Дебиторская задолженность является источником погашения кредиторской задолженности предприятия. Если на предприятии будут заморожены суммы в расчетах с покупателями и заказчиками, то оно может почувствовать большой дефицит денежных средств, что приведет к образованию кредиторской задолженности, просрочкам платежей в бюджет, внебюджетные фонды, отчислениям по социальному страхованию и обеспечению, задолженности по заработной плате и прочим платежам. Это в свою очередь повлечет за собой уплату штрафов, пеней, неустоек. Нарушение договорных обязательств и несвоевременная оплата продукции поставщикам приведут к потере деловой репутации предприятия и в конечном итоге к неплатежеспособности и неликвидности. Для преодоления сложившейся ситуации необходимо разработать политику по управлению дебиторской задолженности. В ООО «Расчетный центр» необходима обязательная ежеквартальная глубокая инвентаризация расчетов, правильное оформление актов. Кроме того, необходимо регулярно проводить сверку расчетов как с покупателями, так и с поставщиками. До начала сверки расчетов с покупателями, заказчиками, поставщиками и с прочими дебиторами и кредиторами стороны должны подписать акт сверки задолженности между предприятиями. Форма акта произвольная и разрабатывается предприятием самостоятельно. Акт составляется в двух экземплярах: по одному для каждого участника. В ООО «Расчетный центр» рекомендуется применять следующую форму акта сверки (табл.
3.3).Таблица 3.
3. Акт сверки задолженности между _________________и ООО «Расчетный центр» по состоянию на ______________г.По данным, руб. По данным, руб.№Наименование операции.
ДебетКредит№Наименование операции.
ДебетКредит123Снижению дебиторской задолженности также может поспособствовать применение факторинга, заключающегося в переуступке факторинговым компаниям неоплаченных платежных требований за поставленнуюпродукцию и права получения по ним. Положительной стороной факторинга является то, что он объединяет в себе несколько функций: финансирование оборотного капитала; инкассацию задолженности покупателей; факторинг берет на себя риск неплатежа, выступая, таким образом, в качестве страховщика финансовых рисков. Величина дебиторской задолженности на конец 2017 года составила 7570 тыс.
руб. Предлагается заключить договор с кредитной организацией на продажу дебиторской задолженности в размере 40%. Расчет экономического эффекта от проведения факторинга представлен в таблице 3.
4.Таблица 3.
4. Расчет экономического эффекта от проведения факторинга.
ПоказательАлгоритмрасчета.
Значение показателя, тыс. руб. Сумма дебиторской задолженности, проданной кредитной организации, тыс. руб.
7570*40%3028.
Получено 80% от суммы дебиторской задолженности от кредитной организации, тыс. руб.
3028*80%2422,4Ставка банка 18% (от суммы денежных обязательств).
3028*18%545Размер комиссионных 1%3028*1%30,3Общая сумма расходов и потерь545+30,3575,4Оставшиеся 20% задолженности за вычетом процентов и комиссионных вознаграждений3028*20%908,4Сумма, полученная предприятием, после реализации части дебиторской задолженности2422,4+908,43 330,8Факторинговые операции, как и любые другие, связаны с рисками. Притом они касаются всех участников сделки. Финансовые агенты при заключении договора на покупку долгов принимают на себя большую часть рисков поставщика. Самый главный их них — должник нарушит сроки возврата денежных средств или совсем не вернет их. В этом случае банки и другие факторы включают в договор пункт о том, что в случае не исполнения обязательств они передают клиенту его дебиторскую задолженность обратно, а взамен получают средства, переданные на ее финансирование. Это и есть регрессный факторинг. В целях снижения рисков банки и коммерческие фирмы тщательно проверяют своих клиентов и их дебиторов, устанавливают лимит на размер факторинговых сделок, заключают регрессные договоры.
Заключение
безрегрессного — это исключение из правил, возможно только тогда, когда фактор уверен в финансовой состоятельности и добросовестности поставщика и покупателя, заключает с ними подобные сделки не в первый раз. Поставщик товаров, который продал долг банку, при регрессном факторинге несет риск получить свою дебиторскую задолженность обратно в случае, если покупатель не вернет денежные средства в срок. В связи с этим на первом этапе будет заключен договор на передачу 40% дебиторской задолженности на факторинг. В случае успешности этой операции, договор будет заключен на передачу на факторинг оставшейся суммы дебиторской задолженности. Применив факторинг возможно получить увеличение денежных средств на сумму 3330,8 тыс.
руб. Таким образом, сумма денежных средств составит 3479,8 тыс.
руб. (149+3330,8). А сумма дебиторской задолженности уменьшится на 3028 тыс.
руб. и составит 4542 тыс.
руб.Проведя данную операцию, можно сделать вывод, что данный метод позволил значительно повысить ликвидность предприятия за счет увеличения объема денежных средств, что позволяет дать положительную оценку этому методу. Одним из важных моментов является создание резерва по сомнительным долгам для целей бухгалтерского и налогового учетов. Для создания резерва по сомнительным долгам рекомендуем использовать специальный счет 63 «Резервы по сомнительным долгам» .В бухгалтерском учете сумму резерва по сомнительным долгам, исчисленная на последний день отчетного (налогового) периода, следует отражать проводкой:
Дебет 91−2 Кредит 63 — сформирован резерв по сомнительным долгам. В соответствии с п. 70 Положения по ведению бухгалтерского учета, если до конца отчетного года, следующего за годом создания резерва по сомнительным долгам, этот резерв в какой-либо части не будет использован, неизрасходованные суммы присоединяются при составлении бухгалтерского баланса на конец отчетного года к финансовым результатам. Резерв по сомнительным долгам для целей налогообложения могут создавать те предприятия, которые определяют доходы и расходы по методу начисления. Сумма резерва по сомнительным долгам определяется по результатам проведенной на последний день отчетного (налогового) периода инвентаризации дебиторской задолженности и исчисляется в соответствии с требованиями 25 главы НК РФ. Резерв по сомнительным долгам начисляется в конце отчетного (налогового) периода, что подтверждено п. 3 ст. 266 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому суммы отчислений в эти резервы включаются в состав внереализационных расходов на последний день отчетного (налогового) периода. Резерв по сомнительным долгам согласно п. 4 ст.
266 Налогового кодекса Российской Федерации может быть использован предприятием только на покрытие убытков от безнадежных долгов, признанных таковыми в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации. Иными словами, если налогоплательщик создает резерв по сомнительным долгам, то расходы по списанию безнадежных долгов осуществляются только за счет суммы созданного резерва. ООО «Расчетный центр» можно так же порекомендовать разработку единой кредитной политики предприятия — свода правил, регламентирующих комплекс мероприятий по предоставлению коммерческого кредита и порядок взыскания уже образовавшейся задолженности. Ведь общепризнанно, что результатами грамотного исполнения эффективной кредитной политики являются не только увеличение объемов реализации продукции и уменьшение роста дебиторской задолженности, но и практическое исключение контактов с неблагонадежными контрагентами. Кроме этого, эффективная кредитная политика может обеспечивать до 99% ликвидной дебиторской задолженности, поскольку предусматривает фильтр оценки входной кредитоспособности и фильтр анализа экономической ценности дебитора. Таким образом, кредитная политика — тот эффективный рычаг, который позволит минимизировать риски неплатежей еще на стадии заключения сделки и избавит организацию от необходимости не только привлекать кредиты, но и тратить административно-материальные ресурсы на проверку каждого партнера. Считаю, что мероприятия по снижению дебиторской задолженности приведут к увеличению денежного потока ООО «Расчетный центр» и своевременного привлечения их оборот, что приведет к дополнительным доходам предприятия. Как ранее было проговорено во второй главе, судя по выполненнымвычислениям и рассмотрению финансового состояния ООО «Расчетный центр», платежеспособность компании пребывает в опасном состоянии. Но ООО" Расчетный центр" в состоянии расплатиться по собственным обязательствам, только в долгосрочной перспективе. Т.к. ООО «Расчетный центр» считается неплатежеспособным предприятием кроме того с учетом эффективного введения порекомендованных ранеемероприятия, которые дадут возможность освободить из оборота сводныеденежные средства возможно погасить срочные обязательства ООО" Расчетный центр", подобные как: — долг перед персоналом по оплате работы;
— долг перед бюджетом, по налогам и сборам;
В целях уменьшения суммы кредиторской задолженности, можнопорекомендовать ООО «Расчетный центр» реструктуризировать эту задолженность. Методика реструктуризации задолженности компании должника можетскладываться из последующих стадий (рис.
3.1).Рис. 3.
1. Стадии методики реструктуризации задолженности организации.
В связи от содержания процедур расчёты выполняются по товарнымоперациям и по нетоварным операциям, связанным только с движениемденежных средств (погашение задолженностей бюджету, междуорганизациями, банку и т. п.).В данном случае организации немаловажно подобрать болеепрактичный метод расчётов для того, чтобы уменьшить период между фактомполучения покупателем товарно-материальных ценностей и фактомсовершения платежа — такое находится в зависимости от типа деятельностикомпании. Взаимозачёты платёжными поручениями — это указ банку оперечислении с расчётного счёта суммы денежных средств иномупредприятию. Взаимозачет подразумевает погашение взаимных обязательствконтрагентов. Он способен реализоваться с привлечением третьих лиц (поцепочке задолженностей). Сумма погашаемых обязательств обусловливаетсясоглашением сторон и рассматривается как доход компании, как выручка отреализации продукта, в случае если в зачете примут участие обязательства пооплате продукции. Взаимозачеты долгов считаются часто встречаемым методомреструктуризации задолженностей, поскольку дает возможность разрешатьэкономические проблемы учреждений без привлечения дополнительныхденежных средств. Взаимозачёты среди организациями могут проводиться нетолько лишь через банк, однако, и предоставлением взаимных работ, услуг;
обмен разными товарами, продукцией и др., тем самым, уменьшивзадолженности компаний. В качестве предложения по увеличению значений собственного капитала можно предложить пополнить собственный капиталза счет внутренних и внешних источников. Все эти мероприятия приведут к повышению устойчивости финансового состояния. Исходя из выше сказанного, предлагаю создать резервный фонд путем отчислений от чистой прибыли. Размер ежегодных отчислений должна составлять не менее 5% годовой чистой прибыли.
3.3 Анализ возможностей использования лизинга.
ООО «Расчетный центр» имеет большое значение краткосрочных кредитов и займов, которые необходимы для осуществления текущей деятельности организации. Для снижения доли заемного капитала можно предложить использовать финансовый лизинг.
автоматически формирует полное обеспечение кредита, что снижает стоимость его привлечения.
обеспечивает покрытие «налоговым щитом» всего объема привлекаемого кредита.
обеспечивает более широкий диапазон форм платежей, связанных с обслуживанием долга.
обеспечивает большую гибкость в сроках платежей, связанных с обслуживанием долга.
характеризуется более упрощенной процедурой оформления кредита в сравнении с банковской.
обеспечивает снижение стоимости кредита за счет ликвидационной стоимости лизинговых активов.
не требует формирования на предприятии фонда погашения основного долга в связи с постепенностью его амортизации. Для этого оформляется договор с лизинговой компанией сроком до 3 лет, поскольку более длительный срок увеличивает процентные выплаты. У ООО «Расчетный центр» по итогам 2017 года имеется чистая прибыль в размере 86 тыс. руб., то первоначальный взнос составит 30% от стоимости оборудования и составит 25,8 тыс. руб. (86 тыс. руб. *.
30%).Кредитная ставка по лизингу составляет 17%, ежемесячный платеж составляет 2,53 тыс. руб. ((86−25,8)+51%)/3)/12).Платежи по лизингу ложатся на затраты предприятия, что в итоге снижает налогооблагаемую базу. Также в течение 3-х лет эта производственная линия будет числиться на балансе лизингодателя как основное средство, что позволит избежать налога на имущество предприятия. Далее на балансе ООО «Расчетный центр» появятся внеоборотные активы уже по остаточной стоимости, что также выгодно с точки зрения налогообложения, а также сделает предприятие более интересным в глазах инвесторов. Кроме вышеперечисленного следует отметить преобладание заемного капитала над собственным.
Для увеличения собственного капитала следует выпустить дополнительные акции на рынок. Повышение собственного капитала обеспечит финансовую устойчивость развития предприятия, его платежеспособность в долгосрочном периоде, а соответственно, и снизит риск банкротства. Потому что в критической ситуации именно собственные средства способны стать обеспечением краткосрочных обязательств.
заключение
.
Финансовое состояние считается важной характеристикой деловой активности и надежности компании. Оно устанавливает конкурентоспособность компании и его потенциал в деловом сотрудничестве, выступает гарантом результативной реализации экономических интересов всех участников хозяйственной работы как самого предприятия, так и его партнеров. Устойчивое экономическое состояние компании находится в зависимости от умелого, просчитанного управления полной совокупностью производственных и хозяйственных условий, характеризующих результаты его деятельности. Тема выпускной работы была раскрыта на примере ООО «Расчетный центр», основным видом деятельности которого является денежное посредничество. Цель выпускной квалификационной работы выполнена поскольку решены ее задачи. В первой главе этой выпускной квалификационной работы были рассмотрены теоретические аспекты анализа финансового состояния организации, а конкретно исследованы сущность, цели и задачи анализа финансового состояния; цели и функции управления финансовым состоянием; система показателей и методов, характеризующих финансовое состояние организации. Во второй главе проведен финансовый анализ организации. Проведен анализ деятельности хозяйствующего субъекта. В ходе которого было выявлено, что ООО «Расчетный центр» по организационно-правовой формеотносится к обществу с ограниченной ответственностью; размер уставного капитала составляет 10 000 руб.; учредителями являются два физических лица. Социальная инфраструктура в организации не развита. В ООО «Расчетный центр» применяются следующие принципы управления: принцип единоначалия в управлении и коллегиальность в выработке решений, принцип централизации, принцип единства распорядительства в управлении, принцип экономии времени, принцип обратной связи, принцип экономичности, принцип эффективности, принцип мотивации. Генеральный директор организации использует авторитарный стиль руководства, используя при этом следующие методы управления административные, экономические, социально-психологические.
В ООО «Расчетный центр» используется наиболее популярная линейная организационная система управления. Ответственность за организацию бухгалтерского учета в ООО «Расчетный центр» несет генеральный директор. Бухгалтерский учет ведется бухгалтерией как структурным подразделением. Бухгалтерский учет в организации организован в соответствии с Законом «О бухгалтерском учете». Организация осуществляет учёт хозяйственных операций с помощью компьютерной программы «1С Бухгалтерия версия 8.3» .Бухгалтерская отчетность ООО «Расчетный центр» состоит из бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах. Проводя анализ состава и структуры имущества и источников финансирования было выявлено, что наибольший удельный вес в составе актива бухгалтерского баланса составляла статья «Дебиторская задолженность» на начало и конец анализируемого периода. Руководителям организации следует обратить внимание на столь большую величину данной статьи, т.к. это может свидетельствовать о нерациональной работе со своими дебиторами. Кроме этого следует отметить превышение заемного капитала над собственным, что показывает финансовую зависимость от внешних кредиторов и снижает инвестиционную привлекательность организации. А также значительное снижение нераспределенной прибыли на фоне увеличения кредиторской задолженности и значения кредитов и займов. Анализ платежной способности и деловой активности организации показал, что баланс организации нельзя назвать абсолютно ликвидным, поскольку денежных средств не достаточно на покрытие кредиторской задолженности. Рассмотрение коэффициентов платежности также выявил ряд проблем. Коэффициенты оборачиваемости (коэффициенты деловой активности) — группа коэффициентов, показывающая интенсивность использования активов или обязательств указали на недостаточность ведения финансовой политики, поскольку отмечено высокое значение дебиторской и кредиторской задолженностей и недостаточности денежных средств. Анализ финансовых результатов показал, что за рассматриваемый промежуток времени произошло значительное увеличение выручки от продаж по сравнению с предыдущим периодом, что связано с ростом объемов заказов. Вместе с ростом выручки от продаж наблюдается увеличение себестоимости.
В целом следует отметить снижение рентабельности, что связано с ростом затратности оказываемых услуг организации. Проведенная оценка финансового состояния ООО «Расчетный центр» показала, что значения коэффициентов финансовой устойчивости не превышают нижнюю границу, что является отрицательным фактором, таким образом деятельность организации в основном финансируется за счет привлеченных средств, что в свою очередь показывает финансовую неустойчивость ООО «Расчетный центр» .Оценку финансового состояния ООО «Расчетный центр» можно дать, применив теорию Альтмана, на основании проведенного анализа установлено, что ООО «Расчетный центр» грозит банкротство, поскольку ZF˂1,23.Для улучшения финансового состояния ООО «Расчетный центр» необходимо предложить следующие предложения:
обязательная ежеквартальная глубокая инвентаризация расчетов, правильное оформление актов сверки;
применение факторинга, заключающегося в переуступке факторинговым компаниям неоплаченных платежных требований за поставленнуюпродукцию и права получения по ним;создание резерва по сомнительным долгам для целей бухгалтерского и налогового учетов;
порекомендовать разработку единой кредитной политики предприятия — свода правил, регламентирующих комплекс мероприятий по предоставлению коммерческого кредита и порядок взыскания уже образовавшейся задолженности;
для снижения доли заемного капитала можно предложить использовать финансовый лизинг;
для увеличения собственного капитала следует выпустить дополнительные акции на рынок.
Гражданский Кодекс Российской Федерации (части I, II);Налоговый Кодекс Российской Федерации;
Федеральный закон от 08.
02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» ;Федеральный закон от 06.
12.2011 № 402-ФЗ (ред. от 23.
05.2016) «О бухгалтерском учете» Приказ Минфина России от 29.
07.1998 № 34н (ред. от 29.
03.2017) «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации» (Зарегистрировано в Минюсте России 27.
08.1998 N 1598).Приказ Минфина РФ от 06.
07.1999 № 43н (ред. от 08.
11.2010) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету „Бухгалтерская отчетность организации“ (ПБУ 4/99)» .Приказ Минфина России от 06.
05.1999 N 33н (ред. от 06.
04.2015) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету „Расходы организации“ ПБУ 10/99» (Зарегистрировано в Минюсте России 31.
05.1999 N 1790) Приказ Минфина России от 06.
05.1999 № 32н (ред. от 06.
04.2015) «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету „Доходы организации“ ПБУ 9/99» (Зарегистрировано в Минюсте России 31.
05.199 № 1791)Приказ Минфина России от 19.
11.2002 N 114н (ред. от 06.
04.2015) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету „Учет расчетов по налогу на прибыль организаций“ ПБУ 18/02» (Зарегистрировано в Минюсте России 31.
12.2002 N 4090) Приказ Минфина России от 02.
07.2010 № 66н (ред. от 06.
04.2015) «О формах бухгалтерской отчетности организаций» (Зарегистрировано в Минюсте России 02.
08.2010 N 18 023).Приказ Минфина России от 06.
10.2008 N 106н (ред. от 28.
04.2017) «Об утверждении положений по бухгалтерскому учету» (вместе с «Положением по бухгалтерскому учету „Учетная политика организации“ (ПБУ 1/2008)» Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 12 «Налоги на прибыль» (введен в действие на территории Российской Федерации Приказом Минфина России от 25.
11.2011 N 160н) (ред. от 26.
08.2015) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.
01.2018)Абрютина М. С. Финансовый анализ: учеб. пособие / М. С. Абрютина. — М.: Дело и Сервис, 2015. 192с. Басовский Л. Е., Басовская Е. Н. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебное пособие Л. Е. Басовский, Е. Н. Басовская. — (.
Высшее образование: Бакалавриат)., (Гриф) — М.: НИЦ ИНФРА-М, 2015. — 336 с. Бариленко В. В. Комплексный анализ хозяйственной деятельности предприятия. серия: Высшее образование. М.: Форум., 2014 г. — 464 с. Бахолдина И. В., Голышева Н. И. Бухгалтерский финансовый учет: Учебное пособие И. В. Бахолдина, Н. И. Голышева.
— (Высшее образование: Бакалавриат)., (Гриф) — М.: ИНФРА-М, 2016. — 320 с. Богаченко В. М. Бухгалтерский учет: учебник / 16-е изд., перераб. и доп. М.: ФЕНИКС, 2013.
— 510с. Бычкова С. М., Бадмаева Д. Г. Бухгалтерский финансовый учет: пособие/ под ред. С. М. Бычковой. — М: ЭКСМО, 2013. — 460с. Войтоловский Н. В., Калинина А. П., Мазурова И. И. Экономический анализ. М.: Юрайт-Издат, 2013 г.
— 548 с. Донцова Л. В. Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчетности: учебник.
М.: Издательство «Дело и сервис», 2014. 368 с. Касьянова Г. Ю. Бухгалтерский учет: просто о сложном: Самоучитель по формуле «три в одном»: бухучет + налоги + документооборот. — М: АБАК, 2013. — 728сКозлова Е. П. и др. Бухгалтерский учет в организации / Е.
П. Козлова, Т. Н. Бабченко, Е. Н.
Галанина. — 4-е изд., перераб. и доп. — М.: Финансы и статистика, 2016. — 750с. Кондраков Н. П.
Бухгалтерский учет: Учебник / Н. П. Кондраков. — 4-e изд., перераб. и доп. -.
М.: НИЦ ИНФРА-М, 2016. — 681 с. Никандрова Л. К. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник / Л. К.
Никандрова М. Д. Акатьева. — М.: НИЦ ИНФРА-М, 2016. — 277 с. Орехов В. И., Балдин К. В., Орехова Т. Р. Антикризисное управление: Учебное пособие В. И. Орехов, К. В. Балдин, Т. Р. Орехова.
— 2-e изд., испр. — (Высшее образование: Бакалавриат)., (Гриф) — М.: ИНФРА-М, 2016, -268 с. Переверзев М. П., Басовский Л. Е., Шайденко Н. А. Менеджмент: Учебник М. П. Переверзев, Н. А. Шайденко, Л. Е. Басовский. — 2-e изд., доп.
и перераб. — (Высшее образование: Бакалавриат)., (Гриф)) — М.: НИЦ ИНФРА-М, 2015.-330 с. Поздняков В. Я. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятий: Учебник.
В.Я. Поздняков. — (Высшее образование: Бакалавриат)., (Гриф), ИНФРА-М, 2015, -615 с. Савицкая Г. В. Комплексный анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник.-6-е изд., перераб. и доп. — М.: ИНФРА-М, 2015.-607 с. Сигидов Ю. И., Оксанич Е. А., Сигидова Н. Ю. Бухгалтерский учет и анализ: Учебное пособие Ю. И. Сигидов, Е. А. Оксанич, Н. Ю. Сигидова. — (.
Высшее образование: Бакалавриат)., (Гриф). — М.: ИНФРА-М, 2015.-336 с. Стати М. П. Разработка миссии и постановка стратегических целей компании. М.: Издательство ПРИОР 2012 г. Теория и практика анализа финансовой отчетности организаций: Учебное пособие Н. В. Парушина, И. В. Бутенко, В. Е. Губин и др.; Под ред. Н. В. Парушина. — ил. — (.
Высшее образование)., (Гриф) — М.: ИД ФОРУМ, ИНФРА-М, 2015. — 432 с. Трошин А. Н., Мазурина Т. Ю., Фомкина В. И. Финансы и кредит: Учебник. —.
М.: ИНФРА-М, 2015. — 408 с.
http://www.1c.ru/.
http://www.consultant.ru/.
