Проблемы эффективности налогооблажения

К примеру, взаконодательство по налогу на прибыль серьезные изменения вносились дважды, а в порядок уплаты налога на добавленную стоимость — трижды.

Нестабильность налоговой системы является очень существенным, экономическим фактором, который сдерживает привлечение иностранного капитала в российскую экономику.

Острой проблемой является также несовершенство понятийного аппарата. Вполне известно, насколько некорректны определения понятий, которые даны в действующем российском законодательстве.

Также важной проблемой, которую нужно разрешить при разработке проектов новых налоговых законов, касается взаимоотношений налоговых органов с налогоплательщиками. Налоговые органы — это властные органы. Властные полномочия этих органов должны осуществляться в рамках очень строгих правовых процедур, которые должны быть детально регламентированы. Отсутствие этих процедур — это один из самых серьезных недостатков налогового законодательства, которое в этом отношении чревато откровенным произволом. Можно наблюдать несбалансированность между властными полномочиями налоговых органов и правами самих налогоплательщиков. Конечно налогоплательщику, можно обратиться в суд, но наша судебная система очень далека от совершенства, особенно по своим материально-техническим возможностям.

Необходимо, чтобы права и обязанности обеих сторон налоговых правоотношений были не просто продекларированы, а имели очень четкие и ясные механизмы их реализации и были снабжены указаниями на правовые последствия их нарушения и неисполнения. К примеру, если на налоговый или другой государственный орган возлагается обязанность информировать налогоплательщика об изменениях в налоговом законодательстве или о тех налогах, которые он должен уплачивать, то необходимо указать, какие последствия наступят, если налогоплательщик неправильно подсчитает налоговые суммы или не уплатит вовремя тот или иной налог по вине налогового органа.

Одной из самых сложных и малоразработанных считается система ответственности налогоплательщика за налоговые правонарушения. Неопределенность составов, отсутствие дифференциации санкций в зависимости от субъективной стороны правонарушений, полное игнорирование принципа вины в системе налоговой ответственности, дичайшая жесткость налоговых санкций, отсутствие законодательных процедур их применения все это от начала до конца требует пересмотра, полной замены норм, регулирующих ответственность налогоплательщиков и налоговых органов, вообще формирования иных подходов к решению проблемы.

Перспективы развития налоговой системы были рассмотрены в Бюджетном послании Президента Российской Федерации о бюджетной политике в 2014—2016 годах. Система налогообложения на современном этапе должна быть настроена на улучшение качества инвестиционного климата, повышение предпринимательской активности, совершенствование структуры экономики, повышение её конкурентоспособности, в первую очередь на рынках наукоёмкой, высокотехнологичной продукции.

Правительством России одобрены Основные направления налоговой политики Российской Федерации на плановый период 2015 и 2016 годов, что позволяет обеспечить предсказуемость и прозрачность налоговой политики государства. Основными направлениями налоговой политики на 2014 год и плановый период 2015 и 2016 годов, одобренными Правительством Российской Федерации в предусматривается реализация налогового маневра, который заключается в снижении налоговой нагрузки на труд и капитал и ее повышении на потребление, включая дорогую недвижимость, на рентные доходы, возникающие при добыче природных ресурсов, а также в переходе к новой системе налогообложения недвижимого имущества.

В части мер налогового стимулирования планируется внесение изменений в законодательство о налогах и сборах по следующим направлениям:

1. Поддержка инвестиций и развитие человеческого капитала.

2. Совершенствование налогообложения финансовых инструментов и создание Международного финансового центра.

3. Упрощение налогового учета и его сближение с бухгалтерским учетом.

4. Создание благоприятных налоговых условий для осуществления инвестиционной деятельности на отдельных территориях.

5. Совершенствование налогообложения торговой деятельности.

6. Налогообложение добычи природных ресурсов.

7. Страховые взносы на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование.

В части мер, предусматривающих повышение доходов бюджетной системы Российской Федерации, планируется внесение изменений в законодательство о налогах и сборах.

Система налогообложения Российской Федерации должна быть конкурентоспособна по сравнению с налоговыми системами государств, ведущих на мировом рынке борьбу за привлечение инвестиций в национальные экономики. Процедуры налогового администрирования должны стать максимально комфортными для добросовестных плательщиков налогов.

Необходимы последовательные действия по предотвращению попыток уклонения от уплаты налогов. Налоговая нагрузка воспринимается болезненней добросовестными плательщиками налогов, когда другие, работающие в тех же экономических условиях, уклоняются от уплаты налогов. Дело не только в недополучении бюджетом доходов, которые могли бы быть использованы в интересах общества, но и в неравенстве условий экономической деятельности.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

.

В заключение курсовой работы можно сделать ряд выводов.

Налоги играют большую роль в обществе. Механизм налогов используется для воздействия государства с помощью экономических инструментов на общественное производство, динамику и его структуру, на научно — техническое развития. Сейчас налоги выполняют несколько функций. К основным функциям можно отнести: фискальную функцию, регулирующую функцию, контрольную и социальную функции.

Налоги связаны непосредственно с функционированием государства. Для их мобилизации разработаны различные методы налогообложения и виды налогов. Для их мобилизации разработаны различные методы налогообложения и виды налогов. Отличаются налоги и налоговые платежи по: форме содержания, названию, элементам и методам налогообложения. Все они выступают средством изъятия определенной части доходов у юридических и физических лиц в пользу государства.

В Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные.

Основными федеральными налогами, формирующими доходную часть федерального бюджета, являются НДС, акцизы, таможенные пошлины, налог на прибыль организаций и предприятий, налог с физических лиц и др.

Действующая налоговая система вместо стимулирования производства влечет его сокращение, почти не пополняет доходную часть бюджета. Главная проблема заключается в том, что при создании этой системы не было в полной мере учтено теоретико-практические принципы налогообложения, которые сформированы на основе международного многовекового опыта. Необходимо постоянно проверять соответствие функционирующей в Российской Федерации системы налогообложения существующим международным принципам.

Налоговая система России должна быть настроена на улучшение качества инвестиционного климата, повышение предпринимательской активности, совершенствование структуры экономики, повышение её конкурентоспособности, в первую очередь на рынках наукоёмкой, высокотехнологичной продукции СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ.

Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая от 31.

07.1998 № 146-ФЗ. Часть вторая от 05.

08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 29.

12.2014).

Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.

07.1998 N 145-ФЗ (ред. от 29.

12.2014).

Бюджетное послание Президента России о бюджетной политике в 2014—2016 годах (30 июня 2013 г.).

Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2014 год и на плановый период 2015 и 2016 годов" (одобрено Правительством РФ 30.

05.2013).

Александров И. М. Налоги и налогообложение: Учебник. — 2-е изд., перераб. и доп. — М.: Дашков и К, 2012. — 344 с.

Колчин С. П. Налоги в Российской Федерации: учебное пособие / С. П.

Колчин. — 2- е изд., перераб. и доп. -.

М.: Юнити, 2011. — 271 с.

Любушин Н.П., Ивасюк Р. Я. Анализ систем налогообложения, // Экономический анализ. 2013. — № 2. С. 2 — 12.

Майбуров И.А., Налоги и налогообложение. Учебник 4-е изд., перераб. и доп. — М.: Юнити-Дана, 2012. — 270 с.

Майбуров И.А., Налоги. Учебник 3-е изд., перераб. и доп. — М.: Юнити-Дана, 2012. — 215 с.

Осетрова, Н. И. Налоговое право / Н. И. Осетрова // Налоговый вестник. — 2013. — № 8. — С. 32.

Сапрыкина Т. В. Налоги и налогообложение: учебник / под ред. В. Ф. Тарасова. — М.: Кнорус, 2012. — 488 с.

Скворцов, О. В. Налоги и налогообложение: Учеб. пособие / О. В. Скворцов, Н. О. Скворцова. — М.: Академия, 2012. — 448 с.

Сайт Министерства Финансов Российской Федерации. ;

http://info.minfin.ru/fbisp.php.

Приложение 1.

Налоговая система Приложение 2.

Структурная схема места налогов (сборов) в механизме формирования прибыли организаций.

Майбуров И.А., Налоги. Учебник 3-е изд., перераб. и доп. — М.: Юнити-Дана, 2012, с. 14.

Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая от 31.

07.1998 № 146-ФЗ. Часть вторая от 05.

08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 29.

12.2014), ст. 8.

Сапрыкина Т. В. Налоги и налогообложение: учебник / под ред. В. Ф. Тарасова. — М.: Кнорус, 2012, с. 57.

Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая от 31.

07.1998 № 146-ФЗ. Часть вторая от 05.

08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 29.

12.2014).

Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая от 31.

07.1998 № 146-ФЗ. Часть вторая от 05.

08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 29.

12.2014).

Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.

07.1998 N 145-ФЗ (ред. от 29.

12.2014).

Александров И. М. Налоги и налогообложение: Учебник. — 2-е изд., перераб. и доп. — М.: Дашков и К, 2012, с.

112.

Майбуров И.А., Налоги. Учебник 3-е изд., перераб. и доп. — М.: Юнити-Дана, 2012, с. 193.

Любушин Н.П., Ивасюк Р. Я. Анализ систем налогообложения, // Экономический анализ. 2013. — № 2, с. 4.

Бюджетное послание Президента России о бюджетной политике в 2014—2016 годах (30 июня 2013 г.).

Прибыль Себестоимость цена включает.

=.

;

=.

;

Чистая прибыль Налог на прибыль Прибыль Себестоимость продукции.

Объем реализованной продукции.

Сумма выручки от реализации товаров, работ, услуг Единый налог.

(6% от доходов) Прибыль Другие налоги (сборы), предус-мотренные законода-тельством Чистая прибыль.

;

=.

;

=.

Акциз НДС Наценка сбытовая.

прибыль.

расходы НДС Отпускная цена Оптово-сбытовая цена Розничная цена Наценка торговая прибыль расходы НДС.

Общехозяйственные расходы Стоимость материалов, работ, услуг Расходы на оплату труда Амор-тиза-ция Другие расходы.

— НДС Заработная плата Начисление.

— сумма расходов не отнесен-ных к операцион-ным расходам;

— другие налоги, собрания и обязатель-ные платежи.

┌────────────────────────────────────────────────────────────────────┐.

│Налоговая система — это урегулированная нормами налогового права и│.

│построенная на определенных принципах система общественных│.

│отношений, складывающаяся в процессе установления и взимания налогов│.

│и сборов. │.

└──────┬─────────────────────────────────────────────────────────────┘.

┌ ─── ─┴─ ─── ─── ─── ─── ─── ─── ─── ─── ─── ─── ─── ─┐.

┌──┤ Элементы налоговой системы .

│ ─── ─── ─── ─── ─── ─── ─── ─── ─── ─── ─── ─── ─── ──┘.

│ ┌────────────────────────────────────────────────────────────────────┐.

├──┤система принципов построения и функционирования налоговой системы │.

│ └────────────────────────────────────────────────────────────────────┘.

│ ┌────────────────────────────────────────────────────────────────────┐.

├──┤система налогов и сборов │.

│ └────────────────────────────────────────────────────────────────────┘.

│ ┌────────────────────────────────────────────────────────────────────┐.

├──┤порядок установления и введения в действие налогов и сборов │.

│ └────────────────────────────────────────────────────────────────────┘.

│ ┌────────────────────────────────────────────────────────────────────┐.

├──┤налогоплательщики и плательщики сборов │.

│ └────────────────────────────────────────────────────────────────────┘.

│ ┌────────────────────────────────────────────────────────────────────┐.

├──┤налоговая администрация │.

│ └────────────────────────────────────────────────────────────────────┘.

│ ┌────────────────────────────────────────────────────────────────────┐.

└──┤налоговый контроль │.

└────────────────────────────────────────────────────────────────────┘.