Со всеми участками и отделами — сведения о фактических затратах на производство за отчетный период, и прочие сведения, связанные с хозяйственной деятельностью предприятия.
— отчеты о выполнении плана работ и услуг в натуральных показателях, о движении основных материалов (по закрепленной номенклатуре),.
— о состоянии незавершенного производства,.
— необходимые для бухгалтерского учета документы, приказы, распоряжения.
2.3 Организация системы внутреннего контроля на предприятии.
Для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности ПАО «Навлинский завод «Промсвязь» проводит инвентаризацию имущества и обязательств, в ходе которой проверяются и документально подтверждаются их наличие, состояние и оценка.
Инвентаризация имущества производится по его местонахождению и материально-ответственному лицу. Инвентаризацию основных средств Предприятие проводит не реже одного раза в три года, расходов на НИОКР — ежеквартально. Инвентаризация МПЗ, готовой продукции, остатков незавершенного производства, расчетов осуществляется ПАО «Навлинский завод «Промсвязь» на конец отчетного периода не реже одного раза в год.
Порядок и сроки проведения инвентаризации определяется распоряжением Руководителя ПАО «Навлинский завод «Промсвязь», за исключением случаев, когда проведение инвентаризации обязательно.
Для проведения инвентаризации в ПАО «Навлинский завод «Промсвязь» создается постоянно действующая инвентаризационная комиссия. Персональный состав постоянно действующих и рабочих инвентаризационных комиссий утверждает Руководитель Предприятия распорядительным документом (распоряжение, приказ).
Для оформления инвентаризации следует применять формы первичной учетной документации по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденные законодательством или внутренним организационно-распорядительным документом Предприятия.
Выявленные при инвентаризации расхождения между фактическим наличием имущества и данными бухгалтерского учета отражаются на счетах бухгалтерского учета в следующем порядке:
излишек имущества приходуется по рыночной стоимости на дату проведения инвентаризации, и соответствующая сумма зачисляется на прочие доходы;
недостача имущества и его порча в пределах норм естественной убыли относятся на издержки производства или обращения (расходы), сверх норм — за счет виновных лиц. Если виновные лица не установлены или суд отказал во взыскании убытков с них, то убытки от недостачи имущества и его порчи списываются на прочие расходы.
Результаты инвентаризации отражаются в учете и отчетности того месяца, в котором была закончена инвентаризация, а по годовой инвентаризации — в годовом бухгалтерском отчете. Данные результатов проведенных в отчетном году инвентаризаций обобщаются в ведомости результатов, выявленных инвентаризацией.
Предприятие, бухгалтерская (финансовая) отчетность которого подлежит обязательному аудиту, обязано организовать и осуществлять внутренний контроль ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской (финансовой) отчетности.
Внутренний контроль ПАО «Навлинский завод «Промсвязь» — это процесс, направленный на обеспечение разумной гарантии достижения целей эффективного и результативного использования ресурсов Предприятия, сохранности активов, соблюдения законодательных требований и представления достоверной отчетности, осуществляемый структурными подразделениями и органами управления ПАО «Навлинский завод «Промсвязь».
Внутренний контроль осуществляется финансово-экономической службой ПАО «Навлинский завод «Промсвязь» под руководством главного бухгалтера и служит исполнению следующих целей:
— Контроль достоверности финансовой и управленческой отчетности организации, соблюдения процедур ее подготовки, а также соблюдения требований ведения бухгалтерского учета.
— Контроль выполнения планов деятельности организации.
— Контроль экономичного и эффективного использования ресурсов организации.
— Контроль и обеспечение соблюдения требований действующего законодательства РФ, локальных нормативных актов, внутренних положений и процедур.
— Содействие построению оптимальной организационной структуры организации.
— Оценка экономической целесообразности внутренних документов и проектов решений органов управления, а также заключенных организацией соглашений с третьими лицами.
— Своевременное доведение до директора организации информации обо всех выявленных нарушениях.
Осуществление внутреннего контроля за проведением хозяйственных операций посредством:
проверки соблюдения в Обществе федеральных законов, постановлений и распоряжений Правительства РФ, правовых актов субъектов РФ, муниципальных правовых актов;
исполнения приказов и распоряжений руководителя Общества;
законности совершения кассовых операций;
организации учета и обеспечение сохранности имущества;
установление соответствия осуществляемых операций с полномочиями сотрудников;
установление соответствия проводимых финансовых операций в части финансово-хозяйственной деятельности и их отражения в бухгалтерском учете;
точность и полнота документации бухгалтерского учета;
своевременность подготовки достоверной бухгалтерской отчетности;
предотвращение ошибок и искажений в учете;
Осуществление внутреннего контроля заместителем генерального директора по экономике и финансам — главным бухгалтером ПАО «Навлинский завод «Промсвязь»:
за своевременным оформлением приема и расхода наличных денежных средств и товарно-материальных ценностей;
правильным расходованием фонда заработной платы, исчислением и выдачей всех видов поощрений, соблюдением штатной дисциплины, должностных окладов, смет расходов;
своевременным востребованием дебиторской задолженности, погашением кредиторской;
обоснованным списанием со счетов бухгалтерского учета недостач, потерь, дебиторской и кредиторской задолженности и других средств;
правильным и своевременным проведением и оформлением в установленном порядке переоценки товарно-материальных ценностей;
Заместитель генерального директора — главный бухгалтер осуществляет проверку оформления первичных учетных документов на соответствие установленным требованиям при принятии их к бухгалтерскому учету.
Главным бухгалтером ПАО «Навлинский завод «Промсвязь» осуществляется установление соответствия проводимых финансовых операций Предприятия в части финансово-хозяйственной деятельности и их отражение в бухгалтерском учете и отчетности требованиям нормативных правовых актов и законодательству РФ, а также согласование проектов заключаемых договоров с покупателями и заказчиками, а также с поставщиками и подрядчиками в части исполнения финансовых обязательств.
Первичные учетные документы применяются к учету на Предприятии только при наличии подписи главного бухгалтера.
Ведение текущего внутреннего контроля осуществляется на постоянной основе сотрудниками финансово-экономической службы, ответственными за проведение послед. контроля по закрепленным участкам учета:
Таблица 11 — Организация системы внутреннего контроля предприятия Заместитель главного бухгалтера — Осуществляет последконтроль правильности формирования данных по балансовому счету 10 «Материалы», счету 25 «Общепроизводственные расходы», счету 80 «Уставный капитал», счету 91 «Прочие доходы и расходы» Ведущий бухгалтер — заместитель главного бухгалтера по автоматизацииОсуществляет последконтроль правильности формирования налоговой базы по НДС в части формирования данных по кредиту счета 68 «НДС», данных по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Экономист — Осуществляет последконтроль правильности формирования данных по счету 43 «Готовая продукция»,.
по счету 97"Расходы будущих периодов" Бухгалтер — Осуществляет последконтроль правильности формирования данных по счету 50 «Касса», по счету 51 «Расчетный счет», по счету 55 «Специальные счета в банках» Ведущий бухгалтер по производству — Осуществляет последконтроль формирования счета 23 «Вспомогательное производство», счета 28 «Брак в производстве», счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» Начальник планово-экономического отдела — Осуществляет последконтроль формирования счета 20 «Основное производство» Кассир — бухгалтер — Осуществляет последконтроль за правильностью формирования налоговой базы по НДС в части формирования данных по дебету счета 68 «НДС», по счету 90 «Продажи», по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» Ведущий бухгалтер — Осуществляет последконтроль формирования по счету 26 «Общехозяйственные расходы», по счету 44 «Коммерческие расходы», за правильностью формирования налогооблагаемой базы по страховым взносам, НДФЛ, за соответствием штатного расписания и перемещением персонала Общества. Бухгалтер — Осуществляет последконтроль правильности формирования данных при учете основных средств и нематериальных активов, данных по счету 09 «Отложенные налоговые активы», по счету 77 «Отложенные налоговые обязательства», по счету 99 «Прибыли и убытки».
При организации и осуществлении внутреннего контроля совершаемых фактов хозяйственной жизни ПАО «Навлинский завод «Промсвязь» должно руководствоваться требованием рациональности.
Заключение
.
ОАО «Навлинский завод «Промсвязь» зарегистрировано 9 марта 1994 г. постановлением главы администрации Навлинского района № 89. Устав зарегистрирован в новой редакции 18 июня 1996 г. Постановлением главы администрации Навлинского района № 233.
Из представленных результатов экономической деятельности предприятия видно, что его денежная выручка снизилась на 22 775 тыс.
руб. или 47,98%, что является отрицательным моментом и характеризует не эффективность его деятельности. Наибольший период снижения денежной выручки предприятия — это период с 2014 г. по 2015 г. За данное время убыток денежной выручки составил 33 682 тыс.
руб. или 57,70%, а за период с 2013 г. по 2014 г. рост денежной выручки составил 10 907 тыс.
руб. или 22,98%. В тоже время в течение 2013;2015гг. отмечено снижение себестоимости произведенной и реализованной продукции на 14 837 тыс.
руб. или 36,37%.
Представленные данные демонстрируют нам снижение такого показателя, как фондоотдача, то есть эффективность использования основных средств предприятия, что объясняется в первую очередь значительным снижением денежной выручки предприятия, вызванной уменьшением объемов. Этот же фактор повлиял и на снижение такого показателя, как производительность труда работников, с 395,53 тыс.
руб./чел. в 2013 г. до 242,04 тыс.
руб./чел. в 2015 г.
Бухгалтерия является самостоятельным структурным подразделением ПАО «Навлинский завод «Промсвязь».
Решение о создании, реорганизации и ликвидации бухгалтерии принимает генеральный директор ПАО «Навлинский завод «Промсвязь путем издания соответствующего приказа.
Руководитель бухгалтерии ПАО «Навлинский завод «Промсвязь административно и функционально подчиняется генеральному директору.
Руководство бухгалтерией осуществляет заместитель генерального директора по экономике и финансам — главный бухгалтер. Заместитель генерального директора по экономике и финансам — главный бухгалтер назначается на должность и освобождается от должности приказом генерального директора Общества.
В своей деятельности бухгалтерия руководствуется:
законодательством РФ;
уставом Общества;
правилами внутреннего трудового распорядка;
приказами и распоряжениями Генерального директора.
Круг обязанностей работников бухгалтерии, права и ответственности определяются должностными инструкциями. Режим работы бухгалтерии определяется в соответствии с Правилами внутреннего трудового распорядка, установленными в Обществе. Структуру и штат бухгалтерии утверждает генеральный директор Общества в соответствие с решаемыми задачами и объемом работ, определенными на основании стратегических целей развития и планов Общества.
Для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности ПАО «Навлинский завод «Промсвязь» проводит инвентаризацию имущества и обязательств, в ходе которой проверяются и документально подтверждаются их наличие, состояние и оценка.
Инвентаризация имущества производится по его местонахождению и материально-ответственному лицу. Инвентаризацию основных средств Предприятие проводит не реже одного раза в три года, расходов на НИОКР — ежеквартально. Инвентаризация МПЗ, готовой продукции, остатков незавершенного производства, расчетов осуществляется ПАО «Навлинский завод «Промсвязь» на конец отчетного периода не реже одного раза в год.
Порядок и сроки проведения инвентаризации определяется распоряжением Руководителя ПАО «Навлинский завод «Промсвязь», за исключением случаев, когда проведение инвентаризации обязательно.
Предприятие, бухгалтерская (финансовая) отчетность которого подлежит обязательному аудиту, обязано организовать и осуществлять внутренний контроль ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской (финансовой) отчетности.
Внутренний контроль ПАО «Навлинский завод «Промсвязь» — это процесс, направленный на обеспечение разумной гарантии достижения целей эффективного и результативного использования ресурсов Предприятия, сохранности активов, соблюдения законодательных требований и представления достоверной отчетности, осуществляемый структурными подразделениями и органами управления ПАО «Навлинский завод «Промсвязь».
Внутренний контроль осуществляется финансово-экономической службой ПАО «Навлинский завод «Промсвязь» под руководством главного бухгалтера и служит исполнению следующих целей:
— Контроль достоверности финансовой и управленческой отчетности организации, соблюдения процедур ее подготовки, а также соблюдения требований ведения бухгалтерского учета.
— Контроль выполнения планов деятельности организации.
— Контроль экономичного и эффективного использования ресурсов организации.
— Контроль и обеспечение соблюдения требований действующего законодательства РФ, локальных нормативных актов, внутренних положений и процедур.
— Содействие построению оптимальной организационной структуры организации.
— Оценка экономической целесообразности внутренних документов и проектов решений органов управления, а также заключенных организацией соглашений с третьими лицами.
— Своевременное доведение до директора организации информации обо всех выявленных нарушениях.
Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.
12.1993) (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 21.
03.2014 № 6-ФКЗ) // Российская газета от 24 марта 2014 г. № 6338.
Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть третья от 26 ноября 2001 г. № 146-ФЗ (с изм. и доп. от.
2 декабря 2015 г. № 345-ФЗ) // Собрание законодательства Российской Федерации. — 2001. — № 49. — Ст.
4552.
Налоговый кодекс РФ (ч.1 от 31.
07.1998г. № 146 — ФЗ, ч. 2 от 05.
08.2000г. № 117 — ФЗ) (с изм. и доп. от 4 марта 2016 г. № 22-ФЗ) // Собрание законодательства РФ от 3 августа 1998 г. № 31 ст. 3824.
Федеральный закон от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (с изм. и доп. 28 декабря 2013 г. № 425-ФЗ) // Собрание законодательства Российской Федерации от 12 декабря 2011 г. N 50 ст. 734.
Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятий. / Под ред. П. П. Табурчака, В. М. Тумина и М. С. Сапрыкина. — Ростов н/Д.: Феникс, 2010. 352 с.
Бакулина Г. Н., Матвеева Н. В., Калинина Г. В., Лучкова И. В. Эволюция внутреннего контроля // Вестник Рязанского государственного агротехнологического университета им. П. А. Костычева. 2013. N 2 (18). С. 77 — 80.
Балабанов И.Т., Финансовый анализ и планирование хозяйствующего субъекта. — 2-е изд., доп. — М.: Финансы и статистика, 2012. — 208 с.
Белая В. В. Подходы к оценке эффективности системы внутреннего контроля малых предприятий // Экономика и управление: анализ тенденций и перспектив развития. 2013. N 3. С. 207 — 214.
Белогина Н. С. Периодизация развития и современное состояние внутреннего финансового контроля // Вестник УрФУ. Серия «Экономика и управление». 2014. N 4. С. 129.
Вакуленко Т.Г., Фомина Л. Ф. Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности для принятия управленческих решений. — СПб.: Издательский Торговый Дом «Герда», 2014. — 160 с.
Вандина О. Г. Методы анализа при оценке качественных характеристик системы внутреннего контроля // Управленческий учет. 2012. N 6. С. 102 — 107.
Донцова Л.В., Никофорова Н. А. Комплексный анализ бухгалтерской отчетности. 3-е издание переработанное и дополненное.
М.: Дело и сервис, 2013.-304с.
Козлова Е. П. Бухгалтерский учет. — М.: Финансы и статистика, 2013. — 576 с.
Кондратов Н. П. Бухгалтерский учет. Учебное пособие. — М.: ИНФРА- М, 2014. — 584 с.
Менчикова Е.Л. О роли внутреннего контроля при минимизации рисков экономического субъекта // Аудит и финансовый анализ. 2013. N 6. С. 35 — 38.
Павлова Ю. А. Финансовый контроль, его формы и характеристика, основные задачи внутреннего контроля // Учет и статистика. 2010. N 17. С. 40 — 45.
Соколов Я.В., Соколов В. Я. История бухгалтерского учета. М.: Магистр, 2011. С. 24.
Сунгатуллина Р.Н., Хузин А. Р. История развития внутреннего контроля // Казанская наука. 2014. N 12. С. 106 — 109.
Чая В.Т., Гогия К. А. Контроль и аудит: история становления, этапы развития в России и Абхазии // Аудит и финансовый анализ. 2011. N 3.
Шульга Н.Н., Михайлова И. Г. Неотъемлемые ограничения эффективности внутреннего контроля // Вестник Белгородского университета кооперации, экономики и права. 2013. N 2 (46). С. 202 — 207.
Приложения.
Федеральный закон от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (с изм. и доп. 28 декабря 2013 г. № 425-ФЗ) // Собрание законодательства Российской Федерации от 12 декабря 2011 г. N 50 ст. 734.
Вакуленко Т.Г., Фомина Л. Ф. Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности для принятия управленческих решений. — СПб.: Издательский Торговый Дом «Герда», 2014. — 160 с.
Кондратов Н. П. Бухгалтерский учет. Учебное пособие. — М.: ИНФРА- М, 2014. — 584 с.
Козлова Е. П. Бухгалтерский учет. — М.: Финансы и статистика, 2013. — 576 с.
Сунгатуллина Р.Н., Хузин А. Р. История развития внутреннего контроля // Казанская наука. 2014. N 12. С. 106 — 109.
Донцова Л.В., Никофорова Н. А. Комплексный анализ бухгалтерской отчетности. 3-е издание переработанное и дополненное.
М.: Дело и сервис, 2013.-304с.
Шульга Н.Н., Михайлова И. Г. Неотъемлемые ограничения эффективности внутреннего контроля // Вестник Белгородского университета кооперации, экономики и права. 2013. N 2 (46). С. 202 — 207.
Менчикова Е.Л. О роли внутреннего контроля при минимизации рисков экономического субъекта // Аудит и финансовый анализ. 2013. N 6. С. 35 — 38.
