Бухгалтерский финансовый учет

Дебет.

Кредит Выданы из кассы денежные средства под отчет Расходный кассовый ордер № 824 от 27.

10.16, заявление работника 71.

150.

14 000,00Осуществлены расходы по ремонту автотранспорта — услуги шиномонтажа.

Авансовый отчет № 271 от 27.

10.162 371.

14 200,00Выдан перерасход по авансовому отчету Расходный кассовый ордер № 829 от 27.

10.201 671.

150.

1200,00Далее рассмотрим порядок учета операций по приобретению материальных ценностей подотчетным лицом.Пример. На основании заявления мастеру Гагаринову А. В. 11.

10.2016 г. были выданы денежные средства из кассы под отчет на хозяйственные нужды (приобретение ТМЦ) в размере 2600,00 руб. по расходному кассовому ордеру. Работник приобрел товарно-материальные ценности и предоставил авансовый отчет на сумму 2577,00 руб. с приложением товарного и кассового чеков. Остаток неиспользованного аванса возвращен в кассу организации по приходному кассовому ордеру. Бухгалтерские записи представлены в таблице 1.

14.Таблица 1.14Бухгалтерские проводки по учету расчетов с подотчетными лицами в октябре 2016 года Наименование хозяйственных операций.

Первичный документ.

Корреспонденция счетов.

Сумма, руб. коп.Дебет.

КредитВыданы из кассы денежные средства под отчет Гагаринову А. В. Расходный кассовый ордер № 787 от 11.

10.16, заявление работника 71.

150.

12 600,00Отражена стоимость материальных ценностей, приобретенных подотчетным лицом.

Авансовый отчет № 255 от 12.

10.1610.

171.

12 577,00Остаток неиспользованного аванса возвращен в кассу Гагариновым А. В. Приходный кассовый ордер № 4 от 12.

10.1650.

171.

123,00Рассмотрим расчеты с подотчетными лицами по командировкам.Пример. В октябре 2016 г. имелся случай направления работника ООО «Алмаз» в командировку. Приказом № 312от 18.

10.2016 г. менеджер Тупицын А. Ю. был направлена в командировку в г. Котельнич Кировской области с целью заключения договора. Срок командировки с 19.

10.2016 г. по 21.

10.2016 г. На основании приказа работнику выписано командировочное удостоверение и служебное задание. Из кассы организации работнику на основании заявления был выдан аванс в сумме 3800,00 руб. по расходному кассовому ордеру. По приезду из командировки работник предоставил авансовый отчет на сумму 4846,30 руб. К авансовому отчету приложены ж/д билет по маршруту г. Котельнич — г. Москва, счет гостиницы за проживание. Перерасход выдан на основании расходного кассового ордера. Бухгалтерские проводки по учету данных операций представлены в таблице 1.

15.Таблица 1.15Бухгалтерские проводки по учету расчетов с подотчетными лицами в октябре 2016 года Наименование хозяйственных операций.

Первичный документ.

Корреспонденция счетов.

Сумма, руб. коп.Дебет.

КредитВыданы денежные средства под отчет Тупицыну А. Ю. Заявление, расходный кассовый ордер № 795 от 18.

10.1671.

150.

13 800,00Отражены расходы:

проезд ж/д транспортомрасходы за проживание-суточные (300 руб.*3 дня) Авансовый отчет № 264 от 25.

10.16 ж/д билет.

Счет гостиницыкомандировочное удостоверение26 262 671.

171.

171.11 146,302800,900,00Сумма перерасхода выдана из кассы организации Тупицыну А. Ю. Расходныйкассовый ордер № 816 от 25.

10.1671.

150.

11 046,30Аналитический учет по счету 71 в программе «1С:Бухгалтерия» организован по подотчетным лицам. Поскольку бухгалтерский учет в ООО «Алмаз» автоматизирован, учет расчетов с подотчетными лицами производится в регистрах:

оборотно-сальдовая ведомость по счету;

шахматка;анализ счета;

обороты счета;

ведомость по счету. При составлении бухгалтерской отчетности денежные средства в кассе предприятия остатки подотчетных сумм (задолженность подотчетных лиц, долг за предприятием) — отражаются в бухгалтерском балансе по строке 1238 «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)-прочая задолженность» или по строке 1526 «Кредиторская задолженностьПрочие кредиторы», соответственно. 3. ОСНОВНЫЕ РЕКОМЕНДАЦИИ ПО УЛУЧШЕНИЮ РАСЧЁТОВ С ПОДОТЧЕТНЫМИ ЛИЦАМИ В ООО «АЛМАЗ"В целях улучшения состояния расчетов с подотчетными лицами рекомендуется следующее:

оформление бухгалтерской справки о расходах, не принимаемых для целей налогообложения в случае их возникновения;

— разработка памятки для командированных сотрудников. Форма бухгалтерской справки о расходах, не принимаемых для целей налогообложения представлена в таблице 1.

16.Таблица 1.16 Бухгалтерская справка о расходах, не принимаемых для целей налогообложения Рег.№ записи.

Хозяйственная операция.

Сумма, руб. Бухгалтерская проводка.

Норма, руб. Принято к налоговому учету, руб. Оправдательный документ.

ДебетКредит…Отражены суммы суточных при служебных командировках, выплаченные сверх установленных норм.

И т.д.Целесообразность граф «Принято к налоговому учету» и «Не принято к налоговому учету» обусловлена потребностями дополнительного контроля в случае, если к налоговому учету принимается только часть сумм расходов, отраженных в бухгалтерском учете. Памятка командированному работнику по закону не требуется — она необходима исключительно для того, чтобы из-за забывчивости сотрудника у ООО «Алмаз» не возникло проблем со списанием командировочных расходов. Она поможет не забыть получить тот или иной документ, проверить, правильно ли он оформлен, сделать отметки в командировочном удостоверении. Разработанная памятка представлена в приложении 17. Памятка разбита на части: что сделать до командировки, что во время нее, а что после. В первой части обращено внимание на получение документов, билетов и подотчетных средств перед выездом в командировку.

Во второй — о сохранении абсолютно всех документов, как платежных, так и подтверждающих цель служебной поездки. В третьем разделе напоминается про отметки в командировочном удостоверении. А в четвертом написано о том, что необходимо сделать сотруднику после возвращения из поездки, то есть про авансовый отчет. Готовую памятку вместе со служебным заданием следует выдавать командированному сотруднику. Указанные мероприятия позволят ООО «Алмаз» осуществлять учет без ошибок, а, следовательно, без потерь, связанных со штрафными санкциями. ГЛАВА 2.

МОДЕЛИРОВАНИЕ ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ КОММЕРЧЕСКОГО ПРЕДПРИЯТИЯРеквизиты предприятия:

Наименование — ООО «Ватага».ИНН — 4 100 000 000.

Вид экономической деятельности по ОКВЭД: 28.

74.1 — Производство крепежных изделий и пружин. Организационно-правовая форма / форма собственности по.

ОКОПФ/ОКФС — 65/16. Руководитель Иванов И.И.Г лавный бухгалтер Васнецова А. А. Элементы учетной политики в целях бухгалтерского учета:

Для признания доходов и расходов применяется методом начисления (по отгрузке).Оценка материально-производственных запасов, в том числе и продукции, производится по фактической себестоимости. Формируется неполная (сокращенная) производственная себестоимость продукции, все косвенные расходы (на управление и сбыт) списываются в полном объеме на 90 счет «Продажи».Предприятие является плательщиком Налога на добавленную стоимость (НДС).ПБУ 18/02 не применяется. Таблица 2.

1.Рабочий план счетов№Наименование счета01Основные средства02Амортизация08Вложения во внеоборотные активы10−1Сырье и материалы10−2Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия19Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям20Основное производство26Общехозяйственные расходы43Готовая продукция44Расходы на продажу50Касса51Расчетный счет60Расчеты с поставщиками62Расчеты с покупателями66Краткосрочные кредиты68−1Расчеты с бюджетом по НДФЛ68−2Расчеты с бюджетом по НДС68−3Расчеты с бюджетом по Налогу на прибыль организаций69−1Расчеты с внебюджетными фондами по страховым взносам (ПФР, ФСС, ОМС)69−2Расчеты с ФСС по страхованию от несчастных случаев и профзаболеваний70Расчеты с сотрудниками по заработной плате71Расчеты по подотчету75−1Расчеты по вкладам в уставный капитал80Уставный капитал84Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток).

90Продажи91Прочие доходы и расходы99Прибыли и убытки.

Таблица 2.

2. Журнал хозяйственных операций за 20ХХгод№Сумма.

Д-тК-тСодержание бухгалтерских записей (хозяйственных операций).

12 500 000,7 580.

Формирование (начисление) уставного капитала22 950 000,5 166.

Получен кредит в банке на 6 месяцев (180 дней) под 18% годовых.

32 950 000,6 051.

Оплачено поставщику производственное оборудование на основании полученного счета-фактуры (в т.ч. НДС 18%).42 500 000,860.

Получено от поставщика производственное оборудование, приобретенное за счет кредита.

5450 000,1 960.

Отражен НДС по приобретенному оборудованию62 500 000,108.

Производственное оборудование введено в эксплуатацию.

7150 000,875.

Поступили компьютеры от учредителя, в счет вклада в уставный капитал8150 000,108.

Ввод в эксплуатацию основного средства. Место эксплуатации — администрация.

92 350 000,5 175.

Взнос денежных средств учредителя на расчетный счет, в счет вклада в уставный капитал.

10 843 405,6 051.

Оплачены поставщику с расчетного счета коммунальные услуги (вода, тепловая энергия, электричество) на основании счета-фактуры (в т.ч. НДС 18%).11 714 750,2 060.

Списаны в производство коммунальные услуги (вода, тепловая энергия, электричество) на сумму.

12 128 655,1 960.

Отражен НДС по приобретенным услугам.

13 328 276,6 051.

Оплачено поставщику с расчетного счета сырьё, на основании полученного счета-фактуры (в т.ч. НДС 18%).14 278 200,1 060.

Получено сырьё на склад от поставщика.

1550 076,1 960.

Отражен НДС по приобретенному сырью.

16 206 500,6 051.

Оплачены поставщику с расчетного счета полуфабрикаты, на основании полученного счета-фактуры (в т.ч. НДС 18%).17 175 000,1 060.

Получены полуфабрикаты на склад от поставщика.

1831 500,1 960.

Отражен НДС по приобретенным полуфабрикатам.

19 222 560,2 010.

Для производства 80 единиц продукции — списано сырье со склада в производство.

20 140 000,2 010.

Для производства 80 единиц продукции — списаны полуфабрикаты со склада в производство.

21 182 000,2 070.

Начислена заработная плата производственному персоналу.

22 112 000,2 670.

Начислена заработная плата административноуправленческому персоналу.

2322 500,4 470.

Начислена заработная плата коммерческому отделу.

Начислены страховые взносы во внебюджетные фонды 30% - по производственному персоналу.

Начислены страховые взносы во внебюджетные фонды 30% - по административно-управленческому персоналу.

Начислены страховые взносы во внебюджетные фонды 30% - по коммерческому отделу.

Начислено страхование от несчастных случаев и профзаболеваний 1,2% - производственному персоналу2 813 442 669.

Начислено страхование от несчастных случаев и профзаболеваний 1,2% - административно-управленческому персоналу292 704 469.

Начислено страхование от несчастных случаев и профзаболеваний 1,2% - коммерческому отделу30 411 457 068.

Удержан (начислен) налог на доходы физических лиц (НДФЛ), Рассчитывать от суммы начисленного дохода, без учета стандартных вычетов31 100 000,5 051.

Получены наличные в банке на выдачу аванса работникам32 100 000,7 050.

Выдан аванс из кассы работникам332 950 000,6 651.

Возвращен кредит полностью3 426 186 391 666 651.

Уплачены проценты за пользование кредитом. (180 дней, 18% годовых).

3 541 667 (мес.).

29 1667(7 мес.).

Начислена амортизация линейным способом по основным средствам (производственное оборудование). Срок полезного использования 60 месяцев, время эксплуатации 5 месяцев365 000,2 602.

Начислена амортизация по основным средствам (компьютеры). Место эксплуатации — администрация.

Получен ДОХОД от реализации 68 единиц продукции — 68×30'000−00×1,18 (в т.ч. НДС 18%) Заполнить Счетфактуру (таблица 6.4)3824072006290.

1Признана выручка (доход) от продажи продукции (в т.ч. НДС 18%)3936720090.

368Начислен НДС от реализации — 18%40 135 777 614 320.

Из цеха на склад поступило 75 единиц готовой продукции. Сделать расчет себестоимости в таблице 6.

341 123 103 790.

243Отражена себестоимость реализации 68 единиц продукции.

4 215 194 490.

226 В расходы по основной деятельности списаны управленческие расходы432 952 090.

244 В расходы по основной деятельности списаны коммерческие расходы4 462 749 990.

999Финансовый результат от продажи продукции.

Списаны прочие расходы на финансовый результат.

Начислен налог на прибыль.

Отражен налоговый вычет по НДС за весь период.

Реформация баланса. Таблица 2.

3.Расчет себестоимости продукции№Содержание.

КоличествоединицыизделийСумма (величина)Себестоимость единицы изделия.

ДополнительнаяинформацияСебестоимость выпущенной продукции1Остаток (НЗП) на начало периода2Передано сырья, полуфабрикатов и других ресурсов в производство13 577 613.

Итого (стр.

1+ стр.

2)135776118103,484Выпущено их цеха и поступило на склад изделий755Остаток (НЗП) на конец периода1 357 761.

Себестоимость реализованной продукции6Остаток на складе продукции на начало периода7Поступило на склад продукции из производства7 513 577 618.

Итого (стр.

6+ стр.

7)7513577619.

Реализовано продукции68 123 103 710.

Остаток на складе продукции на конец периода7Таблица 2.4Расчет дохода от реализации (табличная часть счета-фактуры)Наименованиепродукции.

ЕдиницаизмеренияколичествоЦеназа единицу.

Сумма без НДССтавка НДС %Сумма.

НДССтоимость товара с учетом НДСИзделие 001штук6 830 000 204 000 018%3672002407200.

Синтетические счета01 основные средства02 Амортизация основных средств10 Материалы 2 500 000 41 667 278 200 222 563 434 496 5 000 175 000 140 000 265000000466674532003625602650000 466 679 064 004.

Нематериальные активы05 Амортизация нематериальных активов19 НДС по приобретенным ценностям 450 000 660 231 128655 50 076 3150000006602316602310 0020.

Основное производство23 Вспомагательное производство26 Общехозяйственные расходы 7 147 501 357 761 112 000 151 944 222 560 33 600 140 000 1344 182 000 5000 54 600 2184 1 357 761 135 776 100 159 166 355 385 352 192.

Готовая продукция50 Касса51 Расчетный счет 1 000 001 000 002 949 956 833 955 664 270 926 544 896 2 350 000 843 405 2407200328276 206 500 100000 2 950 000 261863135776112310371000001000007707200764004412672406715652 валютный счет58 Финансовые вложения60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками0 29 500 002 500 000 843405450000 328 276 714 750 206500128655 278 200 50076 175 000 3150000004328181432818100 066 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам67 Расчеты по долгосрочным кредитам68 Расчеты по налогам и сборам 6 602 314 114 529 499 753 218 048 367200261863261863 731 273 211 863 321 120 213 994 701 848 576 0 0

— 17 875 962.

Расчеты с покупателями и заказчиками70 Расчеты по оплате труда71 Расчеты с подотчетными лицами 2 407 200 240 720 041 023 111 168 100000112000 22 500 24 072 002 407 200 142 220 857 442 304 175 355 008.

Вложения во внеоборотные активы80 Уставный капитал60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками/ООО «Прогресс» 0 25 000 002 500 000 2 500 000 150 000 150 000 2650000265000002500000000 25 000 000 099 Прибыли и убытки84 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению 261 863 627 499 292 509 5 460 073 127 33600292509 6750 2184 1344 270 6 274 996 274 990 292 039 368 704 0 292 509 9 874 890.

Продажи75 Расчеты с учредителями44 расходы на продажу 3 672 002 407 200 250 025 473 070 518 797 486 077 771 776 23 500 006 750 151 944 27 029 520 627499 24 072 002 407 200 249 821 918 085 352 322 498 560 0 00Оборотно-сальдовая ведомость.

Счетасальдо начальноеобороты сальдо конечное ДКДКДК01 Основные средства0 265 000 002 650 000 02 Амортизация основных средств 46 667 4 666 710.

Материалы0 45 320 036 256 090 640 19 НДС по приобретенным ценностям0 6 602 316 602 310 20 Основное производство0 135 776 113 577 610 26 Общехозяйственные расходы 1 519 441 519 440 43 Готовая продукция0 13 577 611 231 037 126 656 50 касса0 1 000 001 000 000 51 Расчетный счет0 7 707 200 764 004 466 688 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками 43 281 814 328 181 062 Расчеты с покупателями и заказчиками0 240 720 024 072 000 66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам 32 118 633 211 863 068 Расчеты по налогам и сборам 660 231 481 472 17 875 970.

Расчеты по оплате труда 141 145 316 500 17 535 580.

Уставный капитал 2 500 000 250 000 099.

Прибыли и убытки 627 499 627 499 084 Нераспределённая прибыль 292 509 029 250 990.

Продажи 240 720 024 072 000 032 расходы на продажу0 29 520 295 200 69 Расчеты по соц. страхованию и обеспечению 98 748 9 874 808.

Вложения во необоротные активы0 265 000 026 500 000 75 Расчеты с учредителями2 500 000 250 000 000.

Итого 334 009 363 340 093 641 014 426 730 496.

Бухгалтерский баланс.

Актив Сумма Пассив Сумма 01 Основные средства265 000 002.

Амортизация основных средств4 666 710.

Материалы9 064 070.

Расчеты по оплате труда17 535 543.

Готовая продукция12 672 480.

Уставный капитал250 000 051.

Расчетный счет6 715 684.

Нераспределённая прибыль29 250 968.

Расчеты по налогам и сборам17 875 969.

Расчеты по соц. страхованию и обеспечению98 748.

Итого 3 113 279.

Итого 3 113 279.

Заключение

.

Проблема учета расчетов с подотчетными лицами является актуальной, так как в организациях деньги под отчет выдаются достаточно часто и разным работникам. Расчеты с подотчетными лицами имеют место практически на каждом предприятии и весьма разнообразны. В качестве объекта исследования выступило ООО «Алмаз», основной вид деятельности — общестроительные работы. В ходе написания данной работы была изучена организационная структура предприятия, виды деятельности, проанализированы основные показатели финансово-хозяйственной деятельности за 2014 -2016г.

г., изучена форма ведения бухгалтерского учета, организация учета расчетов с подотчетными лицами, проведена выборочная аудиторская проверка состояния учета расчетов с подотчетными лицами. Проведенный анализ финансово-хозяйственной деятельности ООО «Алмаз» выявил следующее:

эффективность использования основных производственных фондов растет;

— эффективность использования трудовых ресурсов возрастает;

— на протяжении трех лет ООО «Алмаз» обладает моментальной платежеспособностью, и платежеспособно в перспективе;

— финансовое состояние ООО «Алмаз» устойчиво, деятельность фирмы не зависит от заемных источников. ООО «Алмаз» ведет бухгалтерский учет в соответствии с едиными методологическими основами и правилами, установленными Федеральным законом «О бухгалтерском учете», Положению по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности Российской Федерации, Положениями по бухгалтерскому учету, Планом счетов бухгалтерского учета. Бухгалтерский учет автоматизирован и ведется с применением бухгалтерской программы «1С:Предприятие версия 8.0» .Приказом руководителя установлен перечень лиц, которым разрешена выдача денежных средств в подотчет. Приказом руководителя установлены размеры суточных на командировочные расходы. Наличные деньги под отчет в ООО «Алмаз» выдаются:

на хозяйственные нужды (на приобретение сырья, канцелярских и хозяйственных товаров, ГСМ через АЗС, на оплату мелкого ремонта и т. п.);

— в качестве аванса на командировочные расходы. Все операции в организации оформляются унифицированными формами первичной учетной документации. Для расчетов с персоналом по суммам, выданным под отчет на административно-хозяйственные расходы и на командировочные расходы в ООО «Алмаз» предназначен счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами».Для совершенствования расчетов с подотчетными лицами следует предложить следующие мероприятия:

разработка памятки для командированных сотрудников. Готовую памятку вместе со служебным заданием следует выдавать командированному сотруднику;

— перечислять подотчетные суммы на корпоративные банковские карты.

Список литературы

Конституция Российской Федерации. Принята всенародным голосованием 12.

12.1993г.Гражданский кодекс РФ. Часть первая. Федеральный закон от 30.

11.1994г. № 51-ФЗ (ред. от 04.

11.2016)Гражданский кодекс РФ. Часть вторая. Федеральный закон от 26.

01.1996г. № 14-ФЗ (ред. от 21.

07.2016) Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) [Электронный ресурс]: от 05.

08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 29.

12.2016) (с изм. и доп., вступ. в силу с 22.

01.2016) — Режим доступа: [Консультант.

Плюс]Трудовой кодекс Российской Федерации (ТК РФ). Федеральный закон от 30.

12.2001г. № 197-ФЗ (ред. от 04.

11.2016) О бухгалтерском учете [Электронный ресурс] Федеральный закон от 06.

12.2016 N 402-ФЗ (ред. от 04.

11.2016) — Режим доступа: [Консультант.

Плюс]Вайтман В. Е. Выдаем деньги под отчет [Текст] // «Российский налоговый курьер». — 2016. — № 22.Волков Н. Г. Учет расчетов с подотчетными лицами [Текст] //Бухгалтерский учет. -.

2015. — № 5. — с. 3−9.Гиляровская Л. Т., Везорева А. А. Анализ и оценка финансовой устойчивости предприятия [Текст] - СПб.: Питер, 2014.

— 256 с. Гордеев О. В. Оформляем командировочное удостоверение [Текст] //Главбух. — 2015. — №.

17. — с. 46−47.Гущина Н. Э. Возврат денежных средств, выданных работодателем [Текст] // Новое в бухгалтерском учете и отчетности. -.

2016. — № 6. — с. 12−14.Гарифулин, К. М.

Бухгалтерский финансовый учет [Текст]: учеб. Пособие / К. М. Гарифулин, В.

Б. Ивашкевич. — Казань.: Изд-во КФЭИ, 2017. — 512 с. Мельникова Л. А. Расчеты с подотчетными лицами [Текст] //Бухгалтерия в вопросах и ответах.

— 2015. — № 1. — с.

11−14Миргородская Т. В. Аудит: учебное пособие для студ., обучающихся по специальности «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» [Текст] / Т. В. Миргородская. — 2-е изд., перераб. и доп. — М.: КНОРУС, 2017.

Овчинникова О. С. Деньги под отчет: оформляем выдачу [Текст] // «Зарплата». — 2010. — № 6.Парушина Н. В. Аудит расчетов с персоналом по оплате труда и с подотчетными лицами [Текст] // Аудитор, 2016. — № 1, с. 20 -29.Палий, В. Ф. Финансовый учет [Текст]: учеб.

Пособие / В. Ф. Палий, В. В.

Палий. — М.: ИФ ФБК-ПРЕСС, 2016. -.

672 с. Тепляков А. Б. План и корреспонденция счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности коммерческой организации. 9500 бухгалтерских проводок [Текст]/ А. Б. Тепляков. — (В помощь бухгалтеру). -.

М.: Ось, 2017. — 400с. Тумасян, Р. З. Бухгалтерский учет [Текст]: учеб. Пособие / Р. З. Тумасян. -.

Изд. 3-е. — М.: ООО «НИТАР АЛЬЯНС», 2016. — 730с. Феоктистов И. А. Командировочные расходы. Отражение в налоговом учете [Текст] // Главбух. — 2015.

— № 13. — с. 19−23.ПРИЛОЖЕНИЯ.