Упрощенная система организации учета, налогообложения и отчетности на предприятиях малого бизнеса

Изделие № 2 — 100 шт. по цене реализации / 1650 руб. Счет.

90.1.

90.1 473 700.

165 000 45 Начислен НДС Справка бухгалтера 90.2.

90.2 68.

68 47 090.

25 170 46 Поступила от покупателей на расчетный счет сумма оплаты за проданную готовую продукцию (оплачено полностью) Платежное поручение, выписка банка 51 62 473 700 47 Перечислено поставщикам с расчетного счета Платежное поручение 60 51 195 000 48 Результат от реализации продукции отнесен на счет прибылей и убытков Справка-расчет бухгалтерии 90 99 222 368 49 Результат от прочей деятельности отнесен на счет прибылей и убытков Справка-расчет бухгалтерии 91 99 1500 50 Начислен налог на имущество за 4 кв. Справка-расчет бухгалтерии 99 68 20 740 51 Начислен налог на прибыль за 4 кв. Справка-расчет бухгалтерии 99 68 44 470 52 Перечислены в бюджет:

НДС налог на имущество налог на прибыль Справка-расчет бухгалтерии.

44 470 53 Списана сумма нераспределенной прибыли в конце отчетного года Справка-расчет бухгалтерии 99 84.

Расчет амортизации Счет 01 «Основные средства».

№ п/п Состав основных средств Вариант 4 Норма амортизации, % Амортизация за квартал 1 Здания, всего 180 000.

Из них:

помещение офиса 45 000 2,5 280 помещение цеха 135 000 2,5 840 2 Машины и оборудование 238 500 8,0 4770 3 Грузовой автотранспорт 120 000 15,0 4500 ИТОГО 538 500 10 390.

3) Откроем синтетические и аналитические счета. Произведем записи данных хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета.

Счет 01.

Основные средства Счет 02.

Амортизация основных средств Сальдо начальное.

Сальдо начальное.

90 000 13) 4580 15) 30 000 16) 2700 14) 10 390 15) 30 000 16) 2700.

Оборот по дебету.

Оборот по кредиту.

Оборот по дебету.

Оборот по кредиту.

Сальдо конечное.

540 380 — - Сальдо конечное.

Счет 10.

Материалы Счет 19.

НДС Сальдо начальное.

Сальдо начальное.

24 000 5) 1500 20) 56 500 7) 4120 9) 4120 17) 1500 21) 3000 10) 820 12) 820 18) 122 030.

19) 360.

25) 9150 26) 450.

27) 360.

18) 21 970.

22) 270.

25) 1650 24) 300 Оборот по дебету.

Оборот по кредиту.

Оборот по дебету.

Оборот по кредиту.

Сальдо конечное.

194 230 — Сальдо конечное.

47 590 ;

Счет 08.

Вложения во внеоборотные активы Счет 23.

Вспомогательные производства Сальдо начальное.

— Сальдо начальное.

— 7) 22 880.

10) 4580 13) 4580 14) 4500.

21) 3000 19) 360.

38) 7500 27) 360 Оборот по дебету.

Оборот по кредиту.

Оборот по дебету.

Оборот по кредиту.

Сальдо конечное.

22 880 — - ;

Счет 43.

Готовая продукция Счет 50.

Касса Сальдо начальное.

Сальдо начальное.

22 500 41) 203 000.

42) 11 550 43) 179 072 3) 4500.

35) 210 000 4) 1800.

6) 2250.

36) 210 000.

Оборот по дебету.

Оборот по кредиту.

Оборот по дебету.

Оборот по кредиту.

Сальдо конечное.

110 478 — Сальдо конечное.

22 950 ;

Счет 25.

Общепроизводственные расходы Счет 26.

Общехозяйственные расходы Сальдо начальное Сальдо начальное 14) 5610.

22) 1530.

28) 3300.

29) 95.

30) 730.

31) 170.

32) 10 39) 11 445 14) 280.

28) 9800.

29) 280.

30) 2160.

31) 500.

32) 25.

40) 13 045.

Оборот по дебету.

Оборот по кредиту.

Оборот по дебету.

Оборот по кредиту.

13 045 — - - ;

Счет 20.1.

Основное производство Счет 20.2.

Основное производство Сальдо начальное.

— Сальдо начальное.

— 20) 37 500.

26) 300.

28) 52 500.

29) 1520.

30) 11 550.

31) 2680.

32) 105.

38) 4875.

39) 7550.

40) 8610.

42) 9810 41) 137 000 20) 18 000.

26) 150.

28) 27 000.

29) 780.

30) 5940.

31) 1380.

32) 55.

38) 2625.

39) 3895.

40) 4435.

42) 1740 41) 66 000.

Оборот по дебету.

Оборот по кредиту.

Оборот по дебету.

Оборот по кредиту.

66 000 — - - ;

Счет 51.

Расчетный счет Счет 60.

Расчеты с поставщиками Сальдо начальное.

Сальдо начальное.

204 000 1) 60 000 2) 150 000.

3) 4500 8) 25 000.

11) 4600 7) 27 000.

10) 5400 46) 473 700 8) 25 000.

11) 4600.

23) 1800.

34) 40 020.

35) 210 000.

47) 195 000 23) 1800.

47) 195 000 18) 144 000.

22) 1800.

25) 10 800 52) 65 210.

Оборот по дебету.

Оборот по кредиту.

Оборот по дебету.

Оборот по кредиту.

Сальдо конечное.

437 570 — - Сальдо конечное.

Счет 62.

Расчеты с покупателями Счет 66.

Расчеты по кредитам Сальдо начальное.

Сальдо начальное.

225 000 44) 473 700 46) 473 700 2) 60 000 1) 60 000.

Оборот по дебету.

Оборот по кредиту.

Оборот по дебету.

Оборот по кредиту.

Сальдо конечное.

750 000 — - Сальдо конечное.

Счет 70.

Расчеты с персоналом по ОТ Счет 71.

Расчеты с подотчетными лицами Сальдо начальное.

Сальдо начальное.

1500 6) 2250.

33) 14 290.

36) 210 000 28) 92 600.

4) 1800 5) 1500.

Оборот.

по дебету.

Оборот по кредиту.

Оборот по дебету.

Оборот по кредиту.

1500 — Сальдо конечное.

Сальдо конечное.

1800 ;

Счет 68 Расчеты по налогам и сборам Счет 69 Расчеты по социальному страхованию Сальдо начальное.

Сальдо начальное.

70 500 9) 4120.

12) 820.

24) 300.

34) 12 040 33) 12 040.

45) 72 260.

50) 20 740.

51) 44 470 34) 27 980 29) 2675.

30) 20 380.

31) 4730.

32) 195 52) 65 210.

Оборот по дебету.

Оборот по кредиту.

Оборот по дебету.

Оборот по кредиту.

27 980 — Сальдо конечное.

157 020 — Сальдо конечное.

Счет 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторам Счет 73 Расчеты по претензиям — - Сальдо начальное.

1500 33) 1500 33) 750 Оборот по дебету.

0 Оборот по кредиту.

Оборот по дебету.

0 Оборот по кредиту.

750 — Сальдо конечное.

Сальдо конечное.

750 ;

Счет 90.

Продажи Счет 91.

Прочие доходы и расходы ;

— 43) 179 072.

45) 72 260 44) 473 700 49) 1500 17) 1500 48) 222 368.

Оборот по дебету.

Оборот по кредиту.

Оборот по дебету.

Оборот по кредиту.

1500 — - - ;

Счет 99.

Прибыли и убытки Счет 84.

Нераспределенная прибыль.

50) 20 740.

51) 44 470.

53) 158 658 48) 222 368.

49) 1500.

53) 158 658.

Оборот по дебету.

Оборот по кредиту.

Оборот по дебету Оборот по кредиту.

158 658 — - - Сальдо конечное.

4) Определим фактическую себестоимость изготовленных изделий 1 и 2 и рассчитаем калькуляционные разницы между их плановой и фактической себестоимостью.

Плановая СС:

20.1 = 1000 ед * 137 руб. = 137 000 руб.

20.2 = 100 ед. * 660 руб. = 66 000 руб.

Фактическая СС (по данным таблицы):

20.1 = 127 425 руб.

20.2 = 64 385 руб.

Калькуляционные разницы составят:

20.1 = 137 000 — 127 425 = 9 575 руб.

20.2 = 66 000 — 64 385 = 1 615 руб.

Фактическая СС единицы продукции:

СС 20.1 = 127 425 руб. / 1000 ед. = 127,43 руб.

СС 20.2 = 64 385 руб. / 100 ед = 643,85 руб.

5) Определим финансовый результат от производственно-хозяйственной деятельности предприятия (определен в таблице и схемах счетов).

6) Произведем расчет налога на имущество и налога на прибыль.

Налог на имущество:

Имущество = 540 380 + 97 690 + 194 230 + 110 478 = 942 778.

Налог = 942 778 * 2,2% = 20 740 руб.

Налог на прибыль:

Налог = 222 368 * 20,0% = 44 470 руб.

7) Составим оборотно-сальдовую ведомость по счетам.

Оборотно-сальдовая ведомость Счет Сальдо на начало периода Оборот Сальдо на конец периода Дебет Кредит Дебет Кредит Дебет Кредит 01 538 500 34 580 32 700 540 380 02 90 000 2700 10 390 97 690 08 22 880 4580 22 880 10 120 000 134 540 60 310 194 230 19 24 000 28 830 5240 47 590 20.1 137 000 137 000 20.2 66 000 66 000 23 7860 7860 25 11 445 11 445 26 13 045 13 045 43 75 000 214 550 179 072 110 478 50 22 500 214 500 214 050 22 950 51 600 000 533 700 696 130 437 570 62 75 000 473 700 473 700 750 000 71 1500 1800 1500 1800 73 1500 750 750 60 204 000 226 400 189 000 1 666 000 66 225 000 60 000 60 000 225 000 68 90 000 82 490 149 510 157 020 69 70 500 27 980 27 980 70 500 70 210 000 226 540 92 600 76 060 76 1500 1500 80 463 500 82 105 000 90 473 700 473 700 91 1500 1500 99 223 868 223 868 84 158 658 158 658 1 458 000 1 458 000 3 219 608 3 219 608 2 128 628 2 128 628.

8) Составим Бухгалтерский баланс и Отчет о финансовых результатах Бухгалтерский баланс на 30.03 20 г. Коды Форма по ОКУД Дата (число, месяц, год) Организация ООО «Эстет» по ОКПО Идентификационный номер налогоплательщика ИНН Вид экономической деятельности Производство по ОКВЭД Организационно-правовая форма / форма собственности по ОКОПФ/ОКФС Единица измерения: тыс.

руб. (млн.

руб.) по ОКЕИ Местонахождение (адрес).

Пояснения1).

Наименование показателя2) Код На 30.03 На я На 20 г.3) 20 1 г.4) 20 1 г.5) АКТИВ.

I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ 1110 0 Нематериальные ОАО Свежий хлеб активы ОАО Свежий хлеб Результаты ОАО Свежий хлеб исследований ОАО Свежий хлеб и ОАО Свежий хлеб разработок 1120 0 Нематериальные ОАО Свежий хлеб поисковые ОАО Свежий хлеб активы 1130 0 Материальные ОАО Свежий хлеб поисковые ОАО Свежий хлеб активы 1140 0 Основные ОАО Свежий хлеб средства ОАО Свежий хлеб 1150 442 690 448 500.

Доходные ОАО Свежий хлеб вложения в ОАО Свежий хлеб материальные ОАО Свежий хлеб ценности ОАО Свежий хлеб 1160 22 880 0 Финансовые ОАО Свежий хлеб вложения ОАО Свежий хлеб 1170.

Отложенные ОАО Свежий хлеб налоговые ОАО Свежий хлеб активы ОАО Свежий хлеб 1180.

Прочие ОАО Свежий хлеб внеоборотные ОАО Свежий хлеб активы ОАО Свежий хлеб 1190.

Итого ОАО Свежий хлеб по ОАО Свежий хлеб разделу ОАО Свежий хлеб I 1100 465 570 448 500 II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ ОАО Свежий хлеб Запасы ОАО Свежий хлеб 1210 304 708 195 000.

Налог ОАО Свежий хлеб на ОАО Свежий хлеб добавленную ОАО Свежий хлеб стоимость ОАО Свежий хлеб по приобретенным ОАО Свежий хлеб ценностям ОАО Свежий хлеб 1220 47 590 24 000.

Дебиторская ОАО Свежий хлеб задолженность ОАО Свежий хлеб 1230 752 550 78 000.

Финансовые ОАО Свежий хлеб вложения (за ОАО Свежий хлеб исключением ОАО Свежий хлеб денежных ОАО Свежий хлеб эквивалентов) ОАО Свежий хлеб 1240.

Денежные ОАО Свежий хлеб средства ОАО Свежий хлеб и ОАО Свежий хлеб денежные ОАО Свежий хлеб эквиваленты 1250 460 520 622 500.

Прочие ОАО Свежий хлеб оборотные ОАО Свежий хлеб активы ОАО Свежий хлеб 1260.

Итого ОАО Свежий хлеб по ОАО Свежий хлеб разделу ОАО Свежий хлеб II ОАО Свежий хлеб 1200 1 457 468 919 500 БАЛАНС ОАО Свежий хлеб 1600 1 923 038 1 368 000.

Форма 710 001 с. 2.

Пояснения1) Наименование показателя2) Код На 30.03 На На я 20 14 г.3) 20 13 г.4) 20 12 г.5) ПАССИВ ОАО Свежий хлеб.

III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ6).

Уставный ОАО Свежий хлеб капитал ОАО Свежий хлеб (складочный ОАО Свежий хлеб капитал, уставный ОАО Свежий хлеб фонд, вклады ОАО Свежий хлеб товарищей) ОАО Свежий хлеб 1310 463 500 463 500.

Собственные ОАО Свежий хлеб акции, выкупленные ОАО Свежий хлеб у ОАО Свежий хлеб акционеров ОАО Свежий хлеб 1320.

Переоценка ОАО Свежий хлеб внеоборотных ОАО Свежий хлеб активов ОАО Свежий хлеб 1340.

Добавочный ОАО Свежий хлеб капитал ОАО Свежий хлеб (без ОАО Свежий хлеб переоценки) 1350.

Резервный ОАО Свежий хлеб капитал ОАО Свежий хлеб 1360 105 000 105 000.

Нераспределенная ОАО Свежий хлеб прибыль ОАО Свежий хлеб (непокрытый ОАО Свежий хлеб убыток) ОАО Свежий хлеб 1370 158 658.

Итого по разделу III ОАО Свежий хлеб 1300 726 958 568 300 IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА ОАО Свежий хлеб Заемные средства ОАО Свежий хлеб 1410.

Отложенные налоговые обязательства ОАО Свежий хлеб 1420.

Оценочные обязательства ОАО Свежий хлеб 1430.

Прочие обязательства ОАО Свежий хлеб 1450.

Итого по разделу IV ОАО Свежий хлеб 1400 V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА ОАО Свежий хлеб Заемные средства ОАО Свежий хлеб225 1510 225 000 225 000.

Кредиторская задолженность ОАО Свежий хлеб 1520 971 080 574 500.

Доходы будущих периодов ОАО Свежий хлеб 1530.

Оценочные обязательства ОАО Свежий хлеб 1540.

Прочие обязательства ОАО Свежий хлеб 1550.

Итого по разделу V ОАО Свежий хлеб 1500 1 196 080 799 500 БАЛАНС ОАО Свежий хлеб 1700 1 923 038 1 368 000.

Отчет о финансовых результатах за г. Коды Форма по ОКУД Дата (число, месяц, год) 31 Организация ООО «Эстет» по ОКПО Идентификационный номер налогоплательщика ИНН Вид экономической деятельности Производство.

по ОКВЭД Организационно-правовая форма / форма собственности по ОКОПФ/ОКФС Единица измерения: тыс.

руб. (млн.

руб.) по ОКЕИ.

Пояснения1) Наименование показателя2) Код За За 20 1 г.3) 20 г.4) Выручка5) ОАО Свежий хлеб 2110 473 700.

Себестоимость продаж ОАО Свежий хлеб 2120 (251 332.

Валовая прибыль (убыток) ОАО Свежий хлеб 2100 222 368.

Коммерческие расходы ОАО Свежий хлеб 2210 (0 Управленческие расходы ОАО Свежий хлеб 2220 (0 Прибыль (убыток) от продаж ОАО Свежий хлеб 2200 222 368.

Доходы от участия в других ОАО Свежий хлеб организациях ОАО Свежий хлеб 2310.

Проценты к получению ОАО Свежий хлеб 2320.

Проценты к уплате ОАО Свежий хлеб 2330 (Прочие доходы ОАО Свежий хлеб 2340 1500.

Прочие расходы ОАО Свежий хлеб 2350 (Прибыль (убыток) до налогообложения 2300 223 868.

Текущий налог на прибыль ОАО Свежий хлеб 2410 (44 470 в т. ч. постоянные налоговые ОАО Свежий хлеб обязательства (активы) ОАО Свежий хлеб 2421.

Изменение отложенных налоговых ОАО Свежий хлеб обязательств ОАО Свежий хлеб 2430.

Изменение отложенных налоговых ОАО Свежий хлеб активов ОАО Свежий хлеб 2450.

Прочее ОАО Свежий хлеб 2460.

Чистая прибыль (убыток) ОАО Свежий хлеб 2400 158 658.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

.

Упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения. Переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения осуществляются организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно. Применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает замену уплаты налога на прибыль организаций, НДС (за исключением уплаты НДС при ввозе), налога на имущество организаций уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности организаций за налоговый период.

Применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает замену уплаты налога на доходы физических лиц, налога на добавленную стоимость, налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности) уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности за налоговый период. При этом иные налоги уплачиваются организациями и индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения, по общей системе. Также надо отметить, что индивидуальные предприниматели производят уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование Упрощенная система учета предполагает лишь заполнение предпринимателем книги доходов и расходов (КУДиР) и ежегодное представление отчета по установленной форме в налоговую инспекцию. Отчет нужно представить до 31 марта следующего года, не забывать ежеквартально до 25 числа уплачивать авансовые платежи по упрощенному (единому) налогу.

Таким образом, бухгалтерского учета в полноценном понимании в рамках деятельности индивидуального предпринимателя нет. То есть он не делает какие-либо бухгалтерские проводки, не составляет балансы и прочие сложные для понимания расчеты. Но облегченный вариант учета он все же должен вести.

Налоговый кодекс РФ. Часть вторая от 05.

08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 13.

07.2015). // Консультант Плюс.

О бухгалтерском учете: Федеральный закон РФ от 06.

12.2011 № 402-ФЗ (ред. от 28.

12.2015, с изм., вступ. в силу с 01.

01.2014) // Консультант Плюс.

Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденное Приказом Минфин РФ от 29 июля 1998 г. № 34н. (ред. от 26.

03.2011 № 26н). // Консультант Плюс.

План счетов бухгалтерского учета и Инструкция по его применению, утвержденные Приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. № 94н (ред. Приказа Минфина РФ от 07.

05.2003 № 38н) // Консультант Плюс.

Анциферова, И. В. Бухгалтерский финансовый учет: Учебное пособие. — М.: Дашков и К, 2014. — 800 с.

Аснин, Л. Бухгалтерский финансовый учет и экономический анализ. (Серия «Высшее образование»). — Ростов-на-Дону.: Феникс, 2014. — 255 с.

Астахов, В. П. Бухгалтерский (финансовый учет): Учебник. — Ростов-на-Дону.: Феникс, 2015. — 891 с.

Бабаев, Ю. Бухгалтерский учет: Учебник. — М.: Вэлби, 2015. — 384 с.

Богатая, И. Н. Бухгалтерский учет. Серия «Высшее образование» / И. Н. Богатая, Н. Н. Хаханова. — Ростов-на-Дону: Феникс, 2014. — 608 с.

Богаченко, В.М., Кирилова Н. А. Бухгалтерский учет. Учебное пособие для ССУЗОВ. — Ростов-на-Дону: Феникс, 2015. — 576 с.

Бухгалтерский учет: Учебник для вузов / Под ред. А. Д. Ларионова. — М.: Финансы и статистика, 2010. — 275 с.

Глушков, И. Е. Бухгалтерский учет на современных предприятиях: учебник. — Новосибирск: Новосибирское книжное издательство, 2015. — 412 с.

Грибанов, А. А. Бухгалтерский финансовый учет: Учебное пособие / А. А. Грибанов, З. М. Грибанова, В. Г. Широкобоков. — М.: Кнорус, 2010. — 672 с.

Керимов, В. Э. Бухгалтерский учет: Учебник. — М.: Бек, 2014. — 776с.