По строке 1100 «Итого по разделу I» показывается сумма строк 1110, 1120, 1130, 1140, 1150, 1160, 1170, 1180, 1190. (В нашем примере: 33,61 млн руб.).
Раздел II. Оборотные активы:
Строка 1210 «Запасы» определяется суммированием сальдо дебетового по счетам 10, 11, 15, 20, 21, 23, 28, 29, 41, 43, 44, 45, 97, сальдо кредитового по счету 14, 42, сальдо по счету 16 (В нашем примере запасы на 31.
12.201 6 г. составили 9,65 млн руб.):
Показатель строки 1220 «НДС» заполняется по данным остатка сч. 19. (В нашем примере 0,9 млн руб.).
По строке 1230 «Дебиторская задолженность» отражаются суммы, ожидаемые к поступлению от дебиторов ООО «Тепло.
Котёл" более чем через 12 месяцев и в течение 12 месяцев. (В нашем примере: 27,02 млн руб.).
По строке 1240 «Финансовые вложения» отражается общая стоимость вложений ООО «Тепло.
Котёл" (на срок не более 1 года). (В нашем примере строка прочеркивается).
По строке 1250 «Денежные средства» отражаются деньги, находящиеся в кассе ООО «Тепло.
Котёл"; суммы, которые лежат на рублёвых счетах в банках ООО «Тепло.
Котёл"; рублёвая стоимость иностранной валюты. (В нашем примере 37 млн руб.).
По стр. 1260 «Прочие оборотные активы» показываются суммы, не отраженные по др. статьям раздела II актива баланса. (В нашем примере строка прочёркивается).
По строке 1200 «Итого по разделу II» приводятся строки 1210, 1220, 1230, 1240, 1250, 1260. (В нашем примере 74,57 млн руб.).
По строке 1600 «Баланс» вписывается сумма строк 1100 и 1200. (В нашем примере 108,18 млн руб.).
Пассив баланса состоит из следующих трех разделов:
Раздел III. Капитал и резервы:
По стр. 1310 «Уставный капитал» показывается сальдо сч. 80. В ООО «Тепло.
Котёл" величина уставного капитала равна 38,66 млн руб. — эта сумма и вписывается по строке 1310 бухгалтерского баланса, графа 4.
По строке 1350, статья «Добавочный капитал», отражается сальдо сч. 83. В ООО «Тепло.
Котёл" на конец отчетного года сальдо по сч. 83 равно нулю, соответственно, по строке 420 делается прочерк.
По стр. 1360 «Резервный капитал» отражают остаток резервного капитала.
По строке 1370 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» отражаются остатки сч. 84, 99. (В нашем примере нераспределенная прибыль на 31.
12.2016 г. составила 28,03 млн руб.).
По строке 1300 «Итог по разделу III» вписывается сумма строк 1310, 1320, 1330, 1340, 1350, 1360, 1370 (в нашем примере 66,69 млн руб.).
Раздел IV. Долгосрочные обязательства:
По стр. 1410 «Заемные средства» отражаются займы, которые ООО «Тепло.
Котёл" должно вернуть более чем через 12 месяцев. Формируется показатель по данным сальдо субсчетов «Расчеты по долгосрочным кредитам» и «Расчеты по процентам по долгосрочным кредитам» сч. 67.
По строке 1420 «Отложенные налоговые обязательства» (77 сч.) отражается отложенный налог, который приведет к увеличению налога в следующем отчетном периоде.
По стр. 1450 «Прочие обязательства» записывают задолженность, не отраженную в разделе IV.
Стр. 1400 «Итого по разделу IV» является обобщающей: она складывается из сумм строк 1410, 1420, 1430, 1440 и 1450. В ООО «Тепло.
Котёл" долгосрочные обязательства отсутствуют. Следовательно, по строкам IV раздела делаются прочерки.
Раздел V. Краткосрочные обязательства:
По строке 1510 «Заемные средства» отражается задолженность предприятия по кредитам и займам, которые получены менее чем на 12 месяцев. В ООО «Тепло.
Котёл" строка 1510 прочеркивается.
По стр. 1520 «Кредиторская задолженность» отражают кредиторскую задолженность ООО «Тепло.
Котёл", которая составила 41,49 млн руб.
По строке 1530 «Доходы будущих периодов» показывают доходы, которые относятся к будущим периодам. Заполняют на основании сальдо сч. 98. В балансе строка прочеркивается.
По строке 1550 «Прочие обязательства» показывают краткосрочные обязательства, не отраженные по другим строкам раздела. В балансе строка прочеркивается.
Строка 1500 является обобщающей для строк 1510, 1520, 1530, 1540 и 1550 и представляет собой итог V раздела пассива баланса. На 31.
12.15г. по строке отражена сумма в размере 41,49 млн руб.
Строка 1700 — Баланс — представляет собой сумму строк 1300, 1400 и 1500 и составила 108,18 млн руб. (66,69 млн руб. + 41,49 млн руб.).
Информация о финансовом результате содержится в отчете о финансовых результатах (ф. № 710 002).
Рассмотрим технику заполнения формы 2:
По строке «Выручка» показывается выручка от продажи, поступления, являющиеся доходами от обычных видов деятельности, за минусом НДС и аналогичных обязательных платежей (в нашем примере выручка на 31 декабря 2016 г. составила 60,59 млн руб.).
По статье «Себестоимость продаж» отражаются затраты на производство продукции, работ, услуг в доле, относящейся к проданным в отчетном периоде продукции, работам, услугам (в нашем примере себестоимость составила 49,32 млн руб.).
Данные строки «Валовая прибыль» определяются как разница между данными строки «Выручка» и данными строки «Себестоимость» (в нашем примере 11,270 млн руб.).
К коммерческим расходам относятся затраты, связанные со сбытом продукции, возникающие у предприятий отраслей материального производства (в нашем примере 0,917 млн руб.).
Общехозяйственные расходы отражаются по статье «Управленческие расходы» (в нашем примере 0,203 млн руб.).
По строке «Прочие доходы» отражаются штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров, которые признаны организацией-должником; возмещение причиненных организацией убытков; убытки прошлых лет, выявленные в текущем году и пр. (на 31.
12.2016г. прочие доходы составили 0,84 млн руб.).
Текущий налог на прибыль составил 3,41 млн руб.
Таким образом, в фирме «Тепло.
Котёл" составляются только 2 формы отчетности — бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах.
2.
4. Рекомендации по совершенствованию составления бухгалтерской отчетности.
Рассмотрим, как выбранный метод оценки материалов в ООО «Тепло.
Котёл" влияет на фактическую себестоимость материальных ресурсов, списываемых на производство.
На 1 декабря 2016 г. на складе числилось 200 кг. краски по цене 100 руб. за 1 кг. В течение месяца поступило еще 90 кг.
Таблица 5.
Оценка материалов по средней себестоимости и методу ФИФО Показатели Кол-во, кг. Цена за 1 кг., руб. Сумма, руб. 1 2 3 4 Остаток краски на 01.
12.2016 г. 200 100 20 000.
Поступило краски первое поступление второе поступление третье поступление 30.
40 1000.
1500 30 000.
Итого за день 90 — 114 000.
Расходы краски за месяц а) по средней себестоимости:
первое поступление второе поступление третье поступление.
1 2 3 4 Итого за месяц 100 — 120 000 б) по методу ФИФО:
первое поступление второе поступление третье поступление.
Итого за месяц 100 — 119 000.
Остаток краски на 02.
12.2016г. а) по средней себестоимости 10 1200 120 000 б) по методу ФИФО 10 1500 15 000.
С точки зрения минимизации налоговых платежей предпочтительнее оценка материалов по методу средней себестоимости, так как себестоимость по результатам расчетов в таблице максимальная (120 000 руб.).
Таким образом, величина балансовой прибыли будет меньше, соответственно, будет меньше и налог на прибыль.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
.
Таким образом, основой рыночной экономики в любой стране является малый бизнес. В развитых странах на долю малых предприятий приходится более половины всей продукции. Малое предпринимательство не только способствует повышению материального и духовного потенциала общества, но и создает благоприятную почву для практической реализации способностей и талантов каждого индивида.
ООО «Тепло.
Котёл" является обществом с ограниченной ответственностью и учреждено в соответствии с Законом РФ «О предприятиях и предпринимательской деятельности» 11.
07.2008г.
Видами деятельности, которыми занимается предприятие, являются: продажа котельного оборудования; выполнение монтажных, пусконаладочных работ, проектирование и разработка автоматизированных систем управления.
ООО «Тепло.
Котёл" относится к малым предприятиям в соответствии со следующими критериями:
В уставном капитале ООО «Тепло.
Котёл" нет доли участия РФ, субъектов РФ, общественных и религиозных организаций, благотворительных и иных фондов.
В уставном капитале ООО «Тепло.
Котёл" нет долей, принадлежащих юридическим лицам, не являющимся субъектами малого предпринимательства.
Численность работников ООО «Тепло.
Котёл" на 31. 21.2016 года составила 51 чел.
Выручка ООО «Тепло.
Котёл" без учета НДС за 2016 год составила 60 590 тыс. руб.
В ООО «Тепло.
Котёл" используются общие методы бухучета и отчетности, что обозначено в учетной политике.
В ООО «Тепло.
Котёл" составляются только 2 формы отчетности — бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
.
Гражданский кодекс РФ (часть 1) от 30.
11.1994г. № 51-ФЗ (в ред. от 30.
11.2015г.) // Правовая система Гарант.
Федеральный закон от 06.
12.2011г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» // Правовая система Гарант.
Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ от 29.
07.1998г. № 34н (ред. от 24.
12.2013) // Правовая система Гарант.
О формах бухгалтерской отчетности организаций от 02.
07.2010г. № 66н (ред. от 06.
04.2016г.) // Правовая система Гарант.
ПБУ 4/99 от 06.
07.1999г. № 43н (ред. от 08.
11.2015г.) «Бухгалтерская отчетность организации» // Правовая система Гарант.
Бутюгин Е. В. Достоверность бухгалтерской отчетности // Главбух. — № 6. — 2015. — С.15−17.
Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учебное пособие / Под ред. проф. В. Д. Новодворского. — М.: Инфра-М, 2014. — 464 с.
Бухгалтерская отчетность малых предприятий [Интернет ресурс] // В помощь бухгалтеру. — URL:
http://mvf.klerk.ru.
Гейц И. В. Закрытие 2015 года и составление бухгалтерской отчетности. — М.: Дело и сервис, 2015. — 288 с.
Гейц И. В. Годовая отчетность // Главбух. — 2016. — № 1. — С.64- 69.
Квартальный и годовой отчет малого предприятия / Козлова Е. П. — М.: Информцентр XXI века, 2015. — 320 с.
Козлова Е. П. Бухгалтерский учёт в организациях. — М.: Финансы и статистика, 2013. — 516 с.
Кондраков Н. П. Бухгалтерский учет. — М.: Инфра-М, 2015. — 592 с.
Репина А. В. Порядок составления финансовой отчетности за 2015 год / А. В. Репина // Главбух. — 2016. — № 1. — С. 8−16.
Терентьева В. М. Бухгалтерский учет на малом предприятии. — М.: Бухгалтерский учет, 2015. — 391 с.
ПРИЛОЖЕНИЯ.
Генеральный директор
Зам. директора по экономике.
Коммерческий директор
Главный инженер
Юрист-консультант.
Экономический отдел.
Бухгалтерия.
Отдел рекламы и сбыта.
Хозяйственный отдел.
Отдел снабжения.
Технический отдел.
Отдел автома-тизированных систем управления (АСУ).
Секретарь-референт.
Зам. директора по производству.
Подготовка производства.
Бригада слесарно-механических работ.
Заместитель генерального директора по экономике.
Экономический отдел.
Бухгалтерия.
Экономист по финансовой работе.
Экономист по труду.
Главный бухгалтер
Сектор учёта товарных операций Сектор учёта расчётных операций.
Бухгалтерия.
Сектор учёта расчётных операций.
Сектор учёта товарных операций.
2013 г. 2014 г. 2015 г. 2016 г.
2013 г. 2014 г. 2015 г. 2016 г.
2013 г. 2014 г. 2015 г. 2016 г.
Кассовая книга.
Первичные документы.
Группировочные накопительные ведомости.
Журналы-ордера.
Картотека аналитических счетов.
Оборотные ведомости по аналитическим счетам.
Главная книга.
Баланс.
