Рентабельность собственного капитала по чистой прибыли в 2014 году снизилась на 4,66%, или на 4,3% в динамике, а в 2015 году — на 14,31%, или на 14,88% в динамике. Следовательно, каждые 100 руб. используемого собственного капитала стали приносить меньше чистой прибыли, на что повлияло снижение чистой прибыли. Таким образом, согласно результатам анализа, выручка предприятия увеличивается (24,7%), однако, растет и себестоимость (27,8%). Темы роста себестоимости превышают рост выручки предприятия, что является показателем неэффективной деятельности предприятия в результате того, что управленческие решения не обоснованы экономически, а являются административными решениями руководителя. Однако у предприятия существует возможность внедрения информационной системы для расчета и принятия обоснованных управленческих решений за счет возможности взять кредит.
3. ПРЕДЛОЖЕНИЯ ПО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ ПЛАНИРОВАНИЯ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ПРЕДПРИЯТИЯПредставим некоторые управленческие решения с целью улучшения показателей деятельности:
улучшение сбытовой деятельности посредством внедрения новых видов услуг, улучшения рекламной компании и т. д.;
— сокращение полной себестоимости посредством снижения представительских и командировочных расходов, внедрения режима экономии на предприятии;
— постоянный контроль образования и погашением кредиторской и дебиторской задолженностей посредством проведения их анализа раз в неделю по срокам и по видам и т. д.Процесс прогнозирования также является основой принятия управленческих решений для предприятия. Однако в рассматриваемом субъекте хозяйствования прогнозирование производится по усмотрению генерального директора на основании его опыта и интуиции. Недостатками такого способа принятия решения является субъективность принимаемых решений и их необоснованность. Здесь можно предложить прогнозирование на основе статистических показателей, так как он позволит обоснованно реагировать на изменения рыночной конъюнктуры. Фундаментом для планирования служит прогноз выручки от продаж, для обоснования которого приведены альтернативные расчеты. Разработаны следующие варианты:
Предполагаемый уровень инфляции в 2016 году составит 7%, учитывая, что ООО «Евролюкс» планирует увеличение физической массы реализуемых услуг на 20% на основании внедрения системы ERP, получаем ожидаемый объем продаж, равный: 52 875*1,07*1,2=67 891,5 тыс.
руб.Расчет выручки исходя из суммы оборотных средств. В 2016 году планируется ускорить время обращения средств отосновной деятельности запасов до 38 дней, тогда оборачиваемость средств будет равна: 365/35=10,43 раза. Тогда выручка от продаж ООО «Евролюкс» в 2016 году составит: 5672*10,43=59 159 тыс.
руб.Расчет прогнозируемой выручки исходя из среднегодового темпа роста. Так, выручка ООО «Евролюкс» по годам составила: в 2013 году — 41 038 тыс.
руб.; в 2014 году — 42 414 тыс.
руб.; в 2015 году — 52 875 тыс.
руб. Извлечением квадратного корня из деления выручки 2015 года на выручку 2013 года и умножением на 100% получаем среднегодовой темп роста, равный 113,5%. Следовательно, выручка на 2016 год прогнозируется в размере 60 013 тыс.
руб. (52 875*1,135).В результате произведенных расчетов получены следующие альтернативные показатели выручки от продаж ООО «Евролюкс» на 2016 год (таблица 2).Таблица 2 — Выручка от продаж ООО «Евролюкс» на 2016 год, (тыс.
руб.)Варианты.
Прогноз выручки.
Исходя из предполагаемого уровня инфляции и темпов роста объема продаж67 891,5Исходя из суммы оборотных средств59 159.
Исходя из среднегодового темпа роста товарооборота60 013.
На рисунке 3 представим сопоставление прогнозных вариантов выручки с показателем за 2015 год. Рисунок 3 Сопоставление прогнозных вариантов выручки с выручкой за 2015 год по ООО «Евролюкс"Из предложенных вариантов (табл. 3) выберем второй вариант, спланированный с учетом располагаемой суммы оборотных средств, так как он более реально отражает возможности ООО «Евролюкс» в условиях жесткой конкуренции. Данная выручка прогнозируется больше фактической за 2015 год на 11,9% (59 159/52875*100−100).ООО «Евролюкс» планирует оставить уровень чистого дохода к выручке (валовой прибыли по Отчету о прибылях и убытках) на уровне 2015 года, а именно, 19,33%, тогда, принимая в расчет прогнозируемый объем выручки от продаж в сумме 59 159 тыс. руб., валовая прибыль составит 11 435 тыс.
руб.Прогнозируется повысить рентабельность продаж до 12%, исходя из чего нужно будет достичь суммы прибыли от продаж в размере 7099 тыс.
руб. (59 159*12/100), что больше показателя 2015 года на 28,8% (7099/5512*100−100). Следовательно, предприятию необходимо для повышения уровня конкурентоспособности жестко отслуживать, чтобы коммерческие расходы не превысили сумму 4336 тыс.
руб. (11 435−7099). Это меньше показателя 2015 года на 7,9% (4336/4707*100−100).Остаток денежных средств на 1.
01.2016 года в ООО «Евролюкс» составил 325 тыс. руб. Данные о поступлении денежных средств по текущей деятельности взяты из расчета показателей и данных отчета за 2015 год и представлены в таблице 4. Таблица 3 План доходов и расходов ООО «Евролюкс» на 2016 год, тыс. руб. Наименование графы20 161.
Объем продаж (выручка-брутто).
591 592 В т.ч. НДС 1353.
644Чистый объем продаж (1−2-3) (выручка-нетто).
57 805,365Материальные расходы26 576.
Расходы на оплату труда38 187.
Административные расходы16 478.
Коммерческие расходы43 369.
Прочие расходы, связанные с производством и реализацией1510.
Операционные затраты (5+6+7+8+9)12473,0011.
Прибыль от реализации 709 912.
Операционные доходы/расходы37 513.
Внереализационные доходы/расходы37 414.
Прибыль/убыток до уплаты налогов (11+12+13)7848,0015.
Налог на прибыль (включая налоговые активы и обязательства).
1419,816Чистая прибыль (14−15)6428,2017.
Амортизация1518.
Изменение [увеличение (-) или уменьшение (+)] дебиторской -420,519Изменение [увеличение (-) или уменьшение (+)] запасов -414,520Изменение [увеличение (+) или уменьшение (-)] кредиторской -21Операционный денежный поток (16+17+18+19+20)5608,2022.
Инвестиции-23Инвестиционный денежный поток-24Выплаты дивидендов-25Привлечение кредитов-26Привлечение/погашение займов (в т.ч. вексельн. и облигационных) 5843,527Увеличение/уменьшение уставного капитала-28Финансовый денежный поток (24+25+26+27)5843,529Чистый денежный поток (21+23+28)11451,730Остаток денежных средств на начало периода5 915 931.
Остаток денежных средств на конец периода (29+30)70610,70Таким образом, остаток денежных средств на конец периода возрастет на 19,3% и составит 70 610,70 тыс. руб. Сумма прибыли от продаж составит 7099 тыс.
руб., что больше показателя 2015 года на 28,8%. Коммерческие расходы остались на уровне 4336 тыс.
руб. В целом, представленная информация позволяет сделать следующие выводы: — выручка от продаж ООО «Евролюкс» в 2014 году повысилась на 1376 тыс.
руб., или на 3,4%, а в 2015 году возросла на 10 461 тыс.
руб., или на 24,7%, и составила 52 875 тыс.
руб. Повышение выручки от продажи сопровождалось ростом себестоимости полной в 2014 году на 2383 тыс.
руб., или на 7,7%, а в 2015 году — на 9279 тыс.
руб., или на 27,8%. Больший прирост себестоимости по сравнению с ростом выручки привел к снижению суммы прибыли от продаж в 2014 году на 1125 тыс.
руб., или на 16,3%, а в 2015 году — на 264 тыс.
руб., или на 4,6%. Это отрицательно характеризует результативность деятельности предприятия, так как это прибыль от основной деятельности. Ее снижение говорит о снижении эффекта от основной деятельности предприятия;
— ООО «Евролюкс» испытывает недостаток абсолютно ликвидных активов для покрытия обязательств, который, однако, немного снижается: с 5387 тыс.
руб. в 2013 году до 4402,5 тыс.
руб. в 2015 году. Следует отметить снижение наиболее ликвидных активов — денежных средств — в 2014 году на 1453,5 тыс.
руб. (175,5−1629), а в 2015 году небольшой их прирост в размере 29 тыс.
руб. (204,5−175,5);
— ООО «Евролюкс», управляя денежными потоками, увеличило краткосрочные кредиты в 2015 году на 2473 тыс.
руб. Положительным при этом считается снижением кредиторской задолженности в данном году на 4430 тыс.
руб. ООО «Евролюкс» также повысило сумму нераспределенной прибыли на 1091 тыс.
руб., что явилось основным фактором прироста его суммы денежных средств. В качестве управленческого решения было предложено прогнозирование. По упрощенной форме были спрогнозированы показатели ООО «Евролюкс» для составления прогноза движения денежных средств, в результате чего прогнозируется повышение остатка денежных средств на 4025,375тыс.
руб.Таким образом, автоматизация процессов в ООО «Евролюкс» позволит значительно облегчить и унифицировать процесс управления предприятием, а значит, повысить его эффективность.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Представленное исследование позволяет сделать следующие выводы. Выручка от продаж ООО «Евролюкс» в 2013 году повысилась на 1376 тыс.
руб., или на 3,4%, а в 2014 году возросла на 10 461 тыс.
руб., или на 24,7%, и составила 52 875 тыс.
руб. Повышение выручки от продажи сопровождалось ростом себестоимости полной в 2013 году на 2383 тыс.
руб., или на 7,7%, а в 2014 году — на 9279 тыс.
руб., или на 27,8%. Больший прирост себестоимости по сравнению с ростом выручки привел к снижению суммы прибыли от продаж в 2013 году на 1125 тыс.
руб., или на 16,3%, а в 2014 году — на 264 тыс.
руб., или на 4,6%. Это отрицательно характеризует результативность деятельности предприятия, так как это прибыль от основной деятельности. Ее снижение говорит о снижении эффекта от основной деятельности предприятия. ООО «Евролюкс» испытывает недостаток абсолютно ликвидных активов для покрытия обязательств, который, однако, немного снижается: с 5387 тыс.
руб. в 2012 году до 4402,5 тыс.
руб. в 2014 году. Следует отметить снижение наиболее ликвидных активов — денежных средств — в 2013 году на 1453,5 тыс.
руб. (175,5−1629), а в 2014 году небольшой их прирост в размере 29 тыс.
руб. (204,5−175,5).ООО «Евролюкс», управляя денежными потоками, увеличило краткосрочные кредиты в 2014 году на 2473 тыс.
руб. Положительным при этом считается снижением кредиторской задолженности в данном году на 4430 тыс.
руб. В качестве управленческого решения было предложено прогнозирование. По упрощенной форме были спрогнозированы показатели ООО «Евролюкс» для составления прогноза движения денежных средств. Менеджер каждый день в своей повседневной деятельности сталкивается с решением определенных ключевых вопросов деятельности организации. И от того, насколько продуман механизм принятия решения зависит благосостояние организации. Мероприятия, предложенные ООО «Евролюкс» автоматизация принятия управленческих решений, иными словами автоматизация бизнес-процессов. Одним из элементов которой является автоматизация делопроизводства. Все это даст сокращение расхода ресурсов и времени на управление.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
Антипова Т. В. Бюджетное планирование, ориентированное на результат финансово-хозяйственной деятельности учреждений здравоохранения // Бухучет в здравоохранении. 2016.
№ 2. С. 48−55.Астафурова И. С. Оценка показателей, характеризующих способность предприятия к устойчивому развитию, как основа планирования // Экономика и предпринимательство. 2015. № 3 (56). С.
724−727.Богатырева Е. Ю., Ёлкина Л. Г. Некоторые аспекты планирования налоговых платежей некоммерческих организаций // В сборнике: Управление экономикой: методы, модели, технологии материалы XV Международной научной конференции. В 2 томах. 2015. С. 214−217.Ваничкина Т. А., Ковалева А. А. Планирование финансовых результатов // Приоритетные направления развития науки и образования.
2015. № 1 (4). С. 220−222.Ваничкина Т. А., Ковалева А. А. Планирование финансовых результатов // В сборнике: Приоритетные направления развития науки и образования материалы IV Международной научно-практической конференции. 2015. С. 220−222.Закаригаев А. Х. Требования к системе бюджетирования предприятий инновационной направленности // Международный бухгалтерский учет.
2015. № 24 (366). С. 10−20.Клушанцев Д. В. Влияние методики деления косвенных затрат на достоверность планирования финансового результата // В книге: Международный экономический симпозиум — 2015.
Материалы II международной научно-практической конференции, посвященной 75-летию экономического факультета Санкт-Петербургского государственного университета; III международной научной конференции — Соколовские чтения «Бухгалтерский учет: взгляд из прошлого в будущее; международной весенней конференции молодых ученых-экономистов «Наука молодая». 2015. С. 244−245. Ковалев В. В. Отраслевые особенности бюджетирования (на примере лизинговой деятельности) // Экономический анализ: теория и практика. 2015. № 1 (400). С. 3−15.Макарова В. И., Веткасов В. С. Анализ финансовых результатов и планирование продаж продукции промышленного предприятия // В сборнике: Молодежь и XXI век — 2016.
Материалы VI Международной молодежной научной конференции: в 4-х томах. 2016. С. 252−254.Мешков С. А., Мешкова Г. В. Оценка и диагностика финансового состояния предприятия // Международный научно-исследовательский журнал. 2016.
№ 3−1 (45). С. 41−43.Мисаков А. В., Туриева Э. П. Организация планирования и программирования аудита финансовых результатов сельскохозяйственных организаций // Экономические науки. 2015. №.
124. С. 110−114.Новичкова О. В. Финасовое планирование в организации // В сборнике: Актуальные проблемы финансирования и налогообложения АПК в условиях глобализации экономики II Всероссийская научно-практическая конференция. 2015. С. 63−67.Орлова И. В., Куркин Р. Н. Прогнозирование объемов вскрыши при планировании финансового результата горнодобывающих предприятий // В сборнике: Развитие современной России: проблемы воспроизводства и созидания II Международная научная конференция, сборник научных трудов.
Под редакцией: Р. М. Нуреева, М. Л. Альпидовской, Д. Е. Сорокина. 2015. С. 2151−2159.
Орлова И.В., Куркин Р. Н. Применение эконометрических моделей для прогнозирования объемов вскрыши при разработке карьера с учетом требований совета по международным стандартам финансовой отчетности // Фундаментальные исследования. 2015. № 2−12. С. 2690−2695.
Планирование финансовых результатов: методологические проблемы и способы их разрешения (на примере ООО «Сантар») / Азнабаева Г. Х., Ираева Н. Г., Калимуллина Э. Р. // В сборнике: Математические методы и модели в исследовании государственных и корпоративных финансов и финансовых рынков Сборник материалов Всероссийской научно-практической конференции. 2015. С. 37−42. Раджабова З. К., Раджабова А. О. К вопросу повышения эффективности финансового планирования в условиях предприятия // Фундаментальные исследования. 2015. №.
6−1. С. 176−179.Савич Е. О., Ниценко З. А. Методические подходы к разработке программы при планировании аудита финансовых результатов организации // В сборнике: Результаты научных исследований Сборник статей Международной научно-практической конференции. Ответственный редактор: Сукиасян Асатур Альбертович. 2016. С. 152−155.
Приложение АПроцесс принятия управленческих решений, принятие которых типично для функции управления на различных этапах.
ПриложениеБТаблица Б.1 — Показатели деятельности ООО «Евролюкс» за 2013;2015 годы.
Наименование показателя2013 год2014 год2015год.
Отклонение, (+,-)Темп прироста, %Норматив2014г от 2013г2015г от 2014г2014г от 2013г2015г от 2014г1. Показатели объема производства и продаж1.
1 Выручка от продажи, тыс. руб. в т. ч.: 4 103 842 414 528 751 304 966 144,424,7— от франшизы1 272 212 850 169 201 228 251 136,0131,7— от оказания услуг комплекса28 316 295 643 595 513 652 051 968,4121,6−2. Показатели объема используемых ресурсов, капитала и затрат2.
1. Средняя величина запасов 653 365 916 176,558−414,50,9−6,3−2.
2. Средняя величина дебиторской задолженности 25 772 882,52462305,5−420,511,9−14,6−2.
3. Средняя величина внеоборотных активов, тыс. руб. 1359,513 461 779,5−13,5433,5−1,032,2−2.
4. Средняя величина основных средств (по первоначальной стоимости), тыс. руб 1359,513 461 779,5−13,5433,5−1,032,2−2.
5. Средняя величина оборотных активов, тыс. руб. 107 399 649,58854,5−1089,5−795−10,1−8,2−2.
6. Средняя величина собственного капитала, тыс. руб. 5082,54 444,54798,5−638 354−12,68,0-Продолжение таблицы Б.1 — Показатели деятельности ООО «Евролюкс» за 2013;2015 годы.
Наименование показателя2013 год2014 год2015 год.
Отклонение, (+,-)Темп прироста, %Норматив2014г от 2013г2015г от 2014г2014г от 2013г2015г от 2014г2.
7. Полная себестоимость проданных товаров, тыс. руб. 309 943 337 742 656 253 984 768,727,8−2.8 Средняя величина краткосрочного заемного капитала 70 166 551,55843,5−464,5−708−6,6−10,8−3. Показатели, характеризующие финансовый результат3.
1. Прибыль (убыток) от продаж, тыс. руб. 690 157 765 512−1125−264−16,3−4,6−3.
2. Прибыль (убыток) до налогообложения, тыс. руб. 690 157 765 344,00−1125,00−432,00−16,30−7,48−3.
3. Чистая прибыль (убыток), тыс. руб. 552 146 214 275,20−900,00−345,80−16,30−7,48−3.
4. Рентабельность продаж, % (п. 3.1/ п. 1.1) 16,8213,6210,42−3,2−3,2−19,0−23,53.5 Рентабельность активов по чистой прибыли, % (п. 3.3/п. 2.3 + 2.5) 45,6342,0340,20−3,61−1,82−7,91−4,34Больше 03.6 Рентабельность собственного капитала по чистой прибыли, % (п. 3.3/ п. 2.6)108,63 103,9789,09−4,66−14,88−4,29−14,31Больше 0.
