На индивидуальном уровне объект системы внутреннего контроля.
ОА «Вологдабанк» — отдельный работник, его мотивация и компетентность при принятии решений. На микроуровне основной объект системы.
ОА «Вологдабанк» — это состояние системы принятия решений в банке и соответствие выбранной тактике развития коммерческой деятельности. На макроуровне объектом системы внутреннего контроля ОА «Вологдабанк"является состояние аналитической работы с точки зрения учета в процессе управления банком влияния экономических и нормативно-правовых условий его работы на эффективность выбранных направлений текущего и перспективного развития банка. Разделение контроля по качеству наполнения предполагает разбивку его на формальный и реальный. Формальный предполагает проверку операции на предмет соблюдения требований закона и внутренних правил, реальный контроль предполагает анализ финансовой эффективности и целесообразности операции. Общая классификация видов внутреннего контроля дает схему построения, исходя из целостности внутреннего контроля, и позволяет выявить наиболее полную типологию его связей. Данная классификация представляет собой комплексный подход, который заключается в тесном взаимодействии административных, финансовых и иных аспектов контрольной деятельности. Необходимо обратить внимание на богатство видов контроля, выделяемых на основе разных критериев. Системный набор наиболее эффективных методов, форм и технологий контроля зависит от построения системы внутреннего контроля и опыта менеджеров кредитной организации, при реализации он позволяет смягчить негативное воздействие банковских рисков. Мероприятия по контролю наиболее эффективны, когда они рассматриваются руководителями и всеми остальными сотрудниками ОА «Вологдабанк"как составная часть повседневной деятельности банка. Совокупность организационной структуры, методик, процедур, принятых руководством банка в качестве средств для упорядоченного и эффективного ведения банковской деятельности, представляет собой систему внутреннего контроля.
ОА «Вологдабанк». Система — элемент управления банком, который позволяет руководству банка с достаточной степенью уверенности утверждать, что персонал на своем уровне правильно понимает политику банка, и все поставленные руководством цели достигаются с соблюдением установленных форм. Система внутреннего контроля ОА «Вологдабанк» состоит из следующих элементов:
контрольной среды;
регламентации;системы бухгалтерского учета;
контрольных процедур;
службы внутреннего контроля. Контрольная среда.
ОА «Вологдабанк» — понятие, характеризующее общее отношение, осведомленность и практические действия, мероприятия и процедуры руководства банка, направленные на установление и поддержание системы внутреннего контроля. Это условия существования в банке, которые создаются руководством кредитной организации. Контрольная среда формируется в зависимости от политики и методов управления, организационной структуры банка, деятельности руководства по поддержанию функционирования системы, распределения функций управления и ответственности, кадровой политики и взаимодействия различных видов и методов контроля.Регламентация.
ОА «Вологдабанк» — это система нормативных внутренних и внешних документов, регулирующих деятельность банка, его подразделений и сотрудников. Система бухгалтерского учета.
ОА «Вологдабанк» — этоупорядоченная система сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе и обязательствах экономического субъекта и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех факторов деятельности кредитной организации. Контрольные процедуры ОА «Вологдабанк" — это методы и правила, дополняющие элементы контрольной среды и системы бухгалтерского учета, разработанные администрацией для достижения стоящих перед банком целей. Контрольные процедуры направлены на предотвращение ошибок и искажений, которые могут возникнуть при проведении операций. Контрольные процедуры классифицируются на обязательные (определены регламентацией), специальный контроль (деятельность службы внутреннего контроля), процедуры контроля крупных и высокорискованных операций (для минимизации рисков).Современные масштабы деятельности кредитных организаций вызывают необходимость создания сложных систем внутреннего контроля, но такие системы создаются не сразу, а постепенно, вместе с ростом и развитием самого банка. На первом этапе при создании кредитной организации ОА «Вологдабанк» было создано подразделение, состоящее из руководителя и минимального числа сотрудников. Целью этого подразделения является разработка и утверждение положения о службе внутреннего контроля, подготовка структуры, штатного расписания и распределения задач между сотрудниками.
Создание и функционирование внутреннего контроля, регулярное рассмотрение его эффективности в банке относятся к компетенции Совета директоров. К компетенции исполнительных органов ОА «Вологдабанк"относится распределение обязанностей подразделений и служащих, отвечающих за конкретные направления (формы, способы осуществления) внутреннего контроля, делегирование полномочий на разработку правил и процедур в сфере внутреннего контроля руководителям структурных подразделений и контроль за их исполнением. Органы управления кредитной организацией ОА «Вологдабанк» обеспечивают участие во внутреннем контроле всех служащих банка в соответствии с их должностными обязанностями и устанавливают порядок доведения информации обо всех нарушениях и злоупотреблениях. На этом этапе служба внутреннего контроля ОА «Вологдабанк» взаимодействует с руководством банка и кадровой службой. На втором этапе былвыделен перечень наиболее важных для ОА «Вологдабанк» с точки зрения контроля задач. Важным критерием выбора здесь должна быть оценка риска потерь и объемов операций в данной сфере бизнеса.
Руководство банка оценивает риски, влияющие на достижение поставленных целей, и принимает меры для их минимизации на основании предоставленной службой внутреннего контроля информации. Для эффективного выявления и наблюдения новых или не контролируемых ранее рисков, организация системы внутреннего контроля своевременно пересматривается. Осуществляться прием и контроль соблюдения документов по вопросам взаимодействия службы внутреннего контроля с другими подразделениями банка. На этом этапе служба внутреннего контроля ОА «Вологдабанк» взаимодействует с бухгалтерией банка и его подразделениями. На третьем этапе былиразработаны контрольные процедуры для решения поставленных задач. Совет директоров при этом принимает меры, обеспечивающие оперативное выполнение рекомендаций и замечаний службы внутреннего контроля, а также осуществляет проверки соответствия внутреннего контроля характеру, масштабам и условиям деятельности кредитной организации. Исполнительные органы ОА «Вологдабанк» создают эффективную систему передачи и обмена информации, систему контроля за устранением выявленных нарушений и недостатков внутреннего контроля, а также рассматривают материалы и результаты периодических оценок эффективности внутреннего контроля, проверяют соответствие деятельности банка внутренним документам, определяющим порядок осуществления контроля. На этом этапе служба внутреннего контроля ОА «Вологдабанк» в соответствии с нашим исследованием должна находиться в тесном взаимодействии со следующими подразделениями банка:
1. С торговым подразделением по вопросам:
контроля лимитов открытой позиции и максимального убытка;
контроля лимитов на контрагентов;
контроля ограничений, связанных с проведением клиентских операций;
предоставления дилерской позиции и журналов клиентских заявок;
доступа к информационным системам и к биржевой информации для проверки рыночных курсов заключаемых сделок.
2. С бухгалтерией по вопросам:
контроля подтверждений по сделкам;
ведения юридических дел по клиентам и контрагентам;
хранения первичных документов и регистрации сделок;
доступа к документам дня;объяснения остатков на счетах учета операций;
отчета по результатам операций, сверки реальных зачислений/списаний по счетам НОСТРО по результатам сделок.
3. Со службой информационного обеспечения по вопросам:
взаимодействия по организации доступа к необходимой информации;
разработки и внедрения процедур оперативного контроля в системах.
4. С подразделениями SWIFT по вопросам доступа к сообщениям SWIFT и TELEX по сделкам.
5. С подразделениями, осуществляющими операции с банковскими картами, по вопросам:
контроля соответствия данных аналитического и синтетического учета;
контроля овердрафтов;
контроля полноты и целостности баз данных систем ведения карточных счетов. Осуществление контрольных функций ОА «Вологдабанк» на этом этапе предполагает:
участие в разработке положений и регламентов по проведению операций, порядку их учета и контроля, оценке возникающих рисков;
возможное введение дополнительного контроля (визирования) крупных платежей, сделок, договоров с суммами, превышающими установленные. Важно, чтобы на этом этапе в составе службы внутреннего контроля уже были специалисты, способные самостоятельно ставить и решать задачи по обработке информации, владеющие методами работы с системами управления базами данных и программированием в используемой в банке программной среде. На четвертом этапе перечень контролируемых позиций расширяется, постепенно охватывая все аспекты деятельности ОА «Вологдабанк».Изучение этапов внутреннего контроля и охват различных аспектов деятельности ОА «Вологдабанк» позволяет предложить две формы структурной организации службы внутреннего контроля в банке. Так как банк многофилиальный, то на пятом этапе деятельность службы внутреннего контроля ОА «Вологдабанк» распространяется на филиалы. В многофилиальном банке в каждом филиале должен работать специально уполномоченный сотрудник службы внутреннего контроля — контролер. Он назначается на должность управляющим филиалом, но в своей работе и отчетности подчиняется руководителю службы внутреннего контроля.
ОА «Вологдабанк». При отсутствии такой возможности функции контролера распоряжением, управляющего закрепляются за одним из сотрудников. Кандидатура контролера или сотрудника, совмещающего свои обязанности с обязанностями контролера, должна быть согласована с руководителем службы внутреннего контроля.
ОА «Вологдабанк». Статус контролера и его подчиненность закрепляются положением о контролере. Контролер должен иметь описание процедур, которые он должен выполнять, и регламент их выполнения. Целью выполняемых процедур является обеспечение эффективного контроля за работой филиалов.
ОА «Вологдабанк» по предоставлению и сопровождению банковских услуг в условиях централизованного управления банком. На всех этапах осуществления внутреннего контроля в процессе управления руководством банка должно быть исключено принятие правил и осуществление практики, которые могут стимулировать совершение действий, противоречащих законодательству Российской Федерации, целям внутреннего контроля. Непосредственно процесс внутреннего контроля в коммерческих банках включает в себя:
планирования контрольной деятельности;
осуществления контроля (применение контрольных процедур);оформления результатов контроля;
осуществление контроля за устранением выявленных нарушений. При планировании вырабатывается состав (перечень) задач контроля, на основе которых осуществляется планирование контрольной деятельности. Основное внимание при осуществлении контроля уделяется проверкам законности, достоверности, целесообразности, экономической эффективности финансово-хозяйственных операций. Оформление результатов контроля заключается в обработке полученных данных, с целью их представления в виде логически стройного документа. В нем описываются выявленные нарушения, указываются основные причины и виновники этих нарушений, даются рекомендации по устранению выявленных недостатков. Контроль за устранением выявленных нарушений осуществляется в виде наблюдения за реализацией выработанных мероприятий, направленных на устранение выявленных недостатков. Важным инструментом контроля выступает экономический анализ, который используется на протяжении всего процесса его проведения. Мониторинг осуществляется службой внутреннего контроля кредитной организации и базируется как на внутренних потоках информации, так и на внешних. Он представляет собой систему выявления сбоев в работе системы внутреннего контроля. В основе устранения недостатков должен быть методологический подход к выявленным сбоям в функционировании системы внутреннего контроля. Это означает, что приоритетом должно выступать не наказание сотрудников, а корректировка самой системы с целью недопущения аналогичных сбоев.
2.2 Основы совершенствования прозрачности и распределения информационной среды банка.
ОА «Вологдабанк», являясь кредитной организацией, должен исполнять обязанности по раскрытию информации о своей деятельности в соответствии с требованиями Банка России. Информационная политика ОА «Вологдабанк» должна содержать описание состава информации, подлежащей обязательному раскрытию Банком, порядка и способов ее раскрытия, а также ограничений по несанкционированному распространению, разглашению и использованию информации о деятельности Банка, состав информации дополнительно раскрываемой Банком, а также способы внешних и внутренних коммуникаций, используемых Банком для формирования достоверного представления о своей деятельности. Руководствуясь основами совершенствования прозрачности и распределения информационной среды банка, Информационная политика ОА «Вологдабанк» должна быть ориентирована на следующие целевые аудитории: акционеров и инвесторов Банка; клиентов Банка (действующих и потенциальных); контрагентов Банка; аналитиков, профессиональных участников рынка ценных бумаг и других представителей инвестиционного сообщества; членов органов управления Банка; сотрудников Банка; СМИ; общественность. Банк должен действовать в режиме информационной открытости по отношению ко всем целевым аудиториям. Основными каналами раскрытия информации о ОА «Вологдабанк» / инструментами коммуникаций должны являться: официальные сайты Банка в сети Интернет: (информация на сайтах раскрывается параллельно на русском и английском языках); корпоративные материалы (отчеты, презентации, официальные прессрелизы Банка и пр.); встречи, тематические конференции, пресс-конференции, собрания, форумы (регионального, российского и международного масштабов); современные дистанционные инструменты информационного обмена (в том числе видео-, конференцсвязь, веб-трансляции); периодические печатные издания (газеты, журналы и пр.); официальное присутствие Банка в социальных медиа. Дополнительными каналами раскрытия информации / инструментами коммуникаций должны являться также официальные сайты организаций, входящих в Группу ОА «Вологдабанк». ОА «Вологдабанк» должен обеспечивать раскрытие информации обо всех существенных аспектах своей деятельности путем выполнения законодательно установленных требований, а также раскрывать о себе дополнительную информацию. В соответствии с законодательством Российской Федерации и внутренними нормативными документами Банк должен обеспечивать защиту информации, составляющей государственную, банковскую, служебную или коммерческую тайну, соблюдает требования собственной информационной безопасности. Организации, входящие в Группу ОА «Вологдабанк», должны придерживаться целей, задач и основных принципов настоящей Информационной политики.
ОА «Вологдабанк», а также исполнять обязанности по раскрытию информации в соответствии с требованиями применимого законодательства. Целями Информационной политики ОА «Вологдабанк», руководствуясь основами совершенствования прозрачности и распределения информационной среды банка, должныявляться: исполнение Банком требований законодательства Российской Федерации, Банка России, требований российских и иностранных бирж, внутренних документов Банка, а организациями, входящими в Группу Банка — применимого законодательства в части обязательного публичного раскрытия информации; соблюдение прав и законных интересов акционеров, клиентов и иных заинтересованных лиц на получение информации; повышение уровня информационной прозрачности и корпоративного управления Банка; повышение доступности информации о Банке и его деятельности, а также об организациях, входящих в Группу Банка. Информационная политика ОА «Вологдабанк», руководствуясь основами совершенствования прозрачности и распределения информационной среды банка, должна быть направлена на решение следующих основных задач: повышение уровня открытости и доверия в отношениях Банка с различными целевыми аудиториями (акционерами, клиентами и другими заинтересованными лицами); поддержание профессиональных и доверительных отношений со средствами массовой информации (далее — СМИ), основанных на свободном обмене достоверной информацией; улучшение и/или расширение существующих каналов коммуникаций для более полного информирования акционеров, клиентов и иных заинтересованных лиц; защита информации о Банке, разглашение и/или использование которой может нанести ущерб интересам Банка, его акционерам, клиентам и контрагентам, или повлечь преимущества одних заинтересованных лиц перед другими. Раскрытие ОА «Вологдабанк» информации, руководствуясь основами совершенствования прозрачности и распределения информационной среды банка, должно осуществляться в соответствии с принципами регулярности, последовательности, оперативности, доступности, равноправия, достоверности, полноты и сравнимости раскрываемых данных. Принципы регулярности, последовательности и оперативности подразумевают: обеспечение непрерывности процесса раскрытия информации; выполнение требований регуляторов в части своевременного раскрытия информации о Банке и его ценных бумагах; синхронное и эквивалентное раскрытие Банком существенной информации в Российской Федерации и за ее пределами в соответствии с требованиями бирж и регуляторов; соблюдение наиболее коротких сроков информирования акционеров, инвесторов, иных заинтересованных лиц о деятельности Банка, а также оперативное предоставление информации о позиции Банка в отношении слухов или недостоверных данных, формирующих искаженное представление об оценке Банка и/или стоимости его ценных бумаг. Принцип доступности раскрываемой информации означает использование ОА «Вологдабанк» разнообразных каналов и способов раскрытия информации, прежде всего электронных, доступных для большинства заинтересованных лиц.
Принципы достоверности, полноты и сравнимости раскрываемых данных означают: информация, предоставляемая Банком, носит объективный характер; при освещении своей деятельности Банк стремится к наиболее полному раскрытию информации; информация, раскрываемая Банком, является понятной и непротиворечивой, а данные сопоставимыми; при раскрытии финансовой информации обеспечивается ее нейтральность, то есть независимость представления этой информации от интересов каких-либо лиц или их групп. В соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации ОА «Вологдабанк» составляет отчетность согласно российским правилам бухгалтерского учета (РПБУ), раскрываемую в следующие сроки: ежегодно — годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность в составе форм отчетности, устанавливаемых нормативным документом Банка России, пояснительную информацию к годовой отчетности и аудиторское заключение, подтверждающее ее достоверность, в срок не позднее 10 рабочих дней после дня проведения годового общего собрания акционеров Банка, утвердившего отчет; ежеквартально — промежуточную бухгалтерскую (финансовую) отчетность в составе форм отчетности, устанавливаемых нормативным документом Банка России, и пояснительную информацию к промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности в течение 40 рабочих дней после наступления отчетной даты (без аудиторского заключения о ее достоверности), в течение 50 рабочих дней после наступления отчетной даты (с аудиторским заключением о ее достоверности); ежемесячно — иные формы отчетности и финансовую информацию, устанавливаемые нормативными документами Банка России и внутренними нормативно-распорядительными документами Банка. Бухгалтерская (финансовая) отчетность ОА «Вологдабанк"должна раскрываться на русскои англоязычной версиях официального сайта Банка в сети Интернет в разделе «Акционерам и инвесторам» и быть доступна на сайте в течение не менее 3 лет с даты размещения. В соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации и бирж Банк составляет и раскрывает отчетность по международным стандартам финансовой отчетности (далее — МСФО): ежегодно — годовую консолидированную финансовую отчетность Группы Банка по МСФО с аудиторским заключением в отношении отчетности в срок не позднее 3 дней после даты составления аудиторского заключения, но не позднее 120 дней после даты окончания года, за который составлена отчетность; за 3, 6 и 9 месяцев отчетного года — промежуточную сокращенную консолидированную финансовую отчетность Группы Банка по МСФО с отчетом аудитора о результатах обзорной проверки отчетности в срок не позднее 3 дней после даты ее составления, но не позднее 60 дней после даты окончания соответствующего отчетного квартала. Годовая и промежуточная сокращенная консолидированная финансовая отчетность Группы Банка по МСФО за 3, 6 и 9 месяцев отчетного года должны раскрываться на русскои англоязычной версиях официального сайта Банка в сети Интернет в разделе «Акционерам и инвесторам» и доступны на сайте в течение не менее 3 лет с даты размещения. В соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации и рекомендациями Банка России Банк, являясь кредитной организацией и руководствуясь основами совершенствования прозрачности и распределения информационной среды банка, должен раскрывать: установочные сведения (полное и сокращенное фирменные наименования Банка; ОГРН; дату внесения в ЕГРЮЛ записи о государственной регистрации Банка; ИНН; данные об участии Банка в системе обязательного страхования вкладов физических лиц; платежные реквизиты; сведения о лицензиях; наименование и контактную информацию территориальных учреждений Банка России, осуществляющих надзор за деятельностью Банка и др.); функциональные сведения (о продуктах и услугах Банка с подробным описанием их характеристик, о стоимости (тарифах) и правилах установления договорных отношений с клиентами; памятку заемщика по потребительскому кредиту, иную информацию по вопросам потребительского кредитования; формы договоров на оказание банковских услуг и др.); информацию о процентных ставках по договорам банковского вклада с физическими лицами; информацию о квалификации и об опыте работы членов Наблюдательного совета; Президента, Председателя Правления Банка, его заместителей; членов Правления; главного бухгалтера, заместителя главного бухгалтера Банка, а также руководителя, главного бухгалтера филиалов Банка. Банк должен осуществлять раскрытие информации в соответствии с законодательством Российской Федерации в порядке, установленном нормативными документами Банка России, на русскои англоязычной версиях корпоративных сайтов Банка в сети Интернет.
В соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации Банк должен составлять и раскрывать отчетность о принимаемых рисках, процедурах их оценки, процедурах управления рисками и капиталом Группы Банка (далее — Отчет о рисках Группы): ежегодно — по состоянию на 1 января года, следующего за отчетным годом, — не позднее 150 календарных дней после окончания отчетного года; ежеквартально — по состоянию на первое число первого месяца квартала, следующего за отчетным кварталом, — не позднее 60 календарных дней после окончания отчетного квартала. Отчеты о рисках Группы раскрываются на русскои англоязычной версиях корпоративного сайта Банка в сети Интернет в разделе «Акционерам и инвесторам» и доступны на сайте в течение не менее 3 лет с даты размещения. Если Банк, является эмитентом российских ценных бумаг, в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации, то он должен раскрывать следующую информацию: годовой отчет и информацию о реализации практик корпоративного управления (в составе годового отчета); Устав Банка с учетом изменений; иные внутренние документы Банка, утверждаемые Наблюдательным советом или Общим собранием акционеров с учетом изменений; ежеквартальные отчеты (эмитента); сообщения о существенных фактах; сообщения о раскрытии информации, относящейся к инсайдерской информации Банка; сведения об аффилированных лицах Банка; эмиссионные документы; иную информацию, установленную требованиями законодательства Российской Федерации о ценных бумагах или нормативно-правовыми актами Банка России. Раскрытие информации, осуществляется в объеме, порядке, формах и в сроки, установленные законодательством Российской Федерации и нормативно-правовыми актами Банка России.
Банк на добровольной основе дополнительно раскрывает следующие документы и информацию о своей деятельности: информацию о миссии и ценностях Банка; стратегию развития Группы Банка; информацию о Группе Банка, а также о кредитных организациях, входящих в Группу; Кодекс корпоративного управления; Кодекс корпоративной этики Группы Банка; Информационную политику; информацию о корпоративной социальной ответственности Банка; информацию об исполнении Наблюдательным советом Банка обязанностей, связанных с его ролью в организации эффективной системы управления рисками и внутреннего контроля в Банке; информацию о причинах и условиях совершения существенных корпоративных действий, а также о возможных последствиях их совершения для Банка и акционеров; основные принципы в сфере комплаенс, в т. ч. информацию о программе противодействия коррупции; стратегию управления рисками и капиталом Группы Банка; дополнительные материалы к общему собранию акционеров (помимо обязательной информации, предусмотренной законодательством) в целях обеспечения акционерам возможности надлежащим образом подготовиться к участию в собрании; ответы на типичные (часто задаваемые) акционерами вопросы; «Календарь инвестора» (регулярно обновляемый план коммуникаций); информацию об основных текущих событиях в Банке, в т. ч. в форме прессрелизов о деятельности Банка; иную информацию (документы), в том числе в соответствии с Уставом и внутренними документами Банка, практиками корпоративного управления Банка. Основным способом раскрытия информации, является ее размещение на русскои англоязычной версиях корпоративных сайтов Банка в сети Интернет или через другие каналы коммуникаций, предусмотренные Информационной политикой. Под коммуникациями в целях настоящей Информационной политики понимается процесс взаимодействия Банка со своими целевыми аудиториями во внутренней и внешней среде с целью удовлетворения информационных потребностей заинтересованных сторон, налаживанию связей, формированию и поддержанию имиджа Банка. При осуществлении внешних контактов члены Наблюдательного совета, члены Правления, иные сотрудники Банка должны руководствоваться требованиями Информационной политики, а также ограничениями, установленными законодательством Российской Федерации и требованиями внутренних нормативных и распорядительных документов Банка в отношении разглашения сведений, составляющих конфиденциальную или инсайдерскую информацию Банка. В рамках повышения инвестиционной привлекательности Банк ируководствуясь основами совершенствования прозрачности и распределения информационной среды банка, должен стремиться поддерживать постоянный прямой диалог с акционерами, инвесторами, аналитиками, основывая свою работу на базовых принципах Кодекса корпоративного управления Банка, путем предоставления дополнительных сведений, пояснений и официальных комментариев о текущем положении дел в Банке, информации, необходимой для проведения финансового анализа деятельности Банка, принятия взвешенных инвестиционных решений. Каналами и форматами коммуникаций с акционерами, инвесторами и аналитиками могут являться: день инвестора; групповые и индивидуальные встречи «один на один», как с личным присутствием представителей Банка, так и с использованием дистанционных каналов; проведение экскурсий на специальных площадках Банка; международные инвестиционные конференции; роуд-шоу; аудио конференц-звонки; регулярные звонки / ответы на запросы по электронной почте; ежегодный День аналитика; для целей повышения прозрачности, Банк собирает консенсус ожиданий аналитиков по основным финансовым показателям Группы Банка по МСФО из публичных источников; ежегодное измерение удовлетворенности целевой аудитории.
Банк, руководствуясь основами совершенствования прозрачности и распределения информационной среды банка, должен предпринимать все необходимые действия, гарантирующие реализацию прав и законных интересов акционеров, иных заинтересованных лиц, предусмотренные действующим законодательством, а также Кодексом корпоративного управления Банка. Банк, руководствуясь основами совершенствования прозрачности и распределения информационной среды банка, должен проводить политику внутренней информационной открытости и следить за тем, чтобы сотрудники Банка были хорошо и в равной степени информированы о его деятельности, своевременно получали как внутреннюю корпоративную, так и публичную информацию, постоянно повышали свой уровень знаний о Банке. Коммуникации с сотрудниками предусматривают регулярное информирование сотрудников по вопросам деятельности Банка, его развития, принимаемых управленческих решений, в том числе путем ознакомления с необходимыми нормативными актами и организационно-распорядительными документами. Для этого используются: оперативные совещания; • семинары, конференции; информационные доклады; размещение информации в сети Интранет; электронные рассылки; создание и распространение внутрикорпоративных изданий, различных информационных материалов; выступления руководителей Банка на корпоративных мероприятиях и в СМИ. Банк должен следить за тем, чтобы коммуникации с сотрудниками не могли использоваться как канал разглашения конфиденциальной информации.
Банк, руководствуясь основами совершенствования прозрачности и распределения информационной среды банка, должен стремиться поддерживать постоянный диалог с представителями СМИ, участвовать в различных публичных мероприятиях с целью донесения информации о наиболее существенных аспектах деятельности Банка, привлечения внимания к продуктам и услугам Банка, поддержания имиджа и укрепления репутации Банка. Банк, руководствуясь основами совершенствования прозрачности и распределения информационной среды банка, должен предоставлять СМИ следующую информацию: о финансовых и операционных показателях Банка; исследования и аналитические материалы подразделений Банка на различные финансово-экономические темы; о новациях (любая информация, содержащая в себе новость, как для СМИ, так и для действующих и потенциальных клиентов Банка); о взаимодействии Банка с различными организациями; о корпоративной жизни Банка (любая информация о внутрикорпоративной жизни Банка и его сотрудников); иную информацию. Основными формами коммуникаций Банка со СМИ является проведение пресс-конференций, брифингов, деловых завтраков для прессы, презентаций, работа с запросами СМИ о предоставлении официальных комментариев Банка по различным темам. В целях поддержания постоянного неформального диалога с пользователями социальных сетей (фактическими или потенциальными клиентами Банка), выявления их потребностей, оказания помощи в решении возникающих вопросов, информирования о проводимых акциях, поддержки своих рекламных приложений Банк должен вести в социальных медиа официальные страницы. Департамент маркетинга и коммуникаций, руководствуясь основами совершенствования прозрачности и распределения информационной среды банка, несет ответственность за формирование и реализацию единой информационной политики Банка с целью поддержания позитивного имиджа Банка и снижения репутационных рисков.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Таким образом, одно из направлений существующих тенденций развития системы ВФК и, А в условиях модернизации финансового менеджмента заключается в создании и совершенствовании системы норм и правил для всех субъектов контроля с целью повышения результативности их работы и должного выполнения возложенных на них задач. Использование международных методов для разработки единой системы стандартов контрольной деятельности в системе управления финансами финансово-кредитных учреждений с учетом особенностей законодательства РФ и развития экономики страны позволит гарантировать высокую результативность контрольных мероприятий для зарубежных инвесторов и сравнивать результаты эффективного использования финансовых средств между различными странами. Система стандартизации и оценки ВФК и, А предполагает утверждение для финансово-кредитных учреждений собственных стандартов, положений, порядка и методики внутреннего контроля. Стандарты, положения, методики внутреннего контроля должны соответствовать международным профессиональным стандартам внутреннего аудита и обязательно должен осуществляться контроль качества контрольной деятельности. Стандарты ВФК и, А должны в большей степени учитывать особенности использования стандартов, устанавливающих единые требования к порядку организации и ведения контрольной деятельности, это направление является одним из перспективных направлений развития системы ВФК и А, в существующих условиях использование единых стандартов способно повысить общий методический уровень контрольной деятельности в финансово-кредитных учреждениях. Тенденции развития ВФК и, А направлены на взаимодействие органов финансового контроля в финансово-кредитных учреждениях, на учет результатов контрольных мероприятий и на планирование контрольных мероприятий, которое проводится с учетом факторов финансового риска.
Эффективность использования денежных средств финансово-кредитных учреждений может быть ориентирована не только на минимизацию затрат (при проведении ВФК и А), но и на достижение максимизации полезного экономического эффекта от грамотного использования финансовых потоков. Бюджетирование и среднесрочное финансовое планирование, ориентированные на результат, являются в современных условиях развития всего российского общества безусловным приоритетом модернизации финансового менеджмента в процессе управления финансами со стороны политики финансово-кредитных учреждений. Среднесрочное финансовое планирование способствует проведению взвешенной и результативной бюджетно-финансовой политики. Система ВФК и, А предполагает, что функции координации и гармонизации должны быть сосредоточены в одном из органов финансово-кредитных учреждений. Система ВФК и, А требует наличия квалифицированных кадров, подготовленных и переподготовленных с учетом современных требований. Кадровую базу действующей системы ВФК и, А составляют руководители и специалисты финансово-кредитных учреждений, имеющие большой опыт проведения контрольных мероприятий (проверок, ревизий, инспекций).
Создается система обучения и переподготовки служащих по направлениям развития системы ВФК и, А с учетом современных требований (в виде сети учебных центров, эффективной организации и методов обучения, учебных программ и модулей). Организационная система финансового контроля в финансово-кредитных учреждениях Российской Федерации сегодня характеризуется, как система ВФК и А, которая состоит из органов внутреннего и внешнего финансового контроля. На органы контроля возложены определенные контрольные функции. Они должны действовать согласованно, взаимодействуя друг с другом, действовать в целях снижения риска распространения коррупции в органах финансово-кредитных учреждений, в целях снижения финансового риска и повышения качества контроля за финансами. Они должны действовать в целях повышения качества контроля за объектом оценки качества расходования денежных средств в процессе управления финансами кредитных учреждений (финансовым менеджментом).
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ
Алексеевских А. Центробанк накажет крупные банки за отсутствие самоаудита // Известия. —.
3 октября 2014. [ Электронный ресурс] — Режим доступа. — URL:
http://izvestia.ru/news/577 442 (дата обращения: 20.
12.2016).Андреева Н. С. Регламенты внутреннего контроля и внутреннего аудита: что общего и в чем различия? // Внутренний контроль в кредитной организации. — 2014. — № 3.
— С. 81—88.Базаров, Т. Ю. Анкетирование персонала как инструмент внутреннего контроля // Внутренний контроль в кредитной организации.
— 2011. — № 2. -.
С. 79−91.Вахрушева, О. Б. Бухгалтерский управленческий учет: учеб. пособие / О. Б. Вахрушева. — М.: Дашков и К, 2011. -.
252 с.147Глущенко, А. В. Система обеспечения качества аудита /А. В. Глущенко, А. С. Худякова // Международный бухгалтерский учет. — 2011.
-№ 6. — С.
20−28.Гусарова, Л. В. Особенности организации и методология внутреннего ивнешнего аудита в некоммерческих организациях / Л. В. Гусарова //Дуракова, И. Экономический контроль и аудит маркетинга персонала /Забелина, Н. В. Современные подходы к оценке эффективностислужбы контроллинга в России / Н.
В. Забелин // Журнал объединенияконтролеров. — 2011. — № 38.
— С. 62−67.И. Дуракова // Кадровик. Кадровый менеджмент (управление персоналом). — 2012. — № 4.
— С. 95−102.Кашанова, О. Ю. Оценка системы внутреннего контроля помеждународным стандартам аудита / О. Ю.
Кашанова // МСФО и МСА вкредитной организации. — 2011. — № 3. -.
С. 94−105.Кириллов Р. А. Теоретические основы управления регуляторным риском. // Известия Саратовского университета.
Новая серия. Серия: Экономика. Управление. Право. — 2014. — №.
4. — С. 628—633.Клюев И. В. Система внутреннего контроля как инструмент банковского менеджмента // Инновационная среда и управление финансами.
— 2013. — № 4—5. — С. 106—111.Крылов, С. И. Сбалансированная система показателей: тактическийаспект / С.
И. Крылов // Международный бухгалтерский учет. — 2011. — № 44. -.
С. 35−41.Лопатин, В. А. Управление бизнес-процессами в рамкахфункциональной структуры банка / В. А. Лопатин // Управление в кредитнойорганизации. — 2011.
— № 2. — С. 86−99.Малка, Е. В. Внутренний контроль дебиторской задолженностикоммерческой организации: теория и практика / Е. В.
Малка // Международныйбухгалтерский учет. — 2011. — № 6. -.
С. 29−36.Мартынович, С. Н. Система внутреннего контроля хозяйствующегосубъекта и ее оценка при проведении аудита / С. Н. Мартынович // Все длябухгалтера.
— 2012. — № 1.
— С. 33−37.Международные основы профессиональной практики внутреннего аудита. Международныепрофессиональныестандартывнутреннегоаудита (Стандарты) (International Standards for the Professional Practice of Internal Auditing (Standards)). [ Электронный ресурс]. — Режим доступа:
https://global.theiia.org/standards-guidance/mandatory-guidance/Pages/Standards.aspx Международные профессиональные стандарты внутреннего аудита[Электронный ресурс] // Институт внутренних аудиторов. — Режим доступа:
http://www.iia-ru.ru.htmlМеждународный бухгалтерский учет. — 2011. — № 17. — С. 15−23.О банках и банковской деятельности: федеральный закон от 02.
12.1990 № 395−1. Доступ из справочно-правовой системы «Консультант.
Плюс". О рекомендациях Базельского комитета по банковскому надзору «Внутренний контроль в банках и взаимоотношения надзорных органов и аудиторов»: письмо ЦБ РФ от 13.
05.2002г. № 59-Т. Доступ из справочно-правовой системы «Консультант.
Плюс". О рекомендациях Базельского комитета по банковскому надзору «Принципы совершенствования корпоративного управления»: письмо Банка России от 06.
02.2012г. № 14-Т. Доступ из справочноправовой системы «Консультант.
Плюс". О рекомендациях Базельского комитета по банковскому надзору «Система внутреннего контроля в банках. Основы организации»: письмо ЦБ РФ от 05.
02.2012г. № 87-Т. Доступ из справочноправовой системы «Консультант.
Плюс". О требованиях к руководителям службы управления рисками, службы внутреннего контроля, службы внутреннего аудита кредитной организации: указание Банка России от 01.
04.2014 № 3223-У. Доступ из справочно-правовой системы «Консультант.
Плюс". О Центральном банке Российской Федерации (Банке России): федеральный закон от 10.
07.2002 № 86-ФЗ. Доступ из справочно-правовой системы «Консультант.
Плюс". Об организации внутреннего контроля в кредитных организациях и банковских группах: положение Банка России от 16.
12.2003 № 242-П. Доступ из справочно-правовой системы «Консультант.
Плюс". Орлова, О. Е. Внутренний контроль рисков предприятия / О. Е. Орлова// Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения. -.
2012. — № 7. — С. 76−86.Орлова, О. Е. Проблема организации внутреннего контроля /О. Е.
Орлова // Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения. — 2012. — № 6. — С. 87−95.Плахотя, Т.
В. Характеристика методов оценки эффективностисистемы внутрихозяйственного контроля / Т. В. Плахотя // Финансы и учет. — 2012.
— Март-апрель. — № 2 (15) — С. 24.152Пожидаева, Т. А. Сравнительная характеристика внешнего (финансового) и внутрихозяйственного контроля за деятельностью организации /Т. А. Пожидаева // Международный бухгалтерский учет.
— 2012. — № 15.
— С. 40−49.Положение Банка России «Об организации внутреннего контроля в кредитных организациях и банковских группах» от 16 декабря 2003 г. №.
242-П // Вестник Банка России. 2004 г. № 7.
с изм. и допол. в ред. от 24.
04.2014.
Принципы корпоративного управления в банках (Corporategovernanceprinciplesforbanks): стандарт Базельского комитета по банковскому надзору, июль 2015 г., интернет-сайт BCBS (BaselCommitteeonBankingSupervision — Базельский комитет по банковскому надзору). [Электронный ресурс]. — Режим доступа:
http://www.bis.org/bcbs/publ/d328.pdfСайт Института внутренних аудиторов [Электронный ресурс]. — Режим доступа:
https://global.theiia.org/standards-guidance/ mandatory-guidance/Pages/Standards.aspx Сквирская Е. Л. Оценка средств контроля в ходе аудита: методическиеприемы и рекомендации [Электронный ресурс] / Е. Л.
Сквирская // Финансовые ибухгалтерские консультации. — 2011. — № 5. — Режим доступа:
http://www.fbk.ru/upload/images/FBK.Journal_52 011.pdf153Служба внутреннего аудита в банках (Theinternalauditfunctioninbanks): стандарт Базельского комитета по банковскому надзору, июнь 2012 г., интернет-сайт BCBS (BaselCommitteeonBankingSupervision — Базельский комитет по банковскому надзору) [Электронный ресурс]. — Режим доступа:
http://www.bis.org/publ/bcbs223.pdfТроян, А. И. Подходы к оценке эффективности системы внутреннегоконтроля в соответствии со стандартами аудита / А. И. Троян // Внутреннийконтроль в кредитной организации.
— 2011. — № 3. — С.
20−32.154Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности. [ Электронныйресурс]. — Режимдоступа:
http://www.minfin.ru/ru/perfomance/audit/standarts/16.COSO's Updated Internal Control Integrated Framework. A conversation with the Dallas Chapter of theIIA. PWC, September 5, 2013 [Электронныйресурс]. — Режимдоступа:
http://www.dallasiia.org/PDF/90 513_Lunch.pЦыпурко Т. А. Как оценить эффективность системы внутреннего контроля в банке? // Внутренний контроль в кредитной организации. — 2014. — № 3.
[ Электронный ресурс] — Режим доступа. — URL:
http://www.reglament.net/bank/control/20143/get_article.htm?id=3481 (дата обращения: 20.
12.2016).Щербакова, Е. П. Методологические аспекты организации ифункционирования внутреннего аудита в коммерческих организациях /Е. П. Щербакова. — Ростов н/Д :Азов.
Печать, 2011. — 218 с. ПРИЛОЖЕНИЯПриложение 1Рис.
1. Цели системы внутреннего контроля в банковских учреждениях.
