2) Проверка тождественности данных регистров бухгалтерского учета и показателей бухгалтерской отчетности.
Для проведения аудита тождественности показателей бухгалтерского учета произведем сверку данных статей бухгалтерского баланса с показателями оборотно-сальдовой ведомости. Результаты проверки оформим в таблице 3.
13.
Таблица 3.13.
Лист контроля № 5 «Аудит тождественности отчетности и ведомости».
№ Направление проверки Результат 1 Проверка соответствия данных синтетического и аналитического учета Расхождение на 0,01 руб. по покупателю.
ООО «Маком».
Расхождение на 1 руб. по покупателю ООО «Линда» 2 Проверка соответствия данных первичного учета и данных в карточках и анализе счета 62 Соответствуют, расхождений не выявлено 3 Изучение соответствия данных карточек счетов данным оборотно-сальдовой ведомости по аналогичным счетам Соответствуют, расхождений не выявлено 4 Проверка соответствия данных оборотной ведомости по счетам 62 и отчетности («Бухгалтерский баланс» (строка «Дебиторская задолженность», «Кредиторская задолженность»)) Выявлены расхождения, обусловленные разной степенью точности данных Далее проверим правильность ведения бухгалтерского учета (с применением таких процедур как пересчет, сканирование, сверка расчетов, аналитические процедуры) (см. табл. 3.14).
Таблица 3.14.
Контрольный лист № 6 «Проверка правильности ведения учета».
Этап проверки Результат Комментарий 1. Сопоставление принципов ведения применяемых на практике и прописанных в учетной политике Различий нет Учет на практике ведется по принципам и методам, прописанным в учетной политике 2. Обеспеченность бухгалтерии современной нормативноправовой базой Обеспечена Это достигнуто за счет применения на данном предприятии современной информационно-правовой системы «Консультант Плюс» и доступа к сети Интернет Продолжение таблицы 3.14 3. Изучение результатов последней инвентаризации Не оформлен акт инвентаризации Проводилась без нарушения законодательства, своевременно, однако результаты не оформлены должным образом 4. Проверка организации документооборота График документооборота не утвержден Необходимо разработать и утвердить график документооборота В целом предприятие ведет учет правильно, в соответствии с законодательством, однако было определено, что отсутствует график документооборота.
На последнем этапе аудита выполним проверку возникновения и погашения задолженности. Результаты проверки данного этапа отражены в таблице 3.
15.
Таблица 3.15.
Контрольный лист № 7 «Проверка возникновения и погашения задолженности».
Этап проверки Результат 1. На предприятии приказом к учетной политике утверждены формы первичных документов по учету расчетов с покупателями Да 2. Проверка наличия и правильности оформления первичных документов На некоторых документах отсутствуют обязательные реквизиты 3. Проверка правильности отражения в учете, применение правильной корреспонденции счетов Искажений и нарушений не выявлено В целом на предприятии обеспечивается контроль за расчетами с покупателями, а также учет движения задолженности покупателей организован достаточно эффективно. При этом было выявлено, что на некоторых не проставлены все обязательные реквизиты.
В ходе аудиторской проверки достоверности учета расчетов с покупателями было подтверждено, что:
операции по учету расчетов с покупателями надлежащим образом санкционированы;
на счетах бухгалтерского учета отражены все реально совершенные сделки;
расчеты своевременно отражены на соответствующих счетах учета;
стоимостная оценка операций правильно определена;
нормы законодательства в части учета расчетов с покупателями соблюдены.
Во время проверки были изучены учредительные документы, учетная политика и было выяснено, что учетная политика содержит в себе всю необходимую информацию, но оформлена ненадлежащим образом. В целом учет ведется без нарушения законодательства, используется правильная корреспонденция счетов, расчеты произведены правильно, суммы в бухгалтерских записях также правильные, поскольку совпадают с документами, что также говорит о том, что на счетах отражаются все реальные сделки. В ходе проверки также не было обнаружено фальсификации документов и операций на счетах бухгалтерского учета.
Но при этом были выявлены нарушения, которые представлены в таблице 3.16:
Таблица 3.16.
Контрольный лист № 8 «Нарушения, выявленные в процессе проверки».
Этап аудита Выявленное нарушение Пути устранения Аудит правильности учета расчетов с покупателями Отсутствует график документооборота Необходимо разработать график и утвердить в качестве приложения к учетной политике Аудит правильности организации учета расчетов с покупателями Не заполнение обязательных реквизитов на первичных документах, например, на счет -.
фактурах, накладных, платежных поручениях отсутствуют подписи ответственных лиц Проверка документов на предмет правильности показала, что в некоторых документах отсутствуют обязательные реквизиты, в связи с этим рекомендуется заполнить необходимые реквизиты, а в дальнейшем осуществлять контроль за правильностью оформления и не принимать к учету не оформленные первичные документы Аудит тождественности учетных и отчетных данных Расхождение на 0,01 руб. по покупателю ООО «Маком» и на 1 руб. по покупателю ООО «Линда» в данных синтетического и аналитического учета Необходимо внести исправления, произвести пересчет сумм. Для дальнейшего предотвращения ошибок необходимо осуществлять контроль за достоверностью расчетов Данные нарушения хоть и не являются существенными, но их необходимо устранить. В первую очередь необходимо внести исправления в документы, восстановить утраченные.
По результатам аудиторской проверки расчетов с покупателями и заказчиками выдается положительное заключение с модифицированным мнением (см. прил. 3).
3.3 Нарушения, выявленные в ходе проверки и рекомендации по их устранению.
Что касается основных направлений совершенствования синтетического и аналитического учета расчетов с покупателями, то к ним относятся полная автоматизация первичного учета, контроль за соблюдением законодательства, применения правильной корреспонденции счетов и т. д. Рассмотрим мероприятия более подробно.
1. Для оптимизации учета расчетов с покупателями и заказчиками необходимо заполнение всех необходимых для учета документов. Первичные учетные документы принимаются к учету, если они содержат обязательные реквизиты, установленные законодательством. В связи с этим, необходимо наладить контроль за правильностью оформления первичных документов, полнотой занесения реквизитов. Для этого необходимо в обязанности главного бухгалтера включить обязанность проводить ежемесячно выборочную проверку оформления документов. Необходимо внедрить систему штрафов для бухгалтерии за принятие документов без подписей должностных лиц. Например, 300 руб. за отсутствие или утрату документа и 50 руб.
за ненадлежащее оформление (штраф уплачивает ответственное за оформление лицо или руководитель подразделения). Четкое распределение обязанностей, налаженные каналы передачи информации между подразделениями, а также система ответственности позволит существенно улучшить качество документального оформления операций и избежать ошибок. Система штрафов будет являться стимулом к более тщательной проверке заполнения обязательных реквизитов на денежных документах.
2. Как уже отмечалось, данное предприятие осуществляяет продажу билетов по агентскому договору. Для рациональной организации учета расчетов с покупателями и заказчиками требуется не только правильное оформление документами всех хозяйственных операций, но и своевременное представление документов в бухгалтерию организации. Необходима такая система их выписки и обработки, которая способствует максимальному ускорению документооборота.
В связи с этим, в качестве мероприятий по совершенствованию учета можно предложить разработку графика документооборота, так как данное приложение к учетной политике отсутствует. График документооборота составляется в виде схемы, перечня работ или схемы информационных потоков, отражающих движение документов в рамках структурных подразделений предприятия с указанием их исполнителей, взаимосвязи и сроков выполнения работ. Грамотно разработанный документооборот способствует оптимизации учета, обеспечивает правильность оформления хозяйственных операций первичными документами, своевременность оформления и предоставления в бухгалтерию, период проверки, а также сдачу в архив. Пример графика документооборота представлен в прил. 3.
3. В качестве основных рекомендаций по совершенствованию учета расчетов с покупателями и заказчиками можно предложить повысить эффективность учета путём разработки дополнений плана счетов. Для оптимизации учета расчетов необходимо в рабочем плане счетов открыть к счету 62 субсчета и аналитические счета для более достоверной и полной информации (см. табл. 3.17).
Таблица 3.17.
Дополнения в рабочий план счетов Наименование счета № счета.
Номер и наименование субсчета Номер и наименование субсчета второго порядка Расчеты с покупателями и заказчиками.
62 1. Расчеты с покупателями и заказчиками.
1. Покупатели билетов 1. Частные лица.
2. Юридические лица 2. Покупатели основных средств и НМА 1. ООО «Технология"2. ООО «Мебель Ко».
3. И т.д. 3. Покупатели материалов 1. ООО «Ресурс».
2. ООО «Ассоль».
3. И т.д. 4. Прочие покупатели 1. ООО «СВ Аренда».
2. И т.д. 2. Расчеты по авансам полученным 1. Покупатели билетов 1. Частные лица.
2. Юридические лица 2. Покупатели основных средств и НМА 1. ООО «Технология"2. ООО «Мебель Ко».
3. И т.д. 3. Покупатели материалов 1. ООО «Ресурс».
2. ООО «Ассоль».
3. И т.д. 4. Прочие покупатели 1. ООО «СВ Аренда».
2. И т.д.
Такая детализация субсчетов позволит эффективно организовать аналитический учет, а соответственно повысить качество формируемой информации.
4. Регулярное проведение инвентаризаций.
В ООО «Таллинк-Ру» полная инвентаризация проводится только в установленные законом сроки. Для совершенствования учета расчетов с покупателями необходимо проводить инвентаризацию через запланированные промежутки времени с целью обеспечение соответствия данных бухгалтерского учета фактическому наличию задолженности. В связи с этим рекомендуется проводить полную инвентаризацию раз в пол года (сейчас раз в год), а сверку данных по количеству — в начале каждого квартала. Для этого необходимо утвердить график проведения инвентаризации и сверок.
Отразим необходимые мероприятия на рис. 3.
1.
Рисунок 3.
1.Мероприятия по разработке порядка проведения инвентаризаций.
5. Так же для оптимизации учета расчетов с покупателями рекомендуется осуществлять планирование доходов. Например, необходимо составлять ежемесячные планы поступления и расходования денежных средств (от дебиторов и платежей кредиторам), исполнением плана. Это даст возможность исследования причин отклонений и возможность для анализа и разработки мероприятий по более рациональному использованию средств.
7. Также на качество учета расчетов с покупателями оказывает существенное влияние качество работы бухгалтерии. Для повышения качества работы бухгалтерии необходимо:
а) нанимать высококвалифицированных специалистов с высшим бухгалтерским образованием и опытом работы на свободные и вновь образуемые вакансии;
б) необходимо организовывать для работников бухгалтерии курсы повышения квалификации, что позволит расширить имеющиеся и приобрести дополнительные навыки учетной работы, ознакомится с изменениями в законодательстве, изучить порядок применения их на практике;
в) на качество работы бухгалтерии существенное влияние оказывает четкое распределение обязанностей. Так не редко бывает, что работники бухгалтерии не знают, кто должен выполнять тот или иной этап учетной работы, заполнять и регистрировать документы, что приводит к потере рабочего времени и снижению эффективности работы. Бывает, что бухгалтеры дублируют обязанности друг друга, что также ведет к снижению качества работы, возникновению ошибок, снижению производительности труда и качества учета и отчетности. Для того, что бы избежать данных проблем, повысить качество учета и отчетности, производительности труда необходимо утвердить должностные инструкции и осуществлять контроль за их соблюдением. Это позволит избежать дублирования обязанностей, будет способствовать четкому распределению функций, что позволит существенно повысить качество работы бухгалтерии, а соответственно и положительно повлияет на качество учета, в том числе и расчетов с покупателями и заказчиками.
г) производительность труда бухгалтерской службы является важным фактором в эффективности учетной работы, поэтому для сотрудников бухгалтерии необходимо разрабатывать планы работы (сроки составления внутренней и внешней отчетности, сроки формирования промежуточного и итогового финансового результата, сроки расчета налогов и составления деклараций) и внедрить систему премирования за исполнение планов. Например, исполнение сроков сдачи годовой отчетности — 1% от месячного оклада, исполнение сроков сдачи квартальной отчетности — 0,5% от оклада, соблюдение сроков уплаты налогов и сдачи деклараций — 1% от оклада и т. д.
Все эти мероприятия по стимулированию производительности труда бухгалтерской службы позволят повысить качество бухгалтерского и налогового учета и, в частности, учета расчетов с покупателями и заказчиками.
Заключение
.
Ни одно российское предприятие не обходится без взаимосвязей с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами. Хорошо налаженные взаимоотношения с дебиторами и кредиторами позволяют предприятию работать более эффективно.
В ходе исследования, проведенного в рамках первой главы, было установлено, что неотъемлемой частью деятельности любого предприятия являются расчеты с покупателями и заказчиками. Далее было рассмотрены основные группы расчетов с дебиторами и кредиторами и подробно рассмотрены расчеты с покупателями и заказчиками.
В ходе исследования, проведенного в рамках второй главы, был рассмотрен вопрос документального оформления расчетов с покупателями и заказчиками на предприятии ООО «Таллинк-Ру». Исследование методики учета расчетов с покупателями и заказчиками на предприятии ООО «Таллинк-Ру» показало, что для расчетов с покупателями используется счет 62. В целом учет организован достаточно эффективно, применяется правильная корреспонденция счетов. По результатам последней инвентаризации не было выявлено задолженности с истекшим сроком исковой давности. По результатам аудита были сделаны следующие обобщающие выводы:
— учет расчетов ведется с соблюдением действующего законодательства;
— соблюдаются все внутренние приказы и распоряжения;
— все отделы, службы предприятия работают эффективно;
— на предприятии работает высококвалифицированный персонал.
В результате апробации отдельных аудиторских процедур были выявлены следующие недостатки:
в учетной политике не утвержден график документооборота;
не утверждены приказом руководителя, документы, разработанные самостоятельно;
на некоторых документах отсутствуют подписи главного бухгалтера.
В целях совершенствования учета расчетов с покупателями на предприятии были предложены следующие рекомендации:
внести исправления в первичные документы;
выполнять надлежащим образом требования законодательства в части применения форм документов по учету расчетов (утвердить график документооборота, заполнять все обязательные реквизиты);
обеспечить надлежащее хранение документов;
внести дополнения в рабочий план счетов.
Также предлагается внедрить следующие мероприятия:
повысить эффективность работы бухгалтерии, в том числе внедрить систему планирования работы бухгалтерии, утвердить должностные инструкции;
проводить специальные тренинги и семинары для работников, повышающие их квалификацию, навыки, знания и умения в данной области учета;
повысить период отдыха от работы на компьютере, чтобы исключить возможность появления ошибок из-за невнимательности.
Обобщая все выше сказанное, реализация всех рекомендаций позволит предприятию ООО «Таллинк-Ру» существенно повысить качество учета расчетов, что положительно скажется на эффективности деятельности предприятия и его конкурентоспособности.
Список используемых источников
Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.
11.1994 N 51-ФЗ (ред. от 22.
10.2014).
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.
07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 04.
10.2014).
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.
08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 04.
10.2014).
Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06 декабря 2011 г. № 402-ФЗ (ред. 28.
12.2013).
Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» от 30.
12.2008 N 307-ФЗ (ред. от 04.
03.2014);
Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 29 июля 1998 г. № 34н (ред. 24.
12.2010) «Об утверждении положения о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации».
Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008), утвержденное приказом Минфина РФ от 06.
10.2008 N 106н (ред. от 18.
12.2012).
Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99), утвержденное приказом Минфина РФ от 06.
07.1999 N 43н (ред. от 08.
11.2010).
Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов «ПБУ 5/01», утвержденное Приказом Минфина РФ от 09.
06.2001 N 44н (ред. от 24.
12.2010).
Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99), утвержденное Приказом Минфина РФ от 06.
05.99 г. № 32н (ред. от 08.
11.2010);
Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденное Приказом Минфина РФ от 06.
05.1999 N 33н (ред. от 27.
04.2012).
Федеральный стандарт аудиторской деятельности (ФСАД 1/2010) «Аудиторское заключение о бухгалтерской (финансовой) отчетности и формирование мнения о ее достоверности», утвержден приказом Минфина РФ от 20.
05.2010 N 46н;
Федеральный стандарт аудиторской деятельности (ФСАД 2/2010) «Модифицированное мнение в аудиторском заключении», утвержден приказом Минфина РФ от 20.
05.2010 N 46н;
Федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности № 3 «Планирование аудита», утверждено Постановлением Правительства РФ № 696 от 23.
09.02 (ред. 27.
01.2011);
Федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности № 4 «Существенность в аудите», утверждено Постановлением Правительства РФ № 696 от 23.
09.02 (ред. 27.
01.2011);
Федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности № 8 «Понимание деятельности аудируемого лица, среды в которой осуществляется, и оценка рисков существенного искажения аудируемой финансовой (бухгалтерской) отчетности», утверждено Постановлением Правительства РФ № 405 от 04.
07.03 (ред. 27.
01.2011);
Федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности № 16 «Аудиторская выборка», утверждено Постановлением Правительства РФ № 532 от 07.
10.04 (ред. 27.
01.2011);
Положение о правилах осуществления перевода денежных средств, утв. Банком России 19.
06.2012 N 383-П (с изм. от 15.
07.2013).
Положение о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории РФ от 12.
10.11 № 373-П (утратило силу с 1 июня 2014).
Указание Банка России от 11.
03.2014 N 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» .
Приказ Минфина РФ от 31.
10.2000 N 94н (ред. от 08.
11.2010) «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению».
Методические указания по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утвержденные приказом Минфина РФ от 28 декабря 2001 г. № 119н (в ред. от 24.
12.2010);
Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утверждены приказом Министерства Финансов РФ от 13.
06.95 № 49 (ред. от 08.
11.2010).
Агафонова М.Н., Акимова В. Г. Практическая бухгалтерия, М.: Бератор, 2011;
Артеменко В.Г., Беллиндир М. В. Финансовый анализ: Учебное пособие. — М.:ДИС, НГАЭиУ, 2009.
Бородина В. А. Бухгалтерский учет. — М.: ЮНИТИ, 2010;
Бухгалтерский финансовый учет: Учебник для вузов / Под ред. проф. Ю. А. Бабаева. — М.: Вузовский учебник, 2011. — 525 с.
Бухгалтерский учет: Учебник./Под ред. Гришенко М. Н. — М.: ИНФРА-М, 2011. — 592 с.;
Вещунова Н. Л. Бухгалтерский и налоговый учет: учеб. — 5-е изд.
перер.и доп. — М.:Проспект, 2011. — 776с.
Горицкая Н. Г. Особенности бухгалтерского учета в современных условиях. — К.: Редакция газеты «Бухгалтерия. Налоги. Бизнес», 2009. -352 c.;
Грачев А. В. Анализ и укрепление финансовой устойчивости предприятия. — М.:ДИС., 2011. — 208 с.
Ивашкевич В. Б. Бухгалтерский управленческий учет. Учеб. Для вузов. — М.: Экономистъ, 2011. — 618с.
Камышанов П. И. Бухгалтерский учет — Москва: Экономика, 2011. 349 с.
Карпова Т. П. Управленческий учет: Учебник для вузов.-2-е изд., перераб. и доп. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2010. — с. 138.
Козлова Е.П., Бабченко Т. Н., Галанина Е. Н. Бухгалтерский учет в организациях, М., ФС, 2009., 752 с.
Колчина Н.В., Португалова О. В. Финансовый менеджмент. — М.: Юнити-Дана, 2010. — 464c.
Кондраков Н. П. Бухгалтерский учет: учебное пособие. — М.: ИНФРА-М, 2010. — 640 с.
Любушин Н.П., Лещева В. Б., Дьякова В. Г. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: Учеб. Пособие для вузов. — М. :ЮГИТИ-ДАНА, 2009.
Мизиковский Е.А., Дружиловская Т. Ю. Международные стандарты финансовой отчётности и бухгалтерский учёт в России. — 2-е изд., перераб. И доп.- М.: Изд-во «Бухгалтерский учёт», 2009. — 328с.
Патров В.В., Ковалев В. В. Как читать баланс. — М.: Финансы и статистика, 2012. -256 с.
Пономарева С.В., Рогуленко Т. М. Теория бухгалтерского учета, изд-во «Кно.
Рус", 2010 — 176с.
Попов В. М. Финансовый бизнес-план: Учеб. пособие — М.: Финансы и статистика, 2013.
Савицкая Г. Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: 4-е изд., перераб. и доп. — Минск: ООО «Новое знание», 2011.
Савицкая Г. В. Финансовый анализ: Учебник. -М.: ИНФРА — М, 2010.
Стоянова Е. С. Финансовый менеджмент: теория и практика. — М.: Перспектива, 2013.
Чараева М. В. Финансовый менеджмент/ М. В. Чараева.
М.:Феникс, 2010.-318 с Алексеева Г. И., Парагульгов А. М. Инвентаризация расчетов как элемент управления дебиторской задолженностью // Бухгалтер и закон. 2010. N 4(136).
Захарьин В. Р. Учет расчетов с покупателями и заказчиками // Консультант бухгалтера, 2010, № 1. — С.5−10.
Богомолов А. М. Управление дебиторской и кредиторской задолженностью как элемент системы внутреннего контроля в организации // Современный бухучет, 2009, № 5.
Райзберг Б. А., Лозовский Л. Ш. «Современный экономический словарь» 5-е изд., перераб. и доп.-М., 2009 ;
http://slovari.yandex.ru/.
http://www.garant.ru/consult/nalog/519 169/#ixzz3tG2H6dsG.
http://www.consultant.ru/online/base/ - справочно-правовая система.
Приложения Приложение 1.
План аудита расчетов с покупателями и заказчиками.
Проверяемая организация: ООО «Таллинк-Ру».
Период аудита: с 01.
01.2014 по 31.
12.2014.
Количество человеко-часов: 85.
Руководитель аудиторской группы:
аудиторской группы Яранова Н.С.
Планируемый аудиторский риск: 7,2%.
Планируемый 1) качественно — соответствие действующему законодательству уровень существенности 2) количественно — 282,1 тыс. руб.
Название клиента, ОПФ ООО «Таллинк-Ру» Номер и дата договора на аудит № 11 от 31 декабря 2014 г. Период аудита 2014 год Менеджер проекта — Руководитель аудиторской группы, Ф.И. О. Яранова Н. С Период проведения аудиторской проверки с 04.
10.2014 по 16.
10.2015.
Общее время на проведение аудита 85 раб. часов Этапы выполнения аудита/ Область аудита Объем аудиторской выборки в % Планируемое время на проверку (в рабочих часах) Исполнитель, Ф.И. О. Факт. время на проверку (рабочих часов) I этап. Планирование ххх 2 2 II этап.
Сбор аудиторских доказательств, всего ххх 59 ххх 59 III этап. Завершение аудита ххх 24 ххх 24 1. Составление итоговых документов 16 16 2. Внутрифирменный контроль итоговых документов 4 4 3. Окончательное оформление итоговых документов 4 4 Всего ХХХ 85 ХХХ 85 Контрольная дата окончания работ и представления итоговых документов Заказчику 17 октября 2015 года.
Приложение 2.
Лист тестирования СВК на предприятии ООО «Таллинк-Ру».
Вопросы, подлежащие выяснению Да Нет Комментарий Источник информации 1. Автоматизирован ли учет расчетов с покупателями 4 1.
1. Правильно ли настроена бухгалтерская программа + Опрос бухгалтерии 1.
2. Существует ли проверка проводимых операций + Опрос бухгалтерии 1.
3. Лицензирована ли программа + Опрос бухгалтерии, руководства, лицензионное соглашение 1.
4. Доступ к базе данных посторонних лиц органичен? + Проверка настройки программы, опрос бухгалтерии 2. Создана ли на предприятии бухгалтерия 5 2.
1. Соответствует ли структура бухгалтерии масштабам организации и особенности ее деятельности + Опрос бухгалтерии 2.
1. Соответствует ли структура бухгалтерии масштабам организации и особенности ее деятельности + Опрос бухгалтерии 2.
2. Квалификация персонала высокая? + Проверка квалификации, изучение стажа работников 2.
3. Соответствует ли персонал занимаемых должностям? + Опрос бухгалтерии 2.
4. Организуются ли курсы повышения квалификации? + Опрос бухгалтерии, руководства, приказы о повышении квалификации 2.
5. Давление на сотрудников бухгалтерии со стороны руководства ограничено? + Опрос бухгалтерии 3. Проводится ли инвентаризация расчетов с покупателями 1 2 3.
1. Инвентаризации проводятся достаточно часто? + Инвентаризация проводится раз в год Учетная политика, опрос 3.
2. Издаются ли приказы о проведении инвентаризации? + Приказы о проведении инвентаризации 3.
3. Результаты инвентаризации документируются надлежащим образом? + По некоторым проверкам не составлены акты Акты инвентаризации 4. Документируются ли операции по учету расчетов с покупателями? 2 1 4.
1. У предприятия имеются договора с покупателями? + Договоры с покупателями 4.
2. Договора содержат все обязательные реквизиты? + В некоторых договорах не стоят подписи и Договоры с покупателями печати со стороны предприятия 4.
3. Операции оформляются необходимыми первичными документами? + Первичные документы 5. Действует ли на предприятии система внутреннего контроля? 1 2 5.
1. Создан отдел СВК? + Обязанности распределены между сотрудниками бухгалтерии Изучение организационной структуры, опрос руководства 5.
2. Утверждены для сотрудников должностные инструкции? + Должностные инструкции 5.
3. В инструкциях прописаны обязанности по осуществлению внутреннего контроля? + В должностных инструкциях не прописаны по осуществлению контроля, обязанности исполняются на основании устных приказов руководителя Должностные инструкции опрос бухгалтерии и руководства 6. Внутрифирменный контроль за операциями по учету расчетов с покупателями 3 2 6.
1. Сотрудники проверяют правильность и законность операций? + Опрос бухгалтерии 6.
2. проверяется ли целевое использование средств? + Опрос бухгалтерии 6.
3. Утвержден и соблюдается ли график документооборота? + На предприятии не утвержден график документооборота Учетная политика, опрос бухгалтерии 6.
4. Осуществляется ли контроля за правильностью отражения операций на счетах учета? + Опрос бухгалтерии 6.
5. Проводится ли арифметическая проверка учета расчетов с покупателями? + Арифметическая проверка не проводится, частично расчеты осуществляются в ручную Опрос бухгалтерии Итого 16 7.
Приложение 3.
График документооборота Наименование документа Создание документа Проверка документа Обработка Передача в архив Кол-во экземпляров Ответственный за выписку Ответственный за оформление Ответственный за исполнение Срок исполнения Ответственный за проверку Кто представляет Порядок представления Срок представления Кто исполняет Срок исполнения Кто испол-няет Срок пере-дачи Товарная накладная (ТОРГ-12) 2 МОЛ МОЛ МОЛ Момент отгрузки Бухгалтер МОЛ По реестру ПСД В теч. 3 дней после сост. Бухгалтер Не позднее 3-х дней с мом. поступл. Бухгалтер По исте-чению года Акт 3 Бухгалтер Бухгалтер — По факту Бухгалтер Комиссия По реестру ПСД В теч. 3 дней после сост. Бухгалтер Не позднее 3-х дней с мом. поступл. Бухгалтер По исте-чению года.
Главный бухгалтер
Бухгалтер по учету товаров.
Бухгалтер по учету расчетов.
