Аудит материальных запасов

Размер кредитов покрывается суммой оборотных активов5III-K (2) / 624Оборотный капитал. Ликвидность.

У предприятия существует дефицит оборотного капитала1Предприятие имеет достаточную сумму оборотного капитала, однако существуют проблемы ликвидности оборотного капитала в части, превышающей краткосрочные обязательства2Оборотный капитал достаточен. Ликвидность высока525Доходность.

У предприятия нестабильный доход. Существуют сложности с прогнозированием дохода1У предприятия стабильный доход, но деятельность предприятия подвержена сезонным колебаниям3Предприятие имеет стабильный, хорошо прогнозируемый доход526Ценные бумаги.

Ценные бумаги неликвидны1Ценные бумаги, эмитируемые предприятием, имеют хождения на фондовом рынке. Листинг не ведется3Ценные бумаги эмитируемые предприятием, ликвидны и имеют устойчивую котировку на фондовом рынке. Листинг5Максимальный результат по факту:

Внутренний риск по максимальному фактору (100%-фактор/5)97%87%75%Результат фактического тестирования в баллах:

Фактический внутренний риск100%-(46)/5=90.

8%Приложение 4Оценка степени надежности контрольной среды.

Клиент:

ООО «ПРОМТРУБМОНТАЖ"ПРОВЕРЯЕМЫЙ ПЕРИОД:

С 01.

01.2012ПО 31.

12.2012.

Для оценки надежности контрольной среды необходимо получить понимание того, каково отношение и поступки руководства клиента в следующих направлениях:

стиль и основные принципы управления организацией;

организационная структура;

распределение ответственности и полномочий;

кадровая политика и практика;

порядок подготовки бухгалтерской отчетности;

порядок подготовки внутренней отчетности для целей управления;

согласование с требованиями, установленными применимым законодательством и внешними регулирующими органами. ОЦЕНКА ВЛИЯНИЯ ФАКТОРОВ НА НАДЕЖНОСТЬ КОНТРОЛЬНОЙ СРЕДЫ (Обведите верный ответ) ФАКТОРНИЗКАЯСРЕДНЯЯВЫСОКАЯКомментарии и пояснения, принеобходимости — ссылки на РД1. СТИЛЬ И ОСНОВНЫЕ ПРИНЦИПЫ УПРАВЛЕНИЯ1.1Разделение обязанностей и полномочий.

Единоличное руководство.

Умеренное разделение ответственности и полномочий.

Широкое разделение ответственности и полномочий 1.2Наличие стратегических целей развития организации.

Стратегия отсутствует.

Стратегические цели установлены частично.

Стратегия утверждена в документальном виде1.

3Связь стратегических целей и повседневной деятельности.

Не связаны.

Связаны частично Связаны на постоянной основе в рамках текущих планов1.

4Отношение руководства к предпринимательским рискам.

Склонность к риску.

Умеренная осторожность.

Не склонность к риску1.

5Отношение руководства к внутреннему контролю Руководство не считает необходимым внутренний контроль.

Руководство понимает необходимость внутреннего контроля.

Руководство уделяет большое внимание вопросам, связанным с внутренним контролем 1.6Степень приоритетности системы внутреннего контроля в организации.

НизкаяПромежуточная.

Высокая1.

7Процедуры с целью контроля за бухгалтерскими записями и минимизацией предвзятости, которая может повлиять на достоверность бухгалтерского учета.

ОтсутствуютЧастичная организация необходимых процедур

Хорошо организованная система процедур и тщательно разработанная стратегия контроля1.

8Понимание руководством клиента значения бухгалтерской отчетности.

НедостаточноеСредняя степень понимания.

Руководство уделяет большое внимание вопросам, связанным с бухгалтерской отчетностью1.

9Обращение к аудиторам за консультациями по вопросам бухгалтерского учета Случаи обращения отсутствуют.

Руководство иногда обращается за консультациями к аудиторами.

Широкое использование практики проведения консультаций.

ОЦЕНКА ВЛИЯНИЯ ФАКТОРОВ НА НАДЕЖНОСТЬ КОНТРОЛЬНОЙ СРЕДЫ (Обведите верный ответ) ФАКТОРНИЗКАЯСРЕДНЯЯВЫСОКАЯКомментарии и пояснения, принеобходимости — ссылки на РД2. ОРГАНИЗАЦИОННАЯ СТРУКТУРА2.1Соответствие организационной структуры размеру и степени сложности деятельности клиента.

ПлохоеСреднее.

Хорошее2.

2Направления ответственности и полномочий.

НеясноеОпределено частично.

Имеются ясные направления подотчетности по всем основным сферам деятельности2.

3Уровень в организации, на котором происходит разработка стратегии и процедур одобрения операций.

Не определен.

Нерегулярно определяется высшим руководством.

Закреплен высшим руководством в документальном виде2.

4Следование стратегическим подходам и процедурам одобрения операций Плохое.

СреднееХорошее2.

5Наблюдение и контроль за проведением нетипичных операций.

ПлохиеСредние.

Хорошие2.

6Участие высшего руководства в контроле за обработкой данных Недостаточное.

УмеренноеАктивное2.

7Взаимодействие между руководством подразделений, отвечающих за бухгалтерский учет, и подразделений, отвечающих за обработку (подготовку) данных.

ПлохоеСреднее.

Хорошее2.

8Наблюдение и контроль за бухгалтерским учетом нетипичных операций.

ПлохиеСредние.

Хорошие2.

9Наблюдение и контроль за обработкой данных, связанных с нетипичными операциями.

ПлохиеСредние.

Хорошие2.

10Заседания совета директоров (или аналогичного органа) по разработке стратегии и процедурам одобрения операций, анализу результатов и выработке рекомендаций — регулярность проведения и наличие протоколов. Нерегулярные заседания с неотработанным ведением протоколов и непродуманной повесткой дня.

Нерегулярные заседания с отработанной процедурой ведения протоколов и продуманной повесткой дня.

Регулярные заседания с отработанной процедурой ведения протоколов и продуманной повесткой дня 2.11Организационное закрепление функций внутреннего контроля/аудита.

ОтсутствуетОтдельные функции внутреннего контроля закреплены за отдельными подразделениями/сотрудниками.

В организации имеется специальное контрольное подразделение.

ОЦЕНКА ВЛИЯНИЯ ФАКТОРОВ НА НАДЕЖНОСТЬ КОНТРОЛЬНОЙ СРЕДЫ (Обведите верный ответ) ФАКТОРНИЗКАЯСРЕДНЯЯВЫСОКАЯКомментарии и пояснения, принеобходимости — ссылки на РД3. РАСПРЕДЕЛЕНИЕ ОТВЕТСТВЕННОСТИ И ПОЛНОМОЧИЙ3.

1.Разработка должностных инструкций.

Не разработаны.

Разработаны частично.

Разработаны для всех должностей. Утверждены в документальном виде3.

2Разработка мер по предупреждению конфликта интересов.

Не разработаны.

Разрабатываются нерегулярно или частично.

Разработаны на постоянной основе, существуют в документальном виде3.

3Установление ответственности и полномочий по выявлению противозаконных, сомнительных и неэтичных действий.

Не устанавливаются.

Устанавливаются нерегулярно или в ограниченной форме.

Установлены на постоянной основе в целом по организации3.

4Установление ответственности служащих (включая особые обязанности и подотчетность) Не устанавливаются.

Устанавливаются и документируются частично.

Детально установлены в документальном виде3.

5Взаимосвязи ответственности работников.

Не взаимосвязаны.

Связаны частично или нерегулярно.

Связи установлены на постоянной основе в целом по организации4. КАДРОВАЯ ПОЛИТИКА И ПРАКТИКА4.1Установление кадровой политики Не устанавливается.

Устанавливается частично.

Устанавливается детальным образом4.

2 Наличие тестов/процедур по подбору кадров.

ОтсутствуютИмеются частично.

Установлены детальным образом4.

3Подбор персонала для ведения учета.

СлучайныйПодбор персонала, отвечающего определенным требованиям.

Подбор персонала в соответствии со стратегическими целями и разделением ответственности и полномочий4.

4Образование, опыт, квалификация и компетенция персонала предприятияа) всего персонала.

НизкиеСредние.

Хорошиеб) персонала, занятого в учете.

НизкиеСредние.

Хорошие4.

5Честность персонала клиентаа) всего персонала.

ПлохаяСредняя.

Хорошаяб) персонала, занятого в учете.

ПлохаяСредняя.

ХорошаяОЦЕНКА ВЛИЯНИЯ ФАКТОРОВ НА НАДЕЖНОСТЬ КОНТРОЛЬНОЙ СРЕДЫ (Обведите верный ответ) ФАКТОРНИЗКАЯСРЕДНЯЯВЫСОКАЯКомментарии и пояснения, принеобходимости — ссылки на РД4.6Понимание персоналом своих обязанностей и выполняемой работыа) всего персонала.

ПлохоеСреднее.

Хорошееб) персонала, занятого в учете.

ПлохоеСреднее.

Хорошее4.

7Наблюдение за персоналом.

ПлохоеСреднее.

Хорошее4.

8Обучение персоналаа) всего персонала.

ОтсутствуетИмеет ограниченный характер

Имеет детальный характерб) персонала, занятого в учете.

ОтсутствуетИмеет ограниченный характер

Имеет детальный характер4.

9Текучесть кадров, занятых в учете.

ВысокаяУмеренная.

Низкая4.

10Загруженность персонала, занятого в учете.

ЧрезмернаяСредняя.

Разумная5.ПОДГОТОВКА БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ5.1Соблюдение графика подготовки отчетности.

Отчетность сдается с опозданием.

График подготовки отчетности не соблюдается. Отчетность сдается в последний день.

График подготовки отчетности соблюдается. Отчетность сдается не менее, чем за 2 дня до установленного срока5.

2Подготовка рабочего плана счетов и инструкций по ведению учета.

Рабочий план счетов отсутствует.

Рабочий план счетов составлен формально и не соответствует особенностям организации Рабочий план счетов соответствует установленным требованиям и особенностям организации 5.3Реакция на изменения в порядке ведения бухгалтерского учета и подготовки отчетности.

ПлохаяСредняя.

Отслеживаются изменения и оперативно принимаются необходимые меры5.

4Сверка внешней бухгалтерской отчетности с данными управленческого учета.

Не производится.

Производится эпизодически Сверка производится регулярно. Отклонения оперативно выявляются и объясняются5.

5Установление мероприятий по защите от несанкционированного доступа или уничтожения документов, данных учета, активов.

Не установлены.

Установлены нерегулярно или частично.

Установлены на постоянной основе5.

6Установление мероприятий по развитию и совершенствованию системы бухгалтерского учета и системы внутреннего контроля.

Не установлены.

Установлены нерегулярно или частично.

Установлены на постоянной основе.

ОЦЕНКА ВЛИЯНИЯ ФАКТОРОВ НА НАДЕЖНОСТЬ КОНТРОЛЬНОЙ СРЕДЫ (Обведите верный ответ) ФАКТОРНИЗКАЯСРЕДНЯЯВЫСОКАЯКомментарии и пояснения, принеобходимости — ссылки на РД5.7Установление мероприятий по контролю за доступом к программам обработки данных и файлам.

Не установлены.

Установлены нерегулярно или частично.

Установлены на постоянной основе6. ПОДГОТОВКА ВНУТРЕННЕЙ ОТЧЕТНОСТИ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ УПРАВЛЕНИЯ6.1Установление и поддержание системы подготовки внутренних отчетов для целей управления, соответствующей размерам и сложности организации.

Отчеты готовятся эпизодически по запросу руководства.

Установленная внутренняя отчетность не согласована с целями управления Установлена детальная система внутренней отчетности, работоспособность которой надлежащим образом поддерживается6.

2Сметные показатели, другие финансовые и производственные показателиустановление.

Не устанавливаются.

Устанавливаются нерегулярно или ограниченно.

Устанавливаются на постоянной основевзаимосвязь.

Не взаимосвязаны.

Взаимосвязаны нерегулярно или частично.

Взаимосвязаны на постоянной основеконтроль.

Контроль не осуществляется.

Контроль осуществляется нерегулярно или частично.

Контроль осуществляется на постоянной основе6.

3Выявление отклонений от запланированного хода деятельности.

Отклонения не выявляются.

Выявляются нерегулярно или частично.

Выявляются на постоянной основе6.

4Сообщение об отмеченных отклонениях руководству.

Не сообщают.

Сообщают случайным образом или частично.

На постоянной основе сообщают руководству соответствующего уровня6.

5Анализ причин отклонений Причины не анализируются.

Причины анализируются нерегулярно или частично.

Причины анализируются на постоянной основе. По результатам анализа расхождений принимаются своевременные и эффективные меры.

ОЦЕНКА ВЛИЯНИЯ ФАКТОРОВ НА НАДЕЖНОСТЬ КОНТРОЛЬНОЙ СРЕДЫ (Обведите верный ответ) ФАКТОРНИЗКАЯСРЕДНЯЯВЫСОКАЯКомментарии и пояснения, принеобходимости — ссылки на РДСОГЛАСОВАНИЕ С ТРЕБОВАНИЯМИ, УСТАНОВЛЕННЫМИ ПРИМЕНИМЫМЗАКОНОДАТЕЛЬСТВОМ И ВНЕШНИМИ РЕГУЛИРУЮЩИМИ ОРГАНАМИ7.1Там, где это возможно, укажите наличие мероприятий, гарантирующих согласованность с: а) требованиями нор-мативно-правовых актов, регулирующих бухгалтерский учет и отчетность.

Не установлены.

Установлены нерегулярно или частично.

Установлены на постоянной основеб) требованиями налогового законодательства.

Не установлены.

Установлены нерегулярно или частично.

Установлены на постоянной основев) требованиями таможенного законодательства.

Не установлены.

Установлены нерегулярно или частично.

Установлены на постоянной основег) требованиями валютного законодательства.

Не установлены.

Установлены нерегулярно или частично.

Установлены на постоянной основед) требованиями банков и других кредитных организаций.

Не установлены.

Установлены нерегулярно или частично.

Установлены на постоянной основее) правилами фондовых бирж.

Не установлены.

Установлены нерегулярно или частично.

Установлены на постоянной основеж) требованиями ор-ганов исполнительной власти по контролю за некоторыми видами деятельности.

Не установлены.

Установлены нерегулярно или частично.

Установлены на постоянной основез) другими требованиями законодательства и контролирующих органов (впишите недостающее) Не установлены.

Установлены нерегулярно или частично.

Установлены на постоянной основе.

Требования к проведению тендеров__________________________________________7.2Проверка мероприятий, описанных в п. 7.1Плохая.

СредняяХорошая.

ОБЩАЯ ОЦЕНКА НАДЕЖНОСТИ ОТДЕЛЬНЫХ НАПРАВЛЕНИЙ КОНТРОЛЬНОЙ СРЕДЫ (Обведите верный ответ) Комментарии и пояснения, принеобходимости — ссылки на РД1) Стиль и основные принципы управления.

НизкаяСредняя.

Высокая2)Организационная структура.

НизкаяСредняя.

Высокая3)Распределение ответственности и полномочий.

НизкаяСредняя.

Высокая4)Кадровая политика и практика.

НизкаяСредняя.

Высокая5)Порядок подготовки бухгалтерской отчетности.

НизкаяСредняя.

Высокая6)Порядок подготовки внутренней отчетности для целей управления.

НизкаяСредняя.

Высокая7)Согласование с требованиями, установленными применимым законодательством и внешними регулирующими органами.

НизкаяСредняя.

ВысокаяИтоговая оценка надежности контрольной среды (необходимо занести в бланк «Данные по планированию аудита»)Низкая (15)Средняя (34)Высокая (13)Приложение 5Анализ финансового положения и эффективности деятельности.

ООО «ПРОМТРУБМОНТАЖ"Содержание1. Анализ финансового положения ООО «ПРОМТРУБМОНТАЖ» 1.

1. Структура имущества и источники его формирования 1.

2. Оценка стоимости чистых активов организации 1.

3. Анализ финансовой устойчивости организации 1.

3.1. Основные показатели финансовой устойчивости организации 1.

3.2. Анализ финансовой устойчивости по величине излишка (недостатка) собственных оборотных средств 1.

4. Анализ ликвидности 1.

4.1. Расчет коэффициентов ликвидности 1.

4.2. Анализ соотношения активов по степени ликвидности и обязательств по сроку погашения2. Анализ эффективности деятельности ООО «ПРОМТРУБМОНТАЖ» 2.

1. Обзор результатов деятельности организации 2.

2. Анализ рентабельности 2.

3. Расчет показателей деловой активности (оборачиваемости).

3. Выводы по результатам анализа 3.

1. Оценка ключевых показателей 3.

2. Рейтинговая оценка финансового положения и результатов деятельности ООО «ПРОМТРУБМОНТАЖ»" 4. Приложения 4.

1. Определение неудовлетворительной структуры баланса 4.

2. Анализ кредитоспособности заемщика 4.

3. Прогноз банкротства.

Анализ финансового положения ООО «ПРОМТРУБМОНТАЖ"Приведенный ниже анализ финансового состояния ООО «ПРОМТРУБМОНТАЖ» выполнен за период 01.01−31.

12.2013 г. Качественная оценка значений финансовых показателей ООО «ПРОМТРУБМОНТАЖ"проведена с учетом отраслевых особенностей деятельности организации (отрасль — «Транспорт», класс по ОКВЭД — 45).

1.1. Структура имущества и источники его формирования.

Показатель Значение показателя Изменение за анализируемый периодв тыс. руб.

в % к валюте баланса тыс. руб.(гр.3-гр.2)± %((гр.3-гр.2): гр.2)на 01.

01.2012на 31.

12.2012на началоанализируемогопериода (01.

01.2012).

на конецанализируемогопериода (31.

12.2012).

12 3 4567.

Актив1. Иммобилизованные средства*356 383 549 867,869,8−140−0,82. Текущие активы**, всего 168 881 536 832,230,2−1520−18 В том числе:

запасы (кроме товаров отгруженных).

6 348 454 212,18,9−1806−56,8 В том числе:

сырье и материалы; 388 017 287,43,4−2152−111- готовая продукция (товары). --- - -- затраты в незавершенном производстве (издержках обращения) и расходах будущих периодов; 246 828 144,75,5+346+28НДС по приобретенным ценностям 29 203 705,60,7−2550−174,6ликвидные активы, всего 75 881 042 414,420,5+2836+74,8из них: — денежные средства и краткосрочные вложения; 3 943 820,80,8−13−6- дебиторская задолженность (срок платежа по которой не более года) и товары отгруженные; 71 941 004 213,719,7+2848+79,2Пассив1. Собственный капитал 303 243 037 257,759,7+48+0,42. Долгосрочные обязательства, всего --- - -- из них: — кредиты и займы;--- - -- - прочие долгосрочные обязательства.--- - -- 3. Краткосрочные обязательства (без доходов будущих периодов), всего 222 022 049 442,340,3−1708−30,8из них: — кредиты и займы;

141 421 442,74,2+1460+103,2- прочие краткосрочные обязательства.

207 881 835 039,636,1−2438−23,4Валюта баланса5 252 650 866 100 100−1660−6,4*Иммобилизованные средства включают внеоборотные активы и долгосрочную дебиторскую задолженность (т.е. наименее ликвидные активы).**Текущие активы — это оборотные активы, за исключением долгосрочной дебиторской задолженности. Из представленных в первой части таблицы данных видно, что на последний день анализируемого периода в активах организации доля текущих активов составляет одну треть, а иммобилизованных средств — две третьих. Активы организации в течение всего анализируемого периода изменились несущественно (на 3,2%). Хотя имело место снижение активов, собственный капитал увеличился на 0,2%, что, в целом, положительно характеризует динамику изменения имущественного положения организации. Наглядно соотношение основных групп активов организации представлено ниже на диаграмме:

Снижение величины активов организации связано, в основном, со снижением следующих позиций актива баланса (в скобках указана доля изменения данной статьи в общей сумме всех отрицательно изменившихся статей):

налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям — 2550 тыс. руб. (52,5%)запасы: сырье, материалы и другие аналогичные ценности — 2152 тыс. руб. (44,3%)Одновременно, в пассиве баланса снижение произошло по строке «кредиторская задолженность: прочие кредиторы» (-3746 тыс. руб., или.

100% вклада в снижение пассивов организации за 2013;й год).Среди положительно изменившихся статей баланса можно выделить «дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты): покупатели и заказчики» в активе и «кредиторская задолженность: поставщики и подрядчики» в пассиве (+2848 тыс. руб. и + 798 тыс. руб. соответственно).На последний день анализируемого периода (31.

12.2012) собственный капитал ООО «ПРОМТРУБМОНТАЖ"составил 30 372,0 тыс. руб. За 2012;й год собственный капитал ООО «ПРОМТРУБМОНТАЖ» увеличился всего на 48 тыс. руб.

1.2. Оценка стоимости чистых активов организации.

Показатель Значение показателя Изменение в тыс. руб.

в % к валюте баланса тыс. руб.(гр.3-гр.2),%, ((гр.3 -гр.2): гр.2)на начало анализируемого периода (01.

01.2012).

на конец анализируемого периода (31.

12.2012).

на 01.

01.2012на 31.

12.20 121 234 5 671. Чистые активы303 243 037 257,759,7+48+0,22. Уставный капитал 10 000/<0,0<0,0- - 3. Превышение чистых активов над уставным капиталом (стр.

1-стр.

2)293242037257,759,7−48+0,2Чистые активы организации на последний день анализируемого периода намного (в 3,0372раз) превышают уставный капитал. Данное соотношение положительно характеризует финансовое положение ООО «ПРОМТРУБМОНТАЖ», полностью удовлетворяя требованиям нормативных актов к величине чистых активов организации. Более того, определив текущее состояние показателя, следует отметить увеличение чистых активов на 0,2% за последний год. Приняв во внимание одновременно и превышение чистых активов над уставным капиталом и их увеличение за период, можно говорить о хорошем финансовом положении организации по данному признаку. На следующем графике наглядно представлена динамика чистых активов и уставного капитала организации. Динамика чистых активов и уставного капитала1.

3. Анализ финансовой устойчивости организации1.

3.1. Основные показатели финансовой устойчивости организации.

Показатель Значение показателя Изменение показателя (гр.3-гр.2)Описание показателя и его нормативное значение на 01.

01.2012на 31.

12.2 011 212 3 451. Коэффициент автономии 0,580,6+0,02Отношение собственного капитала к общей сумме капитала. Нормальное значение для данной отрасли: 0,55 и более (оптимальное 0,65−0,9).

2. Коэффициент финансовоголевериджа0,050,070,02Отношение заемного капитала к собственному. 3. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами -0,31−0,330,02Отношение собственных оборотных средств к оборотным активам. Нормальное значение: не менее 0,1.

4. Коэффициент покрытия инвестиций 0,580,6+0,02Отношение собственного капитала и долгосрочных обязательств к общей сумме капитала. Нормальное значение для данной отрасли: 0,85 и более.

5. Коэффициент маневренности собственного капитала -0,84−1,13+0,29Отношение собственных оборотных средств к источникам собственных средств. Нормальное значение: 0,05 и более.

6. Коэффициент мобильности имущества0,320,3−0,02Отношение оборотных средств к стоимости всего имущества. Характеризует отраслевую специфику организации.

7. Коэффициент мобильности оборотных средств2,112,11-Отношение наиболее мобильной части оборотных средств (денежных средств и финансовых вложений) к общей стоимости оборотных активов.

8. Коэффициент обеспеченности запасов -0,57−1,04−0,47Отношение собственных оборотных средств к величине материально-производственных запасов. Нормальное значение: не менее 0,5. 9. Коэффициент краткосрочной задолженности 0,70,7-Отношение краткосрочной задолженности к общей сумме задолженности. Коэффициент автономии организации на 31.

12.2012 г. составил 0,6. Полученное значение укладывается в принятую для этого показателя норму (нормальное значение для данной отрасли: 0,55 и более, оптимальное 0,65−0,9) и свидетельствует об уравновешенности собственного и заемного капитала ООО «ПРОМТРУБМОНТАЖ». За год наблюдалось небольшое повышение коэффициента автономии (на 0,02).Ниже на диаграмме наглядно представлено соотношение собственного и заемного капитала организации: Следует отметить, что долгосрочные обязательства на диаграмме не отражены, поскольку полностью отсутствуют. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами на последний день анализируемого периода равнялся -0,33. За период 01.01−31.

12.2012 коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами ощутимо снизился. Коэффициент на 31 декабря 2013 г. имеет крайне неудовлетворительное значение. За последний год наблюдался слабый, но рост коэффициента покрытия инвестиций c0,58 до 0,6 (+0,02). Значение коэффициента на 31 декабря 2012 г. ниже нормативного значения (доля собственного капитала и долгосрочных обязательств в общей сумме капитала ООО «ПРОМТРУБМОНТАЖ» составляет только 60%). Коэффициент обеспеченности материальных запасов по состоянию на 31.

12.2012 равнялся -1,13, однако по состоянию на 01.

01.2012 г. коэффициент обеспеченности материальных запасов равнялся -0,84 (т.е. произошло снижение на 0,29). Коэффициент обеспеченности материальных запасов на последний день анализируемого периода имеет критическое значение. Коэффициент краткосрочной задолженности ООО «ПРОМТРУБМОНТАЖ» показывает на отсутствие долгосрочной задолженности при 100% краткосрочной.

1.3.

2. Анализ финансовой устойчивости по величине излишка (недостатка) собственных оборотных средств.

Показатель собственных оборотных средств (СОС) Значение показателя.

Излишек (недостаток)* на начало анализируемого периода (01.

01.2012).

на конец анализируемого периода (31.

12.2012).

на 01.

01.2012на 31.

12.20 121 234 5 СОС1 (рассчитан без учета долгосрочных и краткосрочных пассивов) -2 657−2 563−5 831−4 834 СОС2(рассчитан с учетом долгосрочных пассивов; фактически равен чистому оборотному капиталу, NetWorkingCapital) -2 657−2 563−5 831−4 834 СОС3 (рассчитанные с учетом как долгосрочных пассивов, так и краткосрочной задолженности по кредитам и займам) -1 950−1 491−5 124−3 762*Излишек (недостаток) СОС рассчитывается как разница между собственными оборотными средствами и величиной запасов и затрат. Поскольку на 31.

12.2012 г. наблюдается недостаток собственных оборотных средств, рассчитанных по всем трем вариантам, финансовое положение организации по данному признаку можно характеризовать как неудовлетворительное. Несмотря на неудовлетворительную финансовую устойчивость, следует отметить, что все три показателя покрытия собственными оборотными средствами запасов и затрат за 2012;й год улучшили свои значения.

1.4. Анализ ликвидности1.

4.1. Расчет коэффициентов ликвидности.

Показатель ликвидности Значение показателя.

Изменение показателя (гр.3 — гр.2)Расчет, рекомендованное значение на 01.

01.2012на 31.

12.201 312 3 451. Коэффициент текущей (общей) ликвидности 0,760,74−0,02Отношение текущих активов к краткосрочным обязательствам. Нормальное значение: 2 и более.

2. Коэффициент быстрой (промежуточной) ликвидности 0,470,53+0,06Отношение ликвидных активов к краткосрочным обязательствам. Нормальное значение: 1 и более.

3. Коэффициент абсолютной ликвидности 0,0040,004-Отношение высоколиквидных активов к краткосрочным обязательствам. Нормальное значение: не менее 0,2.На последний день анализируемого периода (31.

12.2012) при норме не менее 2 коэффициент текущей (общей) ликвидности имеет значение 0,74. При этом нужно обратить внимание на имевшее место за анализируемый период негативное изменение — коэффициент текущей ликвидности снизился на -0,02. Значение коэффициента быстрой (промежуточной) ликвидности тоже не соответствует норме — 0,53 при норме 1 и более. Это говорит о недостатке у ООО «ПРОМТРУБМОНТАЖ» ликвидных активов, которыми можно погасить наиболее срочные обязательства. Коэффициент абсолютной ликвидности, как и два другие, имеет значение ниже нормы (0,004). При этом с начала период коэффициент не изменился.

1.4.

2. Анализ соотношения активов по степени ликвидности и обязательств по сроку погашения.

Активы по степени ликвидности На конец отчетного периода, тыс. руб. Прирост за анализ.

период, % Норм.

соотно-шение.

Пассивы по сроку погашения На конец отчетного периода, тыс. руб. Прирост за анализ.

период, % Излишек/недостатокплатеж. средствтыс. руб.,(гр. 2 — гр.6)12345678А1. Высоколиквидные активы (ден. ср-ва + краткосрочные фин. вложения) 382−3≥П1. Наиболее срочные обязательства (привлеченные средства) (текущ.

кред. задолж.) 18 350−11,7−17 968А2. Быстрореализуемые активы (краткосрочная деб. задолженность) 10 042+39,6≥П2.

Среднесрочные обязательства (краткосроч. кредиты и займы) 2144+51,6+7898А3. Медленно реализуемые активы (долгосроч. деб. задол. + прочие оборот.

активы) 4944−46,8≥П3. Долгосрочные обязательства 0-+4944А4. Труднореализуемые активы (внеоборотные активы) 35 498−0,4≤П4. Постоянные пассивы (собственный капитал) 30 372+0,2+5126.

Из четырех соотношений, характеризующих наличие ликвидных активов у организации, выполняется два. Высоколиквидные активы не покрывают наиболее срочные обязательства организации (разница составляет 17 968 тыс. руб.). В соответствии с принципами оптимальной структуры активов по степени ликвидности, краткосрочной дебиторской задолженности должно быть достаточно для покрытия среднесрочных обязательств. В данном случае это соотношение выполняется (быстрореализуемые активы превышают среднесрочные обязательства в 4,7 раза).Анализ эффективности деятельности.

Обзор результатов деятельности организации.

Основные финансовые результаты деятельности ООО «ПРОМТРУБМОНТАЖ"за год приведены ниже в таблице. По данным «Отчета о прибылях и убытках» за анализируемый период организация получила прибыль от продаж в размере 320 тыс. руб., что составляет 1,5% от выручки. По сравнению с аналогичным периодом прошлого года прибыль от продаж выросла на 20 тыс. руб., или на 6,7%.По сравнению с прошлым периодом в текущем cнизилась как выручка от продаж, так и расходы по обычным видам деятельности (на 1784 и 1804 тыс. руб. соответственно).Обратив внимание на строку 040 формы № 2 можно отметить, что организация как и в прошлом году не использовала возможность учитывать общехозяйственные расходы в качестве условно-постоянных, включая их ежемесячно в себестоимость производимой продукции (выполняемых работ, оказываемых услуг). Это и обусловило отсутствие показателя «Управленческие расходы» за отчетный период в форме № 2.Убыток от прочих операций за период 01.01−31.

12.2012 составил 260 тыс. руб., что на 60 тыс. руб. (30%) больше, чем убыток за аналогичный период прошлого года.Показатель.

Значение показателя, тыс. руб. Изменение показателя.

Средне-годоваявеличина, тыс. руб.

20 012 г. 2012 г.тыс. руб.(гр.3 — гр.2)± %((3−2): 2)12 3 4561.

Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг2 260 220 818−1784−7,9 217 102.

Расходы по обычным видам деятельности2 230 220 498−1804−8,1 214 003.

Прибыль (убыток) от продаж (1−2)300320+20+6,73 104.

Прочие доходы22--25. Прочие расходы202 262+30+59,42 326.

Прибыль (убыток) от прочих операций (4−5)-100−260−30↓-2307. EBIT (прибыль до уплаты процентов и налогов).

10 060−40−40 808.

Изменение налоговых активов и обязательств, налог на прибыль и др. расходы из прибыли-24−12+12↑-189. Чистая прибыль (убыток) отчетного периода (3+6+8)7648−28−36,863Справочно: Изменение за период нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) по данным бухгалтерского баланса (измен.

стр. 470) x24ххх.

Полученная за последний год чистая прибыль соответствует изменению показателя «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» формы № 1. Это значит, что организация в 2012 г. не использовала чистую прибыль. Организация не применяет ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль», что нормально для субъектов малого предпринимательства. Ниже на графике наглядно представлено изменение выручки и прибыли ООО «ПРОМТРУБМОНТАЖ"в течение всего анализируемого периода. Динамика выручки и чистой прибыли.

Анализ рентабельности.

Показатели рентабельности Значения показателя (в %, или в копейках с рубля) Изменение показателя2011 г. 2012 г.коп.,(гр.3 — гр.2)± %((3−2): 2)12 3 451. Рентабельность продаж по валовой прибыли (величина прибыли от продаж в каждом рубле выручки). Нормальное значение для данной отрасли: 12% и более.

1,31,5+0,2+15,82. Рентабельность продаж по EBIT (величина прибыли от продаж до уплаты процентов и налогов в каждом рубле выручки). 0,40,3−0,1−34,93. Рентабельность продаж по чистой прибыли (величина чистой прибыли в каждом рубле выручки). 0,30,2−0,1−31,4Cправочно:

Прибыль от продаж на рубль, вложенный в производство и реализацию продукции (работ, услуг) 1,31,6+0,3+16,1Коэффициент покрытия процентов к уплате (ICR), коэфф. Нормальное значение: 1,5 и более.----Все три показателя рентабельности за период с 01.

01.2012 по 31.

12.2012, приведенные в таблице, имеют положительные значения, поскольку организацией получена как прибыль от продаж, так и в целом прибыль от финансово-хозяйственной деятельности за данный период. Рентабельность продаж за последний год составила 1,5% Более того, имеет место рост рентабельности обычных видов деятельности по сравнению с данным показателем за такой же период прошлого года (+0,2%).Рентабельность, рассчитанная как отношение прибыли до налогообложения и процентных расходов (EBIT) к выручке организации, за год составила 0,3%. То есть в каждом рубле выручки организации содержалось 0,3 коп.

прибыли до налогообложения и процентов к уплате. Далее в таблице представлены три основные показателя, характеризующие рентабельность использования вложенного в предпринимательскую деятельность капитала. Показатель рентабельности Значение показателя, %Расчет показателя 2012 г. 12 3Рентабельность собственного капитала (ROE)0,3Отношение чистой прибыли к средней величине собственного капитала. Нормальное значение для данной отрасли: 11% и более. Рентабельность активов (ROA)0,6Отношение чистой прибыли к средней стоимости активов. Нормальное значение для данной отрасли: 8% и более. Прибыль на инвестированный капитал (ROCE)0,01Отношение прибыли до уплаты процентов и налогов (EBIT) к собственному капиталу и долгосрочным обязательствам. Рентабельность производственных фондов 0,14Отношение прибыли от продаж к средней стоимости основных средств и материально-производственных запасов. Справочно:

Фондоотдача, коэфф.

0,6Отношение выручки к средней стоимости основных средств. За анализируемый период каждый рубль собственного капитала организации принес 0,25 руб. чистой прибыли. За год рентабельность активов имеет значение, не укладывающееся в норматив (0,6%).Расчет показателей деловой активности (оборачиваемости)Далее в таблице рассчитаны показатели оборачиваемости ряда активов, характеризующие скорость возврата авансированных на осуществление предпринимательской деятельности денежных средств, а также показатель оборачиваемости кредиторской задолженности при расчетах с поставщиками и подрядчиками. Показатель оборачиваемости Значение в днях Коэфф.

2012 г. 2012 г.12 3Оборачиваемость оборотных средств (отношение выручки в годовом исчислении к среднегодовой величине оборотных активов; нормальное значение для данной отрасли: не более 95 дн.)5201,4Оборачиваемость запасов (отношение выручки в годовом исчислении к среднегодовой стоимости запасов; нормальное значение для данной отрасли: 24 и менее дн.)1903,8Оборачиваемость дебиторской задолженности (отношение выручки в годовом исчислении к среднегодовой величине дебиторской задолженности; нормальное значение для данной отрасли: 53 и менее дн.)2782,6Оборачиваемость кредиторской задолженности (отношение выручки в годовом исчислении к среднегодовой краткосрочной кредиторской задолженности; нормальное значение для данной отрасли: не более 62 дн.)6321,2Оборачиваемость активов (отношение выручки в годовом исчислении к среднегодовой стоимости активов) 18 120,4Оборачиваемость собственного капитала (отношение выручки в годовом исчислении к среднегодовой величине собственного капитала) 9800,7Данные об оборачиваемости активов в течение всего анализируемого периода свидетельствуют о том, что организация получает выручку, равную сумме всех имеющихся активов за 906 календарных дней. При этом требуется 95 дней, чтобы получить выручку равную среднегодовому остатку материально-производственных запасов. Выводы по результатам анализа3.

1. Оценка ключевых показателей.

По результатам проведенного анализа выделены и сгруппированы по качественному признаку основные показатели финансового положения (по состоянию на последний день анализируемого периода) и результатов деятельности ООО «ПРОМТРУБМОНТАЖ» за последний год, которые приведены ниже. Следующие 2 показателя финансового положения и результатов деятельности организации имеют исключительно хорошие значения:

чистые активы превышают уставный капитал, при этом за последний год наблюдалось увеличение чистых активов;

положительная динамика рентабельности продаж по валовой прибыли. С хорошей стороны финансовое положение и результаты деятельности ООО «ПРОМТРУБМОНТАЖ"характеризуют такие показатели:

доля собственного капитала в активах ООО «ПРОМТРУБМОНТАЖ"составляет 60%, что укладывается в норму;

увеличение собственного капитала ООО «ПРОМТРУБМОНТАЖ"при том что, активы организации несколько уменьшились (на 3,2%);в течение анализируемого периода получена прибыль от продаж (320 тыс. руб.), причем наблюдалась положительная динамика по сравнению с аналогичным периодом прошлого года (+20 тыс. руб.);прибыль от финансово-хозяйственной деятельности в течение анализируемого периода (01.01−31.

12.2012г.) составила 48 тыс. руб. С отрицательной стороны финансовое положение и результаты деятельности организации характеризуют такие показатели:

коэффициент быстрой (промежуточной) ликвидности не укладывается в нормативное значение;

недостаточная рентабельность активов (0,6% в течение анализируемого периода (01.01−31.

12.2012 г.));не соблюдается нормальное соотношение активов по степени ликвидности и обязательств по сроку погашения;

коэффициент покрытия инвестиций ниже нормы (доля собственного капитала и долгосрочных обязательств в общей сумме капитала ООО «ПРОМТРУБМОНТАЖ» составляет только 60%);значительная отрицательная динамика прибыли до процентов к уплате и налогообложения (EBIT) на рубль выручки организации (-69,8коп.

от данного показателя рентабельности за такой же период прошлого года).В ходе анализа были получены следующие показатели, критически храктеризующие финансовое положение организации:

на последний день анализируемого периода значение коэффициента обеспеченности собственными оборотными средствами (-0,33) не удовлетворяет нормативному и находится в области критических значений;

коэффициент текущей (общей) ликвидности значительно ниже нормального значения;

коэффициент абсолютной ликвидности значительно ниже нормативного значения;

крайне неустойчивое финансовое положение по величине собственных оборотных средств. Рейтинговая оценка финансового положения и результатов деятельности ООО «ПРОМТРУБМОНТАЖ"Финансовые результаты за период 01.01−31.

12.2012.

Финансовое положение на 31.

12.2013ААААААВВВВВВССССССDОтличные (AAA)

• Очень хорошие (AA)

• Хорошие (A)

• Положительные (BBB)

• Нормальные (BB)

• Удовлетворительные (B)

• Неудовлетворительные (CCC)

• Плохие (CC)••••••V•••Очень плохие © 

• Критические (D)

• Итоговый рейтинг финансового состояния.

ООО «ПРОМТРУБМОНТАЖ"по итогам анализа за период с 01.

01.2012 по 31.

12.2012 (по данным одного отчетного периода):CCC (неудовлетворительное) На основании качественной оценки значений показателей на конец анализируемого периода, а также их динамики в течение периода и прогноза на ближайший год, получены следующие выводы. Финансовое положение характеризуется как неудовлетворительное; финансовые результаты за 2013;й год как неудовлетворительные. На основе эти двух оценок получена итоговая рейтинговая оценка финансового состояния предприятия, которая составила CCC — неудовлетворительное состояние. Рейтинг «ССС» свидетельствует о неудовлетворительном финансовом состоянии организации, при котором финансовые показатели, как правило, не укладываются в норму. Причины такого состояния могут быть как объективные (мобилизации ресурсов на реализацию масштабных проектов, крупные сделки, общий спад или кризис в экономике страны или отрасли и т. п.), так и явиться следствием неэффективного управления. На получение кредитных ресурсов такие организации могут претендовать лишь при надежных гарантиях возврата денежных средств, не зависящих от финансового состояния и результатов деятельности организации в будущем (неудовлетворительная кредитоспособность).Следует обратить внимание на то, что данный рейтинг составлен по исходным данным за последний год, однако для получения достаточно объективного результата необходим анализ за период минимум 2−3 года. Приложение4.

1. Определение неудовлетворительной структуры баланса.

В приведенной ниже таблице рассчитаны показатели, рекомендованные в методике Федерального управления по делам о несостоятельности (банкротстве) (Распоряжение N 31-р от 12.

08.1994).Показатель.

Значение показателя Изменение (гр.3-гр.2) Нормативное значение Соответствие фактического значения нормативному на конец периода на начало периода (01.

01.2012).

на конец периода (31.

12.2012).

Коэффициент текущей ликвидности 0,760,75−0,01не менее 2 не соответствует2. Коэффициент обеспеченности собственными средствами -0,31−0,33−0,02не менее 0,1 не соответствует3. Коэффициент восстановления платежеспособностиx0,37xне менее 1 не соответствует.

Поскольку оба коэффициента на последний день анализируемого периода (31.

12.2011) оказались меньше нормы, в качестве третьего показателя рассчитан коэффициент восстановления платежеспособности. Данный коэффициент служит для оценки перспективы восстановления организацией нормальной структуры баланса (платежеспособности) в течение полугода при сохранении имевшей место в анализируемом периоде динамики первых двух коэффициентов. Значение коэффициента восстановления платежеспособности (0,37) указывает на отсутствие в ближайшее время реальной возможности восстановить нормальную платежеспособность. При этом необходимо отметить, что данные показатели неудовлетворительной структуры баланса являются достаточно строгими, поэтому выводы на их основе следует делать лишь в совокупности с другими показателями финансового положения организации. Кроме того, в расчете не учитывается отраслевая специфика.

4.2. Анализ кредитоспособности заемщика.

В данном разделе приведен анализ кредитоспособности ООО «ПРОМТРУБМОНТАЖ"по методике Сбербанка России (утв. Комитетом Сбербанка России по предоставлению кредитов и инвестиций от 30 июня 2006 г. N 285−5-р).Показатель.

Фактическое значение Вес показателя Справочно: категории показателя 1 категория 2 категория3 категория.

Коэффициент абсолютной ликвидности <0,010,050,1 и выше0,05−0,1менее 0,05Коэффициент промежуточной (быстрой) ликвидности 0,50,10,8 и выше0,5−0,8 менее 0,5Коэффициент текущей ликвидности 0,750,41,5 и выше1,0−1,5менее 1,0Коэффициент наличия собственных средств (кроме торговых и лизинговых организаций).

0,330,20,4 и выше 0,25−0,4менее 0,25Рентабельность продукции 0,030,150,1 и вышеменее 0,1нерентаб.Рентабельность деятельности предприятия <0,010,1 0,06 и вышеменее 0,06нерентаб.Итого1,631 В соответствии с методикой Сбербанка заемщики делятся в зависимости от полученной суммы баллов на три класса:

первоклассные — кредитование которых не вызывает сомнений (сумма баллов до 1,25);второго класса — кредитование требует взвешенного подхода (свыше 1,25 но меньше 2,35);третьего класса — кредитование связано с повышенным риском (2,35 и выше).В данном случае сумма баллов равна 1,63. Поэтому организация может рассчитывать на получение банковского кредита.

4.3. Прогноз банкротства.

Одним из показателей вероятности скорого банкротства организации является Z-счет Альтмана, который рассчитывается по следующей формуле: Z-счет = 1,2К1 + 1,4К2 + 3,3К3 + 0,6К4 + К5, где Коэф-т Расчет Значение на 31.

12.2013 Множитель Произведение (гр. 3 х гр. 4) 12 345К1Отношение оборотного капитала к величине всех активов 0,281,2 0,34К2Отношение нераспределенной прибыли и фондов спец. назначения к величине всех активов 0,011,4 0,01К3Отношение фин. результата от продаж к величине всех активов 0,013,3 0,02К4Отношение собственного капитала к заемному1,480,6 0,89К5Отношение выручки от продаж к величине всех активов 0,411 0,41Z-счет Альтмана: 1,67Предполагаемая вероятность банкротства в зависимости от значения Z-счета Альтмана составляет:

1,8 и менее — очень высокая; от 1,81 до 2,7 — высокая; от 2,71 до 2,9 — существует возможность; от 3,0 и выше — очень низкая. Для ООО «ПРОМТРУБМОНТАЖ"значение Z-счета по состоянию на 31.

12.2012составило 1,67. Это свидетельствует о том, что существует очень высокая вероятность скорого банкротства ООО «ПРОМТРУБМОНТАЖ» Несмотря на полученные выводы следует отметить, что Z-счет Альтмана в российской практике имеет низкую эффективность прогнозирования, особенно для небольших организаций, акции которых не котируются на биржах.Балл.

Условное обозначение (рейтинг)Качественная характеристика финансового состоянияотдо (включ.).

21.6AAAОтличное1.

61.2AAОчень хорошее1.

20.8AХорошее0.

80.4BBBПоложительное0.

40BBНормальное0−0.4BУдовлетворительное-0.4−0.8CCCНеудовлетворительное-0.8−1.2CCПлохое-1.2−1.6CОчень плохое-1.6−2DКритическое.