Отдельно нужно сказать о повышающих коэффициентах, предусмотренных для земельных участков, приобретенных с целью жилищного строительства (см. табл. 3.).
Таблица 3 — Коэффициенты владения участком земли Коэффициент Когда применяется Условия возврата налога 2 В течение 3 лет с момента регистрации прав на земельный участок Государственная регистрация построенного объекта недвижимости до истечения 3 лет с момента покупки земли 4 После истечения трехлетнего срока со дня регистрации земельного участка и до момента оформления прав на построенный объект Возврат налога не предусмотрен Другими словами, если объект строительства будет зарегистрирован в течение 3 лет после покупки земли, излишне уплаченный налог будет возмещен или зачтен в счет оплаты будущих периодов.
Сроки уплаты земельного налога устанавливаются региональными властями, но не позднее 1 декабря следующего за налоговым периодом года.
В настоящее время размер земельного налога не зависит от экономических итогов деятельности налогоплательщика, на него оказывает влияние только кадастровая оценка земельного участка, на которую влияют его размер и расположение, плодородность, вид территории. Обладая большим земельным пространством, российское государство должно стремиться к использованию земли наиболее результативно. Об этом свидетельствует проводимая в настоящее время политика упрощения предоставления земельных участков гражданам, особенно на территории Дальнего Востока, практически каждый гражданин имеет право подать заявку на так называемый «дальневосточный гектар». Ряд нововведений в земельном законодательстве в последнее время можно назвать «земельной реформой» в государстве, одно из направлений которой предусматривает перераспределение земельных участков из государственной собственности в муниципальную. Причиной данного процесса, наряду с другими, является и увеличение количества правообладателей земель, на которых будет возложена уплата земельного налога. Тем самым государство стремится стимулировать применение, охрану и осваивание территорий и усилить контроль за их использованием.
Для увеличения эффективности сборов от земельного налога следует проанализировать сведения о землепользователях, существующих в муниципалитете, и ужесточить меры ответственности по представлению надлежащей информации со стороны Росреестра в налоговый орган. На наш взгляд, в любом муниципальном образовании следует широко применять мероприятия по взаимодействию налоговых и муниципальных органов по всестороннему учету объектов налогообложения по земельному налогу, т.к. решение проблемы увеличения собираемости земельного налога и пополнения местных бюджетов зависит от межведомственного взаимодействия между налоговыми органами и органами местного самоуправления.
В последнее время во многих регионах разработаны целевые программы, направленные на повышение сбора земельного налога и арендной платы, увеличение эффективности муниципального земельного контроля. В указанных программах проблемы государственного регулирования сгруппированы по трем главным направлениям: увеличение собираемости земельного налога, самооптимизация сбора других поступлений за пользование земельными зонами, эффективность земельного контроля. Как отмечает Н. И. Кресникова, эти программы разрабатываются с целью увеличения собираемости земельного налога, учитывают формирование общей электронной базы абсолютно всех земельных зон с целью анализа сведений о землепользователях, существующих в муниципалитете.
Таким образом, увеличение в муниципальные бюджеты за счет земельного налога, позволят решать им первостепенные социально-экономические вопросы за счет собственных средств.
Заключение
.
Земельный налог регулируется главой 31 «Земельный налог» НК РФ. Вводится в действие федеральным законодательством (НК РФ) и нормативными правовыми актами местного самоуправления. Для Москвы и Санкт — Петербурга — это, соответственно, законы этих городов. Представительные органы местного самоуправления определяют только налоговые ставки (в пределах, установленных Кодексом), порядок и сроки уплаты налога.
Не являются налогоплательщиками лица, которые пользуются земельными участками на праве безвозмездного срочного пользования или арендующие эти участки. Объект налогообложения — земельные участки, расположенные в пределах муниципальных образований, на территории которых введен земельный налог. В п. 2 ст.389 НК РФ определены земельные участки, изъятые из оборота или ограниченные в обороте в соответствии с законодательством РФ, которые не относятся к объектам налогообложения.
Конкретные ставки устанавливаются нормативными правовыми актами муниципальных образований, законами Москвы и Санкт-Петербурга. Местные власти имеют право устанавливать дифференцированные ставки в зависимости от категории земель и (или) разрешенного использования земельного участка.
Вербина О. Л. Изъятие земельных участков для государственных и муниципальных нужд: новое в российском законодательстве // Муниципальная служба: правовые вопросы. 2016. N 2. С. 28 — 31.
Каримов И. Я. Управления совершенствования механизма исчисления и уплаты земельного налога // Инновационная наука. 2016. N 3. С. 123.
Кресникова П. И. Современное состояние земельного оборота в России // Право и экономика. 2015. N 4. С. 29 — 31.
Курков И. И. Анализ основных направлений совершенствования механизма исчисления и уплаты земельного налога // Вестник современной науки. 2015. N 5. С. 74 — 79.
Лермонтов Ю. М. Постатейный комментарий к главе 31 Налогового кодекса Российской Федерации «Земельный налог» // СПС «Консультант.
Плюс" .
Лыкова Л. П. Налоговые системы зарубежных стран: Учебник и практикум для бакалавриата и магистратуры. 2-е изд., пересмотр. и доп. / М.: Юрайт, 2016. 309 с.
Мигущенко О. Н. Кадровая политика: системный подход // Муниципальная служба: правовые вопросы. 2015. N 4. С. 18 — 23.
Титов В. В. Военнослужащим о налогах! (земельный налог) // Военно-юридический журнал. 2015. N 9. С. 14 — 17.
http://glavkniga.ru/situations/s503041.
https://poisknalogov.ru/zemelnyj-nalog.html.
Лермонтов Ю. М. Постатейный комментарий к главе 31 Налогового кодекса Российской Федерации «Земельный налог» // СПС «Консультант.
Плюс" .
Титов В. В. Военнослужащим о налогах! (земельный налог) // Военно-юридический журнал. 2015. N 9. С. 14 — 17.
Курков И. И. Анализ основных направлений совершенствования механизма исчисления и уплаты земельного налога в России // Вестник современной науки. 2015. N 5 (5). С. 74 — 79.
http://glavkniga.ru/situations/s503041.
Вербина О. Л. Изъятие земельных участков для государственных и муниципальных нужд: новое в российском законодательстве // Муниципальная служба: правовые вопросы. 2016. N 2. С. 28 — 31.
Кресникова Н. И. Современное состояние земельного оборота в России // Право и экономика. 2015. N 4. С. 29 — 31.
