Сведения для анализа были взяты их формы статистического налогового учета № 5-ТН.Таблица 4. Анализ сумм начисленного транспортного налога и сумм предоставленных льгот за 2015;2017 год в целом по Российской Федерации.Показатель.
Данные за период, млрд. руб.
2014 г. 2015 г. Прирост по сравнению с 2014 г. 2016 г. Прирост по сравнению с 2015 г. Общая сумма исчисленного налога28,7132,6462,0137,2103,5 В том числепо наземным транспортным средствам27,4131,5479,9135,9103,3- по наземным водным транспортным средствам0,71,1157,11,2109,1- по воздушным транспортным средствам0,60,058,30,9 180,0Общая сумма выпадающих доходов в результате предоставления льгот по налогу1,311,0846,210,090,9 В том числе по льготам, предоставленным субъектами РФ1,39,2707,79,2100,0Доля льгот, предоставляемых субъектами в общей сумме, %100,083,6−92,0-Общая сумма транспортного налога, взимаемого с налогоплательщиков, выросла за три последних года очень существенно. Так в 2015 году этот произошел основной рост, почти в 5 раз, в следующем году он составил уже не такую значительную темп, всего 3,3%. Это связано прежде всего с увеличением налоговых ставок в регионах. Большая часть транспортного налога уплачивается по наземным транспортным средствам: легковым и грузовым автомобилям, автобусам, тракторам и т. п. Большая доля льгот по транспортному налогу предоставляется налогоплательщикам на уровне регионального законодательства. Как видно, она составила 83,6% в 2015 году и 92,0% в 2016 г. В таблице 5 представлены данные о сумма уплаченного налога на игорный бизнес и о количестве налогоплательщиков этого налога за последние три года в целом по РФ. Сведения для анализа были взяты их формы статистического налогового учета № 5-ИБ.Таблица 5. Данные о начисленных суммах налога на игорный бизнес за 2015;2017 год в целом по Российской Федерации.Показатель.
Данные за период, тыс. руб.
2014 г. 2015 г. Прирост по сравнению с 2014 г. 2016 г. Прирост по сравнению с 2015 г. Общая сумма исчисленного налога529 903 623 158 117,6809406129,9Количество зарегистрированных налогоплательщиков728 730 100,31187162,6Как видно, из представленных данных за три года поступления в бюджет субъектов РФ от налога на игорный бизнес выросли в 2015 году на 17,6%, а в 2016 г. — еще на 29,9%. При этом произошел рост количества налогоплательщиков, уплачивающих данный налог.
3. Некоторые проблемы региональной налоговой политики и возможности ее совершенствования. Реформа налоговой системы Российской Федерации на сегодняшний день пока еще не завершена. В том числе она включает в себя и совершенствование региональной налоговой политики. Одной из проблем налогового администрирования региональных налогов является несовершенство информационного обмена между налоговыми органами и органами регистрационного учета соответствующих объектов налогообложения. Достаточно часто данные, которые обязаны предоставлять указанные органы, передаются не в полном объеме, с ошибками. Это ведет к возникновению ошибок, к появлению оснований для предъявления претензий со стороны налогоплательщиков, необходимости увеличивать затраты времени на сверку данных информационных баз, и как следствие, к финансовым потерям региональных бюджетов. Решение данной проблемы лежит в плоскости информационных технологий. Наличие единой информационной базы, по всем видам имущества, принадлежащего налогоплательщикам, с возможностью сортировки и отбора в зависимости от целей налоговых органов, позволит усилить налоговый контроль за уплатой налога на имущество и транспортного налога. Уровень собираемости региональных налогов также является одной из проблем, которую необходимо решать через совершенствование налогового администрирования и повышение эффективности работы налоговых органов и службы судебных приставов по взысканию задолженности. Для решения этой проблемы необходимо повышать информированность налогоплательщиков о их правах и обязанностях, вводить предупредительные меры по исключению возможности для неуплаты налогов. Так в последнее время, активно используются такие меры как: — ограничение права на выезд за границу Российской Федерации в отношении физических лиц, в том числе плательщиков транспортного налога;
— применение мер обеспечения уплаты налогов, таких как приостановление операций по расчетным счетам, безусловное обращение взыскания на денежные средства юридических лиц, и наложение ареста на их имущество;
— проведение совместных рейдов со службами судебных приставов, ГИБДД, органов внутренних дел с привлечением средств массовой информации для розыска имущества должников. Кроме того, для физических лиц возможно введение обязанности по предоставлению справки об отсутствии задолженности по транспортному налогу при регистрации транспортных средств. Еще одна проблема собираемости региональных налогов возникла после введения ограничений для предпринимателей, осуществляющих деятельность в сфере игорного бизнеса, в части возможности осуществлять организацию азартных игр в любом субъекте РФ. После установления перечня субъектов РФ для создания игорных зон, большая часть данного бизнеса просто ушла в тень, предпочитая работать незаконно или полулегально, прикрываясь вывесками «тотализатор», «лото», «букмекерская контора», чем вкладывать значительные средства в переезд и обустройство на новом месте. Решение данной проблемы возможно только путем объединения усилий различных структур власти, служб по борьбе с экономическими преступлениями, налоговых органов, специально созданных комиссий по легализации налоговой базы. Кроме того, совершенствование налоговой системы должно быть направлено на обеспечение условий для формирования региональных бюджетов в основном за счет собственных налогов. Это возможно за счет совершенствования налогового законодательства, например:
расширения налоговых полномочий органов власти субъектов РФ с условием сохранения единого налогового пространства;
— осуществить закрепление доходных источников поступлений в региональные бюджеты на постоянной основе;
— обеспечить уплату налогов, поступающих в региональные бюджеты, по месту фактического осуществления деятельности организаций.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В современном обществе налоговый механизм используется как экономический инструмент воздействия государства на развитие производства, его отраслевую и территориальную структуру, состояние научно-технического прогресса, то есть налоги выполняют важнейшую функцию регулирования хозяйства. Все это справедливо и для региональной налоговой политики. Налоговая система государства это законодательно установленная система налогов и сборов, которая определяет порядок взаимоотношений между субъектами налогообложения и государством, по вопросам формирования государственных бюджетов различных уровней. Как и все налоговая система государства, налоговая система регионов должна подчиняться основным принципам налогообложения. Основным документом, который закрепляет правила построения налоговой системы Российской Федерации, является Налоговый кодекс РФ.
Он устанавливает систему налогов и сборов, принципы налогообложения, права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов и других участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, формы и методы налогового контроля, ответственность за совершение налоговых правонарушений. Налоговая система РФ имеет три уровня, каждому из которых соответствует конкретная группа налогов. Одним из таких уровней является региональный, и ему соответствуют три налога: налог на имущество организаций, транспортный налог и налог на игорный бизнес. Виды региональных налоговдолжны быть установлены в Налоговом кодексе РФ, а введение их в действие на территории региона осуществляется на основании закона, принятого органами власти соответствующего субъекта. При этом региональные власти имеют право устанавливать отдельные элементы налогообложения и расширять перечень федеральных налоговых льгот. Статистические данные налоговых органов показывают наличие положительной динамики по поступлениям от региональных налогов в бюджеты субъектов РФ. Удельный вес поступлений от налога на имущество организаций составляет по разным регионам от 6 до 16%, а по транспортному налогу — от 0,5 до 2,0%. Таким образом, региональные налоги имеют существенное значение для наполнения региональных бюджетов, а рост этих показателей говорит о наличии внутренних резервов у каждого субъекта для роста налоговой базы и, соответственно, для роста суммы поступающих в бюджет налогов. Региональные налоги по своей сути являются источником финансовых ресурсов для реализации государственной политики в конкретных регионах РФ, а также инструментом, способным повысить качество уровня жизни населения. Региональные власти заинтересованы в предложении привлекательных налоговых условий для потенциальных инвесторов, так как это связано с созданием новых рабочих мест и расширением источников налоговых поступлений в местный бюджет, что положительно будет сказываться на социальной обеспеченности граждан. В этой связи налоговая политика, проводимая региональными органами власти, является одним из инструментов достижения устойчивого экономического роста на современном этапе развития экономики. В современных экономических условиях региональная налоговая система требует совершенствования с целью обеспечения роста собственных налоговых бюджетных доходов. Для этого необходимо усовершенствовать систему информационного обмена между налоговыми органами и органами регистрационного учета соответствующих объектов налогообложения. Решение данной проблемы лежит в плоскости информационных технологий. Наличие единой информационной базы, по всем видам имущества, принадлежащего налогоплательщикам, позволит усилить качество налогового администрирования. Кроме того, необходимо повышать эффективность работы налоговых органов в части взыскания налоговой задолженности по региональным налогам. Это возможно, через активное взаимодействии налоговых органов с другими контролирующими структурами, а также путем предварительной информационной работы с налогоплательщиками, а также работу по легализации налоговой базы. Еще одним инструментом совершенствования региональной налоговой системы находится в правовой плоскости.
Внесение изменений в налоговое и бюджетное законодательство изменений, которые расширят органов власти субъектов РФ в части региональных налогов, позволят обеспечить регионы собственными источниками налоговых доходов. Список использованной литературы1. Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.
12.1993).
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.
07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 19.
02.2018).
3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.
08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 07.
03.2018).
4. Федеральный закон от 29.
12.2006 № 244-ФЗ (ред. от 27.
11.2017) «О государственном регулировании деятельности по организации и проведению азартных игр и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации».
5. Алексейчева Е. Ю. Налоги и налогообложение: Учебник для бакалавров / Е. Ю. Алексейчева, Е. Ю. Куломзина, М. Д. Магомедов. — М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2017. — 300 с.
6. Все, что должен знать руководитель компании о налогах / под ред. Т. В. Гороховой. 2-е изд., перераб. и доп. М.: Гросс.
Медиа, РОСБУХ, 2017. 254 с.
7. Дворецкий А. Л. Налоговая система государства. Налоги и их виды. — М.: Лаборатория Книги, 2012. — 119 с.
8. Дадашев А. З. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: учеб. пособие для студентов вузов, обучающихся по направлениям «Экономика» и «Менеджмент» / А. З. Дадашев, Д. А. Мешков, Ю. А. Топчи. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2013. — 175 с.
9. Крамаренко Л. А. Налоги и налогообложение: учеб. пособие для студентов вузов, обучающихся по специальностям «Коммерция (торговое дело)», «Маркетинг» / Л. А. Крамаренко, М. Е. Косов. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2012. — 576 с.
10. Куликов Н. И. Налоги и налогообложение: учебное пособие/ Н. И. Куликов, М. А. Куликова, Н. П. Назарчук. Тамбов: Издательство ФГБОУ ВПО «ТГТУ», 2017. — 388 с.
11. Лыкова Л. Н. Налоги и налогообложение: учебник и практикум для академического бакалавриата./Л.Н.Лыкова. — М.: Издательство Юрайт, 2016. — 353 с. — Серия: Бакалавр. Академический курс.
12. Майбуров И. А. Теория налогообложения. Продвинутый курс: учебник для магистрантов, обучающихся по специальностям «Финансы и кредит», «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» / И. А. Майбуров, А. М. Соколовская. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2012. — 591 с. — (Серия «Magister»).
13. Налоги и налогообложение: учебное пособие для студентов вузов, обучающихся по специальностям «Финансы и кредит», «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» / [Г.А.Волкова и др.]; под ред. Г. Б. Поляка, А. Е. Суглобова. — 3-е изд., перераб. и доп. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2012. — 631 с.
14. Налоги и налогообложение: учебник для студентов вузов, обучающихся по направлениям «Экономика» и «Менеджмент», специальностям «Экономическая безопасность, «Таможенное дело» / [И.А.Майбуров и др.]; под ред. И. А. Майбурова. — 6-е изд., перераб. и доп. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2015. — 487 с.
15. Пансков В. Г. Налоги и налогообложение:
учебник и практикум для прикладного бакалавриата/ В. Г. Пансков. — 5-ое изд., пер.
и доп. — М.: Издательство Юрайт; ИД Юрайт, 2016. — 382 с. — Серия: Бакалавр. Прикладной курс.
16. Постатейный комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации. Часть первая / В. Р. Дворецкий, Т. Н. Межуева, К. А. Либерман и др.; под ред. А. В. Касьянова, Л. В. Чистяковой. 7-е изд., перераб. и доп. М.: Гросс.
Медиа, РОСБУХ, 2017. 1258 с.
17. Подкопаев М. В. Изменения в налогообложении для игрового бизнеса // Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения. 2018. № 1. С. 12 — 18.
18. Пелькова С. В., Барцио Е. С. Некоторые проблемы регионального налогообложения. // IV Всероссийская заочная электронная научная конференция «Проблемы учета, анализа, аудита и налогообложения». URL:
http://econf.rae.ru/article/7666 (дата обращения: 15.
02.2018).
19. Романов Б. А. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебное пособие / Б. А. Романов. — М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2016. — 560 с.
20. Савина О. Н. Барьеры в нормативном правовом обеспечении механизма предоставления и применения налоговых льгот и преференций в России // Международный бухгалтерский учет. 2013. № 19. С. 44 — 60.
21. Тютин Д. В. Налоговое право: курс лекций. Подготовлен для системы Консультант.
Плюс // СПС Консультант.
Плюс. 2017.
22. Тарасова В. Ф. Налоги и налогообложение: учебник / В. Ф. Тарасова, М. В. Владыка, Т. В. Сапрыкина, Л. Н. Семыкина; под общ.
ред. В. Ф. Тарасовой. — 3-е изд., перераб. — М.: КНОРУС, 2018. — 494 с. — (Бакалавриат).
23. Швецов Ю. Г. Основные направления совершенствования налоговой системы Российской Федерации // Бухгалтерский учет в издательстве и полиграфии. 2016. N 4. С. 16 — 25.
