:
В ООО «Форс Ойл» выручка за 2018 г. составила 7 млн руб., что меньше максимально допустимого уровня.
Таким образом, по всем рассмотренным критериям ООО «Форс Ойл» относится к субъектам малого предпринимательства.
ООО «Форс Ойл» использует упрощённую систему налогообложения, в качестве объекта налогообложения ООО «Форс Ойл» выбрало доходы, налоговая ставка по которым составляет 6%.
Операции по получению доходов фиксируются в Книге учета доходов и расходов.
Хозяйственные операции, проводимые бухгалтерией ООО «Форс Ойл», оформляются оправдательными документами — первичными учетными документами.
Важными моментами в организации бухгалтерского учета фирмы «Форс Ойл» являются:
— учетная политика,.
— рабочий план счетов,.
— график документооборота.
На основании Плана счетов от 31.
10.2000г. № 94н в ООО «Форс Ойл» утверждается рабочий план счетов.
Первоначальные сведения отражаются в первичных документах фирмы «Форс Ойл».
Предлагаем бухгалтерской службе на основе первичных учетных документов следующим образом оформлять график документооборота фирмы «Форс Ойл» (таблица 6):
Таблица 6.
Предлагаемый общий график документооборота фирмы «Форс Ойл».
Наименование первич;
ного документа Срок предс;
тавления ФИО ответственно;
го лица, должность Табели учета рабочего времени 1-е число месяца, сле;
дующего за отчетным Начальники участков Заявка на товаро-материаль;
ные ценности В течение 3 дней Начальник отдела пла;
нирования Заказ ТМЦ В течение 5 дней Начальник отдела снаб;
жения Договор с поставщиками и подрядчиками В течение 10 дней Начальник ОМТС Отчет о движении готовой продукции 5-е число месяца, сле;
дующего за отчетным Начальник произ;
водственного участка Материальные отчеты 1-е число месяца, сле;
дующего за отчетным Главный бухгалтер Акты о выполненных работах В течение 5 дней Начальники участков (подразделений) и т. д.
В целом можно выделить три группы документального оформления хозяйственных операций:
— оперативный учет (унифицированные формы первичных учётных документов);
— аналитический учет;
— синтетический учет.
С 1 января 2012 г. требований о применении унифицированных форм в за-коне № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» нет. Но и запрета на их использование тоже нет, поэтому в фирме «Форс Ойл» бухгалтера их по-прежнему могут применять.
Выбор таких приемов бух. учета, которые позволяют наиболее выгодно для предприятия исчислить финансовые результаты, на законных основания снизить налоги в бюджет, достигается, в частности, путем регулирования показателя финансовых результатов в пределах, разрешаемых ПБУ 1/2008 «Учетная политика».
Можно выделить следующие конкретные методы варьирования финансовыми результатами:
Варьирование границей норматива отнесения актива к основным средствам:
Активы, стоимостью в пределах лимита, установленного в учетной политике организации, но не более 40 000 руб. за единицу, могут отражаться в составе материально-производственных запасов.
Периодическое проведение переоценки основных средств:
При этом используется понижающий коэффициент амортизационных отчислений до 0,5.
Применение ускоренной амортизации активной части основных производственных фондов.
Применение различных методов оценки производственных запасов:
— ФИФО,.
— средние цены.
Различный порядок учета процентов по кредитам банков.
Применение различных сроков амортизации нематериальных активов фирмы.
Создание резервов по сомнительным долгам.
Систематический анализ затрат на производство.
Своевременные расчеты с поставщиками, с внебюджетными фондами, и с бюджетом, с целью избежания прочих расходов.
В соответствии с Учетной политикой ООО «Форс Ойл» материально-производственные запасы, отпускаемые в производство, оцениваются по методу ФИФО.
При использовании метода ФИФО (FIFO-" first in-first out".
— «первым пришел — первым ушел») списание материально-производственных запасов осуществляется в порядке очередности их поступления.
Рассмотрим, как выбранный метод оценки запасов влияет на фактическую себестоимость материальных ресурсов, списываемых на производство (таблица 7).
Таблица 7.
Оценка материалов фирмы ООО «Форс Ойл» по средней себестоимости и методу ФИФО Показатели Кол-во, штук Цена за 1 штуку, руб. Сумма, руб. Остаток канистр на 01.
02.2017г. 2 1000 2000 1 2 3 4 Поступило канистр первое поступление второе поступление третье поступление 3.
4 1000.
1500 3000.
Итого за день 9 — 11 400.
Расходы сырья за месяц а) по средней себестоимости:
первое поступление второе поступление третье поступление.
Итого за месяц 10 — 12 000.
1 2 3 4 б) по методу ФИФО:
первое поступление второе поступление третье поступление.
Итого за месяц 10 — 11 900.
Остаток канистр на 02.
02.2017г. а) по средней себестоимости 1 1200 1200 б) по методу ФИФО 1 1500 1500.
На 1 февраля 2017 г. на складе фирмы «Форс Ойл» числилось 2 канистры по цене 1000 руб. за 1 лист.
В течение дня поступило еще 9 канистр.
С точки зрения минимизации налоговых платежей для фирмы ООО «Форс Ойл» предпочтительнее оценка МПЗ по методу средней себестоимости, так как себестоимость по результатам расчетов в таблице максимальная (12 000 руб.).
Таким образом, величина балансовой прибыли будет меньше, соответственно, будет меньше и налог на прибыль.
Отрицательные моменты — будут хуже показатели финансовой деятельности (прибыль в отчете о финансовых результатов будет меньше), а значит, предприятию в случае необходимости будет сложнее получить банковский кредит.
ООО «Форс Ойл» сможет меньше средств направить на пополнение резервного капитала, выплату дивидендов.
С точки зрения максимизации прибыли для фирмы «Форс Ойл» предпочтительнее метод ФИФО, так как при оценке запасов себестоимость минимальная (11 900 руб.).
Положительный момент — большая величина чистой прибыли, а значит, предприятие имеет возможность больше средств направить на пополнение резервного капитала, на выплату дивидендов.
По данным экономического анализа показатели финансово-хозяйственной деятельности будут лучше, чем если бы использовался метод средней себестоимости, так как все показатели рентабельности, в расчете которых используется показатель чистой прибыли, будут выше.
Таким образом, у предприятия «Форс Ойл» будет больше шансов на получение банковского кредита, так как повысится его надежность по результатам анализа отчётности.
Отрицательные моменты — предприятию нужно будет больше уплатить налога на прибыль.
ООО «Форс Ойл» выгоднее использовать отпускаемые в производство материально-производственные запасы, используя метод оценки по средней себестоимости, так как при этом (по сравнению с методом ФИФО) снижается сумма налоговых платежей в бюджет, следовательно, возрастает величина финансовых результатов.
Таким образом, можно выделить следующие методы варьирования показателями финансовой отчетности: варьирование границей норматива отнесения актива к основным средствам, периодическое проведение переоценки основных средств, применение ускоренной амортизации основных фондов, применение различных методов оценки производственных запасов, различный порядок учета процентов по кредитам банков, применение различных сроков амортизации нематериальных активов, создание резервов по сомнительным долгам и др.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
.
Таким образом, основой рыночной экономики в любой стране является малый бизнес. В развитых странах на долю малых предприятий приходится более половины всей продукции.
Главным нормативным документам, регламентирующим деятельность малого и среднего предпринимательства, является ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в РФ». Данным Законом вводятся и определяются понятия субъекты малого и среднего предпринимательства.
Особенности налогообложения малого бизнеса состоят в том, что малые предприятия могут применять следующие системы налогообложения:
1. Общую систему налогообложения.
2. Упрощённую систему налогообложения:
а) если объект налогообложения — доходы, ставка равна 6%;
б) если объект налогообложения — доходы минус расходов — ставка 15%.
3. Единый налог на вмененный доход (ЕНВД).
Особенности бухгалтерского учета на малых предприятиях связаны с возможностью применения данными субъектами упрощённых алгоритмов учета и отчетности.
ООО «Форс Ойл» является торговой организацией, основными видами деятельности которой является оптовая и розничная торговля горюче-смазочными материалами и газом.
В ООО «Форс Ойл» применяется упрощённая система налогообложения. Переход на упрощённую систему осуществлен в 2014 году. В качестве объекта налогообложения ООО «Форс Ойл» выбрало доходы, налоговая ставка по которым составляет 6%. Операции по получению доходов фиксируются в Книге учета доходов и расходов. Так как в ООО «Форс Ойл» в качестве объекта налогообложения выбраны доходы, то в Книге учета доходов и расходов расходные операции не отражаются.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
.
ФЗ от 24.
07.2007г. № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в РФ» (в ред. от 29.
01.2018г.). — М.: Система Гарант: Энциклопедия Российского законодательства, 2018. [Электронный ресурс].
Баликоев В. З. Общая экономическая теория. — М.: Омега-Л, 2015. — 732 с.
Курс экономической теории: Учебное пособие / Под общ. ред. проф. М. Н. Чепурина, проф. Е. А. Киселевой. — Киров: АСА, 2008. — 622 с.
Егорова Н. Е. Налогообложение малых предприятий // Экономическая наука современной России. — 2018. — № 3. — С. 72−84.
Когденко В. Г. Экономический анализ. — М.: Юнити-Дана, 2016. — 390с.
Луцет Б. Р. Особенности перехода на «упрощёнку» // Главбух. — 2016. — № 20. — С. 60−67.
Ляховенко В.И. О налоговом и бухгалтерском законодательстве для малых предприятий // Финансы. — 2018. — № 4. — С. 14−18.
Специальные налоговые режимы. Упрощённая система налогообложения // Налоги и финансовое право. — 2018. — № 1. — С. 7−13.
Единый налог на вменённый доход для отдельных видов деятельности // Налоги и финансовое право. — 2018. — № 3. — С. 10−31.
Ухина Т. М. Переход на упрощённую систему налогообложения // Бухгалтерский бюллетень. — 2016. — № 11. — С. 68−79.
Экономическая теория. Учебник для вузов / Под ред. А. И. Добрынина, Л. С. Тарасевича: 3-е издание. — СПб.: Питер, 2010. — 582 с.
https://cyberleninka.ru/article/n/malyy-biznes-kak-faktor-razvitiya-natsionalnoy-ekonomiki. — Малый бизнес как фактор развития национальной экономики.
https://www.audit-it.ru/articles/account/basis/a79/44 632.html. — Понятие субъек-тов малого предпринимательства.
https://www.malyi-biznes.ru/sistemy/ - Системы налогообложения России в 2018 году Подробнее:
https://www.malyi-biznes.ru/sistemy/.
https://moluch.ru/archive/106/25 029/. — Роль малого предпринимательства в экономике России.
ПРИЛОЖЕНИЯ.
Экономист по финансовой работе Главный экономист.
Бухгалтерия.
Финансово-экономическая служба.
Генеральный директор
Менеджер по снабжению.
Продавцы.
Финансово-экономическая служба.
Инженер
Маркетолог.
Бухгалтер Заведующие АЗС.
Главный экономист.
Хозяйственный отдел.
Начальник отдела снабжения и маркетинга.
Главный бухгалтер
Коммерческий директор Генеральный директор
