Учёт и анализ структуры и величины заёмных и привлечённых источников хозяйственных средств предприятия (на примере ОАО «Тверской вагоностроительный завод»)

руб.Наименование показателя.

Код20 122 013.

Выручка21 103 066 392 135 274 496.

Себестоимость продаж 21 202 754 652 932 038 656.

Валовая прибыль (убыток).

Коммерческие расходы 22 107 315 963 743.

Управленческие расходы222 016 931 301 800 512.

Прибыль (убыток) от продаж220 013 511 031 372 288.

Доходы от участия в других организациях231 000.

Проценты к получению23 208 439 140 318.

Проценты к уплате2 330 494 870 401 360.

Прочие доходы23 401 004 631 401 512.

Прочие расходы23 501 308 091 708 104.

Прибыль (убыток) до налогообложения2 300 637 164 704 639.

Текущий налог на прибыль 2 410 156 023 255 103 В т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы).

Изменение отложенных налоговых обязательств 24 304 365 519 178.

Изменение отложенных налоговых активов 245 022 260 110 445.

Прочее 246 017 918 011.

Чистая прибыль (убыток).

Расчёт показателей финансовой устойчивости предприятия ОАО «Тверской вагоностроительный завод».Таблица 2.3Финансовые показатели предприятия по балансу№ п/пНаименование показателя.

Код строки баланса.

Сумма, тыс. руб. Изменения за период (гр.5 — гр.4)на начало годана конец года1Капитал и резервы — источники формирования собственных оборотных средств1200, 13 002 109 137 016 717 312−43 735 332.

Непокрытые убытки——3Внеоборотные активы110 042 406 744 091 792−1 488 874.

Наличие собственных оборотных средств (стр.

1 — стр.

2 — стр.

3)-1 685 069 612 626 050−42 246 465.

Долгосрочные обязательства145 030 388 840−30 388 846.

Краткосрочные обязательства15 001 468 517 411 737 600−29 469 267.

Наличие собственных и заёмных средств (стр.

4 + стр.

5 + стр.

6)-3 457 475 424 364 298−102 104 568.

Запасы и затраты (без учёта денежных средств)-1 685 748 412 397 253−44 602 319.

Излишек (+), недостаток (-) собственных средств (стр.

4 — стпр.

8)—6 788 228 797+22200910.

Излишек (+), недостаток (-) собственных и заёмных средств для формирования запасов и затрат (стр.

7 — стр.

8)-1 771 727 011 967 045−575 022 511.

Доля собственных средств в товарах и затратах, % (стр.

4:стр.

8)-1,0001,018+0,018Таблица 2.4Анализ динамики и состава оборотных активов ОАО «Тверской вагоностроительный завод"Вид средств201 120 122 013.

Изменение абс-ое.

Измене-ние, %201 120 122 013.

Измене-ниетыс. руб.

тыс. руб.

тыс. руб.

тыс. руб. Темп роста.

Структура, %Структура, %Структура, %%Запасы384 551 157 366 573 516 241 372 184 576,4721,9233,0527,865,94Налоги по приоб-ным ц.40 070 186 894 105 445 413 158 912,140,221,070,830,60Дебиторская зад-ть1 020 850 095 855 967 010 816−62 290 468,5258,2055,2355,41−2,78Продолжение Таблицы 2.4Кр.фин. вложения335 443 513 244 351 791 104−203 000 052,4619,127,6313,94−5,18Денежные ср-ва70 068 495 474 224 906 324 934 656,980,392,851,781,38Итог175 185 841 732 905 622 044 672−18 952 871,94100100100-Как видно из таблицы 2.3 наибольший удельный вес в оборотных активах имеет Дебиторская задолженность: на 2011 год 58,20% на 2013 год занимают 55,41% оборотных активов. Таблица 2.5Анализ динамики и структуры источников капитала.

ОАО «Тверской вагоностроительный завод"Источник капитала201 120 122 013.

Изменение201 120 122 013.

Измене-ниетыс.

руб.тыс.

руб.тыс.

руб.тыс.

руб.Струк-тура, %Струк-тура, %Струк-тура, %%Собственный капитал32 766 853 742 948 408 310 125 035 520,8417,5525,549,69Заёмный капитал176 195 951 785 068 405 456 896−500 581 885,1883,7178,57−6,61Итого208 962 802 159 363 223 977 984−4 182 336 100 100 100-Из данных таблицы 2.4 видно, что в ОАО «Тверской вагоностроительный завод» основной удельный вес за отчётный период в источниках формирования активов занимает Заёмный капитал. За отчётный период его доля увеличилась на -6,61%. В процессе последующего анализа необходимо более детально изучить динамику и структуру собственного и заёмного капитала, выяснить причины изменения отдельных их слагаемых и дать оценку этих изменений за отчётный период. Таблица 2.6Динамика структуры собственного капитала ОАО «Тверской вагоностроительный завод"Источник капитала201 120 122 013.

Изме-нение201 120 122 013.

Изме-нениетыс. руб.

тыс. руб.

тыс. руб.

тыс. руб. Струк-тура, %Струк-тура, %Струк-тура, %%Уставной капитал25 025 025 000,007640,6 690,0061−0,154.

Добавочный капитал0.

Продолжение Таблицы 2.6Резервный капитал12 121 200,0003670,3 210,0002930.

Текущие резервы508 915 073 450 670−2211,5551,3571,237−0,318Нераспределенная прибыль32 212 113 687 416 406 099 617 644 544,43798,63 698,7560,32ИТОГО327 236 437 384 124 091 831 468 461 773 553 664-Данные показывают изменения в размере и структуре собственного капитала: увеличилась доля нераспределенной прибыли (0,32%). Общая сумма собственного капитала за 2013 год увеличилась на 823 316 руб. или на 25,16%. Для оценки эффективности оборотных средств используется временной фактор. Чем дольше оборотные средства пребывают в одной и той же форме, тем при прочих равных условиях ниже эффективность их использования, и наоборот. Эффективность использования оборотных средств характеризуется системой экономических показателей, прежде всего оборачиваемостью оборотных средств.

Под оборачиваемостью оборотных средств понимается длительность одного полного кругооборота средств с момента превращения оборотных средств в денежной форме в производственные запасы и до выхода готовой продукции и его реализации. Кругооборот средств завершается зачислением средств на расчётный счет предприятия. Оборачиваемость оборотных средств неодинакова на предприятиях как одной, так и различных отраслей экономики. Это зависит от предприятия производства и сбыта продукции, размещения оборотных средств и других факторов.

Оборачиваемость оборотных средств характеризуется рядом взаимосвязанных показателей: количеством оборотов за определённый период — год, полугодие, квартал, длительностью одного оборота в днях, суммой занятых на предприятии оборотных средств на единицу продукции. Количество оборотов за определённый период, или коэффициент оборачиваемости оборотных средств ():ОС -это остатки оборотных средств,-это объём товарной продукции. Оборачиваемость в днях позволяет установить, в течение какого времени оборотные средства проходят все стадии кругооборота в ОАО «Тверской вагоностроительный завод». Уменьшение длительности одного оборота говорит об улучшении использования оборотных средств. Формула расчёта оборачиваемости средств в расчётах выглядит следующим образом:

ВР -это выручка от реализации, ДЗ -это средняя величина дебиторской задолженности. Данный показатель исчисляется в оборотах. Если для анализа необходимо получить значение показателя в днях, то 365 дней необходимо разделить на количество оборотов. Оборачиваемость запасов -это показатель, характеризующий скорость потребления или реализации сырья или запасов. Руководитель.

ОАО «Тверской вагоностроительный завод» избегает больших запасов с низкой оборачиваемостью, предпочитая высвобождать ресурсы путём ускорения оборачиваемости товара. Оборачиваемости запасов:

ВР — это выручка от реализации, ЗЗ -это средняя стоимость запасов и затрат. Оборачиваемость кредиторской задолженности -это показатель, связывающий сумму денег, которую организация должна вернуть кредиторам к определённому сроку, и текущую величину закупок либо приобретенных у кредиторов товаров/услуг. Данный показатель бывает выражен в календарных днях, характеризующих средний срок оплаты за товары и/или услуги, приобретенные в кредит. Высокая доля кредиторской задолженности снижает финансовую устойчивость и платежеспособность предприятия, однако кредиторская задолженность, если эта задолженность подрядчикам и поставщикам"дает"ОАО «Тверской вагоностроительный завод» возможность пользоваться «бесплатными» деньгами на время его существования. Выгода ОАО «Тверской вагоностроительный завод» заключается в разности величины процентов по кредиту равному сумме этой задолженности, за время пребывания задолженности на балансе предприятия, и величины этой кредиторской задолженности. Формула оборачиваемости кредиторской задолженности:

КЗ -это средняя кредиторская задолженность, ВР — это себестоимость реализации, либо выручка от реализации. Скорость оборота собственного капитала отражает активность использования денежных средств. Низкое значение этого показателя говорит о бездействии части собственных средств. Увеличение оборачиваемости говорит о том, что собственные средства предприятия вводятся в оборот. Скорость оборота собственного капитала:

Операционный цикл равен времени между закупкой сырья и материалов или товаров и получением выручки от реализации продукции:

Финансовый цикл начинается с момента оплаты поставщикам материалов, заканчивается в момент получения денег от покупателей за отгруженную продукцию. -это продолжительность операционного цикла (в днях), -это оборачиваемость кредиторской задолженности (в днях).Таблица 2.7Анализ оборачиваемости оборотных средств.

ОАО «Тверской вагоностроительный завод"Показатель201 120 122 013.

Изменение.

Выручка306 639 213 527 518 100 324 352.

Оборотные средства175 390 071 735 295 804 440 576−186 049.

Дебиторская задолженность1 020 850 095 855 967 010 816−622 904.

Кредиторская задолженность5 301 212 916 982 582 662 968 377 344.

Запасы3 845 511 573 665 735 426 296 512 512.

Собственный капитал327 236 437 384 124 082 511 937 536.

Коэффициент оборачиваемости оборотных средств, п.1/п.201,7672,7951,767Длительность одного оборота оборотных средств, в днях, 365/п.70 206,556130,604 206,556Коэффициент оборачиваемости средств в расчётах, п.1/п.

3.03,1995,0433,199Оборачиваемость средств в расчётах, дни, 365/п.90 114,172,38 114,1Длительность одного оборота оборотных средств увеличилась на 206,556 дней, что является негативным фактором для ОАО «Тверской вагоностроительный завод». Оборачиваемость средств в расчётах увеличилась на 114,1 дней, что является негативным фактором для ОАО «Тверской вагоностроительный завод». Поскольку оборачиваемость кредиторской задолженности меньше оборачиваемости дебиторской задолженности то такое положение дел можно назвать отрицательным фактором в деятельности ОАО «Тверской вагоностроительный завод». Оборачиваемость запасов увеличилась на 68,285 дней, что является негативным фактором. Оборачиваемость собственного капитала увеличилась на 44,499 дней что говорит о увеличении ввода денежных средств в оборот. Увеличение операционного цикла c 0 дня до 182,384 дней при прочих равных условиях негативно характеризует деятельность ОАО «Тверской вагоностроительный завод». В отчётном периоде финансовый цикл увеличился, что характеризует негативно финансовую дисциплину на предприятии. Сумма средств вовлеченных в оборот определяется путем умножения числа дней замедления оборачиваемости на однодневный оборот по выручке от продаж отчётного периода.-это длительность оборота оборотных средств за отчётный период (в днях), -это длительность оборота оборотных средств за базовый период (в днях).Влияние среднего остатка оборотных средств на объём реализованной продукции:

Влияние скорости обращения оборотных средств на объём реализованной продукции:

Большое влияние на финансовое состояние предприятия оказывают состав и структура заёмных средств, то есть соотношение долгосрочных, среднесрочных и краткосрочных финансовых обязательств. Таблица 2.8Динамика структуры заёмного капитала ОАО «Тверской вагоностроительный завод"Источник заёмных средств201 120 122 013.

Изме-нение201 120 122 013.

Изме-нениетыс.

руб.тыс.

руб.тыс.

руб.тыс.

руб.Струк-тура капитала, %Струк-тура капи-тала, %Струк-тура капи-тала, %%Долгосрочные кредиты85 369 753 170 046 877 696−765 695 948,45217,7596,977−41,475Краткосрочные кредиты356 944 952 398 222 852 096−72 886 120,25829,35 422,522,261Кредиторская задолженность530 121 291 698 258 244 306 605 178 880,08751,3765,26 735,18Прочие обязательства2 162 802 755 276 649 581 772 800,2271,5445,2724,044Итого176 195 951 785 068 405 456 896−5 005 818 100 100 101-Из данных таблицы 2.7 видно, что доля заёмного капитала в части долгосрочных кредитов к 2013 году значительно уменьшилась, больше чем на 40%, что благоприятно влияет на финансовое положение ОАО «Тверской вагоностроительный завод».Краткосрочные кредиты предприятия в 2013 году относительно 2011 года незначительно выросли, а относительно 2012 года, наоборот сократились.

Заключение

.

Выступая важным составляющим стимулирования развития экономики в целом и каждого предприятия в частности, кредиты, займы, целевое финансирование нуждаются в грамотном бухгалтерском учёте, который позволяет знать финансовое положение предприятия, эффективность применения заёмных и средств привлечённых. В курсовой работе был рассмотрен вопрос учёта заёмных и привлечённых источников хозяйственных средств предприятия. Грамотность и достоверность учёта кредитов и займов позволяет принимать верные решения по изменению объёмов и структуры заёмных средств, анализировать их рентабельность. Целью анализа использования заёмных средств выступает построение эффективной системы управления финансами, которая направлена на укрепление финансовой устойчивости предприятия. На основании произведённых в курсовой работе расчётов, из приведённых во второй части таблиц, в частности таблицы 2.3, можно сделать следующие выводы. Наличие в обороте собственных средств анализируемого предприятия на конец 2013 года составляет 12 626 050 тыс.

руб., что на 4 224 646 тыс.

руб. меньше, чем в 2012 году. Такая тенденция является неблагоприятной для ОАО «Тверской вагоностроительный завод».Наличие в обороте собственных и заёмных средств на конец 2013 года составляет 24 364 298 тыс.

руб., данный показатель уменьшился относительно 2012 года на 10 210 456 тыс.

руб.Коэффициент обеспеченности запасов и затрат собственными средствами в ОАО «Тверской вагоностроительный завод» на конец 2013 года равняется 1,018, что на 0,018 пункта выше, чем на начало 2013 года. Заметна благоприятная тенденция в обеспеченности предприятия собственными средствами. Имея на балансе значительную по величине стоимость оборотных активов, ОАО «Тверской вагоностроительный завод» нуждается в большей величине оборотных средств, причём в ликвидной их части. Все показатели, которые характеризуют платёжеспособность, ниже нормы, что объясняется, наличием у предприятия значительной суммы кредиторской задолженности. Рекомендуется организовывать службы управления финансами и проводить ряд мероприятий по снижению влияния факторов оттока денежных средств для цели улучшения финансового состояния ОАО «Тверской вагоностроительный завод».Библиографический список.

Абалкин М.Н., Маркова Л. А. Первичные документы. М.: Индекс-Медиа, 2013 г. — 208с. Василевич И. П. Аудиторская проверка учёта кредитов и займов // Журнал «Бухгалтерский учёт», № 18`2013.

Донцова Л.В., Никифорова Н. А. Анализ бухгалтерской отчётности. М.: 2014. — 450с. Егомостьев Н. А. Теория бухгалтерского учёта. М.: 2010. -.

320с.Караков А. А. Аудит / Учебное издание. М.: 2012. — 124с. Касьянова Г. Ю. Бухгалтерский и налоговый учет для практиков / Под ред. Касьяновой Г. Ю., М.: ИД «Аргумент», 2013. — 664 с. Кондраков Н. П. Бухгалтерский учет / Учебник, 2-е изд., перераб.

и доп. М.: ИНФРА-М, 2013. — 720с. Кондраков Н. П. Учётная политика организаций на 2014 год: в целях бухгалтерского финансового, управленческого и налогового учёта.

М.: Эксмо, 2013. — 224с. Логунов А. Д. Методика проверки операций по кредитам и займам // Журнал «Аудиторские ведомости», № 2`2013.

Новгородский В.Д., Пономарева Л. В. Бухгалтерская отчётность организации. М.: Бухгалтерский учёт, 2014 г. — 304с. Папковская П. Я. Теория бухгалтерского учёта. М.: 2012. — 280 с. Савицкая Г. В. Методика комплексного анализа хозяйственной деятельности: Краткий курс. М.: ИНФРА-М, 2013.

— 303с. Снитко М. А. Теория Бухгалтерского учёта: Учебн. пособие., М.: 2011. — 312с. Сорокина Е. М. Бухгалтерская (финансовая) отчётность организации.

М.: Финансы и статистика. 2012 — 148 с. Стражев В. И. Теория бухгалтерского учёта. М.: 2012. — 142с.Приложения.