Совершенствование финансового контроллинга в организации

Среда внутреннего контроля включают в себя этику и компетентность сотрудников организации, философию и стиль менеджмента, разделение обязанностей и полномочий, организационную структуру, внимание руководства к развитию сотрудников, постановления совета директоров. Политика и методы управления. В данном контексте имеется в виду отношение менеджмента к уровню риска, значению финансовой отчетности, выработке оценок для целей бухгалтерии (accountingestimates), обработке информации, функциям бухгалтерии. Организационная структура — это каркас для всей организации и, основываясь на этом каркасе, планируются направления деятельности для достижения ее целей. Основные элементы соответствующей высоким требованиям организационной структуры включают в себя: выделение ключевых областей ответственности и полномочий, установления определенных каналов внутренней отчетности. Организация внутреннего контроля в организации базируется на нормативной базе. Такой внутренней нормативной базой для организации контроля служат внутрибанковские нормативные документы.

Именно на их основе базируется процесс внутреннего контроля. Осуществление эффективного управления финансами компании возможно только при осуществлении планирования всех финансовых ресурсов, их источников отношений хозяйствующих субъектов. Планированием является процедура по разработке и принятию целевых установок, в количественном и качественном выражении, в том числе определения путей их более эффективного достижения. Данные цели могут быть реализованы в форме «дерева целей» и способны отражать желаемый результат будущего, которое выражается в стоимостных и количественных показателях, являющихся ключевыми для этого уровня управления. Ведение планирования производилось в организациях и в прошлые периоды. Пребывая в условиях административно-командной экономики пятилетние финансовые планы государственных организаций, могли быть определены при помощи заданий отраслевого министерства, а годовые финансовые планы формировались, основываясь на контрольных цифрах, которые сообщали организациям при помощи вышестоящих организаций.

Годовой финансовый план, который утверждался самой организаций, все же регламентировался «сверху» на основании важных показателей: объема реализуемой продукции, номенклатуры производимых товаров, суммы прибыли, рентабельности, платежам в бюджет. Планы были довольно объемными, трудноприменимыми для осуществления управления. В данных условиях организации, его финансовой службе была отведена роль простого исполнителя, а потребности в финансовом планировании на низшем уровне при директивном управлении утрачивалась. Рыночная экономика в качестве наиболее сложной и организованной социально-экономической системы требует проведения качественного и другого финансового планирования, поскольку за каждую отрицательную тенденцию и просчет в планах, ответственность возлагается на саму организацию за ухудшения собственного финансового состояния. Система финансового планирования организаций, которая сформировалась в последнее десятилетие, обладает большим количеством недостатков.

Но в совокупности с осознаваемой нуждой в широком использовании современного финансового планирования в настоящее время имеется ряд факторов, которые способны ограничивать его применение в организациях. К основным из них следует относить:

высокий уровень неопределенности российского рынка, который возник в результате продолжающихся изменений в каждой сфере общественной жизни (из-за их непредсказуемости возникает множество трудностей для планирования);

— довольно низкое число организаций, которые обладают финансовыми возможностями для проведения серьезных финансовых разработок;

— отсутствует эффективная нормативно-правовая базы отечественного бизнеса. Большими возможностями для проведения эффективного финансового планирования обладают большие фирмы. У них имеется достаточное количество финансовых ресурсов для того чтобы осуществлять привлечение высококвалифицированных специалистов, которые могут обеспечить проведение широкомасштабных плановых работ в области финансов. У небольших организаций, чаще всего для данного отсутствуют ресурсы для этого, хоть и имеется нужда в проведении финансового планирования даже больше чем у крупных организаций. Маленькие компании чаще испытывают необходимость в осуществлении привлечения заемных ресурсов для обеспечения собственной хозяйственной деятельности в тот момент как внешняя среда у данный организаций может менее поддаваться контролированию и является наиболее агрессивной. В качестве основных последствий можно назвать неопределенное и непредсказуемое будущее небольших организаций. У планирования имеется тесная связь с одной стороны, с осуществлением предотвращения ошибочных операций в области финансов, а с другой — со снижением количества неиспользованных возможностей.

Практикой хозяйствования в условиях рыночной экономики была выработана определенная стратегия планирования развития отдельных организаций в интересах ее владельцев и при учете реальной обстановки на рынке. Финансы организации обладают важным предназначением для финансового планирования, поскольку в нем содержится информация для проведения анализа и расчета финансовых показателей деятельности организации, в том числе выступают в качестве основы для формирования прогнозов данной документации. При всем при этом вся трудность аналитической работы на данном этапе несколько облегчена тем, что форма финансовой отчетности и планируемые финансовые таблицы являются одинаковыми по составу. Баланс организаций является элементов состава документации финансового планирования, а отчетный бухгалтерский баланс выступает в качестве исходной основы на первой ступени планирования. При всем при этом западными компаниями применяется для анализирования, чаще всего, внутренний баланс, в состав которого входит наиболее достоверная информация для внутреннего применения. Внешний баланс, который чаще всего составляется для публикации, на основании многих причин (налогообложения, формирования резервного капитала и прочего) демонстрирует сниженные размеры прибыли. Вторым этапом производится формирование основной прогнозной документации, такой как прогноз баланса, отчетов о прибылях и убытках, движения денежных средств (движения наличности), которые можно относить к перспективным финансовым планам и могут быть включены в структуру научно-обоснованного бизнес-плана организации. Третьим этапом является осуществление уточнения и конкретизация показателей прогнозной финансовой документации при помощи формирования текущих финансовых планов.

Четвертым этапом производится оперативное финансовое планирование. Производится завершение процесса финансового планирования при помощи практического внедрения планов и контроля их выполнения. Финансовое планирование (в зависимости от состава, назначения и задач) может быть классифицировано в качестве перспективного, текущего (годового) и оперативного. Финансовым планированием называется процесс планирования каждого дохода и направлений по расходованию финансовых ресурсов для осуществления обеспечения развития компании. В качестве основных целей данной процесса можно отметить осуществление установления соответствий между наличием финансовых ресурсов компании и потребностями в них, выбором эффективных источников создания денежных средств и выгодными вариантами их применения. Финансовое планирование может быть осуществлено при помощи формирования финансового плана с различным содержанием и назначением в зависимости от задач и объектов планирования.

Рассмотрение финансового плана необходимо осуществлять в качестве одной из реальных форм проявления распределительного характера финансов компании. Финансовый план компании играет роль балансовой формы, сгруппированных в нем статей доходов, которые планируется получить и профинансировать в настоящее время. Степень детализирования плана находится в зависимости от принятой в компании форме документации. Форму финансового плана в совокупности с методологией формирования и методикой разработки показателей не стоит считать тождественными с одной из форм финансовой отчетности — бухгалтерским балансом. Финансовые планы бывают долгосрочными, текущими и оперативными. Долгосрочный финансовый план содержит в себе разделение ключевых финансовых параметров развития компании, разработанные стратегические изменения в перемещении финансовых потоков компании.

Текущий финансовый план содержит в себе все разделы плана по развитию компании и увязаны с финансовыми показателями, определено влияние финансовых потоков на производственную и реализационную деятельности, конкурентоспособность компании в настоящий (текущий) период времени. В состав оперативного финансового плана входит ряд краткосрочных тактических операций, а именно осуществление составления и исполнения платежного и налогового календаря, кассового плана на месяц, декаду, неделю. К объектам финансового планирования относятся: перемещение денежных средств; финансовые взаимоотношения, которые возникают в процессе формирования, распределения и использования финансовых результатов; стоимостные пропорции, которые образуются в процессе распределения финансовых результатов. Финансовое планирование в качестве инструмента управления финансами компаний имеет большую линейку форм и показателей, которые отражают многообразие форм собственности, различий в видах и способах ведения бизнеса. Финансовое планирование в организациях необходимо для решения таких задач как: — выявления суммы резервов роста дохода компании и способов их мобилизации;

— осуществление эффективного применения финансовых ресурсов, определение самых рациональных направлений развития компании, которые способны обеспечить в плановом периоде максимальный уровень прибыли;

— осуществление увязки финансовых ресурсов с рядом показателей производственного плана компании;

— обеспечения оптимально допустимых финансовых отношений с бюджетом, кредитными организациями и прочими финансовыми учреждениями. Под финансовым планированием также стоит рассматривать одну из составных функций управления. Финансовое планирование имеет тесные связи с планированием всей хозяйственной деятельности компании. Пребывая в условиях рыночной экономики роль планирования не только не уменьшается, но и многократно увеличивается. В качестве убедительного аргумента, который способен подтвердить целесообразность планирования, можно назвать практику зарубежных коммерческих организаций, в которых разработка бизнес-планов производится повсеместно и на постоянной основе. Характером и содержанием финансового планирования определяются его принципы:

научности в планировании финансов — реализация данного принципа производится при помощи использования научно обоснованных методик в финансовом планировании;

— оптимальности в планировании финансов — реализация данного принципа свидетельствует о выборе одного самого оптимального планового решения из вероятных запланированных вариантов;

— целевой направленности и интегрированности в общую систему планирования (управления) и подчинения миссии и общей стратегии развития компании — свидетельствует о необходимости четкого формулирования миссии компании, определения ее стратегических целей, в том числе о преимуществах стратегического планирования над текущим и оперативным планированием;

— системного характера планирования — сущность реализации данного принципа заключается в том, что под финансовым планированием в данном смысле следует понимать сумму взаимосвязанных элементов (планов), направлением которых является достижение стратегических целей организации;

— финансового соотношения сроков — заключается в том, что получение и применение средств необходимо осуществлять в установленное время, то есть на пример: капиталовложения с длительным периодом окупаемости необходимо финансировать при помощи ресурсов из долгосрочных заемных ресурсов;

— обеспечения ликвидности и финансовой устойчивости — может быть реализован при помощи такого финансового планирования, которое смогло бы обеспечить платежеспособность организации в любое время. — ликвидных средств, для обеспечения погашения краткосрочных обязательств;

— принцип сбалансированности рисков — заключается в том, что например, особо рисковые инвестиции долгосрочного характера должны финансироваться при помощи собственных ресурсов;

— принцип учета потребностей рынка — заключается в том, что для компаний особую важность приобретает ведение учета конъюнктуры рынка, его емкости и деятельности конкурирующих фирм на нем;

— принцип предельной рентабельности — реализация данного принципа производится при помощи выбора направлений вложений ресурсов, которые способны обеспечить максимальный уровень отдачи (прибыльности) при минимально возможном уровне риска;

— принцип координации финансовых планов — состоит в том, что финансовые планы разных структурных подразделений и видов имеют тесные взаимосвязи. Не обращая внимания на высокие потребности в осуществлении эффективного финансового планирования не только маленьких, но и крупных организаций, чаще всего оно становится доступным только для тех организаций, которые обладают большим количеством финансовых ресурсов для осуществления привлечения высококвалифицированных специалистов, которые способны к ведению масштабной плановой работы. Проведение совершенствования системы финансового планирования в организациях относится к одному из наиболее перспективных и востребованных направлений совершенствования финансового менеджмента. Для определения основных направлений совершенствования в компании финансового планирования нужно, главным образом, осуществить выделение проблем, которые присутствуют в данной области. Основываясь на опыте работы специалистов консалтинговой компании по постановке автоматизированных систем финансового планирования, выявили большое количество проблем, с которыми столкнулись российские организации в области проведения финансового планирования:

процедура по планированию в организации в современное время считается довольно трудоемкой и недостаточно предсказуемой. В положении нестабильной российской экономики отсутствует возможность достоверного проведения сценарного анализа и анализа финансовой отчетности организаций к переменам в условиях хозяйствования;

— нереальность формируемого финансового плана, что имеет связь с необоснованностью плановых данных сбыта, планируемой долей финансовых ресурсов в расчетах, заниженными периодами погашения дебиторской задолженности, выросшими потребностями в финансировании;

финансовых, бухгалтерских и плановых служб производится раздельно, что не дает возможности формирования единого механизма управления финансовыми ресурсами и финансовыми потоками организации;

— низкий уровень оперативности формирования планов, что имеет связи с отсутствием четкой системы подготовки и передачи плановых данных из отдела в отдел, длительностью процесса согласования планов, недостатком и недостоверностью данных;

— процедура планирования затянута по времени, что делает его непригодным для осуществления принятия оперативных управленческих решений;

— практика большей части российских организаций не имеет в наличии управленческого учета, разделения затрат на постоянные и переменные, что не дает возможности в ходе планирования применять показатели маржинальной прибыли, производить оценку эффекта операционного рычага, проводить анализ безубыточности, определение запаса финансовой отчетности;

— отсутствуют четкие внутренние стандарты формирования планов;

— начало процесса планирования традиционно лежит в процессе формирования услуги, а не в сбыте. В процессе планирования объемов предоставления услуг связи преобладает затратный механизм ценообразования. Это становится следствием формирования неконкурентоспособных услуг и возникновения необъективно запланированных показателей объемов работ, которые заведомо будут иметь отличия от фактического значения результатов деятельности организации;

— наличие слабой выполнимости планов с позиции обеспеченности необходимыми финансовыми и материальными ресурсами. Современные условия функционирования организаций заставляют применять новую систему финансового планирования. На первое место становятся информационные технологии, которые предоставляют возможность для финансовых менеджеров осуществлять рассмотрение различных вариантов финансовых планов в электронном формате. Благодаря использованию данного подхода можно производить корректирование статей финансового плана с автоматическим пересчетом взаимодействующих статей, что способствует экономии времени и трудозатрат. Обобщив вышеизложенные результаты исследования, можно выявить и сравнить сильные, слабые стороны, возможности и угрозы развития предприятия, то есть сделать SWOT-анализ. Чтобы избежать негативных последствий, необходимо разработать ряд рекомендаций, направленных на повышение эффективности и качества управления хозяйственной деятельностью компании ЗАО «Жуковский Завод технологического оборудования». Главная цель разработки мер по улучшению финансового состояния — восстановить платежеспособность предприятия для продолжения ее эффективной деятельности и удовлетворения требований кредиторов. Для этого необходимо иметь представление о тенденциях и характере происходящих изменений в экономике предприятия. SWOT-анализ представлен в таблице 26. Таблица 26 — SWOT-анализ.

Сильные стороны.

Слабые стороны.

Хорошая обеспеченность предприятия оборотными средствами.

Достаточная оборачиваемость основных средств.

Рост прибыли в текущем периоде.

Увеличение продаж в 2017 году.

Расширение имущественного потенциала предприятия.

Снижение краткосрочной кредиторской задолженности.

Нарушение платежеспособности предприятия.

Неустойчивое финансовое состояние предприятия.

Небольшой удельный вес собственного капитала.

Высокая доля заемного капитала и рост кредиторской задолженности.

Менее эффективное использование активов предприятия по сравнению с предыдущим периодом.

Рост дебиторской задолженности.

Возможности развития.

Угрозы развитию.

Рост оборачиваемости оборотных средств в будущем за счет увеличения выручки от оказания услуг и сокращения объема оборотных средств предприятия.

Повышение рентабельности предприятия.

Улучшение ликвидности предприятия.

Изменение потребностей клиентов и снижение выручки от оказания услуг.

Ожесточение конкуренции на рынке.

Усиление зависимости предприятия от дебиторов и кредиторов[Источник: Составлено автором на основании финансовой отчетности ЗАО «Жуковский Завод технологического оборудования» за 2014;2016 гг]Рекомендации по улучшению финансового состояния организации могут быть следующими:

Снижение кредиторской задолженности при увеличении доли собственных средств за счет реализации части оборотных средств.

Увеличение оборачиваемости оборотных средств за счет снижения стоимости оборотных средств.

Реструктуризация долгов.

Поиск новых видов деятельности и рынков.

Разработка четкого плана в отношении привлечения и использования заемного капитала.

Получение финансовой поддержки для покрытия задолженностей.

Предложенные выше рекомендации позволят предприятию своевременно контролировать дебиторскую и кредиторскую задолженность, отслеживать наличие и недостаток денежных средств и в конечном итоге увеличить прибыль, что отразится на повышении платежеспособности и финансовой устойчивости предприятия. Достижение предложенных путей станет возможным на основании реализации следующих мероприятий:

Мероприятие 1 — начать ресурсосбережение и модернизацию станочного оборудования; Мероприятие 2 — начать привлечение максимального объема инвестиций и их экономное и рациональное использование; Мероприятие 3 — начать повышение качества производства продукции и как следствие увеличение объема продукции; Мероприятие 4 — увеличить эффективность управленческого фактора (исследований, разработок и политики фирмы). С последним фактором тесно соприкасается наука маркетинг, хотя все факторы должны находиться во взаимодействии. Использование разработок научно-технического прогресса в строительстве приводит к значительным успехам в области повышения прибыли и снижения затрат. Новые виды технологического оборудования, к примеру, транспортабельных котельных, позволяющих быстро и без усилий оборудовать каждый дом в любом уголке России и зарубежья. Новые материалы для строительства и производства машиностроительных станков, новые способы рекламы продукции завода, все это помогает, как можно более полно удовлетворить спрос населения, что ведет к увеличению количества услуг. В процессе осуществления мероприятий по рационализации применения ресурсной базы довольно значимое место отводится процессу планирования деятельности организации.

Заводы в настоящий период времени не в состоянии за один год решать вопросы, связанные с пополнением собственных оборотных ресурсов финансирования капитальных вложений в основные фонды и постоянном применении инноваций. Потому каждому из них необходимо обладать знаниями о собственных временных возможностях, связанными с решением приведенных и иных экономических проблем. Достижением данных целей предполагается обладание определенного количества денежных средств, в качестве основных источников которых выступает прибыль (для всех понятен тот факт, что и заемные финансовые ресурсы могут быть возвращены также на основании полученной прибыли). На основании всех вышеприведенных положений можно говорить о том, что каждая организация должна обладать информацией о возможности получения прибыли при упреждении количества лет и ожидаемых объемах на предстоящие периоды (кварталы, полугодия, 9 месяцев и год). В соответствии с этим у компаний есть возможность для прогнозирования прибыли на три-четыре года и осуществления разработки планов на предстоящие периоды. Данная работа организации может быть выполнена так для того, чтобы была возможность ориентирования в собственных отношениях с налоговыми службами. Процесс привлечения инвестиций предоставляет возможности для организации осуществлять восполнение недостающей суммы денежных средств в процессе формирования основных и оборотных ресурсов.

В качестве немаловажного фактора в процессе формирования прибыли выступает человеческий фактор. В состав управления сотрудниками входит большое количество элементов. К их числу необходимо относить кадровую политику, взаимоотношения с сотрудниками, социально-психологические аспекты управления. Главное же место принадлежит определению способов увеличения производительности, путей увеличения творческой инициативы, в том числе стимулированию и мотивации сотрудников. Получением новых мест работы, в том числе изменении привычного положения работы также можно стимулировать сотрудников, вызывать у них желание для проявления себя с положительной стороны. Не получая возможностей чувствовать себя необходимыми и самостоятельными сотрудниками, которые обладают доверием со стороны начальства и уважением, он будет разочаровываться в процессе собственной работы. При всем при этом даже со стороны экономической точки зрения, человек относится к довольно дорогому ресурсу, и как следствие — их необходимо использовать максимально эффективно. Мероприятие 5 — усовершенствовать работу с поставщиками материалов для станков;

Мероприятие 6 — организовать работу, связанную с обновлением услуг (работ). Сущность совершенствования работы с поставщиками состоит в заключении с определенными поставщиками долгосрочных контрактов, при этом станет возможно проведение операций по снижению уровня закупочных цен. Также в процессе проведения расчетов с поставщиками целесообразнее всего применение факторинга, благодаря которому можно увеличить количество ресурсов в обороте по сравнению с невысокой ценой. Процесс организации деятельности, связанной с обновлением услуг (работ), может предоставить возможности для увеличения количества клиентов. Также можно отметить, что в настоящее время активно развивается введение более эргономичных котельных, а вот интернет операции по введению новых технологий, которые позволяют делать оборудование более экономичным и безопасным для использования, стоят довольно дорого, поэтому, можно предложить создать новый вид изделий «Умная котельная» (по аналогии с технологией умного дома), который будет обладать следующими параметрами: стоимость приобретения данной котельной будет строиться на основании параметров, заявляемых заказчиками, то есть квадратура помещения, которое необходимо будет обогревать и «начинка» предлагаемого изделия. Мы провели анализ и выяснили, что средняя цена за подобные технологии у конкурентов находится в пределах от 90 до 250 тыс. руб.

Но, все элементы данных котельных завозятся из-за границы, из-за чего значительно вырастает стоимость предлагаемого оборудования. Можно предложить найти российских поставщиков составляющих для производства данных котельных. За счет этого можно получить изделие, которое будет сохранять свои свойства, а именно: обладать системой дистанционного управления котельной (при помощи интернет и ручного управления) и минимальную громоздкость. Тогда минимальная стоимость данного оборудования может быть снижена до 35 тыс. руб., что в разы ниже предлагаемой продукции конкурентов. В целях улучшения финансово-экономической деятельности рассмотрим открытие нового структурного подразделения, где можно заказать котельную на основании желания клиента, то есть котельную в которой будут встраиваться все элементы управления, которые желает установить клиент. С целью увеличения прибыли организации были проведены маркетинговые исследования, в ходе которых было выявлено, что заключение долгосрочных договоров внесет вклад в общий рост валовой прибыли в размере 4,3%, обновление услуг связи — в размере 0,2%, создание нового структурного подразделения — в размере 15,8%. Хотя вклад данных мероприятий не сильно высок, однако заключение долгосрочных договоров способствует упрочнению связей с поставщиками, а организация обновления — привлекает новых клиентов и повышает конкурентоспособность компании. Теперь рассмотрим, какой прирост валовой прибыли обеспечивают разработанные мероприятия (см.

таблицу 27). Таблица 27 — Прирост валовой прибыли вследствие внедрения мероприятий.

МероприятияРост суммы прибыли от реализации, тыс. руб. Темпы роста прибыли от продаж, %Осуществление заключения долгосрочных контрактов 1062,44,3Осуществление организации обновлений продукции (Котельная «Умный дом»)49,4115,8Осуществление открытия нового структурного подразделения3903,710,2Итого5015,5220,4[Источник: Составлено автором ]Рисунок 7. Прирост прибыли от осуществления работы с клиентами при введении нового структурного подразделения, %[Источник:

Составлено автором]Таким образом, рост прибыли от продаж составит 5015,52 тыс. руб., что в относительном выражении составит 20,4%. За счет заключения долгосрочных договоров валовая прибыль возрастет на 4,3%, организация обновления продукции — на 0,2%, а открытие нового структурного подразделения на 15,8%.Динамика рассчитанных показателей говорит о том, что внедрение данных мероприятий целесообразно. Целью ЗАО «Жуковский Завод технологического оборудования» является рост прибыли, следовательно, для увеличения ее суммы предприятию необходимо непрерывно развиваться, вкладывать значительную часть своих финансовых ресурсов в развитие и расширение хозяйственной деятельности, обеспечивающее большую финансово-экономическую устойчивость в условиях жесткой конкуренции и трудно предсказуемых колебаний рыночной конъюнктуры. В данной работе были предложены рекомендации по повышению прибыли. Необходимо усовершенствовать работу с поставщиками материалов, организацию работы по обновлению продукции, открыть новое структурное подразделение, где можно исполнить все требования клиента. Результаты внедрения данных мероприятий оправдают себя, предприятие увеличит прибыль. Компании ЗАО «Жуковский Завод технологического оборудования» в целях улучшения платежеспособности и финансовой устойчивости рекомендовано проведение следующих мероприятий:

увеличить количество клиентов (физических лиц и торговых компаний (привлечь новых компаний)), использующих продукцию данной компании;

— улучшить качество предоставляемых услуг, путем введения более жестких требований к качеству продукции (наличие ГОСТов);

— расширить рынок продукции путем расширения видов услуг (поиск услуг и работ, которые способны конкурировать на данном рынке и по себестоимости дешевле имеющихся аналогов). Иногда бывает так, что стандартные виды продукции почти не приносят компании прибыли и создают лишь видимость работы. Но такие виды услуг тоже нужно иметь, они пользуются спросом, они необходимы для того, чтобы люди даже с небольшими доходами, могли иметь возможность их получения. Некоторые компании даже делают рентабельность по таким группам нулевой. Поэтому еще важно делать анализ тех услуг, которые приносят наибольшую прибыль. Чтобы показать, каким образом можно увеличить прибыль нашей организации рассмотрим несколько конкретных примеров:

организовать осуществление дополнительных услуг (введение услуг по замене оборудования);

— повысить производительность труда, путем повышения квалификации сотрудников;

— начать рекламирование в СМИ. Для того, чтобы компания росла и процветала, ее доход должен расти. Соответственно, потребуется также проводить маркетинговые мероприятия по увеличению количества заказов. Для того, чтобы привлечь больше клиентов в компанию, используют специальные маркетинговые ходы. Их можно разделить на такие группы:

а) маркетинговый ход для привлечения клиентов путем воздействия на них прямым методом. Примером может стать демонстрация уже исполненных работ и новинок, которые могут быть построены, смонтированы со значительными скидками для первых пяти клиентов например, и т. д.;б) гарантия качества выполненных работ и услуг; в) разработка системы скидок постоянным заказчикам. Обычно такой способ привлечения клиентов привязывается к определенному событию, например, сезонная акция. Эти мероприятия, направлены на воздействие, непосредственно на клиента, но, кроме них есть и иные мероприятия, направленные на увеличение числа заказов на продукцию компании. Например, мероприятия, направленные на стимулирование торговых партнёров компании. Примером таких мероприятий являются:

участие с компаниями-конкурентами на выставках и демонстрации-сравнения их продукции с исследуемой компанией, тем самым создавая своей организации рекламу по предоставлению услуг связи;

проведение совместных рекламных акций. Этот метод необходим для формирования между партнёром и компанией более крепких дружеских отношений;

система скидок и бонусов для партнеров, которые могут оказывать услуги строительства крупных проектов, а также являются постоянными заказчиками. Рассмотрим экономическую эффективность от предлагаемых мероприятий (рисунок 8). Чтобы увеличить прибыль на 100 тыс. руб., необходимо и снизить затраты на 100 тыс. руб. Тем самым при неизменной выручке мы получаем больше прибыли. Данный вариант по снижению затрат и увеличению объема прибыли, путем поиска недорогих по себестоимости материалов производства, но отвечающих стандартам качества, более приемлем, чем увеличение прибыли за счет наращивания объемов продукции. Это можно объяснить следующим образом:

Рисунок 8. Пути улучшения платежеспособности компании путем увеличения прибыли[Источник:

Составлено автором]Увеличение объемов услуг требует дополнительных затрат, в том числе оборотных средств. И увеличение объема заказов потребует завоевания определенных сегментов рынка. Следует отметить, что снижение затрат для предприятия — объективный процесс. При этом не только по причине увеличения прибыли, но и в связи с конкурентной борьбой и необходимостью снижения цен на предоставляемые услуги в определенных ситуациях. В этих случаях в целях сокращения или увеличения прибыли необходимо своевременно переходить на предоставление новых продуктов. Для завоевания новых сегментов рынка нашей организации необходимо проводить рекламные кампании. Смета рекламной кампании оформляется в виде таблицы с подсчетом общей суммы затрат на рекламную кампанию (см. таблицу 28).Таблица 28 — Расчет объема финансовых затрат на проведение рекламной кампании на 1 месяц.

Наименование рекламного средства и носителя рекламы.

Тариф, руб. Количество выходов рекламного средства.

Сумма затрат, руб. Журнал «Строитель"65 022 300 Авто-радио8 002 217 600Итого:

19 900[Источник:

Составлено автором]Проведя все расчеты, можно сказать, что общая сумма расходов на рекламу компании за 1 месяца в СМИ составит 19 900 рублей. Рекомендованные выше мероприятия повысят уровень финансового состояния, платежеспособности и доходности ЗАО «Жуковский Завод технологического оборудования».

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

На основании проведенного исследования сделаны следующие выводы. Задачи современного развития организаций России, которые имеют связь с постоянным преодолением кризисного положения, способны определять ряд особых требований к финансовой устойчивости как к стратегическому фактору финансовой безопасности деятельности организации, увеличения ее деловой активности и инвестиционной привлекательности. Находясь в положении глобализации экономического пространства, вопросы управления платежеспособностью организации становятся все более актуальными. Решение данного вопроса настойчиво просит осуществления совершенствования концепций по управлению финансовой устойчивостью компании, так как способно оказать прямое влияние на результат данного управления.

Осуществление управления финансовой устойчивостью организации, следует относить к числу самых значимых экономических проблем в современное время. Это можно объяснить тем, что из-за недостаточной платежеспособности может возникнуть ситуация с отсутствием у нее ресурсов для того чтобы дальше осуществлять развитие производства, а избыточная будет служить препятствием к развитию, будет отягощать расходы организации лишними запасами и резервами. В ситуации продолжающегося глобального финансового кризиса банки как инвестиционные институты и институциональные посредники в кредите применяют методики финансового анализа для контроля в двух направлениях: во-первых, для анализа собственных показателей финансовой устойчивости и эффективности, во-вторых, для анализа кредитоспособности своих заемщиков с целью снижения принимаемых кредитных рисков. Процедура оценки платежеспособности организаций — это часть процесса, в ходе котором находит практическое осуществление принцип рационального характера деятельности организаций. Принцип рационального характера деятельности обеспечивается оценкой платежеспособности заемщика, которая снижает кредитный риск банка. Различные методики оценки платежеспособности отличаются друг от друга числом показателей, применяемых в качестве составных частей общего рейтинга заемщика, а также различными подходами к самим характеристикам и приоритетностью каждой из них.

Различные способы оценки платежеспособности не исключают, а дополняют друг друга, следовательно, применять их стоит в комплексе. В настоящий период времени в отечественной практике отсутствует единая универсальная методика по оценке платежеспособности корпоративных компаний. В тот же момент времени ее формирование считается довольно трудным, поскольку подразумевает проведение анализа широкого круга количественных и качественных факторов, в тот момент времени как определение всех факторов, причин и обстоятельств, которые оказывают влияние на платежеспособность в перспективе достаточно тяжело. Во время изучения данного вопроса удалось получить следующие результаты, которые будут выноситься на защиту:

мы уточнили сущность определения банкротства, расширив круг пользователей данных, для которых может наноситься вред от и расширив ряд понятий банкротства с позиций различных авторов на основании введения направлений, обладающих неуправленческим характером;

— предложена разработка классификационных признаков, которая в собственной основе закладывает порядок группировки методик, которые могут использоваться в процессе выявления несостоятельности организации, на основании методологического подхода для их построения и которая предоставляет возможности для выявления тесной взаимосвязи между финансовых и математических приемов анализа;

— проведены мероприятия по разработке системы классификационных функций для диагностирования банкротства, опираясь на использование техники дискриминантного анализа, которая необходима в процессе определения уровня финансовой устойчивости ЗАО ЗАО «Жуковский Завод технологического оборудования»;

— выдвинуто предложение о применении модифицированной системе критериев оценки отрицательной структуры деятельности организации, в состав которой входит ряд критических значений финансовых показателей, которые могут конкретизироваться в целях диагностики уровня несостоятельности ЗАО «Жуковский Завод технологического оборудования»;

— классифицированы факторы риска банкротства на основании областей риска на макроуровне (политико-экономические, социально-культурные, отраслевые) и микроуровне. В качестве объекта исследования была выбрана компания ЗАО «Жуковский Завод технологического оборудования», которая успешно ведет свою деятельность. Важным показателем, характеризующим платежеспособность и ликвидность предприятия, является собственный оборотный капитал, который определяется как разность между оборотными активами и краткосрочными обязательствами. Таким образом, на основании проведенной оценки ЗАО «Жуковский Завод технологического оборудования» можно сделать вывод о том, что компания является платежеспособной, но все же испытывает некоторые трудности в структуре капитала. Для осуществления успешной работы в рыночных условиях необходим поиск нового подхода к осуществлению управления, что выдвигает необходимость принятия инновационного решения в области управления, которое может дать ответ реальной трансформации экономики. К такому инновационному решению следует относить осуществление управления финансовым состоянием организации. Благодаря данным мероприятиям автором был выявлен ряд проблем ЗАО «Жуковский Завод технологического оборудования», предложены пути их решения. На основании полученных выводов предложены следующие рекомендации:

начать ресурсосбережение и модернизацию станочного оборудования;

— начать привлечение максимального объема инвестиций и их экономное и рациональное использование;

повышение качества производства продукции и как следствие увеличение объема продукции;

эффективность управленческого фактора (исследований, разработок и политики фирмы). — усовершенствовать работу с поставщиками материалов для станков;

— организовать работу, связанную с обновлением услуг (работ). — увеличить количество клиентов (физических лиц и торговых компаний (привлечь новых компаний)), использующих продукцию данной компании;

— улучшить качество предоставляемых услуг, путем введения более жестких требований к качеству продукции (наличие ГОСТов);

— расширить рынок продукции путем расширения видов услуг (поиск услуг и работ, которые способны конкурировать на данном рынке и по себестоимости дешевле имеющихся аналогов). При осуществлении предложенных мероприятий важно проанализировать тот эффект, который сможет получить предприятие. При совершенствовании организации, снабжения производства необходимыми ресурсами и сокращения времени пребывания капитала в запасах произойдет уменьшение длительности производственного цикла, что будет являться положительным моментом в деятельности предприятия. Также мы провели расчет эффективности проведения предложенных нами мероприятий, в частности, мы выявили прирост валовой прибыли, которые обеспечивают разработанные мероприятия. Рост прибыли от продаж составит 5015,52 тыс. руб., что в относительном выражении составит 20,4%. За счет заключения долгосрочных договоров валовая прибыль возрастет на 4,3%, организация обновления продукции — на 0,2%, а открытие нового структурного подразделения на 15,8%.Динамика рассчитанных показателей говорит о том, что внедрение данных мероприятий целесообразно. Целью ЗАО «Жуковский Завод технологического оборудования» является рост прибыли, следовательно, для увеличения ее суммы предприятию необходимо непрерывно развиваться, вкладывать значительную часть своих финансовых ресурсов в развитие и расширение хозяйственной деятельности, обеспечивающее большую финансово-экономическую устойчивость в условиях жесткой конкуренции и трудно предсказуемых колебаний рыночной конъюнктуры.

Также мы проводили расчет эффективности увеличения прибыли на 100 тыс. руб. Для этого необходимо и снизить затраты на 100 тыс. руб. Увеличение объемов услуг требует дополнительных затрат, в том числе оборотных средств. И увеличение объема заказов потребует завоевания определенных сегментов рынка. Следует отметить, что снижение затрат для предприятия — объективный процесс. При этом не только по причине увеличения прибыли, но и в связи с конкурентной борьбой и необходимостью снижения цен на предоставляемые услуги в определенных ситуациях.

В этих случаях в целях сокращения или увеличения прибыли необходимо своевременно переходить на предоставление новых продуктов. Для завоевания новых сегментов рынка нашей организации мы предлагали проводить рекламные кампании. Проведя все расчеты, мы выяснили, что общая сумма расходов на рекламу компании за 1 месяца в СМИ составит 19 900 рублей. Рекомендованные выше мероприятия повысят уровень финансового состояния, платежеспособности и доходности ЗАО «Жуковский Завод технологического оборудования».

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

Нормативно-правовые источники.

Федеральный закон РФ от 08 января 1998 г. № 6 — ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» (с последними изменениями и дополнениями) // Собрание законодательства Российской Федерации. 1998. № 2. Ст.

222. Федеральный закон РФ «О несостоятельности (банкротстве)» от 26 октября 2002 г. № 127 — ФЗ (с последними изменениями и дополнениями) // Собрание законодательства Российской Федерации. 2002. № 43. Ст.

Федеральный закон от 06.

12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 18.

07.2017) «О бухгалтерском учете» //Консультант Плюс.

Федеральный закон от 30.

12.2008 N 307-ФЗ (ред. от 01.

05.2017) «Обаудиторскойдеятельности» [Электронный ресурс] - Режим доступа:

http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=LAW;n=200 604.

Приказ Минфина России от 06.

10.2008 N 106н (ред. от 28.

04.2017) «Об утверждении положений по бухгалтерскому учету» (вместе с «Положением по бухгалтерскому учету „Учетная политика организации“ (ПБУ1/2008)», «Положением по бухгалтерскому учету „Изменения оценочных значений“ (ПБУ 21/2008)») (Зарегистрировано в Минюсте России 27.

10.2008 N 12 522) Приложение N 1. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ1/2008) [Электронный ресурс] - Режим доступа:

http://www.consultant.ru/search/base/?q=%D0%9F%D0%91%D0%A31%2F2008.

Приказ Минфина.

РФот21.

12.1998 N-64н «О Типовых рекомендациях по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства» [Электронный ресурс] - Режим доступа:

http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=LAW;n=21 879.

Приказ Минфина России от 06.

05.1999 N 33н (ред. от 06.

04.2015) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету „Расходы организации“ ПБУ 10/99» (Зарегистрировано в Минюсте России 31.

05.1999 N 1790) Приказ Минфина России от 06.

05.1999 N 32н (ред. от 06.

04.2015) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету „Доходы организации“ ПБУ 9/99» (Зарегистрировано в Минюсте России 31.

05.1999 N 1791), пт. 12Приказ Минфина РФ от 21.

03.2000 N 29н «Об утверждении.

Методическихрекомендацийпораскрытиюинформации о прибыли, приходящейся на одну акцию" Печатные издания.

Акатьева М. А. Бухгалтерский учет и анализ. -М.: Инфра-М, 2015.

Аветисян А. С. Аудит в схемах. — М.: Проспект, 2015. — 356 с. Алексеева Г. И. Бухгалтерский финансовый учет. — М.: Юрайт, 2015.

— 216 с. Анциферова И. Н. Бухгалтерский (финансовый) учет. — М.: Дашков и Ко, 2015.

— 235 с. Ашмарина Е. Л. Правовое обеспечение контроля, учета, аудита. — М.: Юрайт, 2015. — 290 с. Ахмедов А. Э., Шаталов М. А. Совершенствование системы учета затрат на производство продукции.

— Воронеж: Территория науки, 2015, № 1. Антикризисное управление: учеб.

пособие / под общ. ред. А. И. Кушлина, А. М. Марголина. М.: Изд. РАГС, 2011. 286 с. Баханькова Е. С. Бухгалтерский управленческий учет. -М.: РИОР, 2016.

Бабаев Е. А. Бухгалтерский учет./ Бабаев Е. А., Петров А. М. и другие] -М.: Проспект, 2015. — 300 с. Богаченков В. М. Основы бухгалтерского учета. — Ростов-на-Дону: Феникс, 2015. — 500 с. Битюкова Т. А. Аудит. -.

М.: Юрайт, 2015. — 346 с. Булыга Р. О. Аудит. -.

М.: Юнити, 2015. — 400 с. Богаченко В. М. Основы бухгалтерского учета. — Ростов-на-Дону, 2015. — 244 с. Бурмистрова Л. М. Бухгалтерский учет.

— М.: Форум, 2015. — 250 с. Брусов, П. Н. Финансовый менеджмент. Финансовое планирование: Учебное пособие / П. Н. Брусов, Т. В. Филатова. — М.: Кно.

Рус, 2013. — 300 с. Вахрушина М. Н. Бухгалтерское дело. -М.: Инфра-М, 2015.

Герасименко А. И. Финансовая отчетность для руководителей. — М.: Альпина Паблишер, 2015. — 350 с. Габдуллина Г. К. Совершенствование механизма оценки деятельности корпоративных структур в регионе (монография) / Г. К. Габдуллина, А. Е. Яковлев.

Новосибирск: Издательство ЦРНС, 2016. 172 с. Габдуллина Г. К. Система показателей, обеспечивающих экономическую оценку функционирования корпораций/ Современное общество и власть. 2016. № 3(9) С. 173−178. Горшкова Л. А. Горбунова М.В. Основы управления организацией.

— М.: Кно.

Рус, 2016.

Грузинов В. П. Экономика организации (предприятия). -М.: Кно.

Рус, 2016.

Дробозина Л. А. Финансы, денежное обращение, кредит. — М.: Финансы, ЮНИТИ, 2014.

Егорова Н. С. Практикум по бухгалтерскому учету и анализу. -М.: Форум, 2016.

Жарковская Е. П. Антикризисное управление: учебник / Е. П. Жарковская, Б. Е. Бродская, Б. И. Бродский. 7-е изд., перераб. М.: Омега -Л, 2011. 438 с. Жданов В. Ю., Рыгин В. Е. Теоретический анализ понятий «несостоятельность» и «банкротство» предприятия // Регионология.

2013. № 4. С. 164−171. Зубкова Т. С. Бухгалтерская (финансовая) отчетность. -М.: Инфра-М, 2016.

Зацаринная Е. А. Проданова Н.А. Бухгалтерский учет. -М.: Юрайт, 2016.

Казакова Н. А. Управленческий анализ и диагностика предпринимательской деятельности. М.: Финансы и статистика, 2012. 496 с. Круш З. А., Лущикова Л. В. Анализ взаимосвязи глубины кризиса и опасности банкротства предприятий // Экономический анализ: теория и практика. 2012. №.

21. С. 39- 43. Ковалева А. М. Финансы и Кредит. ;

М.: Финансы и статистика. — 2013.

Камышанов П. Н. Финансовый и управленческий учет и анализ. — М.: Инфра-М, 2016.

Кувшинов М. Т. Бухгалтерский учет и анализ. -М.: РИОР, 2016.

Лукинова Е. В. Бухгалтерский учет. — М.: Юрайт, 2016.

Лаврушина О. И Деньги, Кредит, Банки-.М.: Финансы и статистика, 2014.

Лефтизин Г. Р. Теория организации. -М.: Юрайт, 2016.

Мизиковский Е. А. Бухгалтерский финансовый учет. -М.: Магистр, 2015.

Николаева Т. П. Финансы и кредит. М.: Изд. Центр ЕАОИ. 2013.

Нешитая А. С. Инвестиции. - М.: Дашков и К, 2014. Новицкий Н. Н. Организация, планирование и управление производством. -М.: Кно.

Рус, 2016.

Оксанич Е. О. Бухгалтерский финансовый учет. -М.: Инфра-М, 2015.

Петров А.М., Басалаева Е. В. Учет и анализ. — М.: Инфра-М, 2015.

Романовский М.В., Врублевская О. В. Финансы, денежное обращение и кредит.

М.: Москва -ЮРАЙТ, 2012.

Рыбянцева М. Н. Бухгалтерский учет и анализ. -М.: Инфра-М, 2015.

Райзберг Б. А. Современный экономический словарь / Б. А. Райзберг, Л. Ш. Лозовский, Е. Б. Стародубцева. 6-е из.перраб. и доп. М.: ИНФРА — М, 2011.

480 с. Свириденко О. М. Институт несостоятельности (банкротства0 в системе гражданского права // Журнал российского права. 2011. № 1. С. 39- 46.

Садыкова Т. В. Бухгалтерский учет и анализ. -М.:РИОР, 2016.

Серебрякова Т.Ю., Антонова М. В. Бухгалтерский и управленческий учет. — М.: Инфра-М, 2016.

Сигидов Ю.А., Ясменко Г. С. Бухгалтерская (финансовая) отчетность. — М.: Инфра-М, 2016.

Смольянинова Ю. Ю. Бухгалтерский учет. -М.: Проспект, 2016.

Трещевский Ю. А. Экономика и организация производства. -М.: Инфра-М, 2016.

Хвостик Т. А. Практикум по бухгалтерскому (финансовому учету). -М.:Форум, 2016.

Фомин В.П., Татаровский Ю. А. Формирование и анализ финансового состояния организации // Экономический анализ: теория и практика. 2014. № 4(315).

С. 7−15. Чернова М. В. О формировании понятийного аппарата в сфере банкротства // Экономический анализ: теория и практика. 2009. №.

15. С. 56−6 Шматенко А. А. Несосотоятельность и банкротство: вопросы соотношения понятий // Мир юридической науки. 2013.

№ 1−2. С. 1016−1019.

Официальный сайт Министерства Финансов Российской Федерации [Электронный ресурс] - URL:

https://www.minfin.ru/ru/Официальный сайт Федеральной Налоговой службы [Электронный ресурс] - URL:

https://www.nalog.ru/Официальный сайт Консультант Плюс [Электронный ресурс] - URL:

http://www.consultant.ruПРИЛОЖЕНИЯПриложение 1Бухгалтерский баланс ЗАО «Жуковский Завод технологического оборудования"Активы.

Код20 142 015 2016I. Внеоборотныеактивы.

Нематериальныеактивы1 110 000.

Результатыисследований и разработок1 120 000.

Нематериальныепоисковыеактивы1 130 000.

Материальныепоисковыеактивы1 140 000.

Основныесредства1 150 767 877 776 964.

Доходные вложения в материальные ценности1 160 000.

Финансовыевложения1 170 000.

Отложенныеналоговыеактивы1 180 000.

Прочиевнеоборотныеактивы1 190 000.

Итогопоразделу I1100767877776964II.Оборотныеактивы.

Запасы1 210 536 262 296 489.

Налогнадобавленнуюстоимость1 220 000.

Дебиторскаязадолженность1 230 660 955 107 234.

Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов).

Денежные средства и денежные эквиваленты1 250 187 203.

Прочиеоборотныеактивы1 260 000.

Итогопоразделу II1200121581175913726.

Баланс1 600 198 361 953 620 736.

ПассивIII. Капитал и резервы.

Уставныйкапитал1 310 000.

Собственные акции, выкупленные у акционеров1 320 000.

Переоценка внеоборотных активов1 340 000.

Добавочныйкапитал (безпереоценки).

Резервныйкапитал1 360 000.

Нераспределеннаяприбыль (непокрытыйубыток).

Итогопоразделу III130025630222489IV. Долгосрочныеобязательства.

Заемныесредства1 410 150 015 001 500.

Отложенныеналоговыеобязательства1 420 000.

Оценочныеобязательства1 430 000.

Прочиеобязательства1 450 000.

Итогопоразделу IV1400150015001500V. Краткосрочныеобязательства.

Заемныесредства151 081 381 021 011 040.

Кредиторскаязадолженность1 520 994 248 045 649.

Доходыбудущихпериодов1 530 000.

Оценочныеобязательства1 540 000.

Прочиеобязательства1 550 000.

Итогопоразделу V1500180801501416701.

Баланс1 700 198 361 953 620 736.

Приложение 2Отчет о финансовых результатах ЗАО «Жуковский Завод технологического оборудования"Наименованиепоказателя.

Код20 152 016.

Выручка2 110 162 701 148.

Себестоимостьпродаж21 201 342 194.

Валоваяприбыль (убыток).

Коммерческиерасходы221 000.

Управленческиерасходы222 000.

Прибыль (убыток) отпродаж220 028 491 054.

Доходы от участия в других организациях231 000.

Проценты к получению232 000.

Проценты к уплате2 330 500.

Прочиедоходы234 082 686 309.

Прочиерасходы235 080 817 710.

Прибыль (убыток) доналогообложения23 002 986−347Текущийналогнаприбыль2 410 220 186• в т. ч. постоянные налоговые обязательства (активы).

Изменениеотложенныхналоговыхобязательств243 000.

Изменениеотложенныхналоговыхактивов245 000.

Прочее246 000.

Чистаяприбыль (убыток).

24 002 766−533Приложение 3Отчет о финансовых результатах ЗАО «Жуковский ДОЗ"Наименование показателя.

Код строки.

За 2014 год.

За 2013 год.

ВыручкаВыручка отражается за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов.

211 019 67 926 420Себестоимость продаж2120(19 276)(27 836)Валовая прибыль (убыток).

2 100 403−1 416Прибыль (убыток) от продаж2 200 403−1 416Проценты к уплате2330(47)(49)Прочие доходы23 403 7542 783Прочие расходы2350(9 116)(2 054) Прибыль (убыток) до налогообложения2300−5 006−736Текущий налог на прибыль2410(366)(291) Чистая прибыль (убыток).

2400−5 372−1 027.