкой квалификацией проектных сотрудников. При этом низкая квалификация должна быть подтверждена документально, штатным расписанием с указанием разрядов проектных сотрудников. Низкая заработная плата может быть обоснована недостаточным опытомсотрудников. Сроки работы сотрудников в ООО «Юбилейное» должны быть документально подтверждены, должен быть подтверждён и недостаток опыта. Все данные возможности по снижению налогового риска трудоёмки для воплощения в жизнь, в связи этим представляется целесообразным увеличение средней заработной платы сотрудников до уровня в 35,0 тыс.
руб.
Заключение
.
В современных условиях развития российского бизнеса всё более очевидной становится возрастающая роль планирования как необходимого элемента целенаправленного и устойчивого развития, как государства, так и любого хозяйствующего субъекта. Будучи практически отвергнутым на начальном этапе постсоветского периода развития российской экономики, планирование пронизывает сегодня практически все аспекты функционирования бизнеса. Одним из важнейших таких аспектов является налогообложение и связанное с ним налоговое планирование. Налоговый риск в общем смысле определяется как «опасность появления непредвиденных потерь ожидаемой прибыли, доходов либо имущества, денежных средств, прочих ресурсов в связи со случайными изменениями условий экономической деятельности и неблагоприятными обстоятельствами». Риск считается"элементом неопределённости, который может отражаться на деятельности любой организации или на проведении какой-либо экономической операции".Общепризнанным определением «налоговых рисков» в налоговом планированиивыступаетих характеристика как «уровня неопределённости в предсказании итога». Это значит, что под налоговым риском понимают не опасность, а определённый уровень поворота событий, с которыми можно спрогнозировать результат. Для определения уровня неопределённости нужно наличие информации, которая позволит объективно оценить вероятность ожидаемого итога.
Степень нахождения объективного характера вероятности увеличивается, когда её определяют математическими методами либо на базе статистических анализов и накопленного опыта. Налоговый риск по своему характеру может иметь различные последствия. На сегодняшний день накопленомножество данных, которые позволяют получить представление о механизме начисления и взимания налоговых платежей и сборов, не противоречащих налоговому законодательству. Благодаря постоянной систематизации сведений о налоговой системе, налоговой политике Россииувеличивается оценка вероятности налоговых рисков и повышается достоверность результатов. Налоговые риски можно рассматривать и с экономической и с правовой точки зрения. Обусловлено это природой самих налогов, которые являются и экономическим, и правовым феноменом. Из-за противоречий в налоговом законодательстве действия налогоплательщиков трактуются уполномоченными государственными органами как неправомерные, в итоге для налогоплательщиков может появиться опасность непредвиденных потерь ожидаемого дохода либо имущества. Например, налоговые служащие при проверках могут признать какую-то операцию либо сделку облагаемой налогом, либо признать их недействительными со следующим возможным неблагоприятным исходом для налогоплательщика.
И государство может оказаться в ситуации, когда оно может недополучить налоги в бюджет или государственные внебюджетные фонды из-за разногласий в налоговом законодательстве. Цель налогоплательщиков и государства в налоговой сфере противоположны. Налогоплательщик, применяя противоречия в профильном законодательстве, может свести к минимуму свои налоговые платежи, что повлечёт уменьшение соответствующих поступлений в бюджет государства. Вместе с тем имеющиеся неопределённости в сфере налогов обусловливают риск для налогоплательщиков, что может выражаться, например, в виде опасности нежелательной для них переквалификации налоговой службой хозяйственных сделок. В силу этого понижение государством налоговой нагрузки путём, например, понижения ставки какого-то налога может сочетаться с появлением для налогоплательщиков дополнительных издержек, в виде судебных либо адвокатских расходов. В проигрыше могут оказаться и государство, и налогоплательщики. Список используемой литературы.
Бондарев Н. С. Оценка налоговой нагрузки в России // Молодой ученый. 2015. № 1.Вылкова Е. С. Налоговое планирование /Е.С. Вылкова, М. В. Романовский. СПб.: Питер, 2004.
Концепция системы планирования выездных налоговых проверок, утв. Приказом ФНС России от 30.
05.2007№ ММ-3−06/333@ (вред. Приказов ФНС России от 14.
10.2008 № ММ-3−2/467@, от 10.
05.2012 № ММВ-7−2/297@)Красноперова О. А. Налоговое планирование как элемент учётной политики. М.: Гросс-Медиа, РОСБУХ, 2008.
Майбуров И. А. Налоги и налогообложение. М.: Юнити-Дана, 2007.
Основные направления налоговой политики.
Российской Федерации на 2015 год и на плановыйпериод 2016 и 2017 годов (одобрено Правительством РФ 30.
05.2013) //.
http://www.minfin.ru/ru/ (дата обращения 10 июня 2014 г.)Островенко Т. К. Налоговая нагрузка на предприятие: обобщающие и частные показатели системы // Аудиторские ведомости, № 11, декабрь 2013.
Попова Л.В., Никулина Л. Н. Налоговые риски. М.: Дело и Сервис, 2009.
Разгуляева Е. Ф. Налоговое планирование как фактор совершенствования финансовой деятельности субъекта предпринимательства. М.: 2012.
Райзенберг Б.А., Лозовский Л. Ш., Стародубцева Е. Б. Современный экономический словарь. 3-е изд., доп. М.: Экономика, 2012.
Рогожин А. Н. Налоговая нагрузка в системе налоговой политики государства и организаций. Саратов: 2012.
Рощупкина В. В. Дифференциация понятий налогового и финансового потенциалов // Успехи современного естествознания. 2005. № 2. Салькова О. С. Налоговая нагрузка в системе управления финансами организации // Финансы.
2010. № 1. Степина А. Ф. Налоговое планирование и налоговая оптимизация. Налоговые риски // Учеб.
пособие. М.: Высшая школа, 2014.
Тихонов Д.П., Липник Л. А. Налоговое планирование и минимизация налоговых рисков. М.: Альпина Бизнес Букс, 2011.
Финансово-кредитный энциклопедическийсловарь / под общ. ред. А. Г. Грязновой. М.: Финансы и статистика, 2004.
Ханафеев Ф. Ф. Логическая структура налогового потенциала и обоснование факторов, влияющих на его развитие // Экономические науки. 2011.
Циндяйкина М. В. Оценка влияния налоговой нагрузки на деятельность организации / М. В. Циндяйкина, Л. М. Макарова // Молодой ученый. 2013. № 3.Цыгичко А. Н. Нормализация налоговой нагрузки. М.: ИТРК, 2012.
Чипуренко Е. В. Налоговая нагрузка предприятия: анализ, расчёт, управление. М.: Налоговый вестник, 2012.
Шевелев, А. Е. Риски в бухгалтерском учете/ А. Е. Шевелев, Е. В. Шевелева. 2-е изд., перераб.
и доп.М.: КНОРУС, 2011.
Юрзинова И. Л. Налоговая политика как инструмент управления социально-экономическим развитием России: Москва.: 2011.
