Использование анализа безубыточности в управлении экономической состоятельностью

Это означает, что при реализации банковских услуг на сумму 30 735,32 млн руб. при сложившемся уровне затрат рентабельность организации равна 0. Но фактически организация в отчётном периоде реализовала банковским услуг на сумму 87 071 млн руб. и получила соответствующую прибыль. Если цена 1000услуг составляет 2 261,35 млн руб., то критический объём реализации в отчётном периоде равен 13,7 тыс. банковских операций. Теперь проведём расчёт влияния факторов на критический объём реализации в будущем периоде [2]: 1. Влияние изменения постоянных затрат.

Предположим, что мы планируем сократить постоянные расходы в прогнозируемом периоде на 6%, тогда их сумма составит (Сn) 338,2 млн руб. При этом объём реализации должен измениться:

К© = (Сn — С)/(Р — Vуд)(8)К© = (338,3 — 413)/(2 261, 35 — 2 231,19) = -74,7/30,16 = -2,48 кг. При уменьшении суммы постоянных затрат на 6% организация должна реализовать в прогнозном периоде на 2,5 тыс. банковских операций меньше, чем в отчётном периоде, чтобы быть безубыточной.

2.Влияние изменения переменных затрат.

В прогнозном периоде мы планируем увеличение удельных переменных затрат на 7%. Следовательно, их сумма составит (Vуд n) 2 387,37 млн.

руб. Рассчитаем изменение объёма реализации:

К (Vуд) = C*[1/(P — Vуд n) — 1/(P — Vуд)](9) К (Vуд) = 413* [1/(2 261,35 — 2 387,37) — 1/(2 261, 35 — 2 231,19)] = - 16,97 тыс. шт. Из расчёта видно, что если увеличиваются удельные переменные затраты (при прочих неизменных условиях) организация, что бы быть безубыточной, должна реализовать на 15 тыс. операций меньше, что бы не уйти в убыток. В противном случае это приведёт к падению рентабельности, что не благоприятно для ПАО «ВТБ».Поэтому, при увеличении удельных переменных затрат на 7% банку необходимо постараться добыть с теми же затратами на 15 тыс. банковских операций больше, чем в отчётном периоде.

3.Влияние изменения цены реализации.

В прогнозном периоде планируется увеличить цены реализации обслуживания банковских операций на 14%.Следовательно, она составит (Рn) 2 577,8 млн.

руб за 1000 ед. К (ц) = C*[1/(Pn — Vуд) — 1/(P — Vуд)](10)К (ц) = 413*[1/(2 577,8 — 2 231,19) — 1/(2 261,35 — 2 231,19)] = -12,51 тыс. ед. Если увеличивать стоимость операций, то банк будет получать больше прибыли, а соответственно ему нет необходимости проводить рекламные компании для расширения клиентской базы. Поэтому при увеличении цены реализации банковских услуг на 14% организации можно реализовать на 12,5 тыс. ед. меньше, чем в отчётном периоде. Так, например, увеличение цены может помочь в случае, если банкреализует в планируемом отчётном периоде услуг меньше, чем в отчётном.

4.Расчёт прогнозной выручки от реализации в точке безубыточности.

Итак, совокупное влияние факторов на изменение критического объёма реализации банковских услуг в прогнозном периоде при изменении всех факторов одновременно составит:

К (всех) = - 2,48 — 16,97 — 12,51 = - 31,96 тыс. ед. А объём реализации услуг в точке безубыточности должен быть не менее: К* = 13,7 — 31,96 = - 18,26 тыс. ед. Поскольку цена реализации 1000 ед. впрогнозном периоде составит 2 577,8 млн руб., то для того, чтобы быть безубыточной банку необходимо осуществить операций на сумму, не меньше.

82 386,49 млн руб. (2 577,8*31,96).Методика анализа безубыточности позволяет ответить на вопрос: «На сколько должна возрасти (уменьшиться) реализация, чтобы прибыль увеличилась (уменьшилась) на х%?».В нашем примере прибыль от банковских услуг в отчётном периоде составила 757 млн руб. Предположим, что планируется её увеличение на 3%, тогда:

К (П) = (757*1,03 — 757) / (2 261,35 — 2 231,19) = 0,75 тыс. ед. Объём реализации должен увеличиться на 0,75 тыс. ед, а если при этом изменяется цена и переменные затраты, то: К (Р+С) = (757*1,03 — 757) / (2 577,8 — 2 387,37) = 0,12 тыс. ед.

Объём реализации должен возрасти на 0,12 тыс. ед. Подобный анализ проводится по каждой банковской операции, реализуемой банком. Затем все изменения, влияния факторов суммируются, и определяется объём выручки в точке безубыточности в целом, от организации и обслуживания всех банковских операций. На примере данных отчёта о финансовых результатах проведём расчёты показателей безубыточности (11).

В данном примере переменные расходы будут полностью соответствовать себестоимости услуг, остальные расходы будем считать постоянными. Таблица 6. Анализ безубыточности по данным отчёта о прибылях и убытках (млн. руб.)Показатели.

Расчёт20 172 016.

Абсолют.

измен-е (п3-п4)Относит-е измен-е % (п3/п4−1)*100 123 456.

Выручка от продажи банковских услуг.

Стр. 1 087 7 120 46 966 602 325,4Переменные расходы.

Стр. 020(85 901)(18 141).

67 760 373,5Валовая маржа.

Стр. 0291 1702 328−1 158−49,7Постоянные расходы (Стр. 030 +стр. 040) + (стр. 060 + стр. 070 + стр. 080)(413)(1 532)-1 119−73,04Коэффициент валовой маржи.

Стр.029/стр.

0100,1 340,1137−0,1003−88,2Точка безубыточности.

Рпост/КВМ30 73 513 47 017 265 128,2Запас безубыточности.

Стр. 010 — Втб56 3366 99 949 337 704,9Коэффициент безубыточности.

В/Втб1,552,92−1,38−47,2Коэффициент валовой маржи составил в отчётном периоде 0,0134, что ниже, чем в аналогичном периоде прошлого года на 0,1003 (в данном примере это показатель рентабельности продаж). За счет значительного снижения постоянных расходов более чем на 70%, до 413 млн руб., точка безубыточности увеличилась. Так как предприятие снизило постоянные расходы и увеличило прибыль. В результате запас безубыточности увеличился на 49 336,8 млн руб. Коэффициент безубыточности показывает хорошее значение 1,55, а это означает, что предприятие ПАО «ВТБ» является безубыточным. Чем выше уровень безубыточности банка, тем выше показатель егоплатежеспособности и, как следствие, финансовой устойчивости. Если же значение коэффициента безубыточности возрастает, это говорит о наличии структурных проблем внутри банка, оказывающих негативное влияние на извлечение прибыли. Значит, в рассматриваемом банке имеются незначительные структурные проблемы, оказывающие негативное влияние на извлечение прибыли, так как прибыль на данном этапе работы банка мала, по сравнению с расходами, но, при этом, банк является финансово устойчивым.

2.4. Мероприятия для повышения финансовой устойчивости.

Финансовые возможности банка практически всегда ограничены. Задача обеспечения финансовой устойчивости состоит в том, что бы эти ограничения не превышали допустимых пределов. В то же время необходимо соблюдать обязательное в финансовом планировании требование осмотрительности, формирования резервов на случай возникновения непредвиденных обстоятельств, которые могли бы привести к утрате финансовой устойчивости. Для изменения финансового положения ПАО «ВТБ» можно предложить следующие мероприятия (таблица 7):Таблица 7. Мероприятия, направленные на повышение финансовой устойчивости.

МероприятиеНаправление.

Усиление контроля и анализа дебиторской задолженности.

Разработка эффективной методики предоставления коммерческого кредита заказчикам и инкассации денежных средств.

Факторинговые операции.

Ускорение оборачиваемости и инкассации дебиторской задолженности.

Создание резерва по сомнительным долгам.

Предупреждение возникновения потерь в связи с возникновением финансовых трудностей у клиентов.

Осуществление краткосрочных финансовых вложений за счетнераспределенной прибыли.

Получение дополнительного дохода.

Как было сказано выше, для улучшения финансового состояния банка необходимо осуществлять строгий контроль и управление дебиторской задолженностью, следить за её качеством.

1.Дебиторская задолженность является источником погашения кредиторской задолженности. Если в банке будут заморожены суммы в расчётах с покупателями и заказчиками, то оно может почувствовать острый дефицит денежных средств, что приведёт к образованию кредиторской задолженности, просрочкам платежей в бюджет, внебюджетные фонды, отчислениям на социальные нужды, задолженности по заработной плате и прочим платежам. Это в свою очередь повлечёт за собой начисление штрафов, пеней и неустоек. Нарушение договорных обязательств и несвоевременные расчёты с кредиторами приведут к потере деловой репутации банка и в конечном итоге к неплатёжеспособности и неликвидности. Одной из главных проблем ПАО «ВТБ» является то, что его расходы и затраты на обслуживание банковских счетов составляют около 90% от выручки. 2. Еще одной, немаловажной проблемой на сегодняшний день, является проблема дефицита денежных средств, т. е. высоколиквидных активов. Это обусловлено активным предоставлением коммерческого кредита клиентам, отсутствием жёсткого контроля за инкассированием предоставленных коммерческих кредитов и, следовательно, увеличением срока оборачиваемости дебиторской задолженности. Для осуществления эффективного контроля получения средств за оказанные услуги необходимо ввести чёткое разграничение функций персонала по управлению дебиторской задолженностью. Таким образом, ответственность за управление дебиторской задолженностью строго разграничивается между коммерческой, финансовой и юридической службами.

3.Создание резерва смягчает отрицательные последствия списания безнадёжных кредитов, но не устраняет их, в связи этим основой управления дебиторской задолженностью ПАО «ВТБ» должны стать мероприятия по предупреждению возникновения долгов и организации их взыскания. Для увеличения суммы высоколиквидных активов и получения дополнительного дохода исследуемому банку рекомендуется осуществить краткосрочные финансовые вложения. На конец2017 года у ПАО «ВТБ»" существует нераспределенная прибыль в размере 957 млн руб. Компания имеет право инвестировать часть этой суммы по решению общего собрания участников Общества. Например, предположим, что для краткосрочного размещения средств предлагается выбрать инвестирование в краткосрочные кредиты юридическим лицам. Сумма инвестирования — 280 млн. р., срок инвестирования — 3 месяца (90 дней).

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В ходе курсовой работы в первой главе была комплексно раскрыта сущность понятия «коммерческий банк». Согласно Федеральному закону «О банках и банковской деятельности» от 02.

12.1990№ 3951 кредитная организация определяется, как юридическое лицо, основной деятельность которого является извлечение прибыли. Коммерческие банки в Российской Федерации — юридические лица, а это значит, что у банков есть собственное имущество, они могут осуществлять сделки различного характера, а так же способны быть иском и ответчиком в суде. Так же было рассмотрено современное состояние коммерческих банков в Российской Федерации, в частности, состояние «ВТБ» Банка. Многочисленные кризисные процессы несколько лет подряд пагубно влияли на весь российский банковский сектор. Миллиарды убытков понесли российские кредитные организации, в том числе и рассматриваемый банк. Однако, в 2016 году многие показатели сектора пришли в норму и по предварительным прогнозам экспертов продолжится положительная тенденция оздоровления российской экономики в целом, и, как следствие, коммерческих банков. Процесс оценки финансового положения необходим для любой кредитной и коммерческой организации в целях контроля экономической деятельности. Далее были рассмотрены методы проведения оценки и показатели, необходимые для комплексного расчета.

Среди них достаточность собственных средств банка, показатели качества и структуры активов, показатели, оценивающие уровень рисков, принимаемых банком, показатели ликвидности, показатели финансового состояния банка и другие. Безубыточность представляет собой такое состояние, при котором компания не получает прибыли, но и не имеет убытков. Чтобы компания начала получать прибыль, необходимо наличие выручки. Она может быть выражена в количестве продукции, которую необходимо реализовать, что затраты на её производство были покрыты. Анализ безубыточности имеет одну главную задачу — определить точку безубыточности, такое положение компании, при котором она производит минимальное количество продукции, обеспечивающее покрытие всех расходов компании. Такое положение называют также критической точкой или точкой окупаемости затрат. В таком положении компания не имеет прибыли, но инее умеет убытков. Выручка от продаж позволяет произвести все необходимые платежи, но не более. Анализ безубыточности компании необходим, в первую очередь, для краткосрочного планирования. При этом поиск точки безубыточности вовсе не означает, что компания собирается обходиться без прибыли. На самом деле чаще всего точку безубыточности ищут для того, чтобы установит нижнюю планку для реализации продукции. Во второй главе курсовой работы внимание было уделено характеристике публичного акционерного общества «ВТБ» Банк.

На данный момент уставной капитал банка составляет 38 млрд руб. Собственный капитал на 1 января 2018 г. составил 572 млрд руб. Филиальная сеть «ВТБ» Банка сегодня насчитывает 725 филиалов в крупных городах России. Однако, по «устойчивости» и «надежности» данная кредитная организация занимает далеко не лидирующие позиции. Чтобы разобраться в причинах данного явления была проведена оценка финансового положения.

В качестве информационной базы для расчета использовался баланс предприятия, включенный в годовую отчётность за 2015;2017 годы. Анализ показал, что за рассматриваемый период большинство из коэффициентов имеют тенденцию к спаду. Ликвидность предприятия за данный период снижена на 5%, рентабельность и норма прибыли на капитал критично низки (до 0,2%), доходность активов имеет отрицательное значение (-0,03). По итогу исследования было выявлено, что данная кредитная организация нуждается в срочной процедуре финансового оздоровления, так как многие из рассчитанных показателей значительно ниже нормативного значения. Как было сказано выше, для улучшения финансового состояния банка необходимо осуществлять строгий контроль и управление дебиторской задолженностью, следить за её качеством.

1.Дебиторская задолженность является источником погашения кредиторской задолженности. Если в банке будут заморожены суммы в расчётах с покупателями и заказчиками, то оно может почувствовать острый дефицит денежных средств, что приведёт к образованию кредиторской задолженности, просрочкам платежей в бюджет, внебюджетные фонды, отчислениям на социальные нужды, задолженности по заработной плате и прочим платежам. Это в свою очередь повлечёт за собой начисление штрафов, пеней и неустоек.

2.Еще одной, немаловажной проблемой на сегодняшний день, является проблема дефицита денежных средств, т. е. высоколиквидных активов. Это обусловлено активным предоставлением коммерческого кредита клиентам, отсутствием жёсткого контроля за инкассированием предоставленных коммерческих кредитов и, следовательно, увеличением срока оборачиваемости дебиторской задолженности.

3.Создание резерва смягчает отрицательные последствия списания безнадёжных кредитов, но не устраняет их, в связи этим основой управления дебиторской задолженностью ПАО «ВТБ» должны стать мероприятия по предупреждению возникновения долгов и организации их взыскания. СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ:

Абрамов М. М. Банки в современной России. [Электронный ресурс]. URL:

http:// banki.ru/wikibank/bank (дата обращения: 05.

03.2018).Баканов М. И. Теория экономического анализа/М.И. Баканов — М.: Финансы и статистика, 2011. — 416 с. Бакулин А. П. Банковский сектор. [Электронный ресурс]. URL:

http://finfact.org/news/bankovskii-sektor-prognozy-i-realnost (дата обращения: 13.

04.2018).Балабанов И. Т. Финансовый анализ и планирование хозяйствующего субъекта: учебник /И.Т. Балабанов. — М.:Финансы и статистика, 2009. — 340с. Банк В. Р. Финансовый анализ: учеб.

пособие / В. Р. Банк, С. В. Банк. — М.: TK Велби, Изд-во Проспект, 2012, — 344 с. Белоглазова, Г. С., Кроливецкая, Л. В.

Банковское дело. Организация деятельности коммерческого банка / Г. С. Белоглазова, Л. В. Кроливецкая. — Москва: Юрайт, 2014.

— 608 с. Бердникова Т. Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной дея-тельности предприятия: учеб. пособие / Т. Б. Бердникова. — М.: Инфра-М, 2015. — 215 с. Васильева Л.

C. Финансовый анализ: учебник / Л. C. Васильева, MB. Петровская. — М.: КНОССРТ, 2015. —.

544 с. Габуева Л. А., Кадыров Ф. Н., Шипова В. М. справочник экономиста учреждения здравоохранения — Москва: ООО «ГРАНТЪ» 2015. — 1261сГЕРАСИМОВ Б.И., КОНОВАЛОВА Т.М., СПИРИДОНОВ С.П. САТАЛКИНА Н. И. Комплексный экономический анализ финансово-хозяйственной деятельности организации: Изд-во Тамб. гос. техн. ун-та, 2018. — 59сДмитриев М.П. О коммерческом банке.

[ Электронный ресурс]. URL:

http://www.finpetersburg.ru/taxonomy/term/63/all (дата обращения: 07.

03.2018).Жарковская, Е. И., Арендс, И. У. Банковское дело / Е. И. Жарковская, И. У. Арендс. — Москва: Омега-Л, 2015. — 304 с. Коробов Ю. А. Основы банковского дела / Коробов, Ю.

А. и др.; под ред. Ю. А. Коробова, Г. Д. Коробовой. — Москва: ИНФРА-М, 2012. — 48 с. Кравцова И. Г. Организация деятельности коммерческих банков учеб. /.

Г. И. Кравцова [и др.]; под ред. Г.

И. Кравцовой. — Минск: БГЭУ, 2014. — 487 с. Лаврушин, О. С. Основы банковского дела / О. С. Лаврушин. — Москва: Кнорус, 2011.

— 92 с. Печникова, А. В. Банковские операции: учеб.

/ А. В. Печникова [и др.]. — Москва: ФОРУМ: ИНФРА-М, 2013. -.

366 с. Рыкова, Л. М. Регулирование деятельности банков. Банковский надзор: учеб.

пособ. / Л. М. Рыкова. Минск: Современная школа, 2015. — 237 с. Савицкая Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятий: 9-е изд., перераб. и допол. -.

Минск: ООО «Новое знание», 2014. — 438с. ПРИЛОЖЕНИЯПриложение А. Бухгалтерский баланс предприятия.

Приложение Б. Отчёт о финансовых результатах.

Приложение В. Организационная структура ВТБ Банка.