Наименование показателя 2013 г. 2014 г. Отклонение 2014 г. от 2013 г. 2015 г. Отклонение 2015 г. от.
2014 г. абсол. относ., % абсол. относ., % Запасы организации ООО «АиВ» 1239 1109 -129 89,58 1359 250 122,50 Краткосрочная дебиторская задолженность 2800 3325 525 118,75 3591 266 108,01 Продолжение таблицы 12 Денежные средства организации ООО «АиВ» 1342 3252 1911 242,45 4588 1336 141,08 Прочие оборотные активы организации ООО «АиВ» 52 2 -50 3,85 18 16 0,00 Итого оборотных активов организации ООО «АиВ» 5432 7689 2257 141,55 9557 1868 124,30.
По данным таблицы 11 можно увидеть, что в целом по запасам имеет место разнонаправленная динамика: темп роста в 2014 году составил 10,42%, а в 2015 году — 22,50%, что связано с увеличением остатков сырья, материалов.
Дебиторская задолженность также ежегодно увеличивается, что связано с возникновением новых долгов дебиторов, в том числе и по причине снижения платежеспособности дебиторов в связи с мировым финансовым кризисом. Размер денежных средств в 2014 году вырос с 1342 тыс. руб. до 3 252 тыс. руб. Данную ситуацию рассмотрим на рисунке 10.
Из рисунка 10 видно, что запасы и дебиторская задолженность за 2013;2015 годы выросли несущественно. Размер денежных средств значительно вырос в 2015 году.
Таким образом, анализ состава, структуры и динамики внеоборотных активов показал, что наибольшую долю составляют основные средства. Анализ состава, структуры и динамики оборотных активов предприятия показал, что оборотные активы представлены в большей степени краткосрочной дебиторской задолженностью, запасами и денежными средствами. Долгосрочная дебиторская задолженность на предприятии отсутствует, что можно оценить положительно.
Рисунок 10 — Динамика основных групп оборотных активов ООО «АиВ» за 2013;2015 годы, тыс. руб.
Далее рассмотрим эффективность использования оборотных активов. Разность между оборотными активами предприятия и его краткосрочными обязательствами составляет собственные оборотные средства предприятия, величина которых отражает долю средств, принадлежащих предприятию, в его текущих активах и является одной из характеристик финансовой устойчивости.
Посмотрим, как это повлияло на величину собственных оборотных средств ООО «АиВ» в таблице 13.
Таблица 13 — Собственные оборотные средства ООО «АиВ» за 2013;2015 годы, тыс. руб.
Наименование показателя 2013 г. 2014 г. Отклонение 2014 г. от.
2013 г. (/-) 2015 г. Отклонение 2015 г.
от 2014 г. (/-) 1. Оборотные активы организации ООО «АиВ» 5432 7689 2257 9557 7300 2. Краткосрочные обязательства организации ООО «АиВ» 2652 1701 -951 1842 2793 3.
Собственные оборотные средства организации ООО «АиВ» (стр. 1 — стр. 2) 2780 5988 3208 7715 4507.
По данным таблицы 13 ООО «АиВ» в 2013;2015 годах имеет собственные оборотные средства. Более того, их величина с каждым годом растет. Это связано с тем, что большая часть оборотных активов приобретается за счет собственных средств, а не заемных источников, что можно оценить положительно.
Рисунок 11 — Динамика собственных оборотных средств ООО «АиВ» за 2013;2015 годы, тыс. руб.
Для оценки достаточности собственных средств, необходимых для обеспечения финансовой устойчивости, определяется коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными средствами. Исходные данные для расчета и результаты представлены в таблице 14.
Таблица 14 — Динамика коэффициента обеспеченности оборотных активов собственными средствами ООО «АиВ» за 2013;2015 годы Наименование показателя 2013 г. 2014 г. Отклонение 2014 г. от 2013 г.
(/-) 2015 г. Отклонение 2015 г. от 2014 г.
(/-) Стоимость собственного капитала организации ООО «АиВ», тыс. руб. 5805 8414 2609 9857 1443.
Стоимость внеоборотных активов организации ООО «АиВ», тыс. руб. 3025 2426 -599 2142 -284 Стоимость оборотных активов организации ООО «АиВ», тыс. руб. 5432 7689 2257 9556 1867.
Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными средствами организации ООО «АиВ», доли ед. 0,51 0,78 0,27 0,81 0,03.
Нормальное ограничение коэффициента обеспеченности собственными оборотными средствами 0,1 и более. По таблицы 14 видно, что коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными средствами принимает рекомендуемое значение. Это означает, что хозяйственная деятельность ООО «АиВ» полностью обеспечена собственными оборотными средствами, необходимыми для ее финансовой устойчивости.
Рисунок 12 — Динамика коэффициента обеспеченности оборотных средств ООО «АиВ» за 2013;2015 годы, тыс. руб.
Таким образом, краткосрочная задолженность предприятия растет. Предприятие обеспечено собственными оборотными средствами, что положительно сказывается на финансовой устойчивости. В целях более подробного анализа организации управления оборотными активами ООО «АиВ» необходимо провести оценку эффективности управления активами предприятия.
В целях оценки эффективности управления внеоборотными и оборотными активами на предприятии необходимо рассчитать коэффициенты оборачиваемости как внеоборотных и оборотных активов, так и их основных групп. Для этого воспользуемся значением выручки от продажи продукции (работ, услуг) и средних значений величин по внеоборотным и оборотным активам. Помимо этого рассчитывается также длительность оборота оборотных активов в днях. Результаты расчетов показателей деловой активности на ООО «АиВ» сведем в таблицу 15.
Таблица 15 — Показатели оборачиваемости оборотных активов ООО «АиВ» за 2013;2015 годы Наименование показателя 2014 г. 2015 г. Отклонение 2015 г. от 2014 г. (/-).
Коб внеоборотных активов организации ООО «АиВ», обороты 13,04 19,16 6,12 Период оборачиваемости внеоборотных активов, дн. 28 19 -9 Коб основных средств организации ООО «АиВ», обороты 13,04 19,35 6,31 Период оборачиваемости основных средств, дн. 28 19 -9 Коб оборотных активов организации ООО «АиВ», обороты 5,42 5,07 -0,34 Период оборачиваемости оборотных активов, дн. 66 71 4 Коб запасов организации ООО «АиВ», обороты 30,28 35,45 5,18 Период оборачиваемости запасов, дн. 12 10 -2 Коб краткосрочной дебиторской задолженности организации ООО «АиВ», обороты 11,61 12,65 1,05 Период оборачиваемости краткосрочной дебиторской задолженности, дн. 31 28 -3 Коб денежных средств организации ООО «АиВ», обороты 15,47 11,16 -4,31 Период оборачиваемости денежных средств, дн.
23 32 9 Коб прочих оборотных активов организации ООО «АиВ», обороты 1316,37 4375,80 3059,43 Период оборачиваемости прочих оборотных активов, дн. — - ;
Проведенный анализ показал, что коэффициент оборота внеоборотных активов вырост с 13,04 оборотов до 19,16 оборотов, что является положительным моментом, так как приводит к снижению периода оборота с 28 дней до 19 дней.
Анализ оборачиваемости основных средств показал, что за период с 2013 по 2015 год произошел рост коэффициента оборачиваемости с 13,04 до 19,35 оборота. При этом период оборота сократился с 28 дней до 19 дней.
Проведенный анализ позволяет сделать вывод, за период 2013;2015 годов оборачиваемость ежегодно растет:
— у запасов (коэффициент оборачиваемости вырос с 30,28 до 35,45 оборотов),.
— у дебиторской задолженности (коэффициент оборачиваемости вырос с 11,61 до 12,65 оборотов).
— у прочих оборотных активов (коэффициент оборачиваемости вырос с 1316,37 до 4375,8 оборотов).
При этом длительность оборота ежегодно уменьшается, что свидетельствует о росте эффективности использования ресурсов и является положительной тенденцией.
По денежным средствам ситуация противоположная — из года в год оборачиваемость данной группы оборотных активов замедляется. В 2014 году период оборачиваемости денежных средств составил 23 дня, а в 2015 году уже 32 дня.
Рассмотрим рисунок 13 и 14, отображающий динамику оборачиваемости всех активов и их основных групп.
Диаграмма рисунка 13 подтверждает, что период оборачиваемости практически по всем группам оборотных активов уменьшается к 2015 году по сравнению с 2014 годом. Это положительный момент, свидетельствующий о качественном управлении оборотными активами и эффективности их использования.
Рисунок 13. Динамика оборачиваемости активов ООО «АиВ» за 2013;2015 годы, дни.
Рисунок 13. Динамика периода оборачиваемости активов ООО «АиВ» за 2013;2015 годы, дни Итак, в ходе проведенного анализа выявлено, что в активе предприятия большая часть имущества — это оборотные активы, на ынеоборотные активы приходится чуть более 20% всех активов.
Большую часть в составе оборотных активов на протяжении анализируемых трех лет составляет краткосрочная дебиторская задолженность предприятия, которая к тому же ежегодно и увеличивается. Необходимо улучшить управление этой группой оборотных активов.
Вследствие превышения собственного капитала над величиной внеоборотных активов предприятие имеет собственные оборотные средства. Это позволило принять коэффициенту обеспеченности оборотных активов собственными средствами нормативное значение.
Следовательно, именно на управление дебиторской задолженность необходимо обратить более тщательное внимание в целях повышения эффективности управления активами ООО «АиВ».
Заключение
.
Оборотные активы — это часть имущества предприятия, предметы которого участвуют в одном цикле производства и обращения товара, последовательно переносят свою стоимость из одной стадии кругооборота в другую и возмещают её из выручки текущего периода. Оборотные активы обеспечивают непрерывность операционных процессов — ликвидность. В связи с этим, их величина должна быть достаточной для обеспечения ритмичной и равномерной работы организации и — как следствие — получения прибыли.
Проведенное исследование показало, что у авторов не представлен отдельно раздел «Анализ имущества предприятия». Однако в работе Савицкой представлена более полная и подробная методика анализа основных средств предприятий, которые, как правило, занимают наибольшую долю в составе активов. Далее широко освящается методика анализа материалов, как важной составляющей оборотных активов. В связи с этим на базе методики Савицкой было предложено провести анализ имущества предприятия по следующей схеме:
Горизонтальный и вертикальный анализ актива баланса;
Анализ основных средств;
Анализ эффективности использования оборотных активов.
Информационной основой анализа имущества является финансовая отчетность предприятия, включающая «Бухгалтерский баланс», «Отчет о финансовых результатах», а также документ, содержащий развернутую информацию, раскрывающую агрегированные данные, приведенные в перечисленной отчетности, называемый «Пояснения к „Бухгалтерскому балансу“ и „Отчету о финансовых результатах“».
Формы документов действующей в настоящее время финансовой отчетности определены приказом Министерства финансов РФ от 2 июля 2010 г. № 66н. Ее важной составной частью являются «Пояснения к «Бухгалтерскому балансу» и «Отчету о финансовых результатах». Этот документ содержит значительный объем важной экономической информации о составе и движении имущества предприятия, расшифровывая данные, приведенные в балансе и отчете о финансовых результатах.
Современная методология финансового анализа ориентирована на использование показателей «Бухгалтерского баланса» и «Отчета о финансовых результатах». Другие формы финансовой отчетности используются в качестве информационной базы финансового анализа очень ограниченно. «Пояснения к «Бухгалтерскому балансу» и «Отчету о финансовых результатах» являются новым документом финансовой отчетности, поэтому отсутствуют методы финансового анализа, ориентированные на использование этого документа.
Общество с ограниченной ответственностью АиВ основано в 2002 году, действует на основании лицензии на осуществлении медицинской деятельности и Устава.
Общество оказывает стоматологические услуги по следующим направлениям: терапевтическая стоматология, детская стоматология, эстетическая стоматология, протезирование зубов, гигиена полости рта, исправление прикуса, детская стоматология, имплантация зубов, хирургическая стоматология, пародонтология, диагностика.
Проведенный анализ позволил сделать вывод о том, что за период с 2013 по 2015гг. наибольшую долю в составе активов составляли оборотные активы. В составе оборотных активов наибольший удельный вес составляла дебиторская задолженность. Ввиду того, что организация ООО «АиВ» осуществляет стоматологическую практику, существенная доля дебиторской задолженности говорит о не эффективной политике работы с покупателями и их возможной неплатежеспособности.
В составе внеоборотных активов наибольшую долю составляют основные средства. В 2013 и 2014 годах доля основных средств составляла 100%, а в 2015 году снизилась до 97,88%.
Снижение вызвано снижением величины основных средств на 330 тыс. руб. за два года или на 13,58%. Так как переоценка основных средств не производится, снижение вызвано начислением амортизации.
Анализ состава и структуры основных средств ООО «АиВ» показал, что за исследуемый период времени отсутствуют сооружения и передаточные устройства, что обуславливает необходимость аренды офисного помещения. Наибольшую долю в составе основных средств занимает медицинское оборудование, на долю которого приходится соответственно 75,95% в 2014 году и 77,09% в 2015 году.
По результатам проведенного был сделан вывод, что основные фонды ООО «АиВ» используются не достаточно эффективно. Об этом свидетельствует, то что коэффициент обновления равен 0,08, хотя он и увеличился на 0,03, что свидетельствует об незначительном поступлении основных средств,. Коэффициент износа равен 0,72, то есть 72% основных средств изношены. Все эти показатели свидетельствуют о необходимости принятия мер по повышению эффективности использования основных средств.
Таким образом, анализ состава, структуры и динамики внеоборотных активов показал, что наибольшую долю составляют основные средства. Анализ состава, структуры и динамики оборотных активов предприятия показал, что оборотные активы представлены в большей степени краткосрочной дебиторской задолженностью, запасами и денежными средствами. Долгосрочная дебиторская задолженность на предприятии отсутствует, что можно оценить положительно.
ООО «АиВ» в 2013;2015 годах имеет собственные оборотные средства. Более того, их величина с каждым годом растет. Это связано с тем, что большая часть оборотных активов приобретается за счет собственных средств, а не заемных источников, что можно оценить положительно.
Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными средствами принимает рекомендуемое значение. Это означает, что хозяйственная деятельность ООО «АиВ» полностью обеспечена собственными оборотными средствами, необходимыми для ее финансовой устойчивости.
Итак, в ходе проведенного анализа выявлено, что в активе предприятия большая часть имущества — это оборотные активы, на ынеоборотные активы приходится чуть более 20% всех активов.
Большую часть в составе оборотных активов на протяжении анализируемых трех лет составляет краткосрочная дебиторская задолженность предприятия, которая к тому же ежегодно и увеличивается. Необходимо улучшить управление этой группой оборотных активов.
Вследствие превышения собственного капитала над величиной внеоборотных активов предприятие имеет собственные оборотные средства. Это позволило принять коэффициенту обеспеченности оборотных активов собственными средствами нормативное значение.
Следовательно, именно на управление дебиторской задолженность необходимо обратить более тщательное внимание в целях повышения эффективности управления активами ООО «АиВ».
Список литературы
Гражданский кодекс Российской Федерации. Части I и II. — М.: Эксмо-Пресс, 2016. — 864с.
Федеральный закон от 06.
12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 28.
12.2013) «О бухгалтерском учете». — М.: Эксмо-Пресс, 2016. — 12с.
Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (ПБУ 6/01), утверждено приказом Минфина РФ от 30.
03.2001 N 26н (от 24.
12.2010). — М.: Эксмо-Пресс, 2016. — 10с.
Приказ Минфина РФ от 13.
06.1995 N 49 (ред. от 08.
11.2010) «Об утверждении Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств». — М.: Эксмо-Пресс, 2016. — 25с.
Приказ Минфина России от 02.
07.2010 N 66н (ред. от 06.
04.2015) «О формах бухгалтерской отчетности организаций». — М.: Эксмо-Пресс, 2016. — 25с.
Абдукаримов И. Т. Анализ финансового состояния и финансовых результатов предпринимательских структур: Учебное пособие. — М.: НИЦ Инфра-М, 2013. — 215 с.
Абрютина М.С., Грачев А. В. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: Учебно-практическое пособие: 2-е изд., испр. — М.: «Дело и Сервис», 2015. 430с.
Адамайтис Л. А. Анализ финансовой отчетности: практикум.
М.: КНОРУС, 20 137.-250 с.
Антикризисное управление: Учебник / Е. П. Жарковская, Б. Е. Бродский. — М.: Омега-Л. — 2015. — 365 с.
Арутюнов Ю. А. Антикризисное управление: учебник. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2012. — 416 с.
Баканов М.И., Мельник М. В., Шеремет А. Д. Теория экономического анализа — М.: Финансы и статистика 2014. — 536 с.
Балабанов И. Т. Финансовый анализ и планирование хозяйствующего субъекта. — М.: Финансы и статистика, 2014. 385с.
Бланк И. А. Финансовый менеджмент: Учебный курс. — К.: Ника-Центр, Эльга, 2013. 420с.
Бригхэм Е.Ф., Эрхард М. С. Финансовый менеджмент. — СПб.: Питер, 2010. — 320с.
Брусов П. Н. Инвестиционный менеджмент: Учебник / П. Н. Брусов, Т. В. Филатова, Н. И. Лахметкина. — М.: НИЦ ИНФРА-М, 2014. — 333 с.
Вешкин Ю. Г. Экономический анализ деятельности коммерческого банка: Учебное пособие / Ю. Г. Вешкин, Г. Л. Авагян. — 2-e изд., перераб. и доп. — М.: Магистр: НИЦ ИНФРА-М, 2014. — 432 с.
Волков О. И. Экономика предприятия: Курс лекций / О. И. Волков, В. К. Скляренко. — М.: ИНФРА-М, 2013. — 312с.
Герасимова Е. Б. Финансовый анализ. Управление финансовыми операциями: Учебное пособие / Е. Б. Герасимова, Д. В. Редин. — М.: Форум: НИЦ ИНФРА-М, 2014. — 192 с.
Грузинов В. П. Экономика предприятия: учебник для вузов / В. П. Грузинов. — 2-е изд., перераб. и доп. — М: Юнити-Дана, 2013. — 412с.
Дронов Р.И., Резник А. И., Бунина Е. М. Оценка финансового состояния предприятия. — М.: Финансы, 2013. 340с.
Еленевская Е. А. Учет, анализ, аудит: Учебное пособие / Е. А. Еленевская, Л. И. Ким и др.; Под общ. ред. Т. Ю. Серебряковой — М.: НИЦ ИНФРА-М, 2014. — 345 с.
Ефимова О. В. Финансовый анализ. — М.: Бухгалтерский учет, 2014. — 290 c.
Илышева Н. Н. Анализ финансовой отчетности коммерческой организации: учеб. пособие / Н. Н. Илышева, С. И. Крылов. ;
М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2012. — 240 с.
Ионова А. Ф. Финансовый анализ. Управление финансами: Учеб. пособие для вузов.- 2-е изд., перераб. и доп. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2012. — 639 с.
Камысовская С. В. Бухгалтерская финансовая отчетность: формирование и анализ показателей: Учеб. пособие / С. В. Камысовская, Т. В. Захарова. — М.: Форум: НИЦ ИНФРА-М, 2014. — 432 с.
Кобозева Н. В. Банкротство: учет, анализ, аудит: Практическое пособие / Н. В. Кобозева. — М.: Магистр: НИЦ ИНФРА-М, 2013. — 208 с.
Куприянова Л. М. Финансовый анализ: Учебное пособие / Л. М. Куприянова. — М.: НИЦ ИНФРА-М, 2015. — 157 с.
Петров А. М. Учет и анализ: Учебник / А. М. Петров, Е. В. Басалаева, Л. А. Мельникова. — 3-e изд., перераб. и доп. — М.: КУРС: НИЦ ИНФРА-М, 2015. — 512 с.
Поздняков В. Я. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятий: Учебник / Под ред. В. Я. Позднякова. — М.: НИЦ ИНФРА-М, 2015. — 617 с.
Савицкая Г. В. Экономический анализ: Учебник / Г. В. Савицкая. — 14-e изд., перераб. и доп. — М.: НИЦ ИНФРА-М, 2013. — 649 с.
Самылин А. И. Финансовый менеджмент: Учебник / А. И. Самылин. — М.: НИЦ Инфра-М, 2013. — 413 с.
Табурчак П.П., Викуленко А. Е., Овчинникова Л. А. и др. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие для вузов. — Ростов н/Д: Феникс, 2015. 315с.
Тренев Н. Н. Управление финансами. — М.: Финансы и статистика, 2013. 210с.
Усенко Л. Н. Бизнес-анализ деятельности организации: Учебник / Л. Н. Усенко, Ю. Г. Чернышева, Л. В. Гончарова; Под ред. Л. Н. Усенко — М: Альфа-М: НИЦ ИНФРА-М, 2013;560 с.
Хоружий Л. И. Учет, отчетность и анализ в условиях антикризисного управления: Учебное пособие/Л.И.Хоружий, И. Н. Турчаева, Н. А. Кокорев — М.: НИЦ ИНФРА-М, 2015. — 320 с.
Шеремет А. Д. Методика финансового анализа деятельности коммерческих организаций / А. Д. Шеремет, Е. В. Негашев. — 2-e изд., перераб. и доп. — М.: НИЦ Инфра-М, 2013. — 208 с.
Шеремет А. Д., Сайфулин Р. С. Методика финансового анализа. — М.: ИНФРА — М, 2011. 281с.
Этина М. Ю. Бухгалтерский учет. — М.: ДЕЛО, 2011. — 311с.
Основной и оборотный капитал [Электронный ресурс] - URL:
http://fb.ru/article/45 976/osnovnoy-i-oborotnyiy-kapital.
Оборотный капитал [Электронный ресурс] - URL:
http://fb.ru/article/44 579/oborotnyiy-kapital.
Погодин Д. Внеоборотные активы [Электронный ресурс] - URL:
http://utmagazine.ru/posts/8841-vneoborotnye-aktivy.
Приложения.
Документы нормативной базы учета и финансов.
(общедоступность).
Данные первичных учетных документов.
(конфиденциальность).
Прочие сведения из внешних источников (общедоступность).
Данные бухгалтерской (финансовой) отчетности.
(общедоступность).
Общеэкономическая и финансовая статистика (общедоступность).
Внутренняя статистика (конфиденциальность).
Аналитические регистры и счетные таблицы.
(конфиденциальность).
Внутренние оперативные данные (конфиденциаль-ность) Несистемные данные.
Данные системы налогового учета Статистические данные.
Информационная база принятий решений финансового характера.
Данные системы бухгалтерского учета.
Данные регистров бухгалтерского учета и внутренняя отчетность.
(конфиденциальность).
Нематериальные активы.
Прочие оборотные активы Денежные средства.
Краткосрочные финансовые вложения.
Дебиторская задолженность.
НДС.
Запасы.
Прочие внеоборотные активы.
Отложенные налоговые активы.
Долгосрочные финансовые вложения.
Доходные вложения в материальные ценности.
Незавершенное строительство.
Основные средства.
Внеоборотные активы.
Оборотные активы.
Имущество организации.
