Реализация системы управления рисками в Таможенном деле РФ

Система управления рисками на данном этапе не применяется. В законодательстве отсутствует механизм взаимодействия СУР и ТКпВТ. Должностные лица подразделений пост-таможенного контроля при выявлении нарушений формируют информационно-аналитические справки, и на основе данной информации далее разрабатываются профили риска.

В результате мы видим, что применение СУР, как таковой, в таможенном контроле после выпуска товаров отсутствует, хотя это предусмотрено законодательством РФ. Пост-таможенный контроль в ЕС кардинально отличается от российского. Во-первых, в ЕС он реализуется в форме таможенного аудита.

Во-вторых, цели таможенного контроля после выпуска товаров в России и таможенного аудита в ЕС различны. Цель ТКпВТ — выявление и пресечение нарушений таможенного законодательства взыскание неуплаченных таможенных платежей и штрафов, а цель таможенного аудита — формирование мнения о достоверности информации.

Изначально термин «таможенный контроль с использованием методов аудита» («аudit-based control) был закреплен в Руководстве по риск-менеджменту ВТО (Risk-management guide WCO 2003). Основываясь на данном документе, таможенные службы ЕС проводят таможенный аудит в ЕС в три этапа:

1 этап — определение направления аудиторской деятельности, которое основано на статистике правонарушений и системе управления рисками.

2 этап — отбор участников ВЭД, который осуществляется с использованием СУР по заданным критериям риска.

3 этап — составление плана аудита.

4 этап — предварительное уведомление участника ВЭД.

5 этап — проведение таможенного аудита.

6 этап — завершение контроля.

7 этап — оценка эффективности и контроль за исполнением.

В качестве весомого плюса в европейской системе следует отметить возможность участника ВЭД, получившего предварительное уведомление, провести внутренний аудит и исправить выявленные ошибки. Таким образом, большая часть пост-таможенного контроля прекращается на этапе предварительного информирования участников ВЭД, что в значительной мере экономит время и ресурсы таможенных органов, позволяя заострить свое внимание на рисках высокого уровня.

Можно сделать вывод о том, что в таможенной службе России приоритетной направленностью в таможенном контроле после выпуска товаров все еще остается взимание таможенных платежей и пополнение бюджета. Отсутствие эффективного взаимодействия с СУР влечет за собой большие ресурсные и временные затраты, которые выражаются в проведение зачастую нерезультативных проверок.

3.

2. Проблемы в сфере применения СУР таможенными органами России и предложения для их решения.

По результатам сравнительного анализа можно выделить проблемы, в наибольшей степени препятствующие эффективному функционированию СУР в таможенных органах России:

1) В законодательстве РФ можно выделить существенные препятствия в получении статуса уполномоченного экономического оператора.

А именно:

(Обеспечение уплаты таможенных платежей и налогов в размере 1 млн евро, а для лиц, осуществляющих деятельность по производству товаров и (или) экспортирующими товары 150 тыс. евро. В результате получить статус УЭО могут себе позволить очень узкий круг лиц, в основном представители крупного бизнеса. Представители малого и среднего бизнес зачастую не могут понести такие издержки.

(Ограничение перечня лиц, которые вправе пользоваться специальными упрощениями (декларанты), и наличие перечня товаров, в отношении которых не могут использоваться специальные упрощения (невозможность применения упрощений в отношении подакцизных и иных товаров, подлежащих маркировке).

(В Российской Федерации существует только один тип свидетельства УЭО, что также сокращает круг лиц, которые могут его получить. У организации, претендующие на данный статус, нет конкретных вариантов специальных упрощенных процедур, соответственно и разграничений в условиях, удовлетворяющих их виду внешнеэкономической деятельности и нуждам.

Следствием этого является низкая численность юридических лиц, получивших статус УЭО. Таким образом, от существования института уполномоченного экономического оператора ни российская таможенная служба, ни участники ВЭД не получают практически никаких выгод. Чем ниже численность участников ВЭД, заинтересованных в ведении своей 103 деятельности добросовестно, тем больше их количество, попадающее под пристальный контроль таможенных органов, и тем больше возникает рисков в несоблюдении таможенного законодательства.

Для решения данной проблемы следует внести поправки в законодательстве Российской Федерации и ЕАЭС, пересмотреть условия получения статуса уполномоченного экономического оператора. Во-первых, исключить ограничение лиц, которые могут пользоваться специальными упрощениями. Во-вторых, вместо требования обеспечения уплаты таможенных платежей необходимо ввести иной порядок проверки финансовой устойчивости юридического лица.

Заключение

о платежеспособности можно сделать из анализа деятельности участника ВЭД, посредством запросов информации об организации у банков, страховых компаний и иных государственных контролирующих органов. Еще одним эффективным инструментом для получения сведений о финансовом положении компании может служить заключение аудиторской проверки.

В результате получение статуса УЭО не будет нести крупных издержек для участников ВЭД, что приведет к росту численности представителей данного института, вне зависимости от величины их бизнеса.

Полезным нововведением было бы введение классификации УЭО, а также признание статуса не только в пределах Российской Федерации, но и на территории всего ЕАЭС. Юридические лица смогут выбирать подходящий тип свидетельства в зависимости от специфики их деятельности. При этом для получения каждого типа следует предусмотреть разные требования, предъявляемые к претендентам.

Следует отметить, что со вступлением в силу Таможенного кодекса ЕАЭС, институт уполномоченного экономического оператора получит ряд положительных изменений. Так, на проведенной конференции по проекту ТК ЕАЭС начальник отдела анализа рисков и пост-контроля Департамента таможенного законодательства и правоприменительной практики Евразийской экономической комиссии В. Р. Козаев отметил, что при разработке проекта Таможенного кодекса ЕАЭС, который сейчас проходит стадию согласования странами-участницами, институт уполномоченного экономического оператора получит существенные изменения.

Положительным моментом послужит расширение в ТК ЕФЭС списка упрощений, которыми смогут воспользоваться УЭО. Они будут иметь две группы, а УЭО разделят на три типа. Отнесенные к первому типу, получат доступ только к тем упрощениям, которые связанны с таможенным оформлением. При этом они не смогут воспользоваться упрощениями, предусматривающими использование площадки на территории УЭО для временного хранения товаров и совершения с временно хранящимися товарами таможенных операций, которые будут доступны для УЭО второго типа. В свою очередь, УЭО второго типа не смогут пользоваться упрощениями, связанными с таможенным оформлением. УЭО третьего типа получат весь спектр упрощений. При этом для операторов разных типов будут предусмотрены серьезные различия в условиях получения статуса УЭО.

2) Низкая степень доверия между участниками ВЭД и таможенными органами. В российской таможенной службе участников ВЭД рассматривают как потенциальных нарушителей таможенного законодательства и источник доходов федерального бюджета. В законодательстве не указаны способы информационного взаимодействия между таможенными органами и представителями внешнеторговой деятельности. Тем самым, таможенная служба лишает себя эффективного информационного ресурса, а у участников ВЭД нет заинтересованности в таком взаимодействии.

В законодательстве следует внести положения об информационном взаимодействии и сотрудничестве таможенных органов с уполномоченными экономическими операторами. УЭО смогут предоставлять информацию о замеченных нарушениях или некачественной работе своих партнеров, что позволит таможенным органам выявлять «серые схемы» и потенциальных нарушителей, а также использовать эти сведения в системе управления рисками, формирую новые профили.

Как было отмечено в выступлении В. Р. Козаева, в главах ТК ЕАЭС 46 «Общие положения о таможенных органах» (статья 361) и 48 «Информационное и иное взаимодействие таможенных органов» (статьи 367, 369 и 370) будет описан порядок взаимодействия таможенных органов с УЭО и консультирования, а также взаимодействия таможенных органов государств — членов Союза при включении лиц в реестр УЭО и их администрировании, что сможет решить вышеизложенную проблему.

3) Отсутствие применения системы управления рисками в таможенном контроле после выпуска товаров. Хотя и на международном, и на национальном уровнях нормативно-правовыми актами предусмотрено применение СУР в пост-таможенном контроле, на практике, в российской таможенной службе, это не исполняется. Таможенная проверка использует имеющиеся ресурсы не эффективно, и, как следствие, существует проблема низкой степени ее результативности. Отсутствуют специальное программное средство и нормативно-правовые основания механизма взаимодействия, обеспечивающих применение СУР в таможенном контроле после выпуска товаров.

Для решения данной проблемы следует восполнить пробелы таможенного законодательства РФ в сфере применения СУР в таможенном контроле после выпуска товаров. А именно, следует установить механизм функционирования СУР в пост-таможенном контроле, указать порядок доступа должностных лиц структурных подразделений ТКпВТ к информации о рисках и категорированию участников ВЭД. На основе такой информации, в ходе аналитической работы должны устанавливаться объекты таможенных проверок. Для автоматизации работы следует внедрить специальное программное средство, позволяющее выполнять данные задачи.

Пост-таможенный контроль, согласно базовым международным документам по упрощению таможенных операций, должен основываться на взаимном использовании методов аудита и СУР, поэтому действенной мерой будет создание методологической базы таможенного контроля после выпуска товаров на основе методов аудита и стандартизации проверочной деятельности.

В пост-таможенный контроль следует ввести этап предварительного уведомления участников ВЭД о проведении проверки от таможенных органов. Участники ВЭД должны получить возможность проведения внутреннего аудита и исправления выявленных ошибок.

Такие меры позволят таможенным органам эффективно использовать имеющиеся ресурсы. Повысится качество таможенного контроля после выпуска товаров. Участники ВЭД будут заинтересованы в добросовестном ведении своей деятельности, а различные «обходные схемы» таможенного законодательства станут для них экономически не выгодными.

Стоит отметить, что в 2016 начался эксперимент по внедрению новой формы государственного контроля — таможенного аудита для компаний, осуществляющих внешнеторговую деятельность. «Его организатором выступила ФТС России. В акции участвуют 4 аудиторские компании и 6 крупных игроков рынка». Участники ВЭД, которые добровольно согласились на проведение таможенного аудита, получат целый ряд преференций при перемещении товаров через таможенную границу и таможенном оформлении. В перспективе таможенный аудит заменит существующий пост-таможенный контроль.

Таким образом, можно сделать вывод о том, что в функционировании системы управления рисками в таможенной службе России существуют проблемы, как организационного порядка, так проблемы, связанные с несовершенством законодательной базы. Приведенные рекомендации позволят повысить качество применения СУР, тем самым выведут таможенную службу России на новый уровень.

Заключение

.

Таможенное регулирование ВЭД в основном сконцентрировано на таможенном контроле товаров и транспортных средств. С каждым годом задача упрощения таможенных формальностей становится все более актуальной, что обусловило проведение таможенного только тех товаров и участников ВЭД, которые предполагают высокую степень таможенного риска.

Система управления рисками при организации таможенного контроля прочно вошла в практику таможенных органов как Российской Федерации, так и Европейского Союза и показала свои преимущества в обеспечении качественного и эффективного таможенного контроля. СУР позволяет значительно ускорить таможенные процессы и рационально использовать имеющиеся у таможенных органов ресурсы.

Внедрение системы управления рисками в таможенную службу России имеет однозначно положительной результат. Однако, при сравнении с Европейским опытом, мы можем видеть, что потенциал данной системы не раскрыт в полной мере. Существует ряд недоработок и в организационной структуре, и в законодательной базе.

Таможенной службе РФ необходимо переходить на качественно новый уровень применения системы управления рисками, а именно развивать институт уполномоченного экономического оператора и отходить от существующей практики пост-таможенного контроля, внедряя таможенный аудит, который эффективно взаимодействует с СУР. Такие изменения позволят таможенным органам Российской Федерации наладить доверительные отношения с участниками ВЭД, что станет прочным фундаментом для взаимного сотрудничества. Такая модернизация системы управления рисками в таможенной службе позволит повысить эффективность внешнеторговой деятельности Российской Федерации.

Международный стандарт ISO 31 000. — [Электронный ресурс] - URL:

http://www.pqm-online.com/assets/files/lib/std/iso_31 000−2009®.pdf.

Руководство Всемирной таможенной организации по управлению рисками [Электронный ресурс] - URL:

http://www.carecprogram.org/uploads/events/2004/Risk-ManagementWorkshop/009₁₀₁_213_WCO-Risk-Management-Guide-ru.pdf.

Таможенный кодекс Таможенного союза: приложение к Договору о Таможенном кодексе Таможенного союза, принятому Решением Межгосударственного Совета Евр

АзЭС на уровне глав государств от 27.

11.2009 № 17 (ред. от 10.

10.2014) — [Электронный ресурс] - «Консультант.

Плюс". — URL:

http://www.consultant.ru.

Таможенный кодекс Российской Федерации (в ред. от 18 июня 1993 г.) № 5221-I, — [Электронный ресурс] - Система ГАРАНТ — URL:

http://base.garant.ru/10 100 146/#ixzz48jHh42IQ.

Федеральный закон от 27.

11.2010 N 311-ФЗ (ред. от 13.

07.2015) «О таможенном регулировании в Российской Федерации» (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.

01.2016) — Консультант.

Плюс — URL:

http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_107 181/.

Бекяшев К. Таможенное право: учебник. — 3-е издание, переработанное и дополненное. / К. Бекяшев, Е. Моисеев. — М.: Проспект, 2015. 336 с.

Буваева Н. Международное таможенное право: учебник. / Н. Буваева. — М.: Юрайт, 2015. — 376 с.

Вериш Т. А. Проблемы взимания таможенных платежей. / Т. А. Вериш. // Проблемы и перспективы экономики и управления. — №.

12. — 2015. — С. 248−251.

Габричидзе, Б. Н. Практика применения Таможенного Кодекса РФ / Б. Н. Габричидзе. — М.: Книжный мир, 2016. — 496 c.

Давиденко Л. Г. Налоги и таможенные платежи: учебное пособие / Л. Г. Давиденко. — СПб: ИЦ Интермедия, 2015. — 199 с.

Комментарий Таможенного кодекса Российской Федерации с дополнениями и изменениями. — М.: Фемида, 2015. — 748 c.

Международное транспортное и таможенное право России / Э. О. Салминен и др. — М.: Профи.

КС, 2014. — 160 c.

Основы таможенного дела. — Москва: Высшая школа, 2015. — 687 c.

Семенова, И. В. Рассмотрение дел о нарушениях норм таможенного законодательства. Судебная практика и комментарии / И. В. Семенова, Г. В. Матвиенко, И. А. Цинделиани. — М.: Эксмо, 2016. — 304 c.

Шахмаметьев, А. А. Перемещение через таможенную границу товаров физическими лицами для личного пользования / А. А. Шахмаметьев. — М.: ТЕИС, 2017. — 272 c.

Ящишин, С. Т. Основы теории, экономики и практики таможенной деятельности / С. Т. Ящишин, Г. С. Осипов. — М.: Элмор, 2016. — 128 c.

Евразийская экономическая комиссия: Договор о Евразийском экономическом союзе от 29.

05.2014 (ред. от 08.

05.2015) [Электронный ресурс]. — Режим доступа:

http://www.eurasiancommission.org.

Приказ ГТК РФ от 08.

05.2002 № 465 «Об утверждении Положения о критериях отнесения товаров и внешнеэкономических операций к группам риска»: [Электронный ресурс] // Консультант.

Плюс. — Режим доступа:

http://www.consultant.ru.

Приказ ГТК РФ от 26.

09.2003 № 1069 «Об утверждении Концепции системы управления рисками в таможенной службе Российской Федерации»: [Электронный ресурс] // СПС Консультант.

Плюс. — Режим доступа:

http://www.consultant.ru.

Таможенный кодекс Таможенного союза: приложение к Договору о Таможенном кодексе Таможенного союза, принятому Решением Межгосударственного Совета Евр

АзЭС на уровне глав государств от 27.

11.2009 № 17 (ред. от 10.

10.2014) [Электронный ресурс] // СПС Консультант.

Плюс. — Режим доступа:

http://www.consultant.ru.

Международный стандарт ISO 31 000. URL:

http://www.pqm-online.com/assets/files/lib/std/iso_31 000- 2009®.pdf.

Костин А.А., Костина О. В., Москаленко О. А. Международное таможенное сотрудничество: учебное пособие. СПб.: ИЦ «Интермедия», 2015.

Официальный сайт Федеральной Таможенной Службы.

http://www.customs.ru/.

Костин А.А., Костина О. В., Москаленко О. А. Международное таможенное сотрудничество: учебное пособие. СПб.: ИЦ «Интермедия», 2015.

Мешечкина Р. П. Совершенствование таможенного администрирования при декларировании товаров, перемещаемых физическими лицами, на основе информационных таможенных технологий / Р. П. Мешечкина В книге: Внешнеэкономическая деятельность: состояние и перспективы развития / Г. В. Макарова, Р. П. Мешечкина, Е. Ф. Прокушев и др.// Коллективная монография. Белгород, 2015. С. 7−20.

Мешечкина Р.П., Алейников И. А. Инновационный подход к решению проблем таможенного декларирования товаров и транспортных средств // Международный журнал прикладных и фундаментальных исследований. 2016. № 10−3. С. 94−98.

Соловьева И. В. Статистические методы оценки в системе управления таможенными рисками: дис. канд. эконом. наук / С.-Петерб. гос. ун-т экономики и финансов. СПб., 2015. С. 50.

Трю К. С. Система компетенции по изданию нормативных актов в Европейском Сообществе и в Европейском Союзе // Times. 2014. № 7. С. 44.

Соловьева И. В. Статистические методы оценки в системе управления таможенными рисками: дис. канд. эконом. наук / С.-Петерб. гос. ун-т экономики и финансов. СПб., 2015. С. 54.

Risk Management in European Union: [Электронный ресурс] - URL:

http://europa.eu.int/comm/taxationcustoms.

Risk-management guide. WCO. 2016 [Электронный ресурс] - URL:

http://doca.mof.gov.tw/public/Attachment/9 581 611 756.pdf.

Таможенный кодекс Таможенного союза: приложение к Договору о Таможенном кодексе Таможенного союза, принятому Решением Межгосударственного Совета Евр

АзЭС на уровне глав государств от 27.

11.2009 № 17 (ред. от 10.

10.2014) [Электронный ресурс] // СПС Консультант.

Плюс. — Режим доступа:

http://www.consultant.ru .

Федеральный закон от 27.

11.2010 N 311-ФЗ (ред. от 13.

07.2015) «О таможенном регулировании в Российской Федерации» (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.

01.2016) — [Электронный ресурс] - Консультант.

Плюс:

http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_107 181/.

Authorised Economic Operator (AEO) The European Commission (official web site) — [Электронный ресурс] - URL:

http://ec.europa.eu/taxation_customs/customs/policy_issues/customs_security/aeo/index_en.htm.

Гераськин А. «Таможня-2016: если вы собрались стать уполномоченным экономическим оператором» — [Электронный ресурс] -URL:

http://customsforum.ru/.

Майоров Д. «Институт УЭО ждут большие перемены» — Журнал «Таможенные новости» 2015 г. — [Электронный ресурс] «TKS.RU — все о таможне. Таможня для всех — российский таможенный портал» — URL:

http://www.tks.ru/news/nearby/2015/06/10/0003/print.

Майоров Д. «Институт УЭО ждут большие перемены» — Журнал «Таможенные новости» 2015 г. — [Электронный ресурс] «TKS.RU — все о таможне. Таможня для всех — российский таможенный портал» — URL:

http://www.tks.ru/news/nearby/2015/06/10/0003/print.

«Аудит пошел на эксперимент», Информационно-аналитической обозрение «Таможенные новости» № 4 (209) 2016. С. 21. [Электронный ресурс] ;

http://www.customsnews.ru/2016/04/T_News₁₂₇%20int.pdf.