Управление затратами организации

Небольшой перерасход переменных накладных расходов при увеличении объёма выпуска продукции считается оправданным.

1.3. Факторный анализ затрат на производство и реализацию продукции и оценка эффективности управления ими Невозможность выразить объём производства, а следовательно и уровень переменных затрат на единицу продукции в стоимостном выражении объясняется несопоставимостью единиц измерения отдельных видов продукции. Поэтому приводят расчет влияния прироста (снижения) затрат каждого отдельного фактора [25, с. 268]. Данные для расчёта влияния факторов на общую сумму издержек приведены в таблицах 1.7 — 1.

9.Таблица 1.7Исходные данные для факторного анализа общей суммы издержек на производство и реализацию продукции ООО «ДВ НИИПТМАШ» за 2014 — 2015 гг.(тыс. руб.)Затраты.

Сумма (тыс. руб.)Факторы изменения затратобъём выпуска продукциипеременные затратыпостоянные затраты12 345.

По уровню 2014 г.∑(VВПi2014Вi2014) + А201 420 26 920 3480,8 363 255,12По уровню 2014 г. на объём выпуска продукции 2015 г.∑(VВПi2014Вi2015) + А201 421 16 621 4240,8 363 255,12На 2015 г. при уровне постоянных затрат.

2014 г.∑(VВПi2015Вi2015) + А201 522 1 121 4240,8 753 255,12По уровню 2015 г.∑(VВПi2015Вi2015) + А201 521 92 521 4240,8 753 168,79Из данной таблицы видно, что в связи с увеличением объёма производства продукции на 5,29% сумма затрат в 2015 г. увеличилась на 897 тыс. рублей (21 166 — 20 269). За счёт повышения уровня отдельных переменных затрат на производство продукции увеличение общей суммы затрат составило 845 тыс. рублей (22 011 — 21 166).

Постоянные затраты понизились по сравнению с 2014 г. на 86,33 тыс. рублей (3255,12- 3168,79). Что послужило причиной уменьшения общей суммы затрат к 2015 году. Такое понижение постоянных затрат позволило уменьшить общую себестоимость на 86 тыс. рублей.

В результате общая сумма затрат на производство продукции в 2015 г. увеличилась на 1 656 тыс. рублей (или 8,17%), в основном за счёт увеличения объёма производства продукции на 1076 тыс. рублей или.

5,29%.Факторный анализ расходов на производство и реализацию продукции ООО «ДВ НИИПТМАШ» за 2015 — 2016 гг. Результаты отражены в таблице 1.

8.Таблица 1.

8.Исходные данные для факторного анализа общей суммы издержек на производство и реализацию продукции ООО «ДВ НИИПТМАШ» за 2015 — 2016 гг.(тыс. руб.)Затраты.

Сумма (тыс. руб.)Факторы изменения затратобъём выпуска продукциипеременные затратыпостоянные затраты.

По уровню 2015 г.∑(VВПi2015Вi2015) + А201 521 92 521 4240,8753 168,79По уровню 2015 г. на объём выпуска продукции 2016 г.∑(VВПi2016Вi2015) + А2 015 108 909 120 8460,8753 168,79На 2016 г. при уровне постоянных затрат.

2015 г.∑(VВПi2016Вi2016) + А2 015 124 898 120 8461,0073 168,79По уровню 2016 г.∑(VВПi2016Вi2016) + А2 016 125 450 120 8461,0073 721,14Факторный анализ, представленный в таблице 1.8 показал, что в связи с увеличением объёма производства продукции на 464% сумма затрат в 2016 г. увеличилась на 86 984 тыс. рублей (108 909 — 21 925). За счёт повышения уровня отдельных переменных затрат на производство продукции увеличение общей суммы затрат составило 15 989 тыс. рублей (.

124 898 — 108 909). Постоянные затраты возросли по сравнению с 2015 г. на 552,35 тыс. рублей, что также явилось одной из причин увеличения общей суммы затрат на сумму 552 (125 450 — 124 898).В результате общая сумма затрат на производство продукции в 2016 г. увеличилась на 103 525 тыс.

рублей (или 472%), в основном за счёт увеличения объёма производства продукции на 99 422 тыс. рублей (120 846 тыс.

рублей — 21 424 тыс. рублей) (или 464%).Факторный анализ изменения издержек на производство и реализацию продукции за исследуемый период с 2014 по 2015 гг. Результаты представлены в таблице 1.

9.Таблица 1.9Исходные данные для факторного анализа общей суммы издержек на производство и реализацию продукции ООО «ДВ НИИПТМАШ"за 2014 — 2016 гг.(тыс. руб.)Затраты.

Сумма (тыс. руб.)Факторы изменения затратобъём выпуска продукциипеременные затратыпостоянные затраты.

По уровню 2014 г.∑(VВПi2014Вi2014) + А201 420 26 920 3480,8363 255,12По уровню 2014 г. на объём выпуска продукции 2016 г.∑(VВПi2016Вi2014) + А2 014 104 282 120 8460,8 363 255,12На 2016 г. при уровне постоянных затрат 2014 г.∑(VВПi2016Вi2016) + А2 014 124 984 120 8461,73 255,12По уровню 2016 г.∑(VВПi2016Вi2016) + А2 016 125 450 120 8461,73 721,14Анализ изменения исследуемых факторов, представленный в таблице 2.14, показал, что в связи с увеличением объёма производства и реализации продукции на 494% сумма затрат в 2016 году увеличилась на 84 013 тыс. рублей (.

104 282 — 20 269). За счёт повышения уровня отдельных переменных затрат на производство продукции увеличение общей суммы затрат составило 20 702 тыс. рублей (124 984 — 104 282).Постоянные затраты возросли по сравнению с 2014 г. на 466,02 тыс. рублей, что также явилось одной из причин увеличения общей суммы затрат на эту сумму (.

124 984 — 124 984).В результате общая сумма затрат на производство продукции в 2016 г. увеличилась на 105 381 тыс. рублей (или 525%), в основном за счёт увеличения объёма производства продукции в стоимостном выражении на 100 498 тыс.

рублей или 494%.Наибольший удельный вес в себестоимости продукции исследуемой организации занимают материальные затраты. Общая сумма затрат по этой статье зависит от объема производства продукции, её структуры и изменения удельных затрат на отдельные изделия. Для характеристики эффективности использования материальных ресурсов применяется система обобщающих и частных показателей [25, с.

314]. Обобщающие показатели анализа прямых материальных затрат представлены в таблице 1.

10.Таблица 1.10Анализ использования материальных затрат ООО «ДВ НИИПТМАШ» за 2014 — 2016 гг. Показатель 2014 г. тыс. руб2015г тыс. руб2016г тыс. руб.

Абс. откл. 2015.

Абс. откл. 2016.

Отн. откл. 2015.

Отн. откл. 2016.

Объем производства, руб789,99 845,444680,2955,453 834,85107,2 553,59Себестоимость, тыс. руб. 20 269 219 251 254 500 800 235 307 008,17572,18Материальные затраты, тыс. руб.

6577,167 142,156077,3564,9 448 935,2108,59 785,17Материалоотдача, тыс. руб.

0,120,120,080−0,0398,5570,51Материалоемкость тыс. руб., 8,338,4511,980,123,53 101,47141,83Уд.вес затрат в себестоимости, %32,4532,5744,700,1212,12 100,39137,22Материальные затраты, за все время анализируемого периода, имели тенденцию к росту. Так, к 2015 году затраты увеличились на 8,59%, а к 2016 году увеличились на 685,17% и составили 56 077,30 тыс. руб.

Увеличение, прежде всего, связанно с ростом объема производства. Материалоотдача за 2014 и 2015 года практически не изменилась, к 2016 году она снизилась на 0,03. Материалоемкость к 2015 году увеличилась на 0,12 тыс. руб. на единицу продукции, к 2016 на 41,83% и составила 11,98 тыс. руб. на единицу продукции. Так же наблюдается и тенденция прироста уд. веса затрат в себестоимости, которая составила в 2015 году 32,57% (увеличение на 0,12% по сравнению с 2014 годом), в 2016 году на 12,12% (увеличение на 12,12% в сравнении с 2015 г.)Анализ основывался на данных учета за 2014;2016 гг., рассматривались динамика, состав и структура затрат на производство.

Также был проведен анализ затрат по экономическим элементам и анализ затрат на рубль товарной (реализованной) продукции за указанный период.