Анализ эффективности системы внутренного контроля коммерческой организации (на примере ООО

Главной для оптимизации кредиторской задолженностью является определение оптимальных сроков погашения задолженности. При этом следует иметь в виду:

задолженность должна быть бесплатной или же цена ее должна быть минимальна;

удержание задолженности не должно наносить ущерб репутации предприятия;

стремление к максимизации величины кредиторской задолженности не означает, что организация для этого может нарушать законы или условия сделок.

Можно выделить следующие направления погашения кредиторской задолженности:

денежные документы не должны оплачиваться без соответствующей санкции;

должны проводиться меры, предупреждающие незаконное присвоение или недолжное использование средств с банковского счёта;

должно осуществляться верное отражение и разноска по счетам всех операций по погашению кредиторской задолженности;

необходимо проводить эффективное разделение обязанностей между лицами, занимающимися заказом, закупкой, приёмкой и окончательной оплатой; главная цель такого разделения обязанностей — предупреждение злоупотреблений в результате сговора.

Схема погашения кредиторской задолженности представлена в виде рисунка 7.

Организация погашения задолженности заключается в обеспечении:

оплаты всех утверждённых счётов-фактур;

невозможности несанкционированных выплат с банковского счёта;

должного анализа, классификации и отражения операций на счетах кредиторов и товаров.

заказ.

выписка банка приходный ордер

ведомость прихода материалов ТТН, счета-фактуры, счёт на оплату Рис. 7. Схема погашения кредиторской задолженности.

где ОМС — отдел материально-технического снабжения;

ТМЦ — товарно-материальные ценности;

ТТН — товарно-транспортная накладная;

Построение аналитического учета должно обеспечить получение данных о задолженности, обеспеченной: векселями, срок поступления денежных средств по которым не наступил; векселями, по которым денежные средства не поступили в срок, а также о задолженности: по расчетным документам, срок оплаты которых не наступил; по неоплаченным в срок расчетным документам; по выданным векселям, срок оплаты которых не наступил: по просроченным векселям.

Исходя из перечисленных условий составим бюджет кредиторской задолженности.

Таблица 8 — Предполагаемая форма бюджета кредиторской задолженности, тыс. руб.

Показатели дата начисления дата погашения Кредиторская задолженность, в том числе:

— поставщики и подрядчики.

— по оплате труда.

— по социальному страхованию и обеспечению.

— задолженность перед бюджетом.

— авансы полученные.

— прочие кредиторы —.

—.

15 числа каждого месяца.

15 числа каждого месяца.

1 числа каждого квартала.

—.

— —.

—.

20 числа каждого месяца.

20 числа каждого месяца.

15 число каждого месяца.

—.

—.

Бюджет кредиторской задолженности составляется таким образом, чтобы обеспечить информацией о сроках возникновения обязательств; сроках погашения обязательств; периоде обращения кредиторской задолженности — в целом и по видам; отсутствии просроченной задолженности и способах предотвращения возможностей ее появления.

Одним из важнейших моментов в управлении оборотных капиталом является определение оптимального соотношения между дебиторской и кредиторской задолженностью. При этом необходимо оценить не только условия своего кредитования покупателей, но и условия кредита поставщиков сырья и материалов с точки зрения уменьшения затрат или увеличения дополнительного дохода.

Таким образом, управление кредиторской и дебиторской задолженностью предполагает:

— определение предельно возможного объема дебиторской задолженности, погашаемой в стандартные сроки, и расчет этих сроков;

— расчет предельно возможного объема скидок и торговых кредитов для покупателей;

— определение оптимальных сроков погашения кредиторской задолженности.

Служба персонала организует кадровую работу, устанавливает правила проверки новых сотрудников, а зачастую и перечень сведений, составляющих коммерческую тайну, и правила работы с ними.

Планирование кадров по существу представляет собой применение процедур планирования для комплектации штатов и персонала. Процесс планирования должен включает в себя три этапа:

1. Оценка наличных ресурсов.

2. Оценка будущих потребностей.

3. Разработка программы удовлетворения будущих потребностей фирмы в ресурсах.

Планирование трудовых ресурсов 1. Оценка наличных трудовых ресурсов (2. Оценка будущих потребностей (3. Разработка программы по развитию трудовых ресурсов Рис. 8. Планирование трудовых ресурсов.

Планирование трудовых ресурсов в действующей организации логично начать с оценки их наличия. Руководство должно определить, сколько человек занято выполнением каждой операции, требующейся для реализации конкретной цели.

Помимо этого, руководство должно оценить и качество труда своих работников.

Следующим этапом планирования является прогнозирование численности персонала, необходимого для реализации краткосрочных и перспективных целей.

Определив свои будущие потребности, руководство должно разработать программу их удовлетворения. Потребности — это цель, программа — средство ее достижения. Программа должна включать конкретный график и мероприятия по привлечению, найму, подготовке и продвижению работников, требующихся для реализации целей организации.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

.

Внутренний контроль широко применяется в мировой практике ведения бизнеса. Его необходимость очевидна в современных условиях хозяйствования в России. Внутренний контроль является одной из важнейших функций управления, потому что чем сложнее организационная структура экономического субъекта, тем более современной и гибкой должна быть система внутреннего контроля.

Информация о специфике и масштабе деятельности ООО «Партнёр», о системе бухгалтерского учета и внутреннего контроля показала, что надежность системы внутреннего контроля в ООО «Партнёр» можно оценить как высокую.

Для службы внутреннего контроля ООО «Партнёр» характерна высокая эффективность как разделения обязанностей, внутреннего контроля активов и кадровой политики, так и учетной системы, договорных обязательств и контроля в системе компьютерной обработки данных.

Совершенствование системы внутреннего контроля на предприятии предполагает улучшение работы служб внутреннего контроля.

В качестве предложений по улучшению состояния бухгалтерского учета и Учетной политики в ООО «Партнёр» можно порекомендовать следующее:

Бухгалтерии необходимо выбрать такие приемы ведения бухгалтерского учета, которые позволят целесообразно исчислять финансовые результаты, снижать издержки производства, на законных основания снизить налоги в бюджет. Можно выделить следующие конкретные методы варьирования результатами деятельности организации:

Варьирование границей норматива отнесения актива к основным средствам.

Периодическое проведение переоценки основных средств.

Применение ускоренной амортизации активной части ОПФ.

Применение различных методов оценки производственных запасов (ФИФО, средние цены).

Различный порядок учета процентов по кредитам банков.

Применение различных сроков амортизации нематериальных активов.

Создание резервов по сомнительным долгам.

Систематический анализ затрат на производство.

Своевременные расчеты с поставщиками, с внебюджетными фондами, и с бюджетом, с целью избежания прочих расходов.

Контрольно-ревизионное управление проводит периодические проверки финансово-хозяйственной деятельности подразделений и, что очень важно, контролирует соблюдение регламентов управления.

При проверке финансово-хозяйственной деятельности большое внимание нужно уделить состоянию дебиторской и кредиторской задолженности. Управление кредиторской и дебиторской задолженностью предполагает:

— определение предельно возможного объема дебиторской задолженности, погашаемой в стандартные сроки, и расчет этих сроков;

— расчет предельно возможного объема скидок и торговых кредитов для покупателей;

— определение оптимальных сроков погашения кредиторской задолженности.

Планирование трудовых ресурсов в действующей организации логично начать с оценки их наличия. Помимо этого, руководство должно оценить и качество труда своих работников.

Прогнозирование численности персонала необходимо для реализации краткосрочных и перспективных целей.

Определив свои будущие потребности, руководство должно разработать программу их удовлетворения. Программа должна включать конкретный график и мероприятия по привлечению, найму, подготовке и продвижению работников, требующихся для реализации целей организации.

Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.

12.2011г. № 402-ФЗ (04.

11.2015г.) // Правовая система Гарант.

Богомолов А.М., Голощапов Н. А. Внутренний аудит. — М.: Экзамен, 2014. — 322с.

Бурцев В. В. Система внутреннего контроля организации в современных условиях хозяйствования // Аудиторские ведомости, 2016. — № 8. — С. 12−16.

Воронаев Ю. Н. Оценка внутреннего контроля // Бухгалтерский учет, 2016. — № 9. — С. 21−24.

Заварихин Н.М., Потехина Ю. В. Внутренний аудит: сущность и содержание // Аудитор, 2016. — № 4. — С. 31−34.

Кочинев Ю. Ю. Внутренний контроль. Учебное пособие. — М.: Инфра-М, 2013. — 311 с.

Макальская А. К. Внутренний аудит. — М.: ДиС, 2016. — 263 с.

Никитин Л. Система внутреннего контроля организации. — М.: Инфра-М, 2015. — 274с.

Пятницкая К. Цели и задачи внутреннего контроля. — М.: Омега-Л, 2016. — 227 с.

Сонин А. Внутренний контроль и внутренний аудит — необходимость для компании. — М.: Юнити-Дана, 2015. — 211 с.

Терехов А.А., Терехов М. А. Контроль и аудит. М.: Финансы и статистика, 2017. — 277 с.

Ярцев Н.М., Чаадаев С. Г. Система внутреннего контроля. — М.: Финансы и статистика, 2015. — 204 с.

Воронаев Ю. Н. Оценка внутреннего контроля // Бухгалтерский учет, 2016. — № 9. — С. 21−24.

Макальская А. К. Внутренний аудит. — М.: ДиС, 2016. — 263 с.

ФЗ «О бухгалтерском учете» от 06.

12.2011г. № 402-ФЗ (04.

11.2015г.) // Правовая система Гарант.

Сонин А. Внутренний контроль и внутренний аудит. — М.: Юнити-Дана, 2015. — 211 с.

Бурцев В. В. Система внутреннего контроля организации в современных условиях хозяйствования // Аудиторские ведомости, 2016. — № 8. — С. 12−16.

Терехов А.А., Терехов М. А. Контроль и аудит. М.: Финансы и статистика, 2013. — 277 с.

Заварихин Н.М., Потехина Ю. В. Внутренний аудит: сущность и содержание // Аудитор, 2016. — № 4. — С. 31−34.

Кочинев Ю. Ю. Внутренний контроль. Учебное пособие. — М.: Инфра-М, 2013. — 311 с.

Пятницкая К. Цели и задачи внутреннего контроля. — М.: Омега-Л, 2016. — 227 с.

Богомолов А.М., Голощапов Н. А. Внутренний аудит. — М.: Экзамен, 2014. — 322с.

Никитин Л. Система внутреннего контроля организации. — М.: Инфра-М, 2015. — 274с.

Ярцев Н.М., Чаадаев С. Г. Система внутреннего контроля. — М.: Финансы и статистика, 2015. — 204 с.

Система подтверждения полномочий.

Документальный контроль.

Физические способы контроля и охраны.

Система независимых проверок.

Разделение обязанностей.

Методы внутреннего контроля.

Объекты внутреннего контроля.

Представительные органы собственников предприятия (совет директоров и т. п.).

Высшие коллегиальные органы управления (правление, комитеты) Высшие менеджеры Специальные службы, осуществляющие контрольные функции Специальные комиссии, создаваемые для проведения инвентаризаций, ревизий Структурные подразделения предприятия (бухгалтерия, юридическая служба и др.).

Менеджеры и сотрудники предприятия (управляющие, специалисты).

Виды внутреннего контроля.

Информационное и аналитическое обеспечение Техническое обеспечение Кадровое обеспечение Стратегия и политика развития предприятия Организационная структура управления Формы и методы управления Распределение функций управления, полномочий и ответственности Количественные и качественные ограничения рисков Корпоративная культура.

Контрольная среда.

Субъекты внутреннего контроля.

Элементы системы внутреннего контроля.

Финансово-хозяйственная деятельность дочерних структур предприятия Финансово-хозяйственная деятельность предприятия в целом Деятельность структурных подразделений, филиалов Отдельные виды деятельности, продукты, услуги, операции, сделки Финансовые, информационные и другие потоки Деятельность отдельных менеджеров и рядовых сотрудников.

Склад (2) Приходует поступившие ТМЦ, если имеется соответствие утверждённому заказу.

ОМТС (1). Передача утверждённого заказа на ТМЦ на склад Отдел розничной торговли.

Отдел оптовой торговли.

Сектор учёта расчётных операций.

Приемы визуального контроля:

— инвентаризация;

— обследование;

— визуальное наблюдение;

— контрольный замер;

— письменное объяснение должностных лиц;

— контроль системы обработки информации.

Сектор учёта товарных операций Приемы документального контроля:

— сличение;

— анализ документов;

— арифметическая.

проверка;

— сопоставление.

документов;

— встречная проверка;

— обратный счет;

— нормативная проверка;

— логический контроль.

Общеметодические приемы:

— анализ;

— синтез;

— моделирование;

— абстагирование;

— системный анализ;

— аналогия;

— конкретизация.

Виды внутреннего контроля в зависимости от используемых приемов и процедур

5. Текущий анализ, контроль.

в срок.

4. Порядок оплаты.

со скидкой.

Отсрочка платежа.

3. Тип договора.

скидка.

новый.

постоянный.

2. Оценка дебитора.

1. Предварительный анализ состояния дебиторской задолженности.

Сектор учёта денежных расчётов бухгалтерии (6). Делает проводки по погашению кредиторской задолженности за поступившие ТМЦ

Сектор учёта производственных запасов бухгалтерии (3). Делает проводки по приходу.

Сектор учёта производственных запасов бухгалтерии (4). Оформляет регистры синтетического и аналитического учёта по расчётам с поставщиками.

Финансовый отдел (5). Оплачивает поступившие счета.

Главный бухгалтер

Экономист по труду.

Экономист по финансовой работе.

Бухгалтерия.

Экономический отдел.

Главный экономист.

Отдел продаж.

Отдел снабжения.

Рис. 4. Организационная структура ООО «Партнер».

Экономический отдел.

Бухгалтерия.

Системный администратор

Специалист по приемки товаров.

Кассовые зоны.

Товароведы.

Консультанты.

Кассиры.

Грузчики.

Администрация.

Отдел персонала.

Секретарь-референт.

Директор