Аудит денежных средств

Для проверки аудитор может использовать тесты контроля, данные в Приложении 2.

Источниками информации по учету денежных средств на счете служат:

оборотно-сальдовая ведомость по счету 51 «Расчетный счет» ,.

форма № 1 «Бухгалтерский баланс» на 30.

03.2014 г.,.

банковские документы за 2014 год.

Согласно требованиям ведения операций со счетом, средства со счета списываются по распоряжению владельцев. Все платежи со счетов осуществляется в очередности, данной руководителем, если иное не предусмотрено законодательством. Расчетные документы имеют стандартную форму и необходимые реквизиты, принимаются банком к выполнению при наличии подписей уполномоченных лиц.

Помарки и подчистки в документах не допускаются. Неверно оформленные расчетно-денежные документы не принимаются к обработке.

Учет операций по счету на счете 51 «Расчетный счет». По дебету отражают поступление денежных средств, а по кредиту — списание средств со счета. Например, типовыми проводками по работе со счетом являются:

1) Д 51 — К 50 — наличные в банк;

2) Д 51 — К 62 — средства от покупателей;

3) Д 51 — К 66, 67 — кредиты;

4) Д 69 (в разрезе конкретных соц. фондов) — К 51 — ЕСН.

5) Д 60 — К 51 — перечислено поставщикам;

6) Д 50 — К 51 — выдано в кассу;

7) Д 76 — К 51 — перечисление кредиторской задолженности;

8) Д 99 — К 51 — Уплата штрафов, пеней и др.

Операции по счету отражают в учете на основе выписок банка по счету и приложенных денежно-расчетных документов.

Выборочной проверкой определено:

Данные главной книги по остаткам средств на счете соответствует данным выписок на начало и конец периода;

Хозяйственные операции движения средств на счете № 40 702 814 000 170 000 384, открытом в ОАО «Газпромбанк» отражают в регистрах учета своевременно и в полном объеме;

Проверена полнота отражения денежных средств в форме № 1 «Бухгалтерский баланс» на 31.

03.2014 г. Критерий строки 260 «Денежные средства» баланса соответствуют данным учета (оборотно-сальдовая ведомость) на 31.

03.2014 г.

В процессе аудита операций по учету средств на счете, денежных документов, нарушений не было.

Глава 3. Рекомендации по результатам аудиторской проверки ООО «Восток Плюс» .

Отчет по проверке Общества с ограниченной ответственностью «Восток Плюс» за 1 квартал 2014 г. представлен специализированной организацией «Юристъ» на основе договора № ИА-48/14 от 14.

01.14 г., которая вела аудит средств.

Аудит проведен согласно Федеральному закону от 30.

12.2008 № 307-ФЗ «Об аудиторской работы» .

Аудит состоял из проверки на выборочной основе подтверждений данных и пояснений, имеющихся в отчетности ООО «Восток Плюс» за 1 квартал.

Аудиторскую проверку вели:

1) Баранова Н. А. — руководитель;

2) Павлова В. О. — ведущий аудитор.

Ответственные за период:

1) Соколова Н. А. — Главный бухгалтер;

2) Терещенко Т. О. — бухгалтер;

3) Рыбец В. В. — кассир.

Проведена проверка на основе утвержденного и согласованного плана проверки с 25.05 по 30.

05.2014 года.

Денежные средства ООО «Восток Плюс» в балансе отражены по стр. 260 баланса «Денежные средства» .

По итогам аудита в ООО «Восток Плюс» необходимо вести ведение кассовых операций по требованиям Порядка ведения кассовых операций:

Предприятию необходимо, по мере возможности, выделить помещение для кассы, что сократит вероятность хищения средств;

Инвентаризацию кассы предполагается проводить неожиданно один раз в месяц, для роста уровня внутреннего контроля.

Внимательней следить за оформлением документов;

Своевременно оформлять кассовую книгу;

Правильно заполнять РКО работникам, не состоящим в списочном составе и т. д.

Нарушений по ведению счета определено не было.

С учетом внесения замечаний, можно констатировать то, что финансовая отчетность составлена адекватно всем хозяйственным операциям.

Также проверка показала, что учет на предприятии ведется в соответствии с Положением по ведению учета и отчетности в РФ, Планом счетов и Инструкцией по его применению и иными нормативными актами в области учета, а также то, что нарушений при реализации работы, в сфере ведения учета ООО «Восток Плюс» не отмечено. Этот факт говорит о том, что на предприятии работают квалифицированные специалисты.

Бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций ведется методом двойной записи на счетах учета согласно рабочему плану счетов.

Бухгалтерский учет осуществляется по журнально-ордерной форме счетоводства с применением компьютерной программы «1 С: Предприятие» версия 7.7″, что значительно облегчает работу бухгалтера, позволяя легко формировать разные отчеты, в итоге предупреждая возможности недостоверной сдачи отчетов.

Организация учета соответствует требованиям законодательства и принятой учетной политике. Система внутреннего контроля способствует достоверной информации о состоянии и результатах работы фирмы.

Данные учета позволяют формировать отчетность в соответствии с определенными требованиями. Показатели отчетности о величине и структуре средств организации подтверждаются данными учета, предоставленными в учетных регистрах.

Заключение

.

В условиях рынка организации, учреждения, иные хозяйствующие объекты вступают в договорные отношения по потреблению имущества, денежных средств, ведению коммерческих операций и инвестиций. Доверительность данных отношений должны подкрепляться возможностью всем участникам сделок получать и применять финансовую информацию. Достоверность информации подтверждает независимый аудитор. Главным законом аудиторской работы в РФ является ФЗ от 30.

12.2008 № 307-ФЗ «Об аудиторской работы». Его знание необходимо главным образом аудиторам, руководителям аудиторских организаций, бухгалтерам, юристам, экономистам, сотрудникам государственного аппарата, финансовым и налоговым органам и иным специалистам, которым адресованы его нормы.

В рамках этой курсовой работы был рассмотрен вопрос аудита учета средств на ООО «Восток Плюс». По результатам проверки был составлен отчет, содержащий описание выявленных нарушений и рекомендаций по устранению. В качестве рекомендации в курсовой работе предложена программа внутреннего контроля за движением, сохранностью средств.

На ООО «Восток Плюс» аудит проводился по договору с аудиторской фирмой «Юристъ», осуществляющей данные услуги в городе.

При ведении аудиторской проверки аудитором отмечено:

1) наличие по состоянию на отчетную дату средств, отраженных в отчетности; проверку денежных документов по существу;

2) реальность имевших место в соответствующем периоде и относящихся к работе анализируемого предприятия экономических операций и событий, связанных с движением средств;

3) отсутствие не отраженных в учете хозяйственных операций либо событий, либо нераскрытых статей учета, которые касаются денежных средств;

4) возникновение — относящиеся к работе анализируемого предприятия экономическая операция или событие, которые связаны с изменением средств, имевшие место в соответствующем периоде;

5) достоверность — достоверность отчетности в части остатков по счетам учета средств и оборотов, отраженных в «Отчете о движении денежных средств» (по форме № 4).

6) точность отображения суммы экономической операции либо событий, связанных с движением средств к определенному периоду времени; проверку учета денежного оборота;

7) представление и раскрытие — объяснение, классификация и описание статьи средств в соответствии с правилами отражения в финансовой отчетности;

8) законность — выявление законности и своевременности расчетов наличными и безналичными средствами;

9) соблюдение — проверка соблюдения определенного ЦБ РФ лимита остатка средств в кассе и ведения кассовых операций.

14) объяснение, классификация и описание статей капитала в соответствии с правилами его отражения в отчетности.

Список используемой литературы.

Гражданский кодекс РФ.

ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» .

ПБУ 9/99 «Доходы организации» .

ПБУ 14/99 «Расходы организации» .

Федеральный Закон «Об аудиторской работы», № 307-ФЗ от 30.

12.2008г.

Федеральные правила (стандарты) аудиторской работы. Федеральный закон «Об аудиторской работы». Кодекс этики аудиторов России. 2-е изд. — М: Ось-89, 2013.

Булыга Р. П. Аудит, учебник. — М: ЮНИТИ-ДАНА, 2013, 318 с.

Бычкова С.М., Фомина Т. В. Практический аудит. — М: ЭКСМО, 2013, 176 с.

Галкина Е. В. Бухгалтерский учет и аудит. — М: Кно.

Рус, 2013, 592 с.

Дмитриева И. М. Бухгалтерский учет и аудит. — М: Юрайт, 2011, 288 с.

Епифанов О. В. Краткий курс по аудиту. — М: ЮНИТИ, 2013, 207 с.

Ерофеева В.А., Пискунов В. А., Битюкова Т. А. Аудит. — М: Юрайт, 2011, 640 с.

Ивашкевич В. Б. Практический аудит. — Магистр, 2014, 288 с.

Кожинов В. 14 000 типовых бухгалтерских проводок, 3-е изд. — М: Экзамен, 2008, 927 с.

Камышанов П. И. Практическое пособие по аудиту. — М: Инфра — М, 2008, 237 с.

Кочинев Ю. Ю. Аудит организаций различных видов работы. — Питер, 2013, 288 с.

Кочинев Ю. Ю. Аудит: теория и практика, 2-е изд. — Питер, 2014, 448 с.

Лебедева Е. М. Аудит. — М: Академия, 2013, 176 с.

Мельник М. В. Основы аудита, уч.пособие. — М: Инфра — М, 2008, 414 с.

Миргородская Т. В. Аудит, уч.пособие. — М: Кно.

Рус, 2011, 288 с.

Овсийчук М. Ф. Аудит. Организация. Методика проведения. — М: ТОО «Интехтех», 2008, 418 с.

Хахонова Н.Н., Богатая И. Н. Аудит, учебник. — М: КНОРУС, 2013, 384 с.

Приложения.

Приложение 1.

Общий план аудита денежных средств предприятия «Восток Плюс» .

Проверяемая организация Общество с ограниченной ответственностью «Восток Плюс», г. Ухта Период аудита 1 квартал 2014 года Количество человеко-часов 32 Руководитель аудиторской группы Баранова Н. А Состав аудиторской группы Павлова В. О. Планируемый аудиторский риск Средний № Планируемые виды работ Период проведения Исполнители Методика аудиторской проверки 1. Предварительное ознакомление с предприятием, проверка правовой основы работы юридического лица. 25.

05.14 Павлова В. О. выборочная 2. Оценка общего состояния бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности. 26.

05.14. Павлова В. О. выборочная 3. Аудит операций по учету денежных средств в кассе. 27.

05.14. Павлова В. О. выборочная 4. Аудит операций по учету денежных средств на расчетном счете, денежных документов. 30.

05.14. Павлова В. О. выборочная.

Приложение 2.

" Программа аудита денежных средств ООО «Восток Плюс» .

Проверяемая организация Общество с ограниченной ответственностью «Восток Плюс», г. Ухта Период аудита 1 квартал 2014 года Количество человеко-часов 32 Руководитель аудиторской группы Баранова Н. А. Состав аудиторской группы Павлова В. О. Планируемый аудиторский риск Средний.

№ Планируемые виды работ Период проведения Исполнители Источник информации 1. Предварительное ознакомление с учреждением, проверка правовой основы работы юридического лица. 25.

05.14 Павлова В. О. Устав предприятия, свидетельство о внесении в Единый государственный реестр, Свидетельство о постановке на учет в налоговом органе, лицензии, статистические данные, сведения о рублевых счетах в банках. 2. Оценка общего состояния бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности.

— проверка правильности отражения отдельных хозяйственных операций в бухгалтерском учете. 26.

05.14. Павлова В. О. Обороты Главной книги по счетам бухгалтерского учета предприятия за 1 квартал 2014 г., бухгалтерский баланс предприятия за 1 квартал 2014 г. 3. Аудит операций по учету денежных средств в кассе:

— проверка полноты и своевременности отражения кассовых операций в бухгалтерском учете;

— проверка соблюдения требований порядка ведения кассовых операций;

— проверка соблюдения лимита остатка наличных денежных средств в кассе и предельного размера расчетов наличными денежными средствами между юридическими лицами;

— правильность аналитического и синтетического учета денежных средств в кассе. 27.

05.14 Павлова В. О. Кассовый отчет, кассовые документы, первичные документы, оборотно-сальдовая ведомость за 1 квартал 2014 г. Анализ счета.

50 «Касса», Бухгалтерский баланс форма № 1. 4. Аудит операций по учету денежных средств на расчетном счете, денежных документов:

— проверка тождественности показателей первичных учетных документов регистрам бухгалтерского учета 30.

05.14. Павлова В. О. Оборотно-сальдовая ведомость, главная книга по счетам.

50 «Касса» ,.

51 «Расчетный счет» за 1 квартал 2014 г., выписки банка и первичные учетные документы за 1 квартал 2014 г.

Приложение 3.

Опросный лист для аудиторской экспертизы кассы и кассовых операций ООО «Восток Плюс» .

№ п/п Вопрос Ответ Что следует запросить 1 Заключен ли договор с кассиром о полной индивидуальной материальной ответственности + 2 Обеспечена ли касса отдельным отдельным помещением — 3 Оснащена ли касса сейфом + Осмотр сейфа 4 Подключена ли в кассе сигнализация + Осмотр кассы 5 У кого находятся дубликаты ключей от сейфа У директора 6 Кому предоставлено право подписи ПКО и РКО Гл. бух Образец подписи 7 Кому предоставлено право подписи РКО в качестве руководителя Только руководителю Образец подписи 8 Ведется ли на предприятии журнал регистрации ПКО + Журнал регистрации ПКО 9 Ведется ли на предприятии журнал регистрации РКО + Журнал регистрации РКО 14 В каком размере банком установлен лимит остатка денег в кассе в отчетном году 19 000.

Лимит 11 Установлены ли на предприятии сроки внезапной ревизии кассы приказом руководителя — 12 Сменялись ли кассиры на предприятии в проверяемом периоде + 13 Была ли проведена ревизия при смене кассиров — 14 Назначена ли приказом руководителя предприятия комиссия для проведения ревизии кассы + Приказ о назначении 15 Последняя дата проведения внезапной ревизии кассовой наличности 16.

12.2013.

Акт ревизии кассы 16 Производит ли предприятие реализацию готовой продукции, услуг населению за наличные + 17 Имеются ли на предприятии ККМ — 18 Ведется ли на предприятии кассовая книга + Кассовая книга 19 Составляется ли ежедневно отчет кассира по кассовой книге + Кассовые отчеты 20 Получают ли сотрудники предприятия деньги от сторонних организаций по доверенности + Книга кассира 21 Ведется ли журнал регистрации выданных доверенностей + Журнал регистрации доверенностей 22 Ведется ли журнал регистрации платежных ведомостей + Журнал регистрации ведомостей 23 При выдаче денег на хоз.

нужды устанавливается ли срок, на который они выдаются — 24 Составляет ли кассир реестр депонированных сумм + Реестр депонированных сумм 25 Ведется ли на предприятии журнал учета депонентов + Журнал учета депонентов 26 На кого возложена обязанность ведения книги регистрации депонентов На кассира.

Приложение № 4.

" Тесты для проведения проверки операций на расчетном счете ООО «Восток Плюс» .

Вопрос Вариант ответа да нет другое Предприятие имеет один расчетный счет + Применяются ли при безналичных платежах:

— платежные поручения.

— аккредитивы.

— чеки.

— другие формы.

+ В какой форме производятся денежные расчеты:

— в виде безналичных платежей.

— наличными деньгами.

+ Выписки по счетам в банке получаются на следующий день после совершения операции.

+ Имеет ли кто-нибудь из сотрудников (помимо руководителя и главного бухгалтера) право подписи банковских документов + Предусмотрено ли договором списание денежных средств со счета клиента по требованию третьих лиц + Ведется ли журнал регистрации первичных документов по расчетному счету + Имеется ли письменное заявление предприятия о назначении лиц, осуществляющих от имени предприятия распоряжения о перечислении и выдаче денежных средств со счета + Сверяются ли данные аналитического и синтетического учета расчетных операций + Сверяются ли данные, указанные в выписке банка, с данными, указанными в оправдательных документах + Сверяются ли данные об остатке средств на конец периода в предыдущей выписке с данными об остатке средств на начало периода в следующей выписке + Сверяются ли данные, указанные в выписках, с данными, указанными в журнале-ордере № 2 и ведомости № 2 +.