Основой планирования затрат по обычным видам деятельности является планируемый объем продаж. При планировании материальных затрат учитывается возможность изменения материальных затрат в будущем относительно существующего уровня за счет роста объемов оказанных услуг и роста цен на материальные ресурсы. Плановые затраты на оплату труда рассчитываются с учетом роста средней заработной платы и численности персонала. Величина плановых отчислений на социальные нужды зависит от затрат на оплату труда и ставок страховых взносов во внебюджетные фонды. Все процессы планирования в санатории «Волжский Утес» направлены на повышение эффективности его деятельности, на повышение численности клиентов, на повышение доходности данного учреждения. Основным видом планирования, которое применяется в санатории «Волжский Утес» — это стратегическое планирование. Данный вид планирования в санатории «Волжский Утес» применяется каждые три года — это долгосрочный вид планирования для данного учреждения. Но в процессе исполнения плана вносятся корректировки, при наличии существенных условий. 3.3 Основные рекомендации по совершенствованию планирования санатория «Волжский Утес"Совершенствование действующей системы планирования в исследуемом учреждении-санатории «Волжский Утес"должно быть направлено на эффективное планирование бизнеса, формирование исходных данных для анализа состояния финансов, повышение финансовой обоснованности принимаемых решений с целью улучшения финансового состояния и результатов деятельности предприятия.
Длясанатории «Волжский Утес"процедура планирования максимально облегчена с тем, чтобы система планирования не осложняла ведение бизнеса. Это означает, что подготовка и исполнение организационных и финансовых планов должна обеспечивать простоту в их реализации и не требовать значительных трудовых и временных затрат. С целью совершенствования планирования на предприятиисанатории «Волжский Утес» рекомендовано разработать и внедрить внутренний нормативный документ — Положение о планировании в санатории «Волжский Утес». Данное Положение должно регламентировать: — цель и задачи планирования;
и функции участников планирования;
финансового планирования и основные документы;
процесса планирования;
составления планов и периодичность контроля показателей плана. В качестве цели планирования в санатории «Волжский Утес» целесообразно обозначить определение возможных объемов численности отдыхающих, занятости номерного фонда, финансовых ресурсов на основе прогнозирования величины финансовых показателей: денежных потоков, выручки, затрат, прибыли. В качестве целей планирования рекомендованы следующие: — обеспечение деятельности необходимыми ресурсами;
перспектив развития бизнеса;
ошибочных действий;
резервов роста прибыли. Участниками планирования являются: директор, заместитель директора, главный бухгалтер. Руководство планированием, осуществление контроля за процессом планирования и выполнением Положения о планировании целесообразно возложить на директора предприятия. Оперативный контроль за ходом выполнения плановых показателей, за своевременной обработкой и анализом плановой и отчетной информации ведется соответствующими руководителями центров финансовой ответственности. В качестве центров финансовой ответственности на исследуемом предприятии рекомендуется выделять следующие: — центр продвижения услуг на рынок (информирование потенциальных клиентов, реклама, создание коммерческих предложений, продажи) — директор;
ответственности процессов, обслуживающих основную деятельность (автоматизация бизнеса, бухгалтерский учет и отчетность, финансовое обеспечение) — главный бухгалтер;
хозяйственного обеспечения — заместительдиректора. Планы разрабатываются соответствующими центрами ответственности и согласовываются с директором предприятия. Операционные бюджеты включают: бюджет продаж, бюджет себестоимости, бюджет прочих доходов и расходов. Финансовые бюджеты включают: план отчета о финансовых результатах, план движения денежных средств, бухгалтерский баланс. В соответствии с разрабатываемым Положением процесс планирования будет состоять из следующих этапов: 1) Формирование и утверждение системы ключевых показателей эффективности и их плановых значений. 2) Разработка и корректировка проектов планов (бюджетов).
3) Утверждение планов предприятия. 4) Формирование ежеквартальных отчетов об исполнении ключевых показателей эффективности и финансовых показателей планов. 5) Корректировка ключевых показателей эффективности и финансовых планов. 6) Формирование и утверждение годового отчета об исполнении ключевых показателей эффективности и финансовых показателей планов предприятия.
В обобщенном виде основные разделы Еще одной проблемой планирования в санатории «Волжский Утес» является проблема точности планирования. Для решения этой проблемы рекомендуется автоматизировать процесс планирования. В настоящее время разработчики программных продуктов для целей планирования предлагают различные варианты автоматизированных систем, в том числе, для малого бизнеса. Рассмотрение систем финансового планирования позволило выделить ряд программных продуктов наиболее приемлемых для анализируемого предприятия. К таким автоматизированным системам планирования относятся: 1C: планирование, ERP, BCP системы.
Заключение
.
В заключение данной курсовой работы можно сделать вывод, что планирование в организации представляет достаточно важный процесс, который является гарантом минимизации возникновения рисков в деятельности организации. Исследование проведено на примере предприятия — санатория «Волжский Утес». Основан санаторий «Волжский Утес» в 1976 году. Территория санатория составляет 400 га земли. На сегодняшний день в санатории «Волжский Утес» осуществляет деятельность 52 человека. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия показал, что за последние три года выручка санатория «Волжский Утес» уменьшилась на 4,2% по состоянию на 2016 год по отношению к 2015 году. Но в то же время видим что чистая прибыль предприятия имеет положительную динамику из в 2016 году по отношению к 2015 году выросла на 3,3%. Санаторий «Волжский Утес» является предприятием с высокой ликвидностью, что означает ее финансовую устойчивость и надежность.
Санаторий «Волжский Утес» представляет собой простейшую структуру управления: функции планирования возложены на директора, его заместителей и главного бухгалтера предприятия. Директор выполняет функции постановки задач стратегического, текущего и оперативного планирования, организации деятельности предприятия, контроля и мотивации сотрудников, сбыта продукции (услуг). На главного бухгалтере кроме прямых обязанностей по осуществлению планирования в санатории «Волжский Утес», возложена функция по анализу финансово — хозяйственной деятельности. Финансовая направленность любого организованного процесса планирования ведется в среде электронных таблиц Excel. Совершенствование действующей системы планирования на исследуемом предприятии — санатории «Волжский Утес» должно быть направлено на эффективное планирование бизнеса, увеличения численности отдыхающих, занятости номерного фонда, финансовых ресурсов на основе прогнозирования величины финансовых показателей: денежных потоков, выручки, затрат, прибыли. С целью совершенствования планирования на предприятиисанатории «Волжский Утес» рекомендовано разработать и внедрить внутренний нормативный документ — Положение о планировании. А так же провести автоматизацию деятельности санатории «Волжский Утес» в отношении планирования. К таким автоматизированным системам финансового планирования относятся: 1C: планирование, ERP, BCP системы. Библиографический список.
Федеральный закон от 06.
12.2011 № 402 ФЗ «О бухгалтерском учете» в ред. от 23.
05.2016 года;
Макарьева, В. И. Анализ финансово-хозяйственной деятельности организации / В. И. Макарьева. — Москва: Финансы и статистика, 2016. — 264 с. Экономика предприятия: Учебник для вузов / Под редакцией проф. В. Я. Горфинкеля, проф. В. А. Швандара.
— 3-е издание, переработанное и дополненное. — Москва: ЮНИТИ-ДАНА, 2016. — 718 с. Экономика предприятия: Учебник / Под редакцией проф. Н. А. Сафронова.
— Москва: «Юристъ», 2016. — 584 с. Алборов, Р. А. Основы управленческого учета. Учеб. Пособие / Р. А. Алборов. -.
М.: Дело и сервистекст. — 2015. — С.
287.Бехтерева, Е. В. Себестоимость: от управленческого учета затрат до бухгалтерского учета расходов / Е. В. Бехтерева. — &# 171;Омега-Л", 2014 г. //.
Справочно-правовая система (СПС)"Гарант".Виткалова, А. П. Бюджетирование и контроль затрат в организации. — М.: Издательство «Альфа-Пресс, 2014. — 104с. Николаева С. А. Управленческий учет: реальность и тенденции развития// Финансовая газета. — 2014.
— № 36. -С.4−6.Попова Л. В., Управленческий учет и анализ с практическими примерами: учеб.
пособие/ Л. В. Попова, В. А. Константинов, И. А. Маслова, Е. Ю. Степанова — 2-е изд., перераб и доп. — М.: Дело и Сервис, 2015. -.
272с.Рыбакова, О. В. Бухгалтерский управленческий учет и управленческое планирование / О. В. Рыбаков. — М.: Финансы и статистика, 2015. — 464с. Фролова, Т. А. Экономика предприятия: конспект лекций / Т. А. Фролова. — Таганрог: ТТИ ЮФУ. ;
2016. — 453с.
