Критическая точка в натуральном выражении возросла на 205,9 ед., или на 16,5%, а в денежном — на 39 122,3 руб., или на 9,5%, следовательно, больше нужно компании произвести для покрытия всех затрат, это говорит об ухудшении результативности деятельности, это же подтверждается уменьшением кромки безопасности в денежном выражении на 72 782,3 руб., или на 49%, а в процентах — на 12,11%. Следовательно, компания становится менее устойчивой. Также уменьшается рентабельность затрат на 6,76% и становится равной 5,89%, то есть меньше прибыли приносят каждые 100 рублей произведенных затрат. То есть пессимистичный вариант предполагает снижение операционной и маржинальной прибыли, уменьшение рентабельности затрат, снижение кромки безопасности при одновременном росте критической точки. Оптимистический вариант.
Предполагается повышение спроса на продукцию предприятия в связи со сложившейся конъюнктурой соответствующего сегмента товарного рынка. В этих условиях менеджер планирует увеличение объема продаж на 10%.Найден новый поставщик сырья, в связи с чем появилась возможность снижения переменных затрат на единицу продукции на 10%Нужно сравнить базовый вариант с данным и проанализировать основные показатели с учетом их последствий для фирмы. Базовое и оптимистичное значение показателей представлено в таблице 4. Таблица 4Базовое и оптимистичное значение показателей.
НаименованиепоказателяФормула расчета.
ЗначениеИзменениебазовоеновоеабсолютное+/-относительное %Объем реализации.
О17 001 700*1,1=1870+17 010,0Цена, руб. Ц330 330—Выручка, руб. В=О*Ц561 000 330*1870=617 100+5610010,0Перемен. затраты.
Зпер=Зпер/ед * О323 000 190*0,9*1870=319 770−3230−1,0Маржинальная прибыль.
МП=В-Зпер238 000 617 100−319 770=297330+5 933 024,9Удельная маржинальная прибыль.
МПуд= МП/О140 297 330/1870=159+1913,6Постоянные затраты.
Зпост175 000 175 000—Операц. прибыль.
По=МП — Зпост63 000 297 330−175 000=122330+5 933 094,2Коэффициент выручки.
Кв= МП/В0,42 297 330/617100=0,48+0,0614,3Степень операционного рычага.
Сопр=МП/По3,78 297 330/122330=2,43−1,35−35,7Критическая точка в натур. выражении.
Ткр1=Зпост/ МПуд1 250 175 000/159=1100−150−12,0Критическая точка в ден. выражении.
Ткр2=В*Зпост/ МП412 500 617 100*175000/297 330=363207,5−49 292,5−11,9Кромка безопасности в ден. выр. Кб1=В — Ткр2 148 500 617 100−363 207,5=253 892,5+105 392,570,9Кромка безопасности в нат. ед. Кб2=Кб1/Ц450 253 892,5/330=769+31 970,9Кромка безопасности, %Кб3=Кб1/В*10 026,47253892,5/617 100*100=41,14+14,6755,4Рентабельность затрат,%По/З*10 012,65122330/(319 770+175000)*100=24,72+12,0795,4Точка безубыточности при оптимистическом варианте представлена на рисунке 4. Вывод: как можно увидеть, при оптимистичном варианте объем реализации возрастет на 170 ед., или на 10%, при этом цена останется неизменной. Это приведет к росту выручки на 56 100 тыс. руб., или на 10%. Предполагается снижение суммы переменных затрат на 1%, потому возросла сумма маржинальной прибыли на 59 330 руб., или на 24,9%. Это привело к увеличению удельной маржинальной прибыли на 19 руб., или на 13,6%. Сумма постоянных затрат осталась неизменной, повышение маржинальной прибыли и неизменность постоянных затрат вызвало увеличение операционной прибыли на 59 330 руб., или на 94,2%. Увеличение коэффициента выручки на 0,06, или на 14,3%, свидетельствует, что большая часть выручки идет на покрытие постоянных затрат и получение прибыли. Рисунок 4 — Точка безубыточности при оптимистическом варианте.
Уменьшение степени операционного рычага на 1,35, или на 35,7%, свидетельствует о меньшей зависимости прибыли от объема продаж, то есть об уменьшении уровня предпринимательского риска, это хорошо для организации. Критическая точка в натуральном выражении уменьшилась на 150 ед., или на 12%, а в денежном — на 49 292,5 руб., или на 11,9%, следовательно, меньше нужно компании произвести для покрытия всех затрат, это говорит об улучшении результативности деятельности, однако возрастает кромка безопасности в денежном выражении на 105 392,5 руб., или на 70,9%, а в процентах — на 14,67%. Следовательно, компания становится более устойчивой. При этом увеличивается рентабельность затрат на 12,07% и становится равной 24,72%, то есть больше прибыли приносят каждые 100 рублей произведенных затрат. То есть оптимистичный вариант предполагает повышение операционной и маржинальной прибыли, увеличение рентабельности затрат, при этом рост кромки безопасности.
Заключение
.
Директ-костинг представляет собой систему управленческого учета, которая помимо того, что она включает в себя данные о пересчете и калькулировании издержек, предоставляет возможность сделать выводы о планировании и контроле будущих и настоящих затрат, высчитать рентабельность товаров и т. д.Принцип построения отчетов о доходах в системе «директ-костинг» многоступенчатый. В этих отчетах находится информация о маржинальном доходе, операционной прибыли, выручки от продажи продукции. Маржинальный доход является важным показателем, который характеризует систему «директ-костинг». Чтобы рассчитать этот показатель необходимо от суммы продаж вычесть переменные затраты. Значение маржинального дохода помогает определить порог рентабельности производства и установить размер объёма продаж и уровня переменных затрат на этапах планирования. Определить эту взаимозависимость можно с помощью графических методов, математической статистики и т. д. Также данные методы помогают прогнозировать поведение себестоимости продукции или отдельных видов расходов и рассчитать критическую точку. В расчетно-аналитической части было проведено определение показателей CVP-анализа при трех вариантах: реалистическом, пессимистичном и оптимистичном. При оптимистичном варианте кромка безопасности в процентах выше по сравнению с базовым на 14,67%, при этом и рентабельность повышается на 12,07%. А при реалистичном варианте кромка безопасности на 0,33% выше базового варианта. Но при этом снижается рентабельность затрат на 0,83%. Пессимистичный вариант выбран быть не может вовсе, так как снижается кромка безопасности в процентах на 12,11% и рентабельность затрат на 6,76%.
Список литературы
Беспалова М.А., Леонова Г. И. Особенности и проблемы внедрения системы «директ-костинг» в российскую учетную практику // Современные проблемы и перспективные направления инновационного развития науки: сборник статей по итогам Международной научно-практической конференции. — Уфа: Агентство международных исследований, 2017. — С.58−62.Братухина О. А. Финансовый менеджмент: Учебное пособие. — М.: Кно.
Рус, 2016. — 264с. Воронова Е. Ю. Управленческий учет: Учебник. — 3-е изд.
— М.: Юрайт, 2017. — 430с. Горох В. В. Внедрение системы управленческого учета «директ-костинг» // Современная экономика: актуальные вопросы, достижения и инновации: сборник статей XI Международной научно-практической конференции. -.
Пенза: Наука и Просвещение, 2017. — С.174−176.Дремина Т. С. Факторный анализ прибыли в системе «директ-костинг» // Инновационные идеи молодых исследователей для агропромышленного комплекса России: сборник материалов Всероссийской научно-практической конференции молодых ученых. — Пенза: ПГАУ, 2017. — С.267−270.Ерастова К. О. Использование системы «директ-костинг» для сохранения финансовой безопасности предприятия // Современное инновационное общество: от стагнации к развитию: экономические, социальные, философские, политические, правовые, общенаучные закономерности: материалы Международной научно-практической конференции.
— Энгельс: Академия управления, 2017. — с. 21−23.Залетина Н. Н. Сущность метода «директ-костинг» // Новая наука: теоретический и практический взгляд.
— 2017. — № 2−1. — С.102−105.Ильин В. В. Финансовый менеджмент: Учебник. -.
М.: Омега-Л, 2015. — 331с. Коновалова В. Н. Организация учета затрат по системе «директ-костинг» в условиях рыночной экономики // Перспективы развития науки в современном мире: сборник статей по материалам IV международной научно-практической конференции. — Уфа: Дендра, 2017. -.
С.120−124.Котова К. Ю., Шанина А. И. Необходимость применения статистических методов разделения затрат при обосновании управленческих решений, реализуемых в системе «директ-костинг» // Бухгалтер и закон. — 2017. — № 3. — С.34−39.Молчанов С. С. Управленческий учет за 14 дней: Экспресс-курс. -.
СПб.: Питер, 2017. — 496с. Пономарева А. А. Система учета «директ-костинг» как инструмент расчета и ее применение в российской практике // Финансы. Современное состояние. Проблемы и перспективы: сборник научных работ студентов. — Луганск: ЛНУ им. В.
Даля, 2017. — С.151−154.Синицкая Н. Я. Управленческий учет: конспект лекций. — М.: Проспект, 2017. -.
112с.Тхамокова С. М., Алиев Н. А. Производственный учет по системе «директ-костинг» // Символ науки. — 2017. — № 9. — С.26−29.Халиуллин И. С. Система учета затрат «директ-костинг» // Экономика и управление в XXI веке: стратегии устойчивого развития: сборник статей победителей международной научно-практической конференции. -.
Пенза: Наука и Просвещение, 2017. — С.156−159.
