На современном этапе при регулировании действующей системы налогообложения субъектов малого предпринимательства основными целями должны стать: постепенный рост и возрождение малого и среднего предпринимательства в нашей стране; вывод малого бизнеса из теневого сектора экономики, увеличение числа официально зарегистрированных и вставших на налоговый учет субъектов малого предпринимательства; повышение налоговой культуры и ответственности граждан. Помимо этого, повышение эффективности использования налоговых поступлений, в том числе от субъектов малого предпринимательства, бюджетами различных уровней позволит увеличить уровень жизни граждан нашей страны и реализацию их предпринимательской активности. Более подробно проблемы в зависимости от категории субъектов малого предпринимательства представлены в Приложении 8. Резюмирую вышесказанное, можно сделать вывод, что государство не снимает с повестки дня вопрос о поддержке и развитии субъектов малого и среднего бизнеса, в том числе и через инструменты налогового регулирования, однако многие вопросы остаются не решенными, в том числе на законодательном уровне; большой объем законодательных норм и нововведений требует от субъектов МСП усилий по отслеживанию этих изменений; информированность субъектов МСП остается на низком уровне.
3.2. Направления налогового регулирования малого предпринимательства в стране.
На протяжении всего периода развития современной российской экономики правительство во всех программах развития подчеркивает роль и значение развития малого и среднего предпринимательства для устойчивого развития экономики страны. Одним из документов, закрепляющих направления государственной политики в развитии малого и среднего предпринимательства является «Стратегия развития малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации на период до 2030 года». Данный документ представляет собой «дорожную карту» по развитию данного сегмента предпринимательства. Многие субъекты малого и среднего бизнеса нуждается в различных мерах государственной поддержки, особенно на начальном этапе становления. Мерами государственной поддержки пользуются только 2% малых предприятий и 3,1% индивидуальныхпредпринимателей (в целом — только 2,7% малого бизнеса), следует из данных Росстата. О существовании программ господдержки малого бизнеса знают менее трети представителей малых и средних предприятий (МСП, 31,5%) и ИП (28,9%). Такие оценки Росстат получил по итогам сплошного статистического обследования МСП за 2016 год, содержащего данные о 1,5 млн. малых предприятий и 2 млн.
индивидуальных предпринимателей. Исследование проводится раз в пять лет, Росстат приводит данные 2016 года [6], но проблема низкой информированности субъектов малого и среднего предпринимательства о мерах господдержки и низкой доступности этих программ остается актуальной. Крупные предприятия, как правило, общаются непосредственно с властью и получают информацию о мерах поддержки напрямую, а малый бизнес таких источников информации, как правило, лишен. Росстат выделил пять основных видов господдержки малого и среднего бизнеса — финансовая, информационная, консультационная, имущественная и подготовка кадров. Самый распространенный среди них — финансовая поддержка: это предоставление кредитов, госгарантий по кредитам, грантов, субсидий и т. д. В 2016 году о получении финансовой поддержки сообщили 24,5 тыс.
малых и средних предпринимателей (84,6% тех, кто получил господдержку) и 51,8 тыс. ИП (79% получателей господдержки). Иными словами, в 2016 году лишь 76,4 тыс. малых предприятий и индивидуальных предпринимателей воспользовались финансовой помощью государства, показало обследование.
Росстата.Документом, закрепляющим налоговую политику государства, являются основные направления налоговой политики на очередной 2017 год и плановые 2018;2019 гг. Одним из первых пунктов в данном документе, согласно реализации Послания Президента РФ Федеральному собранию РФ и Антикризисных мер Правительства РФ является стимулирование деятельности малого и среднего предпринимательства. Это будет осуществляться за счет решения следующих задач:
1.В целях осуществления мер по снижению неформальной занятости экономически активного населения предполагается введение для физических лиц, которые оказывают некоторые виды услуг на индивидуальной основе физическим лицам, не являющихся ИП, возможности добровольного уведомления об осуществлении ими указанной деятельности с освобождением получаемых от такого вида деятельности доходов от уплаты налога на доходы физических лиц. Указанные граждане также освобождаются от уплаты платежей во внебюджетные фонды и от ответственности за ведение незаконной предпринимательской деятельности на срок до 31.
12.2018. В дополнение к данному новшеству предполагается внести в гражданское законодательство определение правового статуса самозанятых. В качестве исключениявозможности переходадействующихиндивидуальныхпредпринимателей на предполагаемый режим в целях неуплаты налогов и страховых взносов, такими преференциями смогут воспользоваться только физические лица, ранее не зарегистрированные как индивидуальные предприниматели.
2.В связи с переходом на онлайн-кассы налогоплательщики применяющие ЕНВД, ранее не имевшие обязанности применять контрольно-кассовую технику, должны будут приобрести онлайн-кассу до 1 июля 2018 года, то в целях снижения их издержек, связанных с покупкой новой техники, предполагается предоставить им право уменьшать суммы исчисленного в соответствии с данным специальным режимом налога на сумму расходов по приобретению контрольно-кассовой техники, обеспечивающей передачу фискальных документов в налоговые органы через оператора фискальных данных при условии регистрации в налоговом органе контрольно-кассовой техники, в размере не более 18 000 рублей за один аппарат. Также разрабатывается вопрос о создании механизма снижения стоимости приобретаемой налогоплательщиком техники путем предоставления из федерального бюджета грантов в форме субсидий для ее изготовителей.
3.Планируется корректировка механизма установления значения коэффициента-дефлятора, используемого в рамках системы налогообложения единый налог на вмененный доход в целях обеспечения прогнозируемости роста налоговой нагрузки для малого бизнеса по указанному налогу. Также предложено принятии актов законодательства о налогах и сборах в рамках бюджетного процесса на очередной финансовый год и плановый период зафиксировать на трехлетний период значения указанного коэффициента на каждый год, исходя из уровня прогнозируемой инфляции.
4.В качестве дополнительного стимулирования развития малого бизнеса планируется предоставить налогоплательщикам, использующим патентную систему налогообложения, возможность уменьшения стоимости патента на сумму страховых взносов, по аналогии с налогоплательщиками применяющими систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (ЕНВД) и упрощенную систему налогообложения (УСН). В дополнение хотят исключить из числа оснований для прекращения применения патентной системы налогообложения несвоевременную оплату патента из числа оснований для прекращения применения патентной системы налогообложения и применить штраф в размере 20% за несвоевременную оплату стоимости патента.
5.Теперь больше налогоплательщиков смогут применить УСН. Упрощенную систему налогообложения теперь можно применять при доходах за 9 месяцев не выше 90 млн. рублей и за календарный год — не выше 120 млн. рублей. Возросла и предельная величина остаточной стоимости основных средств, теперь она составляет до 150 млн. рублей.
6.Новые налоговые льготы появятся при независимой оценке квалификации. Затраты работодателя на независимую оценку сотрудников не будут облагаться налогом на доходы физических лиц (НДФЛ), и их можно будет учесть в расходах при расчете налога на УСН. Перечисленные меры можно дополнить методами оптимизации налогообложения, приведёнными в Приложении 7. Большое значения имеют меры по налоговому стимулированию малого бизнеса через специальные налоговые режимы:
1)распространение права на применение двухлетних налоговых каникул по упрощенной и патентной системам налогообложения на деятельность в сфере бытовых услуг.
2)предоставление субъектам Российской Федерации права снижать налоговые ставки для налогоплательщиков, применяющих УСН с объектом налогообложения в виде доходов, с 6 до 1 процента, исходя из категорий налогоплательщиков и видов предпринимательской деятельности.
3)предоставления права представительным органам муниципальных образований, законодательным органам городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя на снижение ставки единого налога на вмененный доход с 15 до 7,5 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков и видов предпринимательской деятельности. Таким образом, ключевыми направленьями налогового регулирования малого предпринимательства в стране являются: совершенствование предоставления УСН, корректировка механизма установления значения коэффициента-дефлятора, расширение количества налоговых льгот, освобождение от уплаты платежей во внебюджетные фонды и от ответственности за ведение незаконной предпринимательской деятельности на срок до 31.
12.2018 для некоторых категорий граждан.
3.3. Оценка эффективности предложенных мероприятий.
Все вышеперечисленные мероприятия позволят снизить налоговую нагрузку на деятельность малых предприятий, чем буду стимулировать их дальнейшее развитие. Для конкретизации эффективности предложенных мероприятий рассмотрим, как они отобразиться в перспективе до 2019 года на деятельности ООО «Стандарт», беря за основу данные предприятия в 2016 году (табл. 3.1).Таблица 3.1Прогноз объема налоговой нагрузки ООО «Стандарт» в 2017;2019 гг. Налог2017 год2018 год2018 год.
Изменения в 2019 по отношению к 2017(Тыс. руб.)(Тыс. руб.)(Тыс. руб.) руб.%НДС2904,622 817,492676,61−228,0192,15НДФЛ673,16 639,51581,95−91,2186,45Налог на прибыль74,5269,3064,45−10,0786,49Страховые взносы1299,961 182,961078,86−221,1082,99ИТОГО4952,274 709,264401,88−550,3988,89Как видно из данных таблицы, все перечисленные мероприятия должны положительно сказаться на уменьшении налоговой нагрузки малых предприятий, в частности на деятельности ООО «Стандарт», которая, при сохранении объема доходов и расходов 2016 года должна уменьшить налоговую нагрузку в прогнозе до 2019 года на 55,39 тыс. руб. или на 11,11% от объема налоговых платежей 2016 года. Подводя итог всему вышеизложенному, можно сделать следующие выводы. К негативным моментам для предпринимателей в сфере налогообложения в современных условиях можно отнести:
непоследовательная политика в области налогообложения; наличие коллизий в налогообложении; проблема развития новых специальных режимов налогообложения, например таких, как патентная система налогообложения; отсутствие гармонизированной политики в сфере налогообложения; слабая информированность субъектов МСП о мерах государственной поддержки; ложная и запутанная система налогового законодательства, нестабильность правил и условий применения специальных налоговых режимов, созданных специально для облегчения налогового регулирования субъектов малого предпринимательства; недочеты и субъективистские ошибки при организации работы налоговых органов. Направления налогового регулирования малого предпринимательства в стране должны заключатся в: освобождении от уплаты платежей во внебюджетные фонды и от ответственности за ведение незаконной предпринимательской деятельности на срок до 31.
12.2018; разработке вопроса о создании механизма снижения стоимости приобретаемой налогоплательщиком техники путем предоставления из федерального бюджета грантов в форме субсидий для ее изготовителей; предоставлении налогоплательщикам, использующим патентную систему налогообложения, возможность уменьшения стоимости патента на сумму страховых взносов, по аналогии с налогоплательщиками, применяющими систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (ЕНВД) и упрощенную систему налогообложения (УСН).Все вышеперечисленные мероприятия позволят снизить налоговую нагрузку на деятельность малых предприятий, чем буду стимулировать их дальнейшее развитие. Для конкретизации эффективности предложенных мероприятий рассмотрим, как они отобразиться в перспективе до 2019 года на деятельности ООО «Стандарт», беря за основу данные предприятия в 2016 году.
Все перечисленные мероприятия должны положительно сказаться на уменьшении налоговой нагрузки малых предприятий, в частности на деятельности ООО «Стандарт», которая, при сохранении объема доходов и расходов 2016 года должна уменьшить налоговую нагрузку в прогнозе до 2019 года на 55,39 тыс. руб. или на 11,11% от объема налоговых платежей 2016 года.
Заключение
.
Налоговое регулирование предпринимательской деятельности — это установление в актах государственных органов правил налогообложения предпринимательской деятельности, контроль соблюдения этих правил компетентными государственными органами и ответственность за нарушение установленных правил налогообложения. Основным нормативно-правовым актом налогового регулирования субъектов МСП является Налоговой кодекс Российской Федерации. Налоговая политика государства в научной литературе делится на три типа: фискальную, регулирующую и стимулирующую. Приоритетными в правовой релятивности являются мероприятия, определяющие направления поддержки субъектов малого предпринимательства и использования упрощенных систем ведения учета и составления финансовой отчетности. В настоящее время вновь наблюдается небольшое оживление в сфере малого бизнеса. Количество малых предприятий в расчете на 100 тыс.
жителей за прошедший год увеличилось на 25,6 ед. и составило 1 464,4 ед. Согласно статистическим данным количество малых предприятий в 2014;2016 гг. в России растет, несмотря на неблагоприятные экономические условия. Масштабы развития малого предпринимательства в России и вклад данной сферы в оздоровление экономики в настоящее время явно недостаточны.
Они все еще не соответствуют мощному природно-ресурсному, научно-техническому и человеческому потенциалу нашей страны. В рейтинге стран по степени благоприятности условий для ведения бизнеса Россия занимает 120-е место из 183, что говорит о неблагоприятных условиях ведения бизнеса. Если говорить о влиянии на формирование доходов бюджета, то по данным Федеральной налоговой службы РФ общий объем поступлений по налогу на совокупный доход в консолидированный бюджет РФ в 2015 г. увеличился на 18%. Более 64% общего объема поступлений налога на совокупный доход приходится на единый налог, взимаемый по упрощенной системе налогообложения. Основными экономическими причинами неразвитости малого бизнеса являются постоянно повышающиеся в результате скачков курса рубля цены на сырье и основные средства, высокие ставки по кредитам, рост отчислений в социальные внебюджетные фонды, организация сбыта произведенной продукции. В практике налогообложения развитых стран, стимулирующих деловую и, в первую очередь, инвестиционную активность предприятий, налоговые рычаги заложены преимущественно в механизм налогообложения прибыли и реализуются с помощью различных льгот, в частности, из-за политики ставки этого налога. Отсутствие одинакового подхода к стимулированию малого бизнеса посредством применения упрощенных систем обусловливается спецификой задач, решаемых каждой страной в рамках таких систем. Общей же особенностью альтернативных систем налогообложения является то, что предусмотренный ими единый налог заменяет собой часть налогов, уплачиваемых при общей (обычной) системе налогообложения, при этом существенно снижая налоговую и административную нагрузки на малый бизнес. В отличие от отечественной практики, механизм налогообложения прибыли юридических лиц в мировой практике активно используется для регулирования социально-экономических процессов. Анализ хозяйственной деятельности ООО «Стандарт» показал, что товарооборот компании в период 2014;2016 гг.
ежегодно снижался. При этом также был зафиксирован резкий рост величины валовой прибыли в 2015 году, издержки снизились к 2016 году. Рентабельность предприятия за рассматриваемый период характеризуется также постоянным ростом. Финансовый анализ деятельности ООО «Стандарт» за 2016 год показал высокий уровень рентабельности продаж. Так можно сделать вывод, что в отчётном году деятельность была прибыльной.
Значимость рентабельности собственного капитала не вызывает вопросов. Коэффициент текущей ликвидности активов превысил оптимальное значение больше чем в три раза. В пять раз превысил нормальное значение коэффициент быстрой ликвидности, потому финансовое положение ООО «Стандарт» можно назвать оптимальным. Несколько выше оптимального значения было значение коэффициента абсолютной ликвидности. Значение коэффициента финансовой устойчивости в 2016 году соответствовало рекомендуемой величине. Общая ситуация с финансовой устойчивостью предприятия оптимальная, о чем свидетельствует положительное значение собственных оборотных средств, которые определяют степень платежеспособности.
Анализ показал, что по налогу на прибыль отмечается положительная динамика. Ежегодный темп прироста налога на прибыль оценивается в 26%. Рост налога на прибыль объясняется увеличением объемов деятельности и ростом налогооблагаемой прибыли. Анализ структуры налоговой нагрузки показал, что доля налога на прибыль в период 2014;2016 гг. составила шесть процентов, а налоги, уплаченные с чистой прибыли, составили один процент от общей суммы уплаченных налогов. В целом, на основе рассчитанных данных можно сделать вывод, что в целом налоговая нагрузка и, в частности, налоговая нагрузка от уплаты налога на прибыль, в ООО «Стандарт» имеет приемлемый уровень. К негативным моментам для предпринимателей в сфере налогообложения в современных условиях можно отнести: непоследовательная политика в области налогообложения; наличие коллизий в налогообложении; проблема развития новых специальных режимов налогообложения, например таких, как патентная система налогообложения; отсутствие гармонизированной политики в сфере налогообложения; слабая информированность субъектов МСП о мерах государственной поддержки; ложная и запутанная система налогового законодательства, нестабильность правил и условий применения специальных налоговых режимов, созданных специально для облегчения налогового регулирования субъектов малого предпринимательства; недочеты и субъективистские ошибки при организации работы налоговых органов. Направления налогового регулирования малого предпринимательства в стране должны заключатся в: освобождении от уплаты платежей во внебюджетные фонды и от ответственности за ведение незаконной предпринимательской деятельности на срок до 31.
12.2018; разработке вопроса о создании механизма снижения стоимости приобретаемой налогоплательщиком техники путем предоставления из федерального бюджета грантов в форме субсидий для ее изготовителей; предоставлении налогоплательщикам, использующим патентную систему налогообложения, возможность уменьшения стоимости патента на сумму страховых взносов, по аналогии с налогоплательщиками применяющими систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (ЕНВД) и упрощенную систему налогообложения (УСН); предоставлении субъектам Российской Федерации права снижать налоговые ставки для налогоплательщиков, применяющих УСН с объектом налогообложения в виде доходов, с 6 до 1 процента, исходя из категорий налогоплательщиков и видов предпринимательской деятельности. Все вышеперечисленные мероприятия позволят снизить налоговую нагрузку на деятельность малых предприятий, чем буду стимулировать их дальнейшее развитие. Для конкретизации эффективности предложенных мероприятий рассмотрим, как они отобразиться в перспективе до 2019 года на деятельности ООО «Стандарт», беря за основу данные предприятия в 2016 году.
Все перечисленные мероприятия должны положительно сказаться на уменьшении налоговой нагрузки малых предприятий, в частности на деятельности ООО «Стандарт», которая, при сохранении объема доходов и расходов 2016 года должна уменьшить налоговую нагрузку в прогнозе до 2019 года на 55,39 тыс. руб. или на 11,11% от объема налоговых платежей 2016 года.
Список литературы
Налоговый кодекс РФ: [Текст]: под ред. А. Меркурьева // М.:Эксмо-Пресс. — 2016. — 1312 с. Федеральный закон от 24.
07.2007 N 209-ФЗ (ред. от 29.
12.2015) «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» Федеральный закон от 26.
07.2006 N 135-ФЗ (ред. от 05.
10.2015) «О защите конкуренции» (с изм. и доп., вступ. в силу с 10.
01.2016)Анаева З.К., Климук В. В. Методологические аспекты проблемы правового обеспечения налоговой политики [Текст]: З. К. Анаева, В. В. Климук // Вестник Чеченского государственного университета. 2014. № 2. С. 50−55.Антонова Е. В. Выбор методики определения налоговой нагрузки и налоговое планирование на предприятии [Текст]: Е. В. Антонова // Налоги и налогообложение.
— 2013. — № 8. — С.
615−625. Артемьева Ю. А. Особенности правового статуса налогоплательщиков [Текст]: Ю. А. Артемьева // Налоги и налогообложение. — 2012. — № 2.
— С. 13−18.Балихина Н. В., Косов М. Е., Оканова Т. Н. Финансы и налогообложение организаций [Текст]: Н. В. Балихина, М. Е. Косов, Т. Н. Оканова // Учебник для обучающихся по направлениям «Финансы и кредит» и «Экономика» — Москва: ЮНИТИ-ДАНА, 2013. — 623 с. Барташевич С. В. Уменьшение налогового бремени как правомерное поведение: теоретико-правовой аспект [Текст]: С. В. Барташевич // В сборнике: Актуальные вопросы юридических наук Материалы II Международной научной конференции. Челябинск, 2015.
— С. 50−55.Богачкова Л. Ю. Регулирование развития малого и среднего бизнеса в России / Л. Ю. Богачкова, А. А. Усачев // Вестник Волгоградского государственного университета. Серия 3, Экономика. Экология.
— 2015. — № 3 (32) — С. 52−61.Бойнова А. Ю. Анализ налоговой нагрузки предприятий розничной торговли и предложения по ее оптимизации [Текст]: А. Ю. Бойнова // Контентус. 2015. №.
6. С. 150−156.Бондарев Н. С. Оценка налоговой нагрузки в Российской Федерации [Текст]: Н. С. Бондарев // Молодой ученый. — 2015. — № 1. — С.
186−188.Буряк П. Ю., Кулинич Х. В. Исторический аспект и сущность налоговой нагрузки как экономической категории [Текст]: П. Ю. Буряк, Х. В. Кулинич // Научно-теоретический журнал Наука и экономика. 2014. № 3 (35). С. 207−214.Волков А. Ю., Зборовская Е. Б. Об управлении финансами предприятий и направлениях его совершенствования [Текст]: А. Ю. Волков, Е. Б. Зборовская // Интернет-журнал Науковедение. 2015.
Т. 7. № 5. С.
24.Волкова Г. А. Налоги и налогообложение [Текст]: учебное пособие для студентов вузов, обучающихся по специальностям «Финансы и кредит», «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» / [Г.А. Волкова и др.]; под ред. Г. Б. Поляка, А. Е. Суглобова.
— 3-е изд., перераб. и доп. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2012.
— 631 с. Высотская А. Б. Налоговое планирование в управлении финансовой деятельностью предприятия [Текст]: А. Б. Высотская // Налоги и налогообложение. 2012. №.
2. С. 8−12.Высотская А. Б. Налоговое планирование как методика управления финансовой деятельностью предприятия [Текст]: А. Б. Высотская // Международный журнал прикладных и фундаментальных исследований. 2011. № 8. С. 56−59.Высотская А. Б. Торговая наценка как определяющий элемент формирования финансового результата и налогового планирования [Текст]: А. Б. Высотская // Terra Economicus.
2011. Т. 7. № 3−2. С.
180−182.Гамидуллаев Р. Б. Анализ механизмов государственной поддержки малого инновационного предпринимательства // Известия ПГПУ им. В. Г. Белинского. — 2012. — №.
28. — С. 295. Гоголев А. М. Административно-правовое регулирование в налоговой сфере: состояние и проблемы правоприменения [Текст]: А. М. Гоголев // Актуальные вопросы публичного права. 2013. № 9 (21).
С. 3−15.Еременко Е. А. Принципы налогообложения: историко-теоретический аспект [Текст] Е. А. Еременко // Налоги и налогообложение. — 2013.
— № 3. — С. 195−204.Каменева Т. С. Анализ налоговых поступлений с юридических лиц [Текст]: Т. С. Каменева В сборнике: Экономическое развитие России: тенденции, перспективы сборник статей по материалам I Международной научно-практической студенческой конференции: в 4 томах. Нижегородский государственный педагогический университет имени Козьмы Минина. 2015. С.
120−125.Крамаренко, Л. А. Налоги и налогообложение [Текст]: учеб. пособие для студентов вузов, обучающихся по специальностям &#.
171;Коммерция (торговое дело)", «Маркетинг» / Л. А. Крамаренко, М. Е. Косов. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2012.
— 576 с. Марчева И. А. Налоги и налогообложение [Текст]: Учебно-методическое пособие / И. А. Марчева. — Нижний Новгород: Нижегородский госуниверситет, 2012.
— 122 с. Напсо М. Б. Исполнение налоговой обязанности: к вопросу о содержании формулировки презумпции добровольности внесения налога [Текст] // Налоги и налогообложение. — 2013. — №.
4. — С. 263−268.Новашина Т. С. Карпунин В.И. Леднев В. А. Экономика и финансы предприятия: учебник [Текст]: Т. С. Новашина В.И. Карпунин В. А. Леднев // М.: Издательство: Синергия. — 2014.
— 352 с. Осипова Е. С., Осипов С. Л. Проблемы оценки налоговой нагрузки хозяйствующих субъектов [Текст]: Е. С. Осипова, С. Л. Осипов // Экономика и предпринимательство. 2014. № 12−3 (53−3).
С. 1005−1012.
Павлова К.А. К вопросу об уплате налогов и сборов физическими и юридическими лицами [Текст]: К. А. Павлова // Вестник Международного института информатизации и государственного управления им. П. А. Столыпина. 2012. № 1. С. 35. Печёнкина А. А. О правовой природе возникновения и прекращения обязанности по уплате налога [Текст]: А. А. Печенкина // Налоги и налогообложение. -.
2014. — № 2. -.
С. 138−147.Подчалимов А. Н. Взаимосвязь юридических конструкций: налог и юридическое лицо [Текст]: А. Н. Подчалимов // В сборнике: Наука и инновации в сельском хозяйстве Материалы Международной научно-практической конференции. 2011. С. 285−287.Попов С. А. Комплексный анализ оценки эффективности управления программами поддержки малого предпринимательства // Фундаментальные исследования. — 2013.
— № 10. — С.
249−252.Середа Г. Б. Налог как экономико-правовая категория [Текст]: Г. Б. Середа // Налоги и налогообложение. — 2012. — № 5.
— С. 38−45.Середа Г. Б. Экономические принципы налогообложения [Текст]: Г. Б. Середа // Налоги и налогообложение. — 2012.
— № 7. — С. 70−75.Собченко Н. В., Кулешова Л. В., Лапина Е. Н. Особенности определения налоговой нагрузки хозяйствующего субъекта [Текст]: Н. В. Собченко, Л. В. Кулешова, Е. Н. Лапина // Политематический сетевой электронный научный журнал Кубанского государственного аграрного университета. 2015. № 114.
С. 523−536.Терентьева Т. А., Антонова Н. А., Орлова Е. И. Роль налогового аудита в снижении налоговой нагрузки предприятия [Текст]: Т. А. Терентьева, Н. А. Антонова, Е. И. Орлова // Молодой ученый. — 2015. — № 24.
— С. 592−599.Фридман А. М.
Финансы организации (предприятия): [Текст] Учебник /. А. М. Фридман. — 2-е изд. — М.: Издательско торговая корпорация «Дашков и К°», 2013.
— 488 с. Хижнякова Ю. В., Чакрян А. А., Собченко Н. В. Контроль органов налоговой службы за правильностью исчисления и уплаты налогов с юридических и физических лиц [Текст]: Ю. В. Хижнякова, А. А. Чакрян, Н. В. Собченко // В сборнике: Экономика и управление: проблемы, тенденции, перспективы развития Сборник материалов Международной научно-практической конференции. Чебоксары, 2015. С. 284−287.Циндяйкина М. В., Макарова Л. М. Оценка влияния налоговой нагрузки на деятельность промышленного предприятия [Текст]: М. В. Циндяйкина, Л. М. Макарова // Молодой ученый.
— 2013. — № 3. — С. 288−298.Шорин В. М. Некоторые вопросы совершенствования действующей в РФ системы налогового регулирования предпринимательской деятельности [Текст]: В. М. Шорин // Успехи современной науки. 2016. — Т.
2. — № 2. — С. 101−104. Официальный сайт Федеральной службы государственной статистики — Электронный ресурс.
Режим доступа: www.gks.ru (дата обращения 02.
12.2017).Приложение.
