Поэтому сегодня, пусть с опозданием, но необходимо ввести амортизационное законодательство, которое бы ввело ограничение на использование амортизационных отчислений предприятий. Они должны расходоваться только на финансирование капитальных вложений. Для этого должен быть введен особый режим банковских счетов под амортизационные отчисления предприятий, средства которых должны расходоваться строго по целевому назначению.
Наконец, момент третий. Необходимо ввести налог на прирост капитала. Это налог, с помощью которого администрация Клинтона в 1990;е сумела ликвидировать значительный дефицит бюджета, оставшийся после Рейгана. В тот момент в США как раз возник так называемый пузырь доткомов (взлёт акций интернет-компаний, преимущественно американских). Так как американцы стали брать налог на прирост капитала, 30% роста стоимости каждой акции стало уходить государству.
Одним из ключевых недостатков нашей налоговой системы это ориентация на обложение себестоимости производства. В то же время данная система практически учитывает, что в экономике давно принято скрывать налоги за счет увеличения издержек на реализацию, вот, и получается что нет смысла в таком обложении. Кроме того, необходимо еще ввести прогрессивную шкалу налога на недвижимость, причем по ее рыночной стоимости, упразднить регрессивную шкалу социальных взносов.
Нужен целый комплекс мер, иначе проблема расслоения общества будет лишь обостряться.
Всё это и не дает создать возможность системы снижения налогового бремени ни для физических, ни для юридических лиц.
2.
2. Задачи по совершенствованию налоговой системы и налоговой политики РФ.
Налоговая система США является сложной и разнообразной. Главной отличительной её чертой является право каждого штата, а также местных органов власти на устанавливание собственных налогов. Существуют единые федеральные налоги, обязательные для всех жителей, но помимо их население обязано оплачивать и местные налоги.
То есть можно определить деление налоговой системы США на 2 части, федеральную и местную. Федеральное законодательство характеризуется прогрессивной школой и поэтому принимает на себя основное бремя уплаты налогов обеспеченными слоями населения. Местное налогообложение более равномерно. Большинство американских граждан уплачивает на налоги около 25% своих доходов. Оставшиеся 10% американцев платят более высокие долю налогов, вплоть до 50%.
К основным федеральным налогам в США относится подоходный налог и налог на потребление. Действие подоходного налога в США относится к середине XIX века. Его доля в доходах бюджета довольно такие высока, она составляет около 8%, а его прогрессивность служит цели социальной справедливости в обществе. Главный налог, который уплачивают корпорации, корпоративный подоходный налог, составляет 46% и является единственным налогом, уплачиваемым юридическими лицами, что значительно облегчает ведение учета. Налоги в США считаются практически самыми низкими из наиболее экономически развитых стран мира, ведь их доля в доходах страны всего 28%, то есть где-то на 10% ниже показателя других индустриально развитых стран. При всем этом законотворческий процесс в налоговом законодательстве, наверное, самый запутанный и самый тяжелый в мировой правовой системе и принимает в нем участия огромное количество граждан, начиная от президента страны и заканчивая сенатом. К тому же налоговое законодательство отличается и своей массивностью, так как она была сформирована в течение длительного времени и при этом очень подробно, чтобы не возникало никаких двусмысленностей в толковании.
Но основное место в доходах бюджета Америки составляет налог с продаж, аналог нашего НДС. Его доля в поступлениях бюджета более 40%.
Налоговая система США контролируется Службой внутренних доходов, которая занимается проверками юридических лиц и контролем за уплатой налогов. Можно сказать, что налоговая система США значительно отличается от налоговой системы России, но, тем не менее, есть в ней много хороших сторон, к которому нужно стремиться.
Делая вывод, необходимо отметить, что налоговая система России за послевоенный период прошла трудную и сложную работу и вполне справилась с поставленными целями.
Налоговые системы многих зарубежных стран имеют общие черты с налоговой системой, которая существуют в России. Федеративные государства, как правило, имеют многоуровневую налоговую систему, которая включает в себя обычно 8−9 федеральных налогов, доля которых в консолидированном бюджете является наибольшей: налог на прибыль организаций (налог на прибыль корпораций), подоходный налог (НДФЛ), налог на добавленную стоимость. И систему региональных (на уровне штата, провинции) и местных налогов. Всё это представлено и в налоговой системе России.
Основными направлениями работы налоговой службы многих зарубежных стран на современном этапе являются информационно-разъяснительная работа с налогоплательщиками, внедрение современных информационных технологий, улучшающих и упрощающих предоставление налоговой отчетности, что также является основной проблемой нашей налоговой системы и основной задачей её будущего.
Заключение
.
Налоговая система Российской Федерации является довольно таки сложным механизмом, включающим в себя не малое число различного вида налогов. При этом, данные налоги подчинены одной главной цели — пополнить бюджет государства. И это важнейшая функция налогообложения не только в РФ, но и любой другой стране мира.
Как раз любая проблема налоговой системы возникает именно там, где поднимаются вопросы о перераспределении между субъектами налогового бремени. В такой ситуации являются неприменимыми принципы справедливости и эффективности. Один из данных принципов все равно стать приоритетным.
С точки зрения теоретической науки — экономики, налоги — это тот главный инструмент, который необходим для того, чтобы осуществлять функцию, связанную с перераспределение финансовых ресурсов и доходов, осуществляемый органами налогового и финансового контроля, то есть органами государственной власти.
Анализирууя нормы права, можно сказать, что налог — это норма, устанавливаемая нормативно-правовым актом, которая регулирует метод, размер, форму и сроки для того, чтобы безвозмездного изъять государством определенную часть доходов юридического и физического лица.
Проводить классификацию налогов необходимо в первую очередь по такому принципу, как способы изъятия данного налога. Согласно данного критерия, налоги можно подразделять на такие категории, как прямые налоги и налоги косвенные. В этой ситуации деление осуществляется на основании применения трёх классифицирующих признаков:
1) первый из них — это способ уплаты налогов.
В соответствии с данным признаком прямыми налогами считаются те налоги, которые вносят в бюджет сами налогоплательщики;
2) второй способ связан со взиманием налога.
В соответствии с данным принципом, прямыми налогами являются те, которые начисляются согласно окладных листов и кадастров, а косвенными налогами те, которые начисляют и удерживают в соответствии с утвержденными тарифами;
3) третий способ основан на экономическом признаке налога.
Частью авторов подчеркиваеся большая сложность тех взаимоотношений, которые возникают при осуществлении процесса, связанного с удержанием налога, и поэтому ими предлагается использование более широкого и глубокого понятия, такоко как понятие «налогоообложение».
Это понятие подразумевает под собой совокупность финансовых правоотношений, складывающиеся в процессе направленном на перераспредлении части стоимости финансовых средств и представляют собой одностроннее и властно-принудительное изъятие определенной части доходов физических и юридических лиц в пользу бюджета государства.
Библиографический список.
1. Налоговый кодекс РФ (ч.1 от 31.
07.1998г. № 146 — ФЗ, ч. 2 от 05.
08.2000г. № 117 — ФЗ) (с изм. и доп. от 4 марта 2016 г. № 22-ФЗ) // Собрание законодательства РФ от 3 августа 1998 г. № 31 ст. 3824.
2. Александров И. М. Налоговые системы России и зарубежных стран. — М.: Бератор — Пресс, 2012. — 144 с.
3. Басалаева Е. В. О координации и гармонизации налоговых отношений // Финансы, 2013. № 2.
4. Каклюгин В. Г. Налогообложение: учеб. пособие/В.Г. Каклюгин. — Ростов н/Д: Феникс 2011. — 189 с. — (Высшее образование).
5. Лыкова Л. Н. Налоги и налогообложение в России: Учебник. — 2-е изд., перераб. и доп. — М.: Дело, 2012. — 384 с.
6. Лыкова Л. Н. Проблемы сбалансированности Российской налоговой системы //Финансы. — 2013. — № 5. — С. 22−25.
7. Майбуров И. А. Налоги и налогообложение: учебник для студентов вузов, обучающимся по специальностям «Финансы и кредит», «Бухг. учет, анализ и аудит», «Мировая экономика» — СПб.: Питер, 2012 — 655 с.
8. Макроэкономика / учеб. пособие под ред. Кузнецова Б. Т. М.: 2011. — 458 с.
9. Марыганова Е. А., Шапиро С. А. Макроэкономика. Экспресс-курс. М.: Кнорус, 2013. — 302 с.
10. Мамрукова О. И. Налоги и налогообложение: учеб. пособие/ О. И. Мамрукова. — 7-е изд., переработ. — М.: Издательство «Омега — Л», 2012.
— 302с. — ил., табл. — (Высшее финансовое образование).
11. Налоги и налогообложение: Учеб. пособие для студентов вузов, обучающихся по эконом. специальностям / под ред. Д. Г. Черника. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, — 2012. — 311с.
12. Налоги и налогообложение: учебное пособие / О. В. Качур. — М.: КНОРУС, 2013. — 304с.
13. Налоги и налогообложение: учеб. пособие / П. В. Акинин, Е. Ю. Жидкова. — М.: Эксма, 2011. — 496с. — (Высшее экономическое образование).
14. Рашин А. Г. Прямые и косвенные налоги как элементы налоговой системы // Государство и право. — 2014. — № 3. — С. 92−95.
15. Цараваева И. В Направления и причины современных налоговых реформ // Финансы. — 2014. — № 10 — с. 26 — 28.
16. Экономическая теория: политэкономия. Под ред. Базилевича В. Д. М.: Рыбари, 2012. — 870 с.
Каклюгин В. Г. Налогообложение: учеб. пособие/В.Г. Каклюгин. — Ростов н/Д: Феникс 2011. — 189 с. — (Высшее образование).
Налоги и налогообложение: учебное пособие / О. В. Качур. — М.: КНОРУС, 2011. — 304с.
Налоги и налогообложение: Учеб. пособие для студентов вузов, обучающихся по эконом. специальностям/[Д.Г. Черник и др.] под ред. Д. Г. Черника. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, — 2009. — 311с.
Каклюгин В. Г. Налогообложение: учеб. пособие/В.Г. Каклюгин. — Ростов н/Д: Феникс 2011. — 189 с. — (Высшее образование).
Каклюгин В. Г. Налогообложение: учеб. пособие/В.Г. Каклюгин. — Ростов н/Д: Феникс 2011. — 189 с. — (Высшее образование).
Майбуров И. А. Налоги и налогообложение: учебник для студентов вузов, обучающимся по специальностям «Финансы и кредит», «Бухг. учет, анализ и аудит», «Мировая экономика» — СПб.: Питер, 2012 — 655 с.
Майбуров И. А. Налоги и налогообложение: учебник для студентов вузов, обучающимся по специальностям «Финансы и кредит», «Бухг. учет, анализ и аудит», «Мировая экономика» — СПб.: Питер, 2012 — 655 с.
Макроэкономика / учеб. пособие под ред. Кузнецова Б. Т. М.: 2011. — 458 с.
Цараваева И. В Направления и причины современных налоговых реформ // Финансы. — 2014. — № 10 — с. 26 — 28.
Налоги и налогообложение: Учеб. пособие для студентов вузов, обучающихся по эконом. специальностям / под ред. Д. Г. Черника. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, — 2012. — 311с.
Налоги и налогообложение: Учеб. пособие для студентов вузов, обучающихся по эконом. специальностям / под ред. Д. Г. Черника. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, — 2012. — 311с.
Басалаева Е.В. О координации и гармонизации налоговых отношений // Финансы, 2013. № 2.
Рашин А. Г. Прямые и косвенные налоги как элементы налоговой системы // Государство и право. — 2014. — № 3. — С. 92−95.
Александров И. М. Налоговые системы России и зарубежных стран. — М.: Бератор — Пресс, 2012. — 144 с.
